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重难点第四单元会计凭证KJ授课要求学习目标

了解会计凭证的概念和填制要求，理解凭证的分类，明白凭证的重要性计划学时掌握凭证的填制与审核4课时第四章会计凭证任务一：会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务发生和完成情况据以登记帐簿的一种书面证明文件明确经济责任会计凭证的种类一、按其编制程序和用途分原始凭证记账凭证

指在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为原始依据的会计凭证

是指会计人员根据审核后的原始凭证，记载经济业务简要内容，确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录而填制的记账依据

原始凭证的样版这张原始凭证体现了以现金支付企业供应科王强预借差旅费2000元

付款凭证贷方科目：年

月

日付第

号附单据张摘要借方总账科目明细科目金额√十万千百十元角分王强合计

会计主管记账复核出纳制单交款人2007416王婷1库存现金

预借差旅费

其他应收款200000￥200000现01用付款凭证同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证注意原始凭证按来源按用途按填制手续外来原始凭证自制原始凭证执行凭证通知凭证通用凭证专用凭证一次凭证累计凭证原始凭证的种类P190-191按格式计算凭证增值税发票、车票

收料单、领料单、产品入库单

收料单、领料单付款通知单、银行进账单

工资计算表、制造费用分配表

差旅费报销单

统一印制的收、付款收据阿拉伯数字1245678930124567893012456789301245678930×××√上下无空，太满上下居中数字没有倾斜，太直上留空、下无空有倾斜原始凭证书写要求壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整¥练习1、¥2409.80

大写金额：人民币贰仟肆佰零玖元捌角整大写金额：人民币叁仟零伍元壹角肆分

2、¥3005.143、¥32000.00大写金额：人民币叁万贰仟元整记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证，记载经济业务的简要内容，记帐凭证也称分录凭证确定经济业务应借应贷会计科目的会计分录而填制的，并作为记帐依据的会计凭证记账凭证按反映的经济内容按用途收款凭证付款凭证分录凭证转账凭证单式记账凭证复式记账凭证联合凭证记账凭证的种类P196-197按编制方法汇总凭证涉及现金、银行存款的收款涉及现金、银行存款的付款不涉及现金、银行存款的收付业务收款凭证的模版上面业务的内容是销售甲产品20000元，款项存入银行VV付款凭证的模版VV上面业务的内容是购买A材料，以存款支付11700VV转账凭证的模版上面业务的内容是生产领用钢材10000元用于生产甲产品，一位老太太问她的邻居：“你女儿的会计课学习得怎样？”

“糟糕透了。她以前是管我要我节约花钱，现在倒好了，她花了钱拿着

帐单找我来报销。我们先来看一则小笑话；

从银行提取现金填什么凭证呢？？讨论（2分钟）现金付款凭证银行付款凭证涉及到银行存款和现金同时出现的业务只填付款凭证

把现金存入银行又填什么凭证呢？？

对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证，根据此付款凭证同时登记现金日记账和银行存款日记账特别提醒：

借：库存现金1000

贷：银行存款1000只填银行付款凭证如：从银行提取现金例题1上面业务的要考虑增值税2007年4月16日企业销售产品售价650元，增值税110.50元,收到转帐支票并已办妥进账手续。

(原始凭证:销货发票记帐联和银行存款进帐单)提问1:

该项业务的会计分录？提问2:如何根据会计分录选择分类记账凭证？提问3:如何填制记账凭证？附单据张摘要贷方总账科目明细科目金额√十万千百十元角分合计

会计主管记账复核出纳制单交款人银行存款

2007416

银01

销售产品

主营业务收入

65000应交税费

应交增值税（销项税额）11050￥760502王婷

收款凭证借方科目：

年

月

日收第

号用收款凭证2007年4月16日从银行提取5000元备用（原始凭证：现金支票存根）

提问1:该项业务的会计分录？提问2:如何根据会计分录选择分类记账凭证？提问3:如何填制记账凭证？例题2同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证注意

付款凭证贷方科目：年

月

日付第

号附单据张摘要借方总账科目明细科目金额√十万千百十元角分合计

会计主管记账复核出纳制单交款人2007416王婷1银行存款

提现备用库存现金500000￥500000银01用付款凭证同时涉及到银行存款与现金时只填付款凭证注意例题3上面业务的要考虑以前是不是已预借了差旅费！2007年4月16日刘永生报销差旅费750元（原始凭证：费用报销单）提问1:

该项业务的会计分录？提问2:如何根据会计分录选择分类记账凭证？提问3:如何填制记账凭证？用转账凭证上面业务是以前已预借了差旅费的750元

转账凭证年月

日转第

号附单据

张摘要总账科目明细科目借方金额√贷方金额十万千百十元角分十万千百十元角分

合计会计主管记账复核出纳制单200741601报销差旅费管理费用

差旅费

其他应收款

刘永生

750007500

0￥75000￥750001王婷

归纳：选择记账凭证的规律借方科目涉及“现金”、“银行存款”收款凭证贷方科目涉及“现金”、“银行存款”付款凭证借方贷方科目不涉及“现金”、“银行存款”转账凭证借方贷方科目同时涉及“现金”、“银行存款”付款凭证凭证的编号会计凭证的传递与保管对使用过的会计凭证的保护与管理1)整理归类2)造册归档3)控制借阅4)期满销毁序号档案名称保管期限备注一会计凭证类

1原始凭证15年

2记账凭证15年

3汇总凭证15年

二会计账簿类

4总账15年包括日记总账5明细账15年

6日记账15年现金和银行存款日记账保管25年7固定资产卡片

固定资产报废清理后保管5年8辅助账簿15年

三财务报告类

包括各级主管部门汇总