银行会计支付结算业务的核算

五支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算的核算第三节结算方式结算的核算第四节信用卡的核算一、支付结算的概念支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。二、支付结算的原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则支付结算业务概述货币结算转账结算(支付结算)票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票本票不定额本票定额本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算支付结算方式的种类商业承兑汇票银行承兑汇票

票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。一、支票的核算

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。支票的主要规定（1）支票的出票人，为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。（2）支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。（3）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺这些事项之一的，支票无效。（4）支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。（5）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。（6）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外。（7）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理规定。支票的主要规定（8）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（9）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。（10）出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。（11）转账支票允许连续背书转让；现金支票和普通支票不能背书转让。（12）支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失止付。（三）支票支票流转程序图付款单位(出票人)收款单位(持票人)付款单位开户行(付款人)收款单位开户行④收妥入账③银行间清算②送存支票①出票

一、支票的核算（二）支票的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理一、支票票的核算算使用转账账支票办办理结算算，应由由持票人人填制两两联进账账单，第第一联收收账通知知，第二二联贷方方凭证。。进账单单与支票票一并提提交银行行。银行行经审核核无误后后，支票票作借方方凭证，，第二联联进账单单作贷方方凭证，，办理转转账。其其会计分分录为：：借：吸收收存款——×××存款（出出票人户户）贷：吸收收存款——×××存款（持持票人户户）一、支票票的核算算2．持票人人与出票票人不在在同一行行处开户户的处理理（1）持票人人开户行行受理持持票人送送交支票票的处理理①持票人人开户行行的处理理持票人开开户行审审查持票票人送交交的支票票和两联联进账单单无误后后，将支支票按照照票据交交换的规规定及时时提出交交换。提提出支票票时，做做会计分分录：借：清算算资金往往来——同城票据据清算贷：其他他应付款款一、支票票的核算算待退票时时间过后后，以第第二联进进账单作作贷方凭凭证入账账。其会会计分录录为：借：其他他应付款款贷：吸收收存款——×××存款（持持票人户户）对提出的的支票，，若在规规定的退退票时间间内，接接到对方方银行退退票通知知，则将将“其他他应付款款”和““清算资资金往来来”账户户对转冲冲销。即即做会计计分录：：借：其他他应付款款贷：清清算资金金往来——同城票据据清算一、支票票的核算算②出票人人开户行行的处理理出票人开开户行收收到交换换提入的的支票，，按有关关规定认认真审查查，无误误后不予予退票的的，支票票作借方方凭证，，办理转转账。其其会计分分录为：：借：吸收收存款——×××存款（出出票人户户）贷：清算算资金往往来——同城票据据清算支票发生生退票时时，出票票人开户户行应在在票据交交换结束束后l小时内用用电话通通知持票票人开户户行，同同时编制制特种转转账借方方、贷方方传票各各一张。。其会计计分录为为：一、支票票的核算算借：其他他应收款款——托收票据据退票户户贷：清算算资金往往来——同城票据据清算待下场交交换时，，出票人人开户行行将支票票提出交交换，退退还给持持票人开开户行，，再以另另一联特特种转账账传票作作为记账账凭证，，冲销““其他应应收款””账户。。其会计计分录为为：借：清算算资金往往来——同城票据据清算贷：其他他应收款款——托收票据据退票户户一、支票票的核算算出票人开开户行对对于因出出票人签签发空头头支票或或签章与与预留银银行印鉴鉴不符的的支票，，除办理理退票外外，同时时还应按按规定向向出票人人扣收罚罚金作为为营业外外收入。。其会计计分录为为：借：吸收收存款——×××存款（出出票人户户）贷：营业业外收入入——结算罚金金收入一、支票票的核算算（2）出票人人开户行行受理出出票人送送交支票票的处理理①出票人人开户行行的处理理出票人开开户行接接到出票票人交来来的支票票和三联联进账单单时，按按有关规规定认真真审查，，无误后后，支票票作借方方凭证入入账。其其会计分分录为：：借：吸收收存款——×××存款（出出票人户户）贷：清算算资金往往来——同城票据据清算一、支票票的核算算②收款人人开户行行的处理理收款人开开户行收收到交换换提入的的第二、、第三联联进账单单，经审审查无误误，第二二联进账账单作贷贷方凭证证，办理理转账。。其会计计分录为为：借：清算算资金往往来——同城票据据清算贷：吸收收存款——×××存款（收收款人户户）如收款人人不在本本行开户户或进账账单上的的账号、、户名不不符，应应通过““其他应应付款””科目核核算，然然后将第第二、第第三联进进账单通通过票据据交换退退回出票票人开户户行。例题市工商银行城城北办事处收收到存款户市市新华书店送送交的转账支支票及进账单单，金额为10000元，付款人为为在农业银行行城南支行开开户的南海公公司，票据经经交换，次场场没有退票，，工行为新华华书店收账。。请编制该支支票业务中所所涉及各银行行的会计分录录。会计分录市工商银行城城北办事处收收到支票时：：借：清算资金金往来——同城票据清算算10000贷：其他应付付款10000农行城南支行行从票据交换换所提回支票票，经审核，，办理转账。。借：吸收存款款——活期存款10000贷：清算资金金往来——同城票据清算算10000工行城北办事事处次场交换换未见退票，，办理转账如如下：借：其他应付付款10000贷：吸收存款款——活期存款10000二、银行本票票的核算银行本票是银银行签发的，，承诺自己在在见票时无条条件支付确定定的金额给收收款人或者持持票人的票据据。单位和个人在在同一票据交交换区域需要要支付各种款款项，均可以以使用银行本本票。1．银行本票的的出票人，为为经中央银行行当地分支行行批准办理银银行本票业务务的银行机构构。2．银行本票可可分为定额本本票和不定额额本票3．银行本票的的提示付款期期限自出票日日起最长不得得超过2个月。（一）银行本本票的基本规规定二、银行本票票的核算4．银行本票见见票即付，但但注明“现金金”字样的银银行本票，持持票人只能到到出票银行支支取现金。注注明“转账””字样的银行行本票可以背背书转让。5．在银行开立立账户的收款款人或持票人人向开户银行行提示付款时时，应在银行行本票背面签签章，签章须须与预留银行行印鉴相符。。6．银行本票丧丧失，失票人人可以在提示示付款期满后后1个月确未被冒冒领时，凭法法院出具的其其享有票据权权利的证明，，向出票银行行请求付款或或退款。二、银行本票票的核算（二）银行本本票图2-9银行本票票样样付款单位（申请人）收款单位（持票人、背背书人）被背收人（持票人）收款单位开户户行（持票开户行行）付款单位开户户行（出票银行））①申请签发本本票②出票⑥银行间清算算③持票结算背书转让④送存本票⑤通知收账④送存本票⑤通知收账1．出票行签发发银行本票的的处理借：吸收存款款——××存款（申请人人户）贷：吸收存款款——本票2．银行本票付付款的处理（1）代理付款行行兑付银行本本票的核算借：清算资金金往来——同城票据清算算贷：吸收存款款——××存款（持票人人户）（二）银行本本票的核算（二）银行本本票的核算（2）出票行兑付付本行签发的的银行本票的的核算①出票行兑付付本行签发““转账”字样样本票的核算算借：吸收存款款——本票贷：吸收存款款——××存款（持票人人户）②出票行兑付付本行签发““现金”字样样本票的核算算借：吸收存款款——本票贷：库存现金金3．银行本票结结清的处理借：吸收存款款——本票贷：清算资金金往来——同城票据交换换4．银行本票退退款和超过提提示付款期付付款的处理（1）银行本票退退款的处理转账退付时：：借：吸收存款款——本票贷：吸收存款——××存款（申请人人户）思考：退付现金会计计分录？（2）超过提示付付款期付款的的处理持票人在本行行开立账户转账付款：借：吸收存款款——本票贷：吸收存款款——××存款（持票人人户）支付现金：借：吸收存款款——本票贷：库存现金金思考：持票人人未在本行开开户，怎样进进行账务处理理？出票行审核无无误，办理付付款：借：吸收存款款——本票贷：清算资金金往来——同城票据交换换持票人开户行行收到票据交交换转来的进进账单，办理理收账：借：清算资金金往来——同城票据清算算贷：吸收存款款——××存款（持票人人户）例题5月2日，李明持现现金5000元向建设银行行城东支行申申请办理转账账银行本票，，收款人为红红星家具公司司，其开户行行为工行城中中支行。5月6日，红星家具具公司向开户户行申请兑付付该本票，经经审核工行城城中支行办理理了转账，并并将本票提出出交换。编制制相关各银行行的会计分录录。会计分录5月2日建设银行城城东支行签发发本票的会计计分录为：借：库存现金金5000贷：吸收存款款——本票50005月6日工行城中中支行兑付付本票的会会计分录为为：借：清算资资金往来——同城票据清清算5000贷：吸收存存款——活期存款（（红星家具具公司户））5000建设银行城城东支行从从票据交换换所提回本本票，办理理结清的分分录为：借：吸收存存款——本票5000贷：清算资资金往来——同城票据清清算5000三、银行汇汇票的核算算银行汇票是是出票银行行签发的，，由其在见见票时，按按照实际结结算金额无无条件支付付给收款人人或者持票票人的票据据。银行汇票适适用范围广广泛，单位位和个人需需要在异地地支付的各各种款项均均可使用。。银行汇票示示意图通过联行往往来结清汇汇票(3)本地签发行行异异地兑付行行签发汇票（（1）兑付汇票（（2)将汇票持往往异地1．银行汇票票的出票和和付款，仅仅限于人行行和各商业业银行参加加“全国联联行往来””的银行机机构办理。。2．银行汇票票的提示付付款期限自自出票日起起1个月。3．银行汇票票的实际结结算金额不不得更改，，否则银行行汇票无效效。4．现金汇票票的签发，，申请人和和收款人必必须均为个个人，银行行不得为单单位签发现现金汇票。。（一）银行行汇票的基基本规定三、银行汇汇票的核算算5．银行汇票票允许背书书转让，但但仅限于转转账银行汇汇票。6．银行汇票票丧失，失失票人可凭凭人民法院院出具的其其享有票据据权利的证证明，向出出票银行请请求付款或或退款。7．银行汇票票实际结算算金额低于于出票金额额的，多余余金额由出出票银行退退回申请人人。三、银行汇汇票的核算算1．出票行签签发银行汇汇票的处理理借：吸收存存款-活期存款（（申请人户户）贷：吸收存存款-汇出汇款2．代理付款款行兑付银银行汇票款款的处理（1）持票人在在代理付款款行开有账账户的核算算借：清算资资金往来贷：吸收存存款-活期存款（（持票人户户）三、银行汇汇票的核算算（二）银银行汇票的的核算三、银行汇汇票的核算算（2）持票人未未在代理付付款行开立立账户的核核算借：清算资资金往来贷：吸收存存款-应解汇款（（持票人户户）借：吸收存存款-应解汇款（（持票人户户）贷：库存现现金等科目目3．出票行结结清银行汇汇票的处理理汇票全额付付款的借：吸收存存款-汇出汇款贷：清算资资金往来思考：汇票票有多余款款的，怎么么办？例题8月7日，，新南药店店向开户银银行工行新新街口办事事处申请办办理银行汇汇票，金额额20，000元，，收款人为为在工行保保定市支行行开户的三三星制药厂厂，按规定定银行收取取手续费50元，一一并从其存存款账户中中付出。8月13日日，三星制制药厂持汇汇票到开户户行兑付，，实际用款款18，000元，，经审核收收入三星厂厂账户，保保定支行付付款后编借借方报单向向签发行结结清汇票。。请编该汇汇票业务中中签发、兑兑付、结清清各环节的的会计分录录。会计分录（1）工行新街街口办事处处签发汇票票：借：吸收存存款——活期存款（（新南药店店户）20000贷：吸收存存款——汇出汇款20000同时，借：吸收存存款——活期存款（（新南药店店户）50贷：手续费费及佣金收收入50（2）工行保定定市支行兑兑付汇票：：借：清算资资金往来18000贷：吸收存存款——活期存款-三星制药厂厂）18000会计分录（3）工行新新街口办事事处结清汇汇票：借：吸收存存款——汇汇出汇款20000贷：清算资资金往来18000存款—活期期存款（新新南药店户户）2000四、商业汇汇票的核算算商业汇票是是出票人签签发的，委委托付款人人在指定日日期无条件件支付确定定的金额给给收款人或或者持票人人的票据。。商业汇票票同城异地地均可使用用。按承兑人的的不同，商商业汇票可可分为商业业承兑汇票票和银行承承兑汇票。。四、商业汇汇票的核算算1．在银行开开立存款账账户的法人人以及其他他组织之间间，必须具具有真实的的交易关系系或债权债债务关系，，才能使用用商业汇票票。禁止签签发无商品品交易的商商业汇票。。2．商商业业汇汇票票的的付付款款期期限限，，最最长长不不得得超超过过6个月月。。3．商商业业汇汇票票的的提提示示付付款款期期限限，，自自汇汇票票到到期期日日起起10日。。（一一））商商业业汇汇票票的的基基本本规规定定4．银银行行承承兑兑汇汇票票承承兑兑行行承承兑兑时时，，应应按按票票面面金金额额向向出出票票人人收收取取万万分分之之五五的的手手续续费费。。5．银银行行承承兑兑汇汇票票的的出出票票人人于于汇汇票票到到期期日日未未能能足足额额交交存存票票款款时时，，承承兑兑银银行行除除凭凭票票向向持持票票人人无无条条件件付付款款外外，，对对出出票票人人尚尚未未支支付付的的汇汇票票金金额额每每天天按按照照逾逾期期贷贷款款规规定定利利率率计计收收利利息息。。6．商商业业汇汇票票允允许许贴贴现现，，并并允允许许背背书书转转让让。。四、、商商业业汇汇票票的的核核算算商业业承承兑兑汇汇票票处处理理程程序序（1）发发出出商商品品收款款人人（2）签签发发商商业业汇汇票票并并表表示示承承兑兑付款款人人（3）汇汇票票将将到到期期时时委委托托收收款款（8）通通知知收收账账（6）到到期期付付款款（5）通通知知付付款款开户户行行（4）传传递递结结算算凭凭证证和和汇汇票票开户户行行（7）划划帐帐资资金金（二）商商业承兑兑汇票的的核算1．持票票人开户户行受理理汇票的的处理持票人凭凭商业承承兑汇票票委托开开户行收收款时，，应填制制托收凭凭证，在在“委托托收款凭凭据名称称”栏注注明“商商业承兑兑汇票””及其号号码，商商业承兑兑汇票附附后，作作为收款款凭据，，一并交交开户银银行。开开户银行行受理后后，应应按有关关规定进进行审核核，审核核无误后后，在托托收凭证证各联上上加盖““商业承承兑汇票票”戳记记，将第第一联托托收凭证证加盖业业务公章章作回单单退还持持票人，，并根据据第二联联托收凭凭证登记记“发出出委托收收款结算算凭证登登记簿””后专夹夹保管，，同时将将托收凭凭证第三三、四、、五联与与商业承承兑汇票票一并寄寄交付款款人开户户行。2．付款人人开户行行收到汇汇票的处处理（1）付款人人账户有有足够款款项支付付的处理理借：吸收收存款-活期存款款（付款款人户））贷：清算算资金往往来等科科目3．持票人人开户行行收到划划款的处处理借：清算算资金往往来等科科目贷：吸吸收存款款-活期存款款（收款款人户））四、商业业汇票的的核算（二）商商业承兑兑汇票的的核算银行承兑兑汇票处处理程序序（1）发出商商品收款人（2）或签发发商业汇汇票付款人（5）将银行行承兑汇汇票交收收款人（6）汇票将将到期时时委托收收款（7）当即通通知收账账（6）到期交交票付款款（4）交付手手续费（3）同意承承兑（2）或主动动签发汇汇票并申请承承兑开户行（7）当即提提出清算算，主动动收款开户行1．承兑银银行办理理汇票承承兑的处处理借：吸收收存款——活期存款款（承兑兑申请人人户）））贷：手续续费及佣佣金收入入收入：银银行承兑兑汇票应应付款2．持票人人开户行行受理汇汇票的处处理（三）银银行承兑兑汇票的的核算四、商业业汇票的的核算3．汇票到到期，承承兑银行行收取票票款的处处理（1）承兑申申请人账账户有足足够款项项支付的的处理借：吸收收存款——活期存款款（承兑兑申请人人户）贷：吸吸收存存款-应解汇汇款（（承兑兑申请请人户户）（2）承兑兑申请请人账账户不不足支支付的的处理理借：吸收存存款——活期存存款（（承兑兑申请请人户户）贷款——逾期贷贷款（（承兑兑申请请人户户）贷：吸吸收存存款-应解汇汇款（（承兑兑申请请人户户）（三））银行行承兑兑汇票票的核核算四、商商业汇汇票的的核算算4．承兑兑银行行支付付票款款的处处理借：吸吸收存存款-应解汇汇款（（承兑兑申请请人户户）贷：清清算资资金往往来付出：：银行行承兑兑汇票票应付付款5．持票票人开开户行行收到到划回回款项项的处处理借：清清算资资金往往来贷：吸吸收存存款——活期存存款（（收款款人户户）（三））银行行承兑兑汇票票的核核算四、商商业汇汇票的的核算算例题工商银行行海淀淀区办办事处处收到到河北北分行行营业业部的的委托托收款款凭证证及商商业承承兑汇汇票，，金额额7000元，经经审核核无误误，办办理划划款，，并编编联行行贷方方报单单寄给给收款款人开开户行行河北北分行行营业业部。。请编编付款款人开开户行行及收收款人人开户户行的的会计计分录录。海淀区区办事事处：：借：吸吸收存存款——活期存存款（（付款款人户户）7000贷：清清算资资金往往来7000河北分分行营营业部部：借：清清算资资金往往来7000贷：吸吸收存存款——活期存存款（（收款款人户户）7000结算方方式是是指单单位或或个人人填写写结算算凭证证，直直接提提交银银行委委托收收款或或付款款的结结算手手段。。《支付结结算办办法》所称的的结算算方式式是指指汇兑兑、托托收承承付和和委托托收款款。一、汇汇兑的的核算算汇兑是是汇款款人委委托银银行将将款项项汇给给异地地收款款人的的结算算方式式。汇兑结结算适适用范范围广广泛，，便于于汇款款人向向异地地收款款人主主动付付款，，适用用于单单位、、个体体经济济户和和个人人汇拨拨各种种款项项。汇兑按按凭证证传递递方式式的不不同，，分为为信汇汇和电电汇。。1．汇款款人和和收款款人均均为个个人，，需要要在汇汇入行行支取取现金金的，，应在在汇兑兑凭证证的““汇款款金额额”大大写栏栏，先先填写写“现现金””字样样，后后填写写汇款款金额额。2．汇兑兑款项项可以以直接接转入入收款款人账账户，，也可可留行行待取取、分分次支支取、、转汇汇。3．汇款款人对对汇出出行尚尚未汇汇出的的款项项可以以申请请撤销销，对对已经经汇出出的款款项可可以申申请退退汇。。汇入入行对对收款款人拒拒收的的汇款款，以以及自自发出出取款款通知知后两两个月月无法法交付付的汇汇款，，应主主动办办理退退汇。。一、汇汇兑的的核算算（一））汇兑兑的基基本规规定信汇是是汇款款人委委托银银行以以邮寄寄凭证证的方方式，，通知知汇入入行解解付汇汇款的的一种种结算算方式式。（二））信汇汇的核核算一、汇汇兑的的核算算1．汇出出行汇汇出汇汇款的的处理理借：吸吸收存存款——活期存存款（（汇款款人户户）贷：清清算资资金往往来现金交交付的的，怎怎样处处理？？2．汇入入行解解付汇汇款的的处理理（1）汇款款直接接入账账借:清算资资金往往来贷:吸收存存款——活期存存款（（收款款人户户）（2）汇款款不直直接入入账借:清算资资金往往来贷:吸收存存款——应解汇汇款（（收款款人户户）借：吸吸收存存款——应解汇汇款（（收款款人户户）贷：库库存现现金电汇是是汇款款人委委托银银行以以发送送电子子汇划划信息息的方方式，，通知知汇入入行解解付汇汇款的的一种种结算算方式式。1．汇出行汇汇出汇款的的处理2．汇入行解解付汇款的的处理（三）电汇汇的核算一、汇兑的的核算一、汇兑的的核算（四）退汇汇的处理退汇的原因因主要有：：汇款人因因故退汇，，收款人拒拒收汇款以以及超过规规定的期限限无法支付付的汇款。。1．汇款人要要求退汇的的处理（只只限于不直直接入账的的汇款）汇入行处理理借：吸收存存款——应解汇款（（收款人户户）贷：清算资资金往来汇出行怎么么处理？2．汇入行主动动退汇的处处理汇入行对于于向收款人人发出取款款通知，经经过两个月月无法交付付的汇款，，应主动办办理退汇。。例题工商银行上上海虹口区区支行收到到开户单位位某百货公公司信汇凭凭证一份,要求汇往杭杭州自行车车厂清理旧旧欠款项,汇入行为工工商银行杭杭州市分行行营业部,金额为6,000元，杭州市市分行营业业部收到汇汇款凭证，，当即收入入自行车厂厂帐户，并并通知收账账。请编上上海虹口区区支行和杭杭州分行的的会计分录录。会计分录(1)虹口区支行行的会计分分录为:借:吸收存款——活期存款（（百货公司司户）6000贷:清算资金往往来6000(2)杭州分行的的会计分录录为:借:清算资金往往来6000贷:吸收存款——活期存款（（杭州自行行车厂户））6000二、托收承承付的核算算托收承付是是收款人根根据购销合合同发货后后，委托银银行向异地地付款人收收取款项，，付款人验验单或验货货后，向银银行承认付付款的结算算方式。托收承付按按款项划回回方式的不不同，分为为邮划和电电划；按承承付货款的的方式不同同，分为验验单付款和和验货付款款。1．使用托收收承付结算算方式的收收付款单位位，必须是是国有企业业、供销合合作社，以以及经营管管理较好并并经开户银银行审查同同意的城乡乡集体所有有制工业企企业。2．办办理理托托收收承承付付结结算算的的款款项项，，必必须须是是商商品品交交易易，，以以及及因因商商品品交交易易而而产产生生的的劳劳务务供供应应的的款款项项。。代代销销、、寄寄销销、、赊赊销销商商品品的的款款项项，，不不得得办办理理托托收收承承付付结结算算。。（一一））托托收收承承付付的的基基本本规规定定二、、托托收收承承付付的的核核算算3．收收付付双双方方使使用用托托收收承承付付结结算算必必须须签签有有符符合合《合同同法法》的购购销销合合同同，，并并在在合合同同上上订订明明使使用用托托收收承承付付结结算算方方式式。。4．托托收收承承付付结结算算每每笔笔金金额额起起点点为为1万元元。。新新华华书书店店系系统统每每笔笔金金额额起起点点为为1000元。。5．收收款款人人办办理理托托收收，，必必须须具具有有商商品品确确已已发发运运的的证证件件，，没没有有发发运运证证件件的的，，应应按按规规定定凭凭其其他他有有关关证证件件办办理理托托收收。。二、、托托收收承承付付的的核核算算l．收收款款人人开开户户行行受受理理托托收收承承付付的的处处理理2．付付款款人人开开户户行行通通知知付付款款及及划划款款的的处处理理（1）全全额额付付款款的的处处理理借：：吸吸收收存存款款-活期期存存款款（（付付款款人人户户））贷：：清清算算资资金金往往来来（二二））托托收收承承付付的的核核算算二、、托托收收承承付付的的核核算算二、、托托收收承承付付的的核核算算3．收收款款人人开开户户行行收收款款结结账账的的处处理理（1）全全额额划划回回的的处处理理借：：清清算算资资金金往往来来贷：：吸吸收收存存款款-活期期存存款款（（收收款款人人户户））三、、委委托托收收款款的的核核算算委托托收收款款是是收收款款人人委委托托银银行行向向付付款款人人收收取取款款项项的的结结算算方方式式。。委托托收收款款结结算算方方式式主主要要是是便便利利收收款款人人主主动动收收取取款款项项，，不不受受金金额额起起点点限限制制，，同同城城、、异异地地均均可可使使用用。。异地地委委托托收收款款结结算算的的款款项项划划回回方方式式有有邮邮划划和和电电划划两两种种，，由由收收款款人人选选用用。。1．委委托托收收款款适适用用于于单单位位和和个个人人凭凭已已承承兑兑的的商商业业汇汇票票、、债债券券、、存存单单等等付付款款人人的的债债务务证证明明而而委委托托银银行行收收取取款款项项，，以以及及同同城城公公用用事事业业费费的的收收取取。。2．在同城范围围内，公用事事业费采用委委托收款结算算的，收付双双方须事先签签订经济合同同，由付款人人向开户银行行授权，经开开户银行同意意，报当地人人民银行批准准才能办理，，因此，称为为同城特约委委托收款。（一）委托收收款的基本规规定三、委托收款款的核算1．收款人开户户行受理委托托收款的处理理委托收款凭证证一式五联，，第一联回单单，第二联贷贷方凭证，第第三联借方凭凭证，第四联联收账通知，，第五联付款款通知。第一联凭证加加盖业务公章章退给收款人人，第二联凭凭证专夹保管管并登记发出出委托收款凭凭证登记簿，，第三、四、、五联凭证及及有关债务证证明一并寄交交付款人开户户行。三、委托收款款的核算（二）委托收收款的核算2．付款人开户户行收到委托托收款凭证的的处理（1）付款人为银银行的处理（2）付款人为单单位的处理3．收款人开户户行收到划回回款项或退回回凭证的处理理信用卡是指商商业银行向个个人和单位发发行的，凭以以向特约单位位购物、消费费和向银行存存取现金，且且具有消费信信用的支付工工具。信用卡按使用用对象分为单单位卡和个人人卡，按信誉誉等级分为金金卡和普通卡卡。一、信用卡的的概念和有关关规定（一）信用卡卡的概念1．商业银行（（包括外资银银行、合资银银行）、非银银行金融机构构未经中央银银行批准不得得发行信用卡卡。非金融机机构、境外金金融机构的驻驻华代表机构构不得发行信信用卡和代理理收单结算业业务。2．凡在中国境境内金融机构构开立基本存存款账户的单单位可申领单单位卡。凡具具有完全民事事行为能力的的公民可申领领个人卡。一、信用卡的的概念和有关关规定（二）信用卡卡的有关规定定3．单位卡账户户的资金一律律从其基本存存款账户转账账存入，不得得交存现金，，不得将销货货收入的款项项存入其账户户。单位卡一一律不得支取取现金，不得得用于10万元以上商品品交易、劳务务供应款项的的结算。4．个人卡账户户的资金以其其持有的现金金存入或以其其工资性款项项及属于个人人的劳动报酬酬收入转账存存入。严禁将将单位的款项项存入个人卡卡账户。5．信用卡只限限于合法持卡卡人本人使用用，持卡人不不得出租或转转借信用卡。。一、信用卡的的概念和有关关规定6．信用卡的透透支额，金卡卡最高不得超超过1万元，普通卡卡最高不得超超过5000元。透支期限限最长为60天。7．持卡人使用用信用卡不得得发生恶意透透支。恶意透透支是指持卡卡人超过规定定限额或规定定期限，并且且经发卡银行行催收无效的的透支行为。。8．信用卡丧失失，持卡人应应立即持本人人身份证件或或其他有效证证明，并按规规定提供有关关情况，向发发卡银行或代代办银行申请请挂失。一、信用卡的的概念和有关关规定二、发行信用用卡的核算（一）发行单单位卡的核算算1．申请人在发发卡行开户的的发卡行会计分分录为：借：吸收存款款——活期存款（××单位户）贷：吸收存款款——银行卡存款（（××单位户）手续费及佣金金收入二、发行信用用卡的核算2．申请人未在在发卡行开户户的发卡行会计分分录为：借：清算资金金往来——信用卡清算贷：吸收存款款——银行卡存款（（××单位户）手续费及佣金金收入二、发行信用用卡的核算（二）发行个个人卡的核算算个人申领信用用卡，申领手手续同单位卡卡。申请人交交存现金的，，银行收妥后后，发给其信信用卡。其会会计分录为：：借：库存现金金贷：吸收存款款——银行卡存款（（××人户）手续费及佣金金收入申请人转账存存入的，银行行审核无误后后，比照单位位卡的有关手手续处理。三、凭信用卡卡存取现金的的核算（一）同城存存取现金的核核算1．持卡人凭信信用卡存入现现金的核算持卡人凭信用用卡存入现金金时，银行经经审查无误后后，压制一式式四联存款单单，第一联回回单，第二联联贷方凭证，，第三联贷方方凭证附件，，第四联存根根。（1）持卡人在发发卡行直接存存入现金的，，由持卡人在在存款单上签签名，审核无无误后办理收收款手续。会会计分录为：：借：库存现金金贷：吸收存款款——应解汇款（××人户）借：吸收存款款——应解汇款（××人户）贷：吸收存款款——银行卡存款（（××人户）（2）持卡人如在在非发卡行存存入现金，则则收存行收存存现金后，会会计分录为：：借：库存现金金贷：吸吸收存存款——应解汇汇款（（××人户））三、凭凭信用用卡存存取现现金的的核算算记账后后，将将第二二联存存款单单通过过票据据交换换交给给发卡卡行。。会计计分录录为：：借：吸吸收存存款——应解汇汇款（（××人户））贷：清清算资资金往往来——信用卡卡清算算发卡行行收到到划来来款项项，其其会计计分录录为：：借：清清算资资金往往来——信用卡卡清算算贷：吸吸收存存款——银行卡卡存款款（××人户））三、凭凭信用用卡存存取现现金的的核算算2．持卡卡人凭凭信用用卡支支取现现金的的核算算持卡人人凭信信用卡卡支取取现金金，需需填制制取现现单并并提交交身份份证件件，银银行审审查无无误后后办理理取现现手续续。其其会计计分录录与存存入现现金时时相反反。（二））异地地存取取现金金的核核算持卡人人持异异地发发卡行行发行行的信信用卡卡存入入和支支取现现金时时，经经办行行应按按规定定标准准收取取手续续费。。三、凭凭信用用卡存存取现现金的的核算算经办行行对持持卡人人持异异地发发卡行行发行行的信信用卡卡支取取现金金的，，以取取现单单代传传票，，并另另行填填制传传票收收取手手续费费。在在支付付现金金并收收取手手续费费后，，会计计分录录为：：借：联联行往往账贷：吸吸收存存款——应解汇汇款（（××人户））借：吸吸收存存款——应解汇汇款（（××人户））贷：库库存现现金手续费费及佣佣金收收入三、凭凭信用用卡存存取现现金的的核算算取现单单的有有关联联随划划款报报单寄寄发卡卡行。。发卡卡行收收到划划款报报单后后，转转账的的会计计分录录为：：借：吸吸收存存款——银行卡卡存款款（××人户））贷：联联行来来账如为异异地存存入现现金，，各行行的会会计分分录相相反。。三、凭凭信用用卡存存取现现金的的核算算四、、凭凭信信用用卡卡直直接接消消费费的的核核算算持卡卡人人凭凭信信用用卡卡在在同同城城或或异异地地直直接接消消费费时时，，需需填填制制签签购购单单，，由由特特约约单单位位填填制制进进账账单单及及汇汇计计单单与与签签购购单单一一并并送送存存银银行行，，经经办办行行应应向向特特约约单单位位收收取取手手续续费费。。银行行对对特特约约单单位位提提交交的的凭凭证证审审查查无无误误后后处处理理账账务务。。四、、凭凭信信用用卡卡直直接接消消费费的的核核算算（一一））收收、、付付款款人人在在同同一一行行处处开开户户的的核核算算会计计分分录录为为：：借：：吸吸收收存存款款———银行行卡卡存存款款（（×××人户户））贷：：吸吸收收存存款款———××××存款款（（特特约约单单位位户户））手续续费费及及佣佣金金收收入入四、、凭凭信信用用卡卡直直接接消消费费的的核核算算（二二））收收、、付付款款人人在在同同一一城城市市不不同同行行处处开开户户的的核核算算经办办行行需需通通过过票票据据交交换换将将款款项项划划发发卡卡行行，，特特约约单单位位开开户户行行将将第第三三联联签签购购单单连连同同第第三三联联汇汇计计单单通通过过票票据据交交换换提提交交给给发发卡卡行行，，款款项项收收妥妥抵抵用用。。经办办行行的的会会计计分分录录为为：：借：：清清算算资资金金往往来来———信用用卡卡清清算算贷：：吸吸收收存存款款———××××存款款（（特特约约单单位位户户））手续续费费及及佣佣金金收收入入四、、凭凭信信用用卡卡直直接接消消费费的的核核算算发卡卡行行的的会会计计分分录录为为：：借：：吸吸收收存存款款———银行行卡卡存存款款（（×××人户户））贷：：清清算算资资金金往往来来———信用用卡卡清清算算（三三））收收、、付付款款人人在在异异地地行行处处开开户户的的核核算算经办办行行需需通通过过联联行行往往来来将将款款项项划划往往发发卡卡行行，，其其具具体体处处理理方方法法不不再再详详述述。。例题题李明明持持现现金金5000元向向工工商商银银行行申申请请办办理理信信用用卡卡，，假假如如信信用用卡卡年年费费40元，，在在5000元内内支支付付，，请请编编工工行行办办理理该该个个人人卡卡时时的的会会计计分分录录。。某某日日李李明明在在异异地地某某商商场场购购物物，，花花去去850元，，用用信信用用卡卡结结算算，，则则特特约约单单位位开开户户行行及及李李明明信信用用卡卡发发卡卡行行的的会会计计分分录录是是什什么么？？答案（1）办理该该信用卡卡的会计计分录：：借：库存存现金5000贷：吸收收存款——银行卡存存款（李李明户））4960手续费及及佣金收收入40（2）某日李李明购物物，特约约单位开开户行的的会计分分录为：：借：清算算资金往往来850贷：吸收收存款——活期存款款（特约约商户））850发卡行的的会计分分录为：：借：吸收收存款——银行卡存存款（李李明户））850贷：清算算资金往往来8509、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。