江苏省2013年会计从业考试会计基础知识点财产物资的收发、增减和使用002江苏财会课件

增值税：是对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或提供的应税劳务的增值额征收的一种流转税。是一种价外税。补充：增值税增值税税率：一般为17%征收方法：采取两阶段征收法，分为进项税额和销项税额。进项税额：购买价格×税率（由卖方代收代缴）销项税额：销售价格×税率增值税的抵扣：按税法规定购货时已支付的进项税额可以从销项税额中扣除，二者差额为应上缴国家的增值税税款。

即：企业当期应交增值税=销项税额－进项税额.com江苏财会网进项税额＝10000×17%＝1700元销项税额＝15000

×17%＝2550元应交增值税=2550－1700=850元或＝（15000-10000）×17%

＝850元.com江苏财会网【例10-21】A公司元月27日采用汇兑结算方式从外地购入乙材料一批，原价为8000元，增值税为1360元，运杂费为1000元，发票账单已收,银行承兑汇票已开具，材料尚未到达企业。借：在途物资—乙材料9000应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：应付票据103602月3日，该批材料到达并验收入库，根据收料单.借：原材料—乙材料9000贷：在途物资—乙材料90002.款已付，材料结算单据已收，材料尚未入库(单到货未到)注意：汇兑是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式。

.com江苏财会网【例10-22】A公司元月28日采用托收承付方式从外地购入丙材料一批，材料已验收入库，发票账单尚未收到，材料合同价为12000元。月底若仍未收到结算单据，按合同价暂估入账借：原材料—丙材料12000

贷：应付账款—暂估应付账款120003.款未付，材料结算单据未收，材料已入库(货到单未到)注意：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。.com江苏财会网2月5日，收到发票账单，货款为12000元，增值税为2040元，运杂费为800元，款项已付。

借：原材料—丙材料12800应交税费—应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款148402月初，用红字冲销原暂估价分录：.com江苏财会网.com江苏财会网材料平均单价=(10×200+5×195+10×205)÷(10+5+10)=201（元/吨）本月发出材料的实际成本=(12+8)×201=4020（元）月末结存材料的实际成本=（10+5+10-12-8)×201=1005(元)或=(10×200+5×195+10×205)-(12+8)×201=1005(元)采用一次加权平均法仅在月末用于核算材料的发出成本及单价，核算简便。(二)发出原材料的账务处理【例10-23】A公司2009年元月1日结存甲种材料10吨，每吨实际成本为200元；元月10日及20日分别购入5吨及10吨，每吨实际成本分别为195元及205元，元月11日及25日分别发出材料12吨及8吨。要求：采用一次加权平均法核算本月发出及结存材料的数量及金额。1.对发出的原材料进行计价.com江苏财会网2.月末根据“材料耗用汇总表”进行账务处理领用部门甲材料乙材料丙材料合计数量金额数量金额数量金额基本生产车间辅助生产车间机修车间厂部销售部(外销)3010538240008000400024006400125324001000600500300502010020000120002000800400046400210006600320010400合计56448002040009703880087600【例10-24】A企业2009年5月份的“材料耗用汇总表”如表10-1所示。表10-1材料耗用汇总表单位：元.com江苏财会网借：生产成本—基本生产成本46400生产成本—辅助生产成本21000制造费用—设备维修费6600管理费用3200其他业务成本10400贷：原材料—甲材料44800—乙材料4000—丙材