ER项目概念培训成本模块概述

@2008日立电梯&汉得公司版权所有1HANDEnterpriseSolutionsCo.,Ltd.秀强股份ERP项目概念培训成本模块编写人：HAND顾问日期：2014-08-10版本：V1.0成本核算方法各子库存间的物流示意图：方案目录标准成本的建立和维护标准成本的帐务核算成本差异分析成本期间管理成本管理报表箱头成本管理成本要素和成本类型在Oracle系统中进行物料成本定义时，最多可以定义5种成本要素，同时可以针对每种要素再定义子要素。另外，Oracle提供多种成本类型可以供成本计算，但最终生效的只有一种成本类型成本5要素：成本类型：1、可以预选在某种试算的成本类型中计算成本，再将成本更新到冻结成本类型中去2、成本可以在不同类型之间进行复制，所以在更新标准成功前，可以对各个期间的标准成本进行备份产品成本物料物料管理费资源制造费用外协清单最底层物料成本如运费、关税生产该产品所消耗的人工、机器成本水电费委托外协产生的费用每个成本要素可以细化为多个成本子要素，系统自动按5个成本要素跟踪整个生产过程。标准成本的建立和维护在Oracle系统中进行物品定义时，需要确认该物品是属于采购件还是制造件。对于采购件和制造件，需要采用不同的成本定义方法。采购件：采购件的标准成本是直接录入的制造件：1、对于制造件，需要通过卷积获得其标准成本。成本卷积程序使用物品物料清单和工艺路线数据，得到制造件的标准成本。2、为了准确获得制造件的成本，系统中要保证以下的前提：（1）建立产成品的物料清单，即建立产成品的标准物料消耗。（2）该制造件BOM中的所有组件均有正确的冻结标准成本。（3）建立产成品的工艺路线，在工艺路线中应体现：每生产一个单位的产品或半成品，是由哪些资源进行生产的以及相应的资源管理费用。为了统计标准资源费用和标准资源管理费用，需要为工艺路线上的资源及相应的资源管理费定义标准的资源费用和制造费用费用率。（工艺设计负责提供工时信息，成本管理科负责维护资源费率和制造费用费用率等信息。）标准成本的建立和维护系统成本卷积逻辑：以电脑BOM为例：标准成本的建立和维护装配件成本：子装配件成本要素成本要素成本构成依据主板

2500物料要素成本2000CPU1000BOMRAM500ROM500资源要素成本450主板组装人员

200*2资源、工序生产设备50制造费用成本50制造费用50部门、工序子装配件成本要素成本要素成本构成依据机箱

2920物料要素成本2300CPU、RAM、ROM

2000BOM电源300资源要素成本550主板资源+机箱组装人员

100*1资源、工序制造费用成本70主板制造费用+制造费用20部门、工序装配件成本要素成本要素成本构成依据PC

5000物料要素成本4300机箱部分物料2300BOM显示器2000资源要素成本630机箱资源要素+PC组装人员80*1资源、工序制造费用成本70机箱制造费用+0部门、工序标准成本的建立和维护标准成本更新：1、物品的标准成本由于各种原因，物品的成本可能发生更改。对于采购件来说，可能是由于对外采购的平均价格与当前标准成本不符；对于制造件来说，可能是由于对部分产品的物料清单和工艺路线进行了升级调整，标准成本相应发生了变化。2、为了保证系统中标准成本数据的安全，在进行标准成本更新时，必须按照一定的流程进行。方案目录标准成本的建立和维护标准成本的帐务核算成本差异分析成本期间管理成本管理报表箱头成本管理标准成本的帐务核算通过实时，持续的标准成本方法，在采购、生产及销售出库等业务过程中进行成本核算，并自动产生成本会计分录。采购过程中的标准成本处理：1、对于接收事务处理：Dr：材料采购@采购订单价格

Cr：应付帐款-暂估@采购订单价格2、对于入库事务处理：Dr：原材料-材料仓/原材料-箱头仓@标准成本Dr：材料成本差异-采购价差@（采购订单价格-标准成本）Cr：材料采购@采购订单价格3、对于发票匹配事务处理：Dr：应付帐款-暂估@采购订单价格Dr：材料成本差异-发票价差@（发票价格–采购订单价格）

Cr：应付帐款@发票价格标准成本的帐帐务核算制造过程中的的标准成本处处理：1、向车间发料料：（1）从原材料仓仓向车间材料料仓发料时：：Dr：生产成本-直接材料-车间仓标准成成本@标准成本Cr：原材料-材料仓@标准成本（2）采用推式发发料时，材料料从原材料仓仓直接发到工工单上，系统统中产生以下下的会计分录录：Dr：生产成本-直接材料-工位标准成本本@标准成本Cr：原材料-材料仓@标准成本（3）采用拉式发发料时，系统统自动扣减车车间材料仓的的物料，产生生以下的会计计分录：Dr：生产成本-直接材料-工位标准成本本@标准成本Cr：生产成本-直接材料-车间仓标准成成本@标准成本（4）从工位向车车间仓退料时时：Dr：生产成本-直接材料-车间仓标准成成本@标准成本Cr：生产成本-直接材料-工位标准成本本@标准成本（5）从车间仓向向原材料仓退退料时：Dr：原材料-材料仓@标准成本Cr：生产成本-直接材料-车间仓标准成成本@标准成本标准成本的帐帐务核算制造过程中的的标准成本处处理：2、资源与制造造费用的计费费：资源和制造费费用的计费，，均按照标准准费率进行。。在Oracle制造模块中，，将采用自动动计费的方法法，当工序完完工事务完成成后，根据预预定义的标准准成本进行如如下的核算：：对于人工资源源计费事务处处理：Dr：生产成本-制造费用结转转-直接发生-标准成本@标准成本Cr：制造费用-结转-人工@标准费用对于设备资源源计费事务处处理：Dr：生产成本-制造费用结转转-直接发生-标准成本@标准成本Cr：制造费用-结转-设备@标准费用对于制造费用用计费事务处处理：Dr：生产成本-制造费用结转转-分配转入-标准成本@标准成本Cr：制造费用-结转-间接制造费用用@标准成本标准成本的帐帐务核算制造过程中的的标准成本处处理：3、车间完工入入库：当根据车间任任务进行完工工入库事务后后，系统会自自动生产以下下分录：对于部件完工工事务处理：：Dr：自制半成品品-标准成本@标准成本Cr：生产成本-直接材料-工位标准成本本@标准成本Cr：生产成本-制造费用结转转-直接发生-标准成本@标准成本Cr：生产成本-制造费用结转转-分配转入-标准成本@标准成本（贷方科目目即为生产成成本各要素科科目）标准成本的帐帐务核算制造过程中的的标准成本处处理：4、车间任务关关闭：当车间任务完完成后，需进进行关闭作业业，未转为库库存成本的生生产成本将全全部到生产成成本差异帐户户中。Dr：生产成本-直接材料-成本差异Dr：生产成本-制造费用结转转-直接发生-成本差异Dr：生产成本-制造费用结转转-分配转入-成本差异Cr：生产成成本-直接材材料-工位标标准成成本Cr：生产成成本-制造费费用结结转-直接发发生-标准成成本Cr：生产成成本-制造费费用结结转-分配转转入-标准成成本标准成成本的的帐务务核算算制造过过程中中的标标准成成本处处理：：6、箱头头发运运箱头发发运：：Dr：发出出商品品Cr：库存存商品品7、成本本结转转根据开开票情情况结结转成成本：：Dr：主营营业务务成本本Cr：发出出商品品标准成成本的的帐务务核算算－示示例业务情情景：：1、采购购通用用物料料A，数量量20件，标标准成成本10元，采采购价价格9元，接收20件（采购购订单单：PO1，工号号：无无）2、采购购物料料B1，数量量10件，标标准成成本5元，采采购价价格4.8元，接收10件（采购购订单单：PO2，工号号：07G001）3、采购购物料料B2，数量量10件，标标准成成本6元，采采购价价格6元，接收10件（采购购订单单：PO2，工号号：07G002）采购入库领料接收收发料完工发运本步步骤骤分分录录标准准成成本本的的帐帐务务核核算算－－示示例例业务务情情景景：：1、采采购购通通用用物物料料A，数数量量20件，，标标准准成成本本10元，，采采购购价价格格9元，，检验验合合格格入入库库20件（采采购购订订单单：：PO1，工工号号：：无无））2、采采购购物物料料B1，数数量量10件，，标标准准成成本本5元，，采采购购价价格格4.8元，，检验验合合格格入入库库10件（采采购购订订单单：：PO2，工工号号：：07G001）3、采采购购物物料料B2，数数量量10件，，标标准准成成本本6元，，采采购购价价格格6元，，检验验合合格格入入库库10件（采采购购订订单单：：PO2，工工号号：：07G002）采购购入库库领料料接收收发料完工发运本步步骤骤分分录录标准准成成本本的的帐帐务务核核算算－－示示例例业务情景景：1、入库后，，收到采购20件A的发票，单价9.5元2、入库后，，收到采购10件B1的发票，单价5元3、入库后，，收到采购10件B2的发票，单价5.9元采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录录标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：领料到车间间仓，7件A采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录录“生产成本本-直接材料-车间仓标准准成本”标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：发料到工单单（工单号号：job1，投料两件件A（拉式），，一件B1（推式），，工单标记记工号：07G001)采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录录“生产成本本-直接材料-车间仓标准准成本”标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：补发一件B1到job1采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录录“生产成本本-直接材料-车间仓标准准成本”标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：下达工单（（工单号：：job2，投料4件A，工单不标标记工号））采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录录“生产成本本-直接材料-车间仓标准准成本”标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：工单完工，，job1产出部件C入产成品库库，job2产出部件Dx4入半成品库库采购入库领料接收发料完工发运工单关闭时时产生本步骤分录录标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：下达工单（（工单号：：job3，投料两件件D，一件B2，工单标记记工号：07G002）采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录录标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：补发一件B2到job3采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录录标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：工单完工，，job3产出部件E入成品库采购入库领料接收发料完工发运工单关闭时时产生本步骤分录录标准成本的的帐务核算算－示例业务情景：：部件C，E发出（即部部件C，E组成的箱头头发运）采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录录避免成本核核算中的0成本避免零成本本物料1、系统运行行中，需要要避免当对对事务处理理进行会计计核算时存存在零成本本的物料，，以保证会会计核算的的准确性2、上线初期期新增物料料的数量较较大，因此此出现零成成本物料的的可能也较较大，建议议通过设置置库存“截止期””参数的方法，避避免核算中中出现零成成本的物料料：（1）在系统中中，设置参参数“截止止期”，使使得系统暂暂时不对物物料事务处处理产生会会计分录；；（2）提供报表表检查所有有已经发生生事务处理理使用的物物料，是否否存在零成成本的情况况；（3）定期使用用此报表检检查零成本本的物料并并及时更新新其成本（（成本月结结前必须要要检查）；；（4）检查不存存在零成本本物料后，，修改“截截止期”设设置，让系系统计算截截止新的截截止期的事事务处理分分录3、“截止期””参数：库存组织上上设置此参参数后，系系统成本管管理器对该该库存组织织物料事务务处理的计计算会截止止到此日期期，对此日日期之后的的事物处理理暂时不计计算；修改改此日期参参数后，成成本管理器器会重新对对之前未计计算的物料料事务处理理进行计算算4、物料事务务处理：采采购接收，，子库存转转移，工单单发料，完完工入库等等5、上线初期期可以按此此方式进行行；待系统统运行流畅畅，零成本本物料问题题慢慢减少少后，可以以加大周期期间隔到月月，直至最最终不再使使用此方式式在设定新截截止期之前前，3.31－4.30之间的物料料事务处理理不会产生生会计分录录方案目录标准成本的的建立和维维护标准成本的的帐务核算算成本差异分分析成本期间管管理成本管理报报表箱头成本管管理物料标准成成本差异－－分析由于秀强股份份采用标准成成本方式进行行成本核算，，因此在业务务处理过程中中，会产生各各种成本差异异。在月末时时，秀强股份份需要将这些些差异进行分分摊。采购价格差异异和发票价格格差异分析：：1、采购价格差差异PPV采购价格—标准成本2、发票价格差差异IPV发票价格-采购价格3、生产成本差差异（工单关关闭时产生））实际投入量-标准成本3-2=1借：生产成本本差异1贷：基本生产产成本14、标准成本差差异（标准成成本更新时产产生）当期标准成本本-更新后的标准准成本2.52.5-2=0.5借：标准成本本差异0.5贷：生产成本本差异0.5借：库存商品品0.5贷：标准成本本差异0.5成本差异分析析与处理－分分析由于秀强股份份未来采用标标准成本方式式进行成本核核算，因此在在业务处理过过程中，会产产生各种成本本差异。在月月末时，秀强强股份需要将将这些差异进进行分摊。采购价格差异异和发票价格格差异分析：：1、在对采购订订单进行接收收时，由于采采购订单的价价格和标准成成本不同，会会产生采购价价格差异。2、采购价格差差异＝（采购购订单价格－－标准成本））×接收入库数量量3、每次执行采采购接收入库库时，Oracle系统将计算出出的采购价格格差异值并更更新采购价差差帐户（材料料成本差异-采购价差）。。该帐户的分分录将最终传传递到Oracle总帐模块。4、在对采购订订单进行发票票匹配时，由由于发票价格格和采购订单单的价格可能能不同，会产产生发票价格格差异。5、发票价格差差异＝（发票票价格－采购购订单价格））×发票匹配数量量6、每次执行发发票匹配时，，Oracle系统将将计算算出的的发票票价格格差异异值更更新发发票价价差帐帐户（（材料料成本本差异异-发票票价价差差））。。7、采采购购价价格格差差异异与与发发票票价价格格差差异异均均按按库库存存组组织织进进行行的的汇汇总总值值，，该该帐帐户户的的分分录录将将最最终终传传递递到到Oracle总帐帐模模块块。。成本本差差异异分分析析与与处处理理－－分分析析采购购价价格格差差异异报报表表：：系统统提提供供采采购购价价格格差差异异报报表表发票票价价格格差差异异报报表表：：系统统提提供供发发票票价价格格差差异异报报表表成本本差差异异分分析析与与处处理理－－分分析析生产产成成本本差差异异：：1、材材料料用用量量差差异异：：材材料料用用量量差差异异是是材材料料实实际际用用量量和和标标准准用用量量不不同同造造成成的的差差异异，，计计算算方方法法如如下下：：材料料用用量量差差异异＝＝（（实实际际用用量量－－标标准准用用量量））×材料料标标准准成成本本2、人人工工资资源源用用量量差差异异：：人人工工资资源源用用量量差差异异是是人人工工的的实实际际用用量量和和标标准准用用量量之之间间的的差差异异，，计计算算方方法法如如下下：：人工工资资源源用用量量差差异异＝＝（（实实际际用用量量－－标标准准用用量量））×人工工资资源源标标准准费费率率3、设设备备资资源源用用量量差差异异：：设设备备资资源源用用量量差差异异是是设设备备的的实实际际用用量量和和标标准准用用量量之之间间的的差差异异，，计计算算方方法法如如下下：：设备备资资源源用用量量差差异异＝＝（（实实际际用用量量－－标标准准用用量量））×设备备资资源源标标准准费费率率成本本差差异异分分析析与与处处理理－－分分析析标准准成成本本调调整整产产生生的的差差异异：：在系系统统中中进进行行标标准准成成本本更更新新时时，，将将会会针针对对标标准准成成本本调调整整帐帐户户产产生生相相应应的的会会计计分分录录：：包包括括对对库库存存成成本本及及在在制制成成本本的的更更新新。。Dr：子子库库存存估估价价帐帐户户Cr：标标准准成成本本调调整整差差异异-缺省省（（运运行行更更新新请请求求时时指指定定））Dr：工工单单估估价价帐帐户户Cr：生生产产成成本本-生产产成成本本差差异异-标准准成成本本调调整整差差异异（（工工单单类类型型上上定定义义））成本差异异分析与与处理－－处理材料成本本差异处处理：1、材料成成本差异异由以下下三部分分构成：：（1）采购价价格差异异（2）发票价价格差异异（3）标准成成本调整整差异2、差异处处理的逻逻辑：各各企业自自行定义义分摊规规则损益法：：当期的的差异对对应到主主营业务务成本权益法：：当期差差异结结转到库库存存商品原原材料料或或生产成成本科目目3、系统方方法：做做一张总总帐凭证证结转差差异方案目录录标准成本本的建立立和维护护标准成本本的帐务务核算成本差异异分析成本期间间管理成本管理理报表箱头成本本管理36成本期间间管理Oracle系统的会会计期间间周期分分为总帐帐会计期期、应收收会计期期、应付付会计期期、资产产会计期期、采购购会计期