银行信贷资产管理知识

银行信贷资产审计三部培训2002年11月信贷资产的内容贷款（短期、中长期贷款）应收进出口押汇贴现应收租赁款拆出资金（拆放同业、拆放金融性公司）存放资金（存放同业、存放中央银行款项）贷款的分类（1）按照发放期限分类–短期、中期、长期按照筹集方式分类–自营、委托按照性质分类–商业性、政策性按照保障程度分类–质押、抵押、担保、信用按照回收情况分类–应计、非应计按照资产质量分类（原）–一逾两呆按照资产质量分类（现）-五级分类按照贷款对象分类–对公、对私按照用途分类–流动资金、固定资产贷款的分类（2）-发放期限短期贷款–金融企业根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种贷款，包括质押、抵押、担保、信用贷款和进出口押汇等。中期贷款–金融企业发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。长期贷款-金融企业发放的贷款期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。贷款的分类（3）-筹集方式自营贷款–金融企业以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。委托贷款–委托人提供资金，由金融企业根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限和利率等而代理发放、监督使用并协助回收的贷款，风险由委托人承担，金融企业只收取手续费，不得待垫资金。贷款的分类（4）-回收情况非应计贷款–贷款本金或利息逾期90天（不含90天）没有收回的贷款。应计贷款–非应计贷款以外的贷款。贷款的分类（5-1）–资产质量（原）正常贷款逾期贷款–因借款人原因到期（含展期后到期）不能归还的贷款；或贴现业务因汇票承兑人不能按期支付，并且贴现申请人帐户存款不足而形成的被动垫款；或银行承兑的汇票到期，承兑申请人存款不足等原因而形成的被动垫款；或逾期的进出口押汇或因信用证及担保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起即转为逾期贷款。贷款的分类（5-2）-资产质量（原）呆滞贷款–逾期贷款超过90天（不含90天）即转为呆滞贷款。呆帐贷款–确认标准-借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，未能收回的债权；-借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，银行依法对其财产或遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；-借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，未能收回的债权；贷款的分类（5-3）-资产质量（原）呆帐贷款（续）-借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，银行对借款人的担保人进行追偿后，未能收回的债权；-借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，银行经追偿后确实无法收回的债权；-由于借款人和担保人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，银行仍无法收回的债权；贷款的分类（5-4）-资产质量（原）呆帐贷款（续）-由于上述原因借款人不能偿还到期债务，银行对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除所得抵债资产过程中发生的费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；-开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述原因无法偿还垫款，银行经追偿后仍无法收回的垫款；-经国务院专案批准核销的债权。贷款的分类（（6）-资产产质量（现））正常–借款人能能够履行合同同，没有足够够的理由怀疑疑贷款本息不不能按时足额额偿还。关注–尽管借款款人目前有能能力偿还贷款款本息，但存存在一些可能能对偿还产生生不利影响的的因素。次级–借款人的的还款能力出出现明显问题题，完全依靠靠其正常营业业收入无法足足额偿还贷款款本息，即使使执行担保，，也可能会造造成一定损失失。可疑–借款人无无法足额偿还还贷款本息，，即使执行担担保，也可能能会造成较大大损失。损失–在采取所所有可能的措措施或一切必必要的法律程程序之后。本本息仍然无法法收回，或只只能收回极少少部分。贷款损失准备备（1）-定定义一般准备–根据全部部贷款余额的的一定比例计计提的、用于于弥补尚未识识别的可能性性损失的准备备。专项准备–按照贷款款五级分类结结果计提，计计提比例根据据金融企业贷贷款资产的风风险程度和回回收的可能性性合理确定。。特种准备–金融企业业对特定国家家发放贷款计计提的准备，，计提比例根根据金融企业业贷款资产的的风险程度和和回收的可能能性合理确定定。贷款损失准备备（2）-比比例一般准备–年末余额额应不低于年年末贷款余额额的1%。专项准备–关注类贷贷款（2%））次级类贷款（（20%-25%)可疑类贷款（（40%-50%）损失类贷款（（100%））特种准备–由银行根根据不同类别别贷款的特殊殊风险情况、、风险损失概概率及历史经经验自行确定定。计提贷款损失失准备的资产产贷款（质押、、抵押、担保保、信用贷款款）银行卡透支贴现信用垫款（银银行承兑汇票票垫款、担保保垫款、信用用证垫款）进出口押汇金融企业转贷贷并承担对外外还款责任的的国外贷款拆出资金（人人行规定）（金融企业不不承担风险的的委托贷款等等，不计提贷贷款损失准备备）信贷资产审计计目标一、信贷政策策和程序的总总体合理性-验证信贷贷资产合理性性；-信贷管理理委员会职责责明确；-信贷授权权及审批控制制的合理和有有效；-贷款程序序和操作控制制的有效性；；-贷款调查查真实、合法法、充分和准准确；-贷后检查查的及时、有有效；-信贷信息息充分、渠道道畅通；-责任约束束机制合理有有效。信贷资产审计计目标（续））二、贷款真实实性-确认资产产负债表所列列各项贷款在在特定日期（（或时点）是是否存在；-登记入账账贷款的真实实性；-确认所有有贷款均及时时入账；-确认所有有贷款及利息息准确；-所有已进进行会计记录录的贷款交易易在特定期间间均已发生。。三、贷款完整整性-确认应该该列示的所有有信贷交易列列入会计系统统信贷资产审计计目标（续））四、贷款安全全性-贷后检查查的安全性；；-定期催收收的法律时效效；-信用支持持是否足以保保障贷款的安安全；-抵押和担担保有效性、、合法性；-抵押物的的变现能力和和担保人的偿偿还能力；五、贷款所有有权-被审计银银行对所有贷贷款的所有权权；-所有抵押押物合法有效效；-所有借借款人真实实且具有民民事资格；；-贷款文文件和发行行。信贷资产审审计目标（（续）六、贷款及及相关准备备金估价-账面信信贷资产价价值真实-各项信信贷资产均均已按适当当的方法进进行计价，，列入会计计报表的金金额正确；；-呆帐准准备金足以以备抵贷款款可能的损损失；-坏帐准准备金能备备抵可能的的利息损失失。七、机械准准确性-各项贷贷款总额与与总账一致致；-各科目目贷款余额额与贷款分分户清单一一致；-账簿登登记和数字字加总工作作正确；-准备金金的提取计计算正确。。信贷资产审审计目标（（续）八、贷款风风险分类-揭示贷贷款的实际际价值和风风险程度，，真实、全全面、动态态地反映贷贷款的质量量；-发现贷贷款发放、、管理、监监控、催收收以及不良良贷款管理理中存在的的问题，加加强信贷管管理；-为判断断贷款损失失准备金是是否充足提提供依据。。九、信贷资资产信息披披露-充分披披露信贷资资产存在的的问题、风风险以及潜潜在风险。。贷款风险分分类-判判断贷款款回收可能能性应考虑虑的因素借款人的还还款能力；；（包括：：借款人的的现金流量量、财务状状况、影响响还款能力力的非财务务因素等。。）借款人的还还款记录；；借款人的还还款意愿；；贷款的担保保；贷款偿还的的法律责任任；银行的信贷贷管理。贷款风险分分类–其其他考虑虑因素贷款主要还还款来源––借款款人正常营营业收入，，担保为次次要还款来来源。重组贷款至至少归为次次级类；重重组贷款仍仍然逾期至至少归为可可疑类。（（重组贷款是指银行由由于借款人人财务状况况恶化，或或无力还款款而对借款款合同还款款条款做出出调整的贷贷款）。对利用企业业兼并、重重组、分立立等形式恶恶意逃废银银行债务的的借款人的的贷款至少少划分为关关注类。逾期（含展展期）后超超过一定期期限、其应应收利息不不再计入当当期损益的的贷款至少少归为次级级类。违反国家有有关法律和和法规发放放的贷款至至少归为关关注类。贷款审计（（1）贷款政策执执行情况的的审查-信贷执执行情况的的审查-信贷投投向的审查查-利率的的审查贷款原则执执行情况的的审查-贷款安安全性和流流动性审查查-贷款效效益性的审审计贷款审计（（2）贷款规章制制度执行情情况的审查查-审查借借款人是否否具备贷款款的资格和和规定的条条件-审查贷贷款的用途途和期限是是否符合有有关规定-审查贷贷款的审批批是否符合合规定的审审批程序-审查贷款““三查”制制度的控制制情况-审查贷贷款日常管管理和催收收制度-审查对对关系人发发放的贷款款贷款审计(3)贷款担保有有效性的审审查-审查保保证贷款的的保证人是是否具备保保证条件-审查抵抵押贷款合合同的有效效性贷款的有关关规定（1）相关资产负负债比例管管理监控指指标-资本充足率率：商业银行行资本净额额占表内、、表外加权权风险资产产总额的比比例不得低低于8%-存贷款比例例指标：各项放款款的余额与与各项存款款旬末的比比例控制在在75%以以内（其中中外汇各项项贷款与外外汇各项存存款之比不不得超过85%）-中长期放款款比例指标标：一年期以以上（含一一年期）的的中长期贷贷款与一年年期以上（（含一年期期）的存款款之比控制制在120%以内。。外汇中长长期贷款与与各项外汇汇贷款余额额的比例不不得超过60%贷款的有关关规定（2）-单个放款比比例(1)对对同一借款款客户的放放款余额与与银行资本本总额的比比例控制在在10%以以内(2)对最大十家家客户发放放的放款总总额须控制制在银行资资本总额的的50%以以内-向股东提供供的贷款余额不得超超过该股东东已缴纳股股金的100%-逾期放款月末平均余余额与各项项放款月平平均放款余余额之比不不得超过8%，呆滞滞放款不得得超过5%，呆账放放款不得超超过2%贷款的有关关规定（3）-拆入资资金余额与与各项存款款余额之比比不得超过过4%；拆拆出资金余余额与各项项存款余额额之比不得得超过8%。-各项流流动性资产产与各项流流动性负债债的比例不不低于25%，其中中外汇各项项流动性资资产与各项项流动性负负债的比例例不低于60%。-实收利利息与到期期应收利息息之比即利利息回收率率不低于80%。贷款的有关关规定（4）对贷款人的的规定-根据现现行制度，，禁止向关关系人发放放信用贷款款；向关系系人发放担担保贷款的的条件不得得优于其他他借款人同同类贷款的的条件-自营贷贷款和特定定贷款。除除按中国人人民银行规规定计收利利息之外，，不得收取取其他任何何费用；委委托贷款除除中国人民民银行规定定计收手续续费之外，，不得收取取其他任何何费用贷款的有关关规定（5）-人民银银行总行总总控贷款发发行权、基基础货币管管理权、信信贷资金控控制权、基基础利率和和法定利率率调节权。。人民银行行的分支机机构按照总总行的授权权，负责辖辖区内的信信贷资金管管理。贷款的有关关规定（6）对贷款审批批的规定-贷款的的审批应按按照审贷分分离、分级级审批的贷贷款管理制制度。贷款款调查评估估人员、贷贷款审查人人员、贷款款发放人员员，这三三类人员不不得相互兼兼职。贷款的有关关规定（7）对固定资产产贷款的规规定-固定资资产规模为为国家指令令性计划，，各级银行行必须严格格执行，未未经批准，，不得突破破。各级银银行不得搞搞投资入股股，不能持持有企业债债券，严禁禁挪用流动动资金和同同业拆借资资金搞固定定资产贷款款，不得用用银行贷款款垫付自筹筹资金缺口口。对贷款利率率和利息管管理的规定定对借款人的的有关规定定贷款的有关关规定（8）对贷款程序序的有关规规定-贷款申申请-对借款款人的信用用等级评估估-贷款调调查-贷款审审批-签订借借款合同-贷款发发放-贷后检检查-贷款归归还审计方法和和案例审核主要采采用调阅法法和抽查法法。重点关注-贷款单单位名称为为本行，贷贷款单位不不在所辖区区内的贷款款；-贷款手手续不健全全的贷款；；-期末新新发放的贷贷款，有无无期末突击击发放，期期初迅速收收回；-展期贷贷款是否为为回收无望望贷款的隐隐匿形式；；拆出资金审审计（1））-主要审审查拆出资资金的来源源是否合规规，有无占占用联行资资金和利用用中央银行行放款进行行拆借的情情况-审查拆拆借资金的的真实性，，有无以拆拆出资金的的名义变相相放贷，或或以“证券券回购”、、“暂付款款”为名变变相拆借-审查拆拆出资金的的质量状况况，有无通通过拆新还还旧、存放放同业等方方式虚假回回收，有无无隐藏回收收款、违反反人民银行行有关拆借借业务规定定的现象拆出出资资金金审审计计（（2））-审审查查拆拆出出资资金金对对象象，，有有无无拆拆给给自自办办经经济济实实体体及及自自留留使使用用或或用用作作炒炒股股、、炒炒房房地地产产等等，，有有无无向向非非金金融融机机构构拆拆出出资资金金的的情情况况-审审查查拆拆出出资资金金期期限限，，有有无无超超期期和和以以多多次次展展期期的的形形式式超超期期拆拆出出资资金金的的问问题题-审审查查拆拆借借利利息息收收入入是是否否合合规规，，有有无无擅擅自自提提高高或或压压低低利