内控(第8章) 0808出课件

第八章内部控制设计

——业务循环控制1

学习目的理解内部控制设计的原则和步骤掌握货币资金的内部控制掌握采购与付款业务循环的内部控制掌握存货与固定资产的内部控制掌握销售与收款业务循环的内部控制掌握对外投资和筹资的内部控制2

案例：内控“漏洞”为何产生？如果一个企业由出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，请结合内部控制的原理对此做法进行评析。内控的“漏洞之源”何在？3

业务循环内部控制设计概述业务循环内部控制设计的内容内部控制设计的原则及步骤5

业务循环内部控制设计的内容购货与付款循环控制销售与收款循环控制生产与费用循环控制筹资与投资循环控制

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内部控制设计的原则制衡性原则有效性原则全面性原则成本效益原则适应性原则合法性原则重要性原则7第二节货币资金

9货币资金货币资金的控制目标货币资金业务的内部控制设计10案例：小会计“导演”的亿元“大戏”原国家自然科学基金委员会财务局的会计卞中共贪污、挪用公款高达2.2亿元。在此案中，除了卞中个人犯罪之外，该单位在货币资金内部控制方面的严重缺陷给了罪犯者可乘之机。案例分析11

货币资金业务的内部控制设计岗位分工控制授权审批控制现金控制银行存款控制票据与印章控制13

案例：“偷梁换柱”

信用社出纳员韦某盗空信用社金库用“冥币”换出真币共用“冥币”偷换出金库款达43万余元原因剖析14第三节采购与付款15

案例：中广核的内控经验

按程序执行所授的权力范围招投标过程中任何一方都有否决权总经理不能推荐客户合同审核程序17采购与付款业务的控制目标保证采购与付款业务真实合理保证采购实物资产安全完整保证采购成本正确无误保证采购与付款业务合规合法保证采购与付款业务会计核算资料准确真实可靠18

采购与付款业务的控制流程请购商品和劳务

签订采购合同

验收商品记录现金、银行存款支出

储存已验收的商品编付款凭单偿付款项

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案例：划破水晶灯光影的“黑”手公司王副总经理亲自组织货源，从奥地利某珠宝公司高价购回水晶灯。水晶灯没过多久便出了状况。原来水晶灯并非从奥地利购回，王副总经理从国内W公司购入，并从中获得好处。21第四节销售与收款

22销售与收款销售与收款业务的控制目标销售与收款业务的控制流程销售与收款业务的内部控制设计23

销售与收款业务的控制流程接受顾客订单

开具销售发票

批准赊销信用编销货通知单记录销货退回、折扣与折让供货

记录销售装运货物记录现金、银行存款注销坏账计提坏帐准备25销售与收款业务的内部控制设计岗位分工控制授权批准控制销售发货控制收款控制26第五节存货27

存货的控制目标保证存货取得经济合理保证存货计价真实、合理保护存货资产的安全完整29

存货的内部控制设计岗位分工控制授权批准控制请购与采购控制验收与保管控制领用与发出控制盘点与处置控制30第六节固定资产31固定资产固定资产的控制目标固定资产的控制流程固定资产的内部控制设计32固定资产的控制目标保证固定资产取得的合理性正确地确定固定资产的价值保证固定资产的安全完整和良好的运营状态保证固定资产信息准确可靠33固定资产的控制流程固定资产的取得固定资产的使用固定资产的退出34固定资产的内部控制设计岗位分工控制授权批准控制取得和验收控制使用和维护控制处置和转移控制35天下奇闻：一幢大楼卖了150元国有城建公司改制为民有民营股份制企业，国有资产全部退出。被低估的大量国有资产全部流入了经营者（私人）的腰包，国有资产就这样流失。36第七节筹资

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筹资筹资业务的控制目标筹资业务的控制流程筹资业务的内部控制设计38

筹资业务的控制目标保证筹资业务的合法性保证筹资活动在发生前得到适当的审批保证应付债券折价或溢价能合理的摊销保证利息和股利的正确计提和适当支付保证账户记录的正确和披露的恰当39

筹资业务的控制流程

企业筹资业务流程因筹资方式的不同，存在着较大差别，下面以企业发行债券和股票为例，说明筹资业务的控制流程。

筹资决策筹资执行筹资偿付40筹资业务的内部控制设计岗位分工控制授权批准控制筹资决策控制筹资执行控制筹资偿付控制41第八节对外投资42对外投资对外投资业务的控制目标对外投资业务的内部控制设计43

案例：不见过程的败落巴林银行倒闭案直接原因：新加坡巴林公司期货经理尼克·里森的投资错误。巴林银行最终无力继续经营而宣布破产。44

对外投资业务的控制目标保证投资业务的合法性保证投资活动经过适当授权审批程序保证投资资产的安全完整保证对外投资的效益性保证投资资产在账面和报表上合理反映45对外投资业务的内部控制设计岗位分工控制授权批准控制可行性研究、评估与决策控制对外投资执行控制对外投资处置控制46思考题以你所了解的案例说明，内部控制设计不当可能导致的严重后果。“无论内部控制制度被设计得多么完美，运行得多么符合设计者的预期，都不是万能的”你赞同这个观点吗？请说出你的理由。内部控制设计应遵循怎样的原则和步骤？47

案例讨论2006银行第一大案：96张汇票离奇被盗讨论题：集体舞弊容易被发现吗，应当如何防范？有了内部控制制度，是否就能抑制所有舞弊的发生？是“制度比人重要”还是“人比制度重要”？在内部控制方面，对人的要求，只注重业务素质，不注重道德素养行不行？48

可进一步阅读的文献中国内部控制标准委员会：《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿），2007年版。http:///zytz/200703/t277.htm

。赵保卿