第六章 金融企业往来业务

第六章往来业务的核算1/15/20231教学目标：

掌握商业银行向人行缴存、提取现金的核算；

掌握缴存财政性存款的核算；

掌握再贴现、再贷款的核算；

了解商业银行办理大额汇划业务的核算；了解同城票据交换的核算；掌握同业往来的核算；

了解系统内总行、分行、支行往来业务的核算；

1/15/20232教学内容：

第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节金融企业同业往来的核算第三节商业银行系统内部往来业务的核算1/15/20233狭义√：商业银行——商业银行商业银行——中央银行商业银行内部1/15/20234第一节商业银行与中央银行的往来一、往来的主要内容：向人行发行库提取、缴存现金向人行缴存存款准备金办理再贴现、再贷款与其他商业银行的资金清算与其他商业银行的资金清算系统内上下级之间资金头寸的调拨、借入、借出跨系统汇划款项和系统内50万元以上的汇划款项1/15/20235二、账户设置1.“存放中央银行款项”：核算商业银行存放在央行的各种存款。如业务资金的存入、调拨、现金的存取、按规定缴存的财政性存款和一般性存款、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划。明细账：按存款类别设置

1/15/20236三、商业银行与中央银行往来的核算一）向中央银行存取现金的核算1.存入现金：借：存放中央银行款项贷：库存现金2.支取现金：借：库存现金贷：存放中央银行款项1/15/20237二）向中央银行缴存存款的核算

财政性存款、存款准备金1/15/202381.财政性存款：政府存款代理国库券销售资金1/15/202392.存款准备金：是指金融机构按各项存款或各项负债总额的一定比例向人民银行缴存的存款、以及为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的资金。

包括法定存款准备金和超额存款准备金1/15/2023103.缴存范围和比例（补充）项目种类范围比例缴存方式时间缴存财政性存款集中上缴中央财政资金、地方财政资金、待结算财政款项、代收个人及单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项100%由经办行划交当地央行市行每旬调整一次，旬后5日内办理；县行每月调整一次，旬后8日内办理；缴存一般性存款

企业存款、储蓄存款、基建单位存款、农村存款、机关团体单位存款、财政预算外存款、委托存款减委托贷款后的差额（目前是20.5%）由商业银行法人统一缴存，分支行逐级向上级行缴存同上1/15/2023114.会计核算：（1）缴存财政性存款“缴存中央银行财政性存款”：核算商业银行缴纳的财政性存款1/15/202312首次缴存的核算借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项A.1/15/202313B.调整缴存款的核算：商业银行根据财政性存款的余额每旬要调整应上缴央行的准备金金额。调增或调减。财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额-上期末财政性存款余额会计处理同：调增同（1）调减与（1）的方向相反1/15/202314C.欠缴的核算：发生欠缴时，本次实缴金额应先缴存财政性存款，有余额后再缴存一般性存款。本次实缴金额和欠缴的金额要分开填写凭证。欠缴部分要填写表外科目收入凭证收入：待清算凭证——人民银行户1/15/202315D.补缴：

借：缴存中央银行财政性存款

贷：存放中央银行款项

付出：待清算凭证——人民银行户1/15/202316

同时缴纳罚息（自旬后第5天算起）借：营业外支出–违约金罚款户（欠交）利润分配（少交、迟交的罚金）贷：存放中央银行款项什么区别？1/15/202317（2）缴存一般性存款省、市、支行在规定时间内，按一般性存款余额的20.5%上划上一级行，由总行统一缴存央行。1/15/202318例题：1.某市商业银行为独立法人，5月20日，储蓄存款余额1000万元，企业活期存款2000万元，预算外存款500万元，应上缴财政性存款800万元。此前已上缴一般性存款准备金150万元，财政性存款600万元。5月23日实际划拨款项时，存放中央银行存款为180万元。设存款准备金率16%）1/15/202319应缴一般性存款准备金=（1000+2000+500）×16%=560（万元）本次应调整金额=560-150=410（万元）应缴财政性存款准备金=800（万元）本次应调整金额=800-600=200（万元）1/15/202320借：缴存中央银行财政性存款1800000贷；存放中央银行款项1800000收入：待清算凭证——人民银行户43000001/15/202321

2.5月27日，该行资金筹集到位，补缴欠缴的财政性存款，同时收到央行的罚款通知，金额120元。借：缴存中央银行财政性存款200000贷：存放中央银行款项200000

借：营业外支出120贷：存放中央银行款项120

1/15/2023223.缴存一般性存款准备金借：缴存中央银行一般性存款4100000贷：存放中央银行款项4100000付出：待清算凭证——人民银行户4300000若会计主体为非法人，那么应如何处理借：法定存款准备金410000贷：系统内上存款项—上存省行备付金

41000001/15/202323三）向中央银行借款的核算1.含义：商业银行在日常经营中，如果因信贷资金、汇划资金不足向人民银行进行的贷款，就叫向中央银行借款。实质是再贷款。2.种类：（1）年度性贷款（2）季节性贷款（3）日拆性贷款1/15/2023241.

会计核算：

1）“向中央银行借款”：核算向中央银行借入的本金。

负债类

2）“金融企业往来支出”：核算支付给央行的再贷款利息。

损益类1/15/202325借入时：借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款归还时：借：向中央银行借款

金融企业往来支出贷：存放中央银行款项1/15/202326四）再贴现的核算

1.再贴现：指商业银行为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票以贴现方式向人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。

贴现？再贴现天数最长不超过4个月1/15/2023272.计算：同贴现再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×日再贴现利率再贴现金额=汇票金额－再贴现利息1/15/2023283.商业银行再贴现的会计核算（1）贴现时：

借：存放中央银行款项

（再贴现金额）金融企业往来支出

贷：贴现负债—面值（汇票金额）

1/15/202329（2）贴现到期：A：若央行如期从承兑人账户划回款项，则申请再贴现的商业银行无须会计处理B：若央行未能收回再贴现款项，则从商业银行账户上划款。商业银行会计处理：借：贴现负债贷：存放中央银行款项借：贷款——出票人逾期贷款贷：贴现资产——面值1/15/202330四、同城票据交换的核算：1.同城票据交换是指在同一票据交换区域内的各家银行，按照规定的时间，集中到指定的场所，相互交换代收、代付票据，轧计汇差，清算应收应付资金的办法1/15/2023313.原则对提出的借方票据，必须在下一场交换没有退票后，方可为客户办理入账，以执行收妥抵用和银行不垫款的原则。1/15/2023324.会计核算1）提出借方票据（接受收款人委托，向其他银行收取款项）借：清算资金往来—提出交换票据应收款贷：其他应付款——托收票据（存款单位）

2）提出贷方票据（接受付款人委托可直接扣款）借：吸收存款——付款人贷：清算资金往来—提出交换票据应付款1/15/2023333）提入借方票据（人家是“收”，我们是“付”）借：吸收存款——付款人贷：清算资金往来—提入交换票据应付款4）提入贷方票据（人家是“付”，我们是“收”）借：清算资金往来——提入交换票据应收款贷：吸收存款——收款人1/15/2023345）交换终了，轧计差额，向人民银行清算资金借：清算资金往来——提出交换票据应付款——提入交换票据应付款(存放中央银行款项)贷：清算资金往来——提出交换票据应收款——提入交换票据应收款(存放中央银行款项)按照其差额，借记或贷记：存放中央银行款项1/15/2023356）对提出的借方票据，在没有收到退票之后，为客户办理入账。借：其他应付款——托收票据贷：吸收存款——收款人1/15/202336设A银行某日应收款为100万元，应付款为60万元，应收款全部为M公司，应付款全部为N公司借：清算资金往来—提出交换票据应收款1000000贷：其他应付款——M公司托收票据1000000借：吸收存款——N公司600000贷：清算资金往来—提出交换票据应付款6000001/15/202337借：存放中央银行款项400000清算资金往来—提出交换票据应付款600000贷：清算资金往来—提出交换票据应收款1000000借：其他应付款——M公司托收票据1000000贷：吸收存款——M公司10000001/15/202338

一、同业往来的概念：商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借资金等业务而引起的资金账务往来。异地、同城二、异地同业往来的核算

第二节

同业往来的核算1/15/202339

1.同城，通过央行票据交换汇出行跨系统的转汇行2.异地，通过系统内联行进行跨系统的汇入行横向直向连云港工行南京建行连云港建行一）.异地跨系统汇划款项转汇的核算（1）汇出地为双设机构的转汇——先横后直1/15/202340一）异地跨系统汇划款项转汇的核算1、汇出地为双设机构的转汇——先横后直

汇出行跨系统的转汇行跨系统的汇入行横向直向借：存放中央银行款项贷：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款—J借：吸收存款—H贷：清算资金往来1/15/2023411）汇出行的核算借：吸收存款——收款人贷：清算资金往来2）同城的转汇行（为跨系统银行）借：存放中央银行款项贷：清算资金往来3）异地的汇入行借：清算资金往来贷：吸收存款——收款人1/15/2023422、汇出地为单设机构，汇入地为双设机构的转汇——先直后横汇出行本系统的转汇行跨系统的汇入行异地同城借:吸收存款—B贷清算资金往来借：清算资金往来贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：吸收存款—K南京民生银行上海上海银行1/15/2023431）.汇出行的核算借：吸收存款——付款人贷：清算资金往来2）.异地转汇行的核算（同系统）借：清算资金往来贷：存放中央银行款项3.）异地汇入行的核算（跨系统）借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人1/15/2023443、汇出地、汇入地均为单设机构的转汇——先直后横再直将款项划至上级管辖行代转行（双设）汇出行（单设）跨系统的转汇行（双设）跨系统的汇入行（单设）同城异地连云港江苏银行上海华夏银行南京1/15/2023451.）汇出行的核算借：吸收存款——付款人贷：清算资金往来（就近汇往转汇地的联行）2）.转汇地的同系统联行借：清算资金往来贷：存放中央银行款项3）.转汇地的转汇行借：存放中央银行款项贷：清算资金往来4）.汇入行的核算借：清算资金往来贷：吸收存款——XX单位1/15/202346二）同城同业往来

1、同城同业间接往来：同城票据交换

适用于业务量较大的银行

2、同城同业直接往来：是指同城同业行处未参加票据交换时，银行间采用直接交换、定期清算方式进行资金结算。

适用于业务量较小的银行进行票据交换。设置的账户有“存放同业款项”和“同业存放款项”。1/15/202347三、同业拆借的核算一).同业拆借的概念：是指商业银行之间相互融通资金的一种短期借贷行为。同城,异地均可,要通过在央行的存款账户转账1/15/202348二).帐户设置1)“拆入资金”:核算本行从他行借入的本金性质:负债类明细账:按拆入单位设置2)“拆出资金”:核算本行借出给他行的本金性质:资产类明细账:按拆出单位设置3）“金融企业往来收入”：收入类1/15/202349(三）同城同业拆借的核算

1.资金拆出的核算

借：拆出资金—拆入行贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：拆入资金—拆出行拆放行(借出)拆入行(借入)1/15/2023502.拆借资金归还的核算

借：存放中央银行款项贷：拆出资金——拆入行贷：金融企业往来收入借：拆入资金——拆出行借：金融企业往来支出

贷：存放中央银行款项拆放行拆入行1/15/202351例题：

1、5月10日，连云港市工商银行因头寸短缺，向同城建行拆入资金1000万，期限两天，日利率0.1%。

借：存放中央银行款项1000

贷：拆入资金—建行1000

2、12日，归还本息。

借：拆入资金—建行1000

金融企业往来支出2贷：存放中央银行款项10021/15/202352（四）异地同业拆借的核算1/15/202353第三节商业银行系统内部往来业务的核算一、总行、分行、支行之间的业务往来核算1、核算内容：日常结算、资金清算、相互存放、缴纳和借入（出）2、帐户设置1）“系统内上存款项”：核算下级行存放上级行的清算备付金、调拨资金、经营调节基金、存款准备金性质：资产类明细账：按存款类别设置：“清算款项”、“存款准备金”、“经营调节基金”1/15/2023543）“系统内款项存放”：上级行核算下级行缴存的清算备付金、调拨资金、经营调节基金、存款准备金负债类明细账：二级：“清算款项”、“存款准备金”、“经营调节基金”三级：按上存款项的商业银行设置1/15/2023553、下级行与上级行之间有关活期存款业务往来的核算1）缴存或退回活期存款的核算两种形式：实存资金转账（1）5月3日，工商银行A分行将在总行到期的定期存款2000万转为活期存款借：系统内上存款项—清算款项（总行）2000贷：系统内上存款项----定期存款—总行20001/15/202356（2）通过中央银行向总行汇入资金1000万借：系统内上存款项—清算款项（总行）1000贷：存放中央银行款项1000（3）因资金不足，向总行借入资金1500万借：系统内上存款项—清算款项（总行）1500贷：系统内借入资金—总行1500问题：总行如何核算？1/15/2023572）调整存款准备金的核算复习：存款准备金的缴存办法设置的帐户：存放系统内活期存款——存款准备金教材P106例题1/15/2023583）经营调节基金的核算实汇资金缴纳：借：存放系统内活期存款—经营调节基金贷：存放中央银行款项上存资金缴纳：借：存放系统内活期存款—经营调节基金贷：存放系统内活期存款—活期款项（定期存款）1/15/2023594、系统内行际间电子汇划业务的核算1）、资金汇划系统的流程1/15/202360资金汇划系统的流程

总行清算中心

发报清算行

发报经办行

收报清算行

收报经办行1/15/2023612）基本规定：（1）汇划范围：划收业务：汇兑、异地委托收款、托收承付等划付业务：解付银行汇票、系统内规定扣划款项1/15/202362（2）责任人不能混岗：会计前台汇划操作员与清算中心汇划操作员要分开（3）对方不得修改汇划信息：会计部门、清算部门（4）由专人负责汇划的有关信息，登记“电子汇划业务收、发登记簿”1/15/202363（5）电子汇划专用章、业务密押、专用凭证分人保管记账员、复核员、密押员不能混岗3）会计处理划收款汇出行