银行会计之贷款和票据贴现业务知识

第四章贷款和票据贴现业务一、贷款的意义和分类（一）贷款的意义第一节贷款业务概述P711.概念2.意义（二）贷款的分类短期贷款中期贷款长期贷款1.按发放贷款的期限分类2.按贷款的方式分类信用贷款担保贷款票据贴现保证贷款抵押贷款质押贷款3.按贷款的对象分类单位贷款个人消费贷款二、贷款业务的核算要求

（三）为信贷部门提供正确的贷款数据（一）严格贷款的发放手续（二）监督贷款的使用和收回借：短期贷款/中长期贷款—×单位贷：吸收活期存款—×单位（一）信用贷款发放的核算

填制一式五联“借款凭证”第二节贷款业务一、信用贷款的核算1.主动归还2.主动扣收（二）按期收回贷款的核算

银行应在贷款到期前3天通知借款人准备还款资金。借：吸收活期存款—×单位贷：短期贷款/中长期贷款—×单位利息收入（三）贷款利息的核算1.定期结息利息=计息积数×日利率〖例〗P74按季结息，每季末月20日为结息日借：吸收活期存款—×单位贷：利息收入2.利随本清按季计提应收利息，到期收回本息。借：应收利息—×单位贷：利息收入（1）季末20日计提应收利息〖例〗P75借：吸收活期存款—×单位贷：短（中长）期贷款—×单位应收利息—×单位（已预提）利息收入（未预提）（2）到期收回本息（四四））贷贷款款展展期期的的处处理理借款款人人因因故故不不能能按按期期归归还还借借款款时时，，短短期期贷贷款款必必须须在在到到期期日日10天天以以前前，，中中长长期期贷贷款款必必须须在在到到期期日日一一个个月月以以前前向向银银行行提提交交““贷贷款款展展期期申申请请书书””。。每笔贷款只能能展期一次短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年；展期贷款的利率以展期日公告的利率为准；展期只有业务手续，没有账务处理。（五）贷款逾逾期的核算P75借：逾期贷款款—×单位贷：短期贷款款/中长期贷贷款—×单位位1.什么是逾逾期贷款2.逾期贷款款的处理（1）加强催催收，并追究究担保人的责责任（2）加收罚罚息（3）确实无无法收回的，，经批准后核核销二、担保贷款款业务的核算算（一）保证贷贷款业务的核核算（二）抵押贷贷款业务的核核算—会计核算同同信用贷款1.概述（1）什么是是抵押贷款P76（2）抵押贷贷款的特点如到期不能收回回贷款，银行行可根据合同同依法处理抵抵押品。①将抵押品作作价，银行没没收抵账。②将抵押品拍拍卖，并将拍拍卖所得抵账账。（3）抵押贷贷款的适用性性—适用各种贷贷款和贷款对对象，特别是是固定资金贷贷款和信用状状况不明或不不佳的贷款对对象。（4）贷款额额度和贷款期期限的确认贷款额度—抵抵押品价值的的50—70%。贷款期限—流流动资金贷款款1年以内；；固定资金贷贷款最长不超超过5年。借：抵押贷款款—×单位贷：吸收活期期存款—×单单位2.抵押贷款款的核算（2）发放贷贷款（1）收到抵抵押品（表外外核算）收：代保管的的有价值品——贷款抵押品品（3）收回贷贷款〖例〗P77借：吸收活期期存款—×单单位贷：抵押贷款款—×单位利息收入（应应收利息）付:代保管的的有价值品——贷款抵押品品借：逾期贷款款—×单位贷：抵押贷款款—×单位①抵押贷款到到期时，如果果借款单位无无法归还本息息，则作逾期期贷款处理：：（4）逾期抵抵押贷款的核核算最多逾期一个个月！②处置抵押品品的核算将抵押品作价价入账P107借:抵债资产产（公允价值））营业外支出（借方差额））贷:逾期贷款款—×单位应收利利息——×单单位营业外外收入入（贷方方差额额）出售抵抵押品品的核核算P78借：存存放中中央银银行款款项（拍卖卖净收收入））营业外外支出出（借方方差额额）贷：抵抵债资资产应交税税费-应交交营业业税营业外外收入入（贷方方差额额）〖例〗〗P78表外核核算略略将抵押押品转转作自自用的的核算算借：固固定资资产贷：抵抵债资资产（三））质押押贷款款的核核算P783.质质押贷贷款与与抵押押贷款款的区区别2.质质押贷贷款的的核算算—同同抵押押贷款款1.什什么是是质押押贷款款第三节节票票据据贴现现业务务的核核算一、票票据贴贴现业业务概概述二、票票据贴贴现的的核算算（一））贴现现的概概念（二））贴现现与一一般贷贷款的的区别别（三））贴现现的条条件（一））设置置账户户P79（二））贴现现息的的计算算“贴现现资产产-面面值””“贴现现资产产-利利息调调整””贴现利利息=汇票票金额额×天天数××日贴贴现率率实付贴贴现金金额=汇票票金额额－贴贴现利利息（三））贴现现的核核算借：贴贴现资资产——面值值贷：吸吸收活活期存存款——×××贴现资资产——利息息调整整借：贴贴现资资产——利息息调整整贷：利利息收收入贴现时时：期末：：例P80三、汇汇票到到期收收回贴贴现款款的核核算借：联联行来来账贷：贴贴现资资产-面值值借：贴贴现资资产-利息息调整整贷：利利息收收入例P110第四节节贷贷款款损失失准备备和坏账账准备备的核核算一、贷贷款损损失准准备的的核算算（一））贷款款损失失准备备金的的意义义～是银行行根据据国家家有关关规定定，按按年末末贷款款余额额的一一定比比例，，所建建立的的专项项补偿偿基金金。其其意义义是弥弥补呆呆账贷贷款的的损失失，提提高银银行抵抵御贷贷款呆呆账损损失的的能力力。贷款呆呆账是是指不不能收收回或或收回回可能能性很很小的的贷款款。（二））贷款款损失失的确确认条条件P82（三））““贷款款损失失准备备”的的提取取方法法应提取的损失准备金=年末各项贷款余额之和*×年末“贷款损失准备”余额计提比例－*不含委委托贷贷款和和同业业拆借借1.设设置账账户——“贷贷款损损失准准备””（四））““贷款款损失失准备备”的的核算算“贷款损失准备”（资产备抵账户）提取贷款损失准备核销损失贷款余额：已提未用的损失准备2.账账务处处理（1））计提提贷款款损失失准备备金时时借：资资产减减值损损失贷：贷贷款损损失准准备（2））核销销贷款款损失失时借：贷贷款损损失准准备贷：逾逾期贷贷款〖例〗〗P82(3)已核核销的的损失失贷款款后又又收回回借：逾逾期贷贷款-×单单位贷：贷款损损失准备借：吸收活活期存款-×单位贷：逾期贷贷款-×单单位二、坏账准准备的核算算（一）坏账账和坏账损损失P83（二）““坏账准备备”的提取取方法应提取的坏账准备金=年末各项应收款项余额之和×年末“坏账准备”余额计提比例-1.设置账账户—“坏坏账准备””（四）坏账账损失准备备的核算“坏账准备”（资产备抵账户）

核销坏账损失计提坏账准备余额：已提未用的坏账准备2.账务处处理（1）计提提坏账准备备时借：资产减减值损失贷：坏账准准备（2）核销销坏账损失失时借：坏账准准备贷：应收利利息等(3)已核核销的坏账账后又收回借:应收收利息贷：坏账准准备借:吸收收活期存款款贷：应收利利息第五节债债务务重组的的核算一、债务务重组的的概述P83（一）债债务重组组的意义义（二）债债务重组组的方式式二、银行行的债务务重组（一）接接受低于于账面价价值的现现金清偿偿债务的的核算借：吸收收活期存存款贷款损失失准备坏账准备备营业外支支出（差额））贷：逾期期贷款应收利息息例P85（二）接接受非现现金资产产清偿债债务的核核算借：抵账账资产贷款损失失准备坏账准备备营业外支支出（差额））贷：逾期期贷款应收利息息营业外收收入（差额））例P85（三）接接受将债债务专为为资本清清偿债务务的核算算借：长期期股权投投资贷款损失失准备坏账准备备营业外支支出（差额））贷：逾期期贷款应收利息息银行存款款例P86（四）接接受修改改其他债债务条件件清偿债债务的核核算借：抵债债资产贷款损失失准备坏账准备备营业外支支出（差额））逾期贷款款贷：逾期期贷款应收利息息例P871.不涉涉及或有有应收金金额的核核算借：逾期期贷款-债务重重组贷款损失失准备坏账准备备营业外支支出（差额））逾期贷款款贷：逾期期贷款应收利息息例P882.涉及及或有应应收金额额的核算算（五）接接受多种种方式的的组合清清偿债务务的核算算借：吸收活期期存款抵债资产长期股权投资资贷款损失准备备坏账准备营业外支出（差额）逾期贷款贷：逾期贷款款应收利息例P89谢谢12月-2216:05:1916:0516:0512月-2212月-2216:0516:0516:05:1912月月-2212月月-2216:05:192022/12/3116:05:199、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。16:05:1916:05:1916:0512/31/20224:05:19PM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2216:05:1916:05Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。16:05:1916:05:1916:05Saturday,December31,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2216:05:1916:05:19December31,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。31十二月月20224:05:19下午16:05:1912月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月224:05下下午12月-2216:05December31,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/3116:05:1916:05:1931December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。4:05:19下下午午4:05下下午午16:05:1912月月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。16:05:1916:05:1916:0512/31/20224:05:19PM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。12月-2216:05:1916:05Dec-2231-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。16:05:1916:05:1916:05Saturday,December31,202213、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2216:05:1916:05:19December31,202214、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。31十十二二月20224:05:19下下午16:05:1912月月-2215、楚塞三三湘接，，荆门九九派通。。。。十二月224:05下午午12月-2216:05December31,202216、少年十十五二十十时，步步行夺得得胡马骑骑。。2022/12/3116:05:1916:05:1931December202217、空山新雨后后，天气晚来来秋。。4:05:19下午4:05下下午16:05:1912月-229、杨杨柳柳散散和和风风，，青青山山澹澹吾吾虑虑。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、阅读一一切好书书如同和和过去最最杰出的的人谈话话。16:05:1916:05:1916:0512/31/20224:05:19PM11、越是没没有本领领的就越越加自命命不凡。。12月-2216:05:1916:05Dec-2231-Dec-2212、越是无能能的人，越越喜欢挑剔