初级会计职称考试初级经济法基础精讲考点知识总结重点标注

第285页第一章总论本章考情分析

本章为《经济法基础》的入门章节，考试分值在8分～10分左右，近几年考试中主要以选择题和判断题为主要命题形式，偶尔在不定项选择题的某一小问中客串一下。

本章整体难度不大，但对于初学者来说理解的内容较多，考点记忆的内容也较为琐碎。本章考点直击

考点一：法的本质与特征

一、法的本质（四点）

法是统治阶级的“国家意志”的体现。

（1）法只能是“统治阶级”意志的体现；

（2）法是由统治阶级的“物质生活条件决定”的，是社会客观需要的反映；

（3）法体现的是统治阶级的“整体意志和根本利益”，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加；

（4）法体现的不是一般的统治阶级意志，而是统治阶级的“国家意志”。

二、法的特征（八点）

（1）法是经过国家制定或者认可才得以形成的规范，具有国家意志性。

（2）法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行效力，具有国家强制性。

（3）法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有规范性。

（4）法调节人们行为的一种社会规范，具有能为人们提供一个行为模式、标准的属性，具有概括性。

（5）法具有利益导向性。

（6）法是明确的，具有明确公开性。

（7）法能使人们预知自己或他人一定行为的法律后果，具有可预测性。

（8）法是普遍适用的，具有普遍适用性。【例题·多选题】（2009年）关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有（）。

A.法由统治阶级的物质生活条件所决定

B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益

C.法是由国家制定或认可的行为规范

D.法由国家强制力保障其实施

『正确答案』ABCD【例题·单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是（）。

A.法是由国家制定或认可的规范

B.法是全社会成员共同意志的体现

C.法由统治阶级的物质生活条件所决定

D.法凭借国家强制力的保障获得普遍遵行的效力

『正确答案』B考点二：法律关系

一、法律关系的概念（简要了解）

法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种“特殊的”社会关系，即法律上的权利与义务关系。

二、法律关系的要素（主体、内容、客体）

【例题·单选题】（2017年）甲公司与乙公司签订买卖合同，向乙公司购买了一台设备，价款8万元，该买卖合同的法律关系的主体是（）。

A.买卖合同

B.设备

C.8万元价款

D.甲公司与乙公司

『正确答案』D

『答案解析』能够参加法律关系的主体包括自然人、法人（甲公司和乙公司）、国家。【例题·单选题】（2017年）甲企业和正大电脑专卖店签订了一份购买50台电脑的合同，该买卖合同中，50台电脑属于（）。

A.法律关系的主体

B.法律关系的内容

C.法律关系的事实

D.法律关系的客体

『正确答案』D

『答案解析』法律关系客体包括物、非物质财务和行为三大类，本题的电脑属于客体中的物。【例题·单选题】（2015年）张某在专卖店购买电脑支付7000元，则该法律关系的客体是（）。

A.张某

B.专卖店

C.电脑

D.支付7000元

『正确答案』C

『答案解析』法律关系的客体又称权利客体或义务客体，是指法律关系主体的权利和义务所指向的对象。本题中是买卖关系，所指的对象是买卖的电脑（注：此处是会计考试中的法律课程“独有”的出题视角，法律界人士看到可能会贻笑大方，但我们参加考试的学员借坡下驴即可）。（一）法律关系的主体

1.概念

法律关系的主体，是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。

2.分类

（1）自然人（2）法人

①营利法人（有限责任公司、股份有限公司和其他）

②非营利法人（事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构）

③特别法人（机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人）（3）非法人组织

非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等。

（4）国家3.权利能力与行为能力

【例题·单选题】（2017年）下列自然人中，视为完全民事行为能力人的是（）。

A.赵某，9岁，系某小学学生

B.王某，15岁，系某高级中学学生

C.张某，13岁，系某初级中学学生

D.李某，17岁，系某宾馆服务员，以自己劳动收入为主要生活来源

『正确答案』D

『答案解析』16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。【例题·多选题】下列自然人中，视为限制民事行为能力人的是（）。

A.赵某，6岁，系某小学学生

B.王某，15岁，系某高级中学学生

C.张某，13岁，系某初级中学学生

D.李某，20岁，不能完全辨认自己行为的精神病人

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，赵某未满8周岁，因此属于无民事行为能力人；选项D，李某虽然满18周岁，属于成年人，但是精神智力状况为“不能完全辨认自己行为”，因此属于限制民事行为能力人。【例题·多选题】下列自然人中，视为无民事行为能力人的是（）。

A.赵某，8岁，系完全不能辨认自己行为的精神病人

B.王某，18周岁，系高考考生

C.张某，17岁，担任其家族企业的总经理助理一职

D.钱某，5岁，系智力超常儿童，通晓五国语言

『正确答案』AD

『答案解析』选项A，赵某满8周岁，本应属于限制民事行为能力人，但其系完全不能辨认自己行为的人，因此界定为无民事行为能力人；选项B，王某满18周岁，属于成年人，系完全民事行为能力人；选项C，张某虽然未满18周岁，但是年满16周岁，并且以自己劳动为主要生活来源，因此视为完全民事行为能力人；选项D，钱某虽然智力超常，但年龄未满8周岁，因此依然系无民事行为能力人。（二）法律关系内容

法律关系主体所享有的权利和承担的义务。

（三）法律关系客体

1.物（注：物权法律关系客体）

自然物：土地、矿藏、水流、森林等；

人造物：建筑、机器、各类产品等；

货币和有价证券。

【提示】物既可以是固定形态的，也可以是没有固定形态的，如电力、天然气。2.人身、人格（注：人身权法律关系客体）

人身权法律关系的客体；

人的整体只能作为法律关系的主体，不能作为法律关系的客体；

人的组成部分脱离人的身体之后，在某些情况下可以视为法律上的“物”。

3.非物质财富

知识产品：著作权、专利权、商标权等；

荣誉产品：荣誉称号、奖章、奖品等。

4.行为（注：债的法律关系客体）

（1）生产经营行为；

（2）经济管理行为；

（3）提供一定劳务的行为；

（4）完成一定工作的行为。【例题·多选题】（2017年）下列非物质财富可以成为法律关系的客体，下列各项中，属于非物质财富的有（）。

A.著作

B.嘉奖表彰

C.发明

D.荣誉称号

『正确答案』ABCD

『答案解析』非物质财富包括：（1）知识产品：著作（选项A）、发现、发明（选项C）、设计；（2）荣誉产品：荣誉称号（选项D）、嘉奖表彰（选项B）。【例题·多选题】（2016年）下列各项中可称为经济法律关系客体的有（）。

A.发明

B.矿藏

C.建筑物

D.天然气

『正确答案』ABCD

『答案解析』法律关系的客体包括物、非物质财富和行为。物可以是自然物如土地、矿藏、水流、森林；也可以是人造物，如建筑物、机器、各种产品等；既可以是有固定形态的，也可以是没有固定形态的，如天然气、电力等。著作、发明、发现、设计属于非物质财富。考点三：法律事实

一、概念（简要了解）

法律事实，是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况。

【提示】任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。

二、法律事实分类

法律事件法律行为不以当事人的主观意志为转移，引起法律关系发生、变更、消灭人们“有意识”的活动。

法律行为引起法律关系发生、变更和消灭的最普遍的法律事实自然现象（绝对事件）社会现象（相对事件）地震、洪水、台风、森林大火、生老病死等非人为因素造成的自然灾害革命、战争、重大政策的改变等，虽属人的行为引起，但不以当事人的意志为转移【例题·多选题】（2011年）下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有（）。

A.自然灾害

B.公民死亡

C.签订合同

D.提起诉讼

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A和选项B属于法律事实中的法律事件；选项C和选项D是属于法律事实中的法律行为。【例题·多选题】（2016年）根据民事法律制度规定，属于法律行为的有（）。

A.订立合同

B.销售货物

C.发生海啸

D.签发支票

『正确答案』ABD

『答案解析』法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。比如签订合同、签发票据的行为。【例题·判断题】（2017年）甲公司向乙公司签发银行承兑汇票的行为属于法律事件。（）

『正确答案』错

『答案解析』甲公司向乙公司签发银行承兑汇票的行为属于法律行为。【例题·多选题】根据民事法律制度规定，下列选项中，属于法律事实中绝对事件的有（）。

A.地震

B.战争

C.泥石流

D.自然人的出生与死亡

『正确答案』ACD

『答案解析』法律事实中包括事件与行为，事件中的自然现象，如地震、洪水、台风、森林大火等自然灾害或者生老病死、意外事故等属于绝对事件。战争、社会革命、重大政策改变等均属于相对事件。

三、法律行为种类分类标准法律行为种类行为是否符合法律规范的要求合法行为违法行为行为的表现形式积极行为（作为）消极行为（不作为）是否通过意思表示意思表示行为：基于意思表示而作出的具有法律意义的行为非表示行为：如拾得遗失物、发现埋藏物等主体意思表示的形式单方行为：如遗嘱、行政命令、免除债务多方行为：如合同行为行为是否需要特定形式或实质要件要式行为：必须具备某种特定形式或程序才能成立的法律行为非要式行为：无需特定形式或程序即能成立的法律行为主体实际参与行为的状态自主行为代理行为考点四:法的形式与分类

一、法的形式

【预备知识】关于我国政权组织机构

国务院即中央人民政府，下图为国务院具体组成部分。

（一）我国法的形式形式制定机关宪法全国人民代表大会法律全国人民代表大会及其常务委员会法规行政法规国务院（如《企业财务会计报告条例》）地方性法规①省、自治区、直辖市的人大及其常委会

②设区的市、自治州的人大及其常务委员会

③经济特区所在地的省、市的人大及其常委会自治条例

单行条例民族自治地方（自治区、自治州、自治县）人大特别行政区的法①全国人大制定特别行政区基本法

②特别行政区依法制定并报全国人大常委会备案规章部门规章①制定机关：国务院各部委、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构

②依据：国务院的行政法规、决定、命令政府规章①制定机关：省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的人民政府。

②依据：法律、行政法规、本省、自治区、直辖市的地方性法规【例题·单选题】（2017年）下列规范行为中，属于行政法规的是（）。

A.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

B.全国人民代表大会通过《中华人民共和国民事诉讼法》

C.中国人民银行发布的《支付结算办法》

D.全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国会计法》

『正确答案』A

『答案解析』（1）选项BD：属于法律；（2）选项C：属于部门规章。【例题·单选题】（2012年）下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（）。

A.宪法B.行政法规

C.法律D.行政规章

『正确答案』C

『答案解析』本题考核法的形式。法律是由全国人大及其常委会经过一定立法程序制定颁布的规范性文件。（二）适用法的效力

宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章

【提示】权利机关＞行政机关，中央＞地方，上级＞下级。1.基本原则

新法优于旧法、特别法优于一般法。

例1：2017年新修订的会计法优于1999年版本的会计法。（新法优于旧法）

例2:特别法是指只在一国的特定地域内或只对特定主体或在特定时期内或对特定事项有效的法律。

民法总则vs合同法。针对有关合同的订立，遵循民法总则基本要求，但是具体的合同问题由合同法决定。相对于民法总则，合同法为特别法，针对双方当事人签订合同所涉及的有关合同的签订、变更、解除、违约责任等认定，遵循合同法。（特别法优于一般法）

合同法vs公司法。多人共同创立公司，签订公司章程，符合公司法的规定。该种情形下，相对于合同法，公司法为特别法，则公司法优于合同法。（特别法优于一般法）

特别法和一般法为相对关系，考试中只需要记忆“特别法优于一般法”此句话即可。

2.裁决适用

新的一般法vs旧的特别法①法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。

注：根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。

②行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。地方性法规vs部门规章

地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定，认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决规章vs规章

部门规章之间、部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。3.变通适用

自治条例和单行条例依法对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的，在本自治地方适用自治条例和单行条例的规定（自治条例和单行条例的变通规定优先）。经济特区法规根据授权对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的，在本经济特区适用经济特区法规的规定（经济特区法规的变通规定优先）。【例题·单选题】（2017年）下列法的形式中，效力等级最低的是（）。

A.宪法

B.地方性法规

C.行政法规

D.法律

『正确答案』B

『答案解析』宪法效力大于法律；法律大于行政法规。【例题·多选题】（2016年）下列各项中属于适用法的效力原则的有（）。

A.新法优于旧法

B.上位法优于下位法

C.在民族自治地方、自治条例和单行条例的变通规定优先适用

D.特别法优于一般法

『正确答案』ABCD

『答案解析』根据适用法的效力原则，ABCD四个选项的表述均正确。【例题·多选题】（2017年）下列关于规范性法律文件适用原则的表述中，正确的有（）。

A.行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决

B.根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决

C.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决

D.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决

『正确答案』ABCD

『答案解析』（1）选项A：行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决。（2）选项B：根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。（3）选项C：部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决。（4）选项D：法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。【例题·判断题】（2016年）行政法规的地位次于宪法和法律，高于地方性法规、规章。（）

『正确答案』对

二、法的分类分类依据分类项目解释参考记忆口诀根据法的创制方式和发布形式划分成文法具有条文形式，依照法定程序创形成文不成文法国家机关认可的、不具有条文形式的习惯根据法的效力和制定程序划分根本法根本法就是宪法效程根本普通法普通法泛指宪法以外的所有法律根据法的内容划分实体法规定主体的权利和义务的法律（如民法、刑法、劳动法、行政法）内容实体与程序程序法制定的关于程序方面的法律，如刑事诉讼法、民事诉讼法、行政诉讼法根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分一般法对全体居民和所有的社会组织普遍适用一品三笑特别法只在一国特定地域内（如某个行政区域）或只对特定主体（如公职人员、军人）或在特定时期内（如战争时期）有效根据法的主体、调整对象和渊源划分国际法调整的对象主要是国家间的相互关系两国主调渊国内法调整对象是一国内部的社会关系根据法律运用的目的划分公法以保护公共利益为目的（如宪法、行政法、刑法、诉讼法）双重打击公与私私法以保护私人利益为目的（如民法、商法）【例题·单选题】（2011年）下列对法所作的分类中，以法的创制方式和发布形式为依据进行分类的是（）。

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.实体法和程序法

D.一般法和特别法

『正确答案』A

『答案解析』本题考核法的形式。根据法的创制方式和发布形式为依据分为成文法和不成文法。【例题·单选题】（2008年）下列对法所作的分类中，以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是（）。

A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.一般法和特别法

D.实体法和程序法

『正确答案』C

『答案解析』本题考核法的形式。根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分，分为一般法和特别法。考点五：经济纠纷的解决途径一、解决途径的方式

仲裁和民事诉讼适用于解决横向关系经济纠纷，即平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷。行政复议和行政诉讼适用于解决纵向关系经济纠纷，即行政管理相对人和行政机关之间发生的经济纠纷。补充内容：

二、或裁或审原则

（一）二选一

平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷，只能在仲裁“或者”民事诉讼两种方式中选择一种解决方式。

（二）排除诉讼管辖权的效力

有效的仲裁协议可排除人民法院的管辖权，人民法院可以行使管辖权的特殊情况仅仅包括三类，即：

（1）没有仲裁协议；

（2）仲裁协议无效；

（3）当事人放弃仲裁协议。（三）行政复议与行政诉讼

注：此部分补充内容虽在新教材中已经删除，但其内容应当加以了解。考点六：仲裁

一、仲裁的适用范围

（一）适用

平等主体的自然人、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷。

（二）不能提请仲裁

（1）婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；

（2）行政争议。

注：考试中涉及“因继承产生的财产纠纷”不能申请仲裁。

（三）不适用《中华人民共和国仲裁法》

（1）劳动争议的仲裁；

（2）农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷。【例题·多选题】（2016年）根据《仲裁法》的规定，下列纠纷中，当事人不能提请仲裁的有（）。

A.货物运输合同纠纷

B.收养纠纷

C.房屋买卖合同纠纷

D.继承纠纷

『正确答案』BD

『答案解析』根据规定，婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提请仲裁。

二、仲裁的基本原则

（一）自愿原则

（1）双方自愿达成仲裁协议；

（2）没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁组织不予受理。

（二）依据事实和法律，公平合理地解决纠纷原则

（三）独立仲裁原则

把握两个独立：

（1）仲裁组织与国家机关独立：仲裁机构是民间组织，它不隶属任何国家机关。

（2）仲裁组织之间独立：仲裁委员会之间也没有隶属关系。

（四）一裁终局原则

仲裁裁决依法作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或向人民法院起诉。

三、仲裁协议

（一）仲裁协议的形式

（1）仲裁协议应当以书面形式订立；

（2）口头达成仲裁的意思表示无效。

（二）仲裁协议的内容

1.基本内容

（1）请求仲裁的意思表示；

（2）仲裁事项；

（3）选定的仲裁委员会。2.特殊规定

（1）可以在合同中作为一个条款约定（仲裁条款），也可以以单独的书面形式约定。

（2）仲裁协议对仲裁事项或者仲裁委员会没有约定或者约定不明确的，当事人可以补充协议；达不成补充协议的，仲裁协议无效。（三）仲裁协议的效力

1.独立性

仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效不影响仲裁协议的效力。

2.仲裁协议效力双方有异议的处理

对有异议的理解：

例：张三和李四达成买牛的合同，如果关于“牛”的合同出现了纠纷，是主合同（买卖合同本身）的纠纷。张三和李四在签订合同之外，又签订了一份仲裁协议。约定了履行过程中合同出现的所有纠纷，提请北京仲裁委员会仲裁。如果双方当事人对仲裁协议效力有异议，可以进行下述处理。

（1）应当在仲裁庭“首次开庭前”请求仲裁委员会作出决定，或请求人民法院作出裁定。

（2）一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。情形一：仲裁协议在明处，但双方有异议

3.有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权

（1）当事人达成仲裁协议，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法院受理后，另一方在“首次开庭前”提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；

（2）在“首次开庭前”未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理。情形二：仲裁协议在暗处，一方装傻

甲提起诉讼未声明有仲裁协议，人民法院受理。（此时法院不知道有仲裁协议）

①乙：“首次开庭前”提交仲裁协议，该仲裁协议有效，人民法院驳回甲的诉讼。

②乙：未在首次开庭前提交仲裁协议，人民法院继续受理。【例题·多选题】（2017年）根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁协议效力的表述中，正确的有（）。

A.合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力

B.当事人口头达成的仲裁协议有效

C.仲裁协议对仲裁事项或者仲裁委员会没有约定或者约定不明确，当事人又达不成补充协议的，仲裁协议无效

D.当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求人民法院作出裁定

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B：仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。【例题·多选题】（2015年）根据《仲裁法》的规定，下列有关仲裁协议的表述中，正确的有（）。

A.仲裁协议一经依法成立，即具有法律约束力

B.仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力

C.没有仲裁协议，一方申请仲裁，仲裁委员会不予受理

D.仲裁协议应以书面形式订立

『正确答案』ABCD【例题·单选题】（2010年）甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A.应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定

B.应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定

C.应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定

D.该仲裁协议自然失效

『正确答案』B

『答案解析』本题考核仲裁协议的效力的裁定。根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭“首次开庭前”请求仲裁委员会作出决定，或请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。【例题·单选题】（2009年）甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法院提起诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是（）。

A.仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉

B.仲裁协议无效，法院继续审理

C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式

D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理

『正确答案』D

『答案解析』本题考核仲裁协议的效力。乙方在“首次开庭前”未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理。四、仲裁裁决

（一）仲裁管辖权

仲裁不实行级别管辖和地域管辖，由当事人协议选定仲裁委员会。

（二）仲裁庭的组成

仲裁庭由3名或1名仲裁员组成。（三）仲裁员的选定

（1）当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的，应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。第3名仲裁员为首席仲裁员。

（2）当事人约定由1名仲裁员成立仲裁庭的，应当由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。（四）仲裁组织程序

1.一般情况

开庭不公开。

2.特殊情况

（1）当事人协议不开庭的，仲裁庭可以根据仲裁申请书、答辩书以及其他材料作出裁决。

（2）当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外。

（五）仲裁的和解与调解

1.和解

（1）申请仲裁后，可以自行和解。

（2）达成和解协议的，可以请求仲裁庭根据和解协议作出裁决书，也可以撤回仲裁申请。

（3）达成和解协议，撤回仲裁申请后又反悔的，可以根据仲裁协议申请仲裁。2.调解

（1）在作出裁决前，可以先行调解。

（2）当事人自愿调解的，仲裁庭应当调解。调解不成的，仲裁庭应当及时作出裁决。

（3）调解达成协议的，仲裁庭应当制作调解书或者根据协议的结果制作裁决书，签收后调解书与裁决书具有同等的法律效力。调解书经双方当事人“签收后”，即发生法律效力。

（4）在调解书“签收前”当事人反悔，仲裁庭应及时作出裁决。（六）作出裁决

1.裁决方式

（1）裁决应当按照多数仲裁员的意见作出；

（2）仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照“首席仲裁员”的意见作出。2.仲裁裁决生效

裁决书自“作出之日”起发生法律效力。（七）履行裁决及强制执行

一方当事人不履行的，另一方当事人可以按照《民事诉讼法》的有关规定向“人民法院”申请执行。【例题·单选题】（2013年）仲裁裁决书的生效时间是（）。

A.自“作出”之日

B.自“送达”之日

C.自“签收”之日

D.自“交付”之日

『正确答案』A

『答案解析』本题考核仲裁裁决。仲裁裁决书自作出之日起发生法律效力。A选项正确。【例题·多选题】（2010年）甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有（）。

A.应当按照多数仲裁员的意见作出裁决

B.应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决

C.仲裁庭不能形成多数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决

D.仲裁庭不能形成一致意见，提请仲裁委员会作出裁决

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核裁决的作出。裁决应当按照多数仲裁员的意见作出；仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。考点七：民事诉讼

一、民事诉讼的适用范围

“平等主体”之间因“财产关系”和“人身关系”发生纠纷，可以提起民事诉讼。

民事诉讼的适用范围：

1.因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件，如合同纠纷、房产纠纷、侵害名誉权纠纷等案件；

2.因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理的案件，如劳动合同纠纷案件等；

3.适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非诉案件；

4.按照督促程序解决的债务案件；

5.按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。

注：3、4、5为非讼案件。非讼案件，只有一方当事人。

二、审判制度

（一）合议制度

1.合议庭的成员

应当是3人以上的单数，由3名以上审判人员组成审判组织。

1.合议制度：普通程序、特别程序中选民资格案件及重大、疑难的案件。

2.独任制度：简易程序、特别程序（选民资格案件及重大、疑难的案件除外）、非讼案件（督促程序、公示催告程序）。2.合议庭的组成合议庭第一审民事案件第二审民事案件①审判员＋陪审员

②审判员（选民资格、特别程序中的重大、疑难的案件）审判员（二）回避制度

适用于审判人员、书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人。

（三）公开审判制度

1.是否公开？

（1）法定不公开

国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的情况。

（2）申请不公开

离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理，可以不公开审理。

2.过程公开与结果公开

（1）公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容。

（2）不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。（四）两审终审制度

1.终审判决

二审法院的判决、裁定是终审判决、裁定，当事人不得上诉。如果发现终审裁判确有错误，可以通过审判监督程序予以纠正。

2.特殊情况（一审终审）

（1）适用特别程序、督促程序、公示催告程序和简易程序中的小额诉讼程序审理的案件，实行一审终审。

（2）最高人民法院所作的一审判决、裁定。三、诉讼管辖

（一）级别管辖

大多数民事案件均归基层人民法院管辖。

（二）地域管辖

1.一般地域管辖（普通管辖）

原告就被告原则。

例：张三欠李四钱，到期不还。李四认为张三侵犯自己利益，到法院起诉。此时应当到张三所在地提起诉讼。2.特殊地域管辖

如遇特殊的经济业务事项，判断顺序：

①属于专属管辖范围，直接适用专属管辖。

②不属于专属管辖范围，看是否有协议，若有协议按照协议规定。（1）合同纠纷

协议管辖：

当事人可以在协议中管辖权法院包括：

①被告住所地

②原告住所地

③合同签订地

④合同履行地

⑤标的物所在地

当事人达不成协议：

由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖

例：北京的甲公司与上海的乙公司在河北的会展中心签订合同。约定甲公司将天津的流水线运往乙公司重庆的工厂。出现纠纷，乙公司可以向下列地区人民法院提起诉讼：

①北京（被告住所地）②上海（原告住所地）③河北（合同签订地）④重庆（合同履行地）⑤天津（标的物所在地）。（2）保险合同

被告住所地或保险标的物所在地。

（3）票据纠纷

被告住所地或票据支付地。

（4）公司设立、确认股东资格、分配利润、解散等纠纷提起的诉讼

由公司住所地人民法院管辖。

（5）铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿

被告住所地或事故发生地、车辆船舶最先到达地、航空器最先降落地。

（6）运输合同纠纷

铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼，由运输始发地、目的地或者被告住所地人民法院管辖。（7）侵权行为

①一般规定

被告住所地或侵权行为地

包括：侵权行为实施地、侵权结果发生地

②特殊规定

3.专属管辖不动产纠纷“不动产”所在地港口作业中发生纠纷“港口”所在地继承遗产纠纷“被继承人死亡时住所地”或者“主要遗产所在地”【提示】不动产纠纷主要包括：不动产权利确认、房屋租赁合同纠纷、建设工程施工合同纠纷。4.共同管辖（当事人选择管辖）

（1）只可选其一

两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个人民法院起诉。

（2）同时选择两个以上法院

原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由“最先立案”的人民法院管辖。【例题·多选题】（2017年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于公开审判制度的表述中，正确的有（）。

A.涉及商业秘密的民事案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理

B.不论民事案件是否公开审理，一律公开宣告判决

C.涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理

D.涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理

『正确答案』ABCD【例题·单选题】（2017年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对公路运输合同纠纷案件不享有管辖权的是（）。

A.原告住所地法院

B.被告住所地

C.运输目的地

D.运输始发地

『正确答案』A

『答案解析』因铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼，由运输始发地、目的地或者被告住所地人民法院管辖。【例题·判断题】（2017年）因确认股东资格纠纷引起的民事诉讼，由公司住所地人民法院管辖。（）

『正确答案』对【例题·单选题】（2015年）根据民事诉讼法律制度的规定，有票据纠纷管辖权的法院是（）。

A.出票人所在地法院

B.持票人所在地法院

C.票据支付地法院

D.出票银行法院

『正确答案』C

『答案解析』因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地人民法院管辖。【例题·多选题】（2010年）甲企业得知竞争对手乙企业在Ｍ地的营销策略将会进行重大调整，于是到乙企业设在N地的分部窃取乙企业内部机密文件，随之采取相应对策，给乙企业在M地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向法院提起诉讼，其可以选择提起诉讼的法院有（）。

A.甲住所地法院

B.乙住所地法院

C.M地法院

D.N地法院

『正确答案』ACD

『答案解析』因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权结果发生地）或者被告住所地人民法院管辖。【例题·单选题】（2009年）甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A.甲只能向甲住所地法院提起诉讼

B.甲只能向乙住所地法院提起诉讼

C.甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼

D.甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼

『正确答案』C

『答案解析』因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。四、诉讼时效

（一）概念

诉讼时效是指权利人在法定期间内不行使权利而失去诉讼保护的制度。

【提示】制度价值：促使权利人及时行使权利，维护交易秩序和促进交易安全

（二）诉讼时效适用

1.适用

主要是债权请求权。

2.不适用

（1）请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；

（2）不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；

（3）请求支付抚养费、赡养费或者扶养费；

（4）依法不适用诉讼时效的其他请求权。（三）诉讼时效期间

1.普通诉讼时效期间

（1）向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年。

（2）诉讼时效期间自权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。

2.最长诉讼时效期间

自权利受到损害之日起超过20年的，人民法院不予保护；有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长。

【举例】1998年2月8日夜，赵某回家路上被人用木棍从背后击伤。经过长时间的访查，赵某于2017年10月31日掌握确凿证据证明将其打伤的是钱某。赵某要求钱某民事赔偿的诉讼时效届满日是何时？

（四）超过诉讼时效产生的后果

1.胜诉权的消灭

诉讼时效期限届满，权利人丧失的是胜诉权。

2.实体权利

权利人的实体权利并不消灭。

3.债务人自愿履行

债务人自愿履行的，不受诉讼时效限制。

后果：

（1）权利人向义务人提起诉讼，义务人向人民法院主张诉讼时效抗辩，人民法院会驳回权利人的起诉。

（2）义务人没有主张诉讼时效抗辩，人民法院会继续审理，人民法院不会主动审查权利人的诉讼时效。

（3）义务人主动履行的，不得再反悔要回。（五）诉讼时效期间的中止

诉讼时效中止的条件：“一看期限，二看四种障碍”。

需同时满足：

1.时间

诉讼时效期间的“最后6个月内”。2.原因（满足之一）

（1）不可抗力

（2）无民事行为能力人或者限制行为能力人没有法定代理人，或者法定代理人死亡、丧失民事行为能力、丧失代理权

（3）继承开始后未确定继承人或者遗产管理人

（4）权利人被义务人或其他人控制

3.权利人不能行使请求权【举例】（诉讼时效中止）2018年5月5日，甲拒绝向乙支付到期货款，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2021年4月1日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。

（六）诉讼时效期间的中断

诉讼时效中断的情形：“两个提起、一个同意”。

满足其一即可：

（1）权利人向义务人提出履行请求；

（2）义务人同意履行义务；

（3）权利人提起诉讼或者申请仲裁；

（4）与提起诉讼或申请仲裁具有同等效力的其他情形。【举例】2018年1月1日，张三从某电器商城购买一台冰箱，当天回家后发现质量问题。后张三准备向人民法院提起诉讼。张三于2019年6月1日对该电器商城提起诉讼，则张三于2019年6月1日对该电器商城提起诉讼的行为引起诉讼时效中断。

五、判决和执行

（一）判决

（1）当事人不服地方人民法院第一审判决的，有权在判决书“送达”之日起“15日内”向上一级法院提起上诉。

商事仲裁中，仲裁裁决书自“作出之日”起发生法律效力

（2）最高人民法院的判决，以及依法不准上诉或者超过上诉期没有上诉的判决，是发生法律效力的判决。（二）执行

1.情形

（1）发生法律效力的民事判决、裁定，当事人必须履行。

（2）一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行，也可以由审判员移送执行员执行。

2.执行地点

（1）对于发生法律效力的民事判决、裁定，以及刑事判决、裁定中的财产部分，由“第一审法院”或者“与第一审人民法院同级的被执行的财产所在地人民法院”执行；

（2）法律规定由人民法院执行的其他法律文书，则由“被执行人住所地或者被执行的财产所在地法院”执行。考点八：行政复议

一、行政复议范围

两个特定主体：行政机关、行政管理相对人。（一）可以申请行政复议的事项

1.具体行政行为（11项）

2.抽象行政行为（只能一并提出审查申请）

（1）在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请。

（2）仅限于各种规定，不包括国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。

（二）行政复议的排除事项

1.内部

不服行政机关作出行政处分或者其他人事处理决定。

2.不具有强制力

不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理。

二、行政复议申请和受理

（一）申请时间

自“知道”该具体行政行为之日起“60日内”提出。

（二）申请方式

申请人申请行政复议可以书面申请，也可以“口头”申请。

（三）行政诉讼排除效力

公民、法人或者其他组织向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。

（四）行政复议是否收费

行政复议机关受理申请，不得向申请人收取任何费用。（五）行政复议期间行政行为是否执行的问题

行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有特定情形之一的，可以停止执行（4条）。

（1）被申请人认为需要执行的；

（2）行政复议机关认为需要停止执行的：

（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；

（4）法律规定停止执行的。

三、行政复议参加人和行政复议机关（★★★）

（一）行政复议参加人

行政复议参加人包括申请人、被申请人和“第三人”。

（二）行政复议机关

（1）条块管辖

（2）条条管辖

（3）自我管辖

条块管辖：纵向称之为条，表示的是上下级关系，上级领导下级；横向称之为块，表示的是包含与被包含的关系。

如果对县级财政局作出的处罚决定不服，可以向地市级财政局和县级人民政府申请行政复议。条条管辖：

如果对县级人民政府作出的处罚决定不服，应该向上级部门申请行政复议。

对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。自我管辖：

对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的，也可以向国务院申请裁决，国务院依照《行政复议法》的规定作出最终裁决。

四、行政复议决定（★★★）

（一）方式

行政复议原则上采取书面审查方法。

（二）举证责任

行政复议的举证责任，由“被申请人”承担。

（三）答复时间

（1）行政复议机关应当自受理申请之日起“60日内”作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。

（2）情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，但延长期限最多不得超过30日。（四）行政复议决定书生效

行政复议决定书一经“送达”即发生法律效力。

【例题·单选题】（2015年）M县地方税务局对甲企业作出罚款的行政处罚，甲企业对此不服，可以申请行政复议的是（）。

A.M县人民法院

B.M县人民政府

C.M县国家税务局

D.M县地方税务局

『正确答案』B

『答案解析』甲企业不满县级地方税务局作出的行政处罚的，应该向本级的人民政府以及上级的地税部门申请行政复议。【例题·单选题】（2008年）某企业对甲省乙市国税部门给予其行政处罚的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是（）。

A.乙市国税部门

B.乙市人民政府

C.甲省国税部门

D.甲省人民政府

『正确答案』C

『答案解析』对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。【例题·判断题】（2016年）行政复议的举证责任，由申请人承担。（）

『正确答案』错

『答案解析』行政复议的举证责任，由被申请人承担。考点九：行政诉讼

一、行政诉讼的适用范围

（一）适用

公民、法人或者其他组织认为行政机关和行政机关工作人员的“行政行为”侵犯其合法权益，有权向法院提起行政诉讼。

（二）法院“不受理”的诉讼：

（1）国防、外交等国家行为；

（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；

（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；

（4）法律规定由行政机关最终裁决具体行政行为。

二、诉讼管辖

包括级别管辖和地域管辖。

（一）级别管辖

1.基层人民法院

一般管辖第一审行政案件。

2.中级人民法院管辖的案件

（1）对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；

（2）海关处理的案件；

（3）本辖区内重大、复杂的案件；

（4）其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。（二）地域管辖

1.一般情况

（1）行政案件由“最初”作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。

（2）经行政以复议的案件，行政复议机关“改变”原具体行政行为的，“也”可由复议机关所在地人民法院管辖。

2.特殊情况

（1）对“限制人身自由”的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告住所地或者原告住所地人民法院管辖。

【举例】北京的张三在上海出差时，跟李四打架，被上海的公安机关进行了拘留。张三对拘留决定不服，提起行政诉讼。则享有管辖权的人民法院为被告住所地（上海）或原告所在地（北京）人民法院。

（2）因“不动产”提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。

三、起诉与受理

（一）起诉期限——直接提起诉讼

1.诉讼时效

公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或应当知道作出行政行为之日起6个月内提出。法律另有规定的除外。

2.最长诉讼时效

①起算时间：具体行政行为作出之日。

②一般案件：5年。

③不动产案件：20年。（二）起诉期限——经过行政复议程序

1.行政复议不予受理

行政复议机关决定不予受理，公民、法人或者其他组织可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起诉讼。

2.行政复议机关超过行政复议期限

行政复议机关逾期（受理之日起60日内）不作决定的，申请人可以在行政复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。

四、审理和判决

（一）一般规定

（1）公开审理。同民事诉讼。

（2）合议庭。由审判员组成合议庭，或者由审判员、陪审员组成合议庭。

（3）回避制度。同民事诉讼。

（4）审理依据：法律和行政法规、当地地方性法规（二）审理和判决

1.是否适用调解？

审理行政案件，不适用调解。

【提示】行政赔偿、补偿、依法行使自由裁量权的案件除外。

【举例】张三开车去市里办事，由于停车位紧张而办事着急。将车停在疑似划线的“停车位”。办事出来后，发现车不见了。经查找知晓，交管部门以违章停车、妨碍交通，将车辆拖走了。张三找到交管局，交管局表示扣3分，罚款500元。张三承认该结果，后发现交管部门拖车不当，造成自己的车辆严重受损。

（1）“交管局表示扣3分，罚款500元”行为，为行政处罚。若当地有明确规定，停车妨碍交通就是“扣3分，罚500元”不能商量，则不可以调解。

（2）因“交管部门拖车不当，造成车辆严重受损”的赔偿问题，可以商量，则可以调解。2.何时审理完毕？

人民法院应当在立案之日起6个月内作出第一审判决。

3.上诉期限

（1）第一审“判决”

当事人不服，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。

（2）第一审“裁定”

当事人不服，有权在裁决书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。【总结——行政诉讼和行政复议】比较项目行政复议行政诉讼适用范围行政争议行政争议前后衔接必经复议、选择复议、只能复议性质行政行为司法行为审理机关上级行政机关人民法院审理方式书面审查开庭；两审终审制法律文书生效一经送达一审判决：15日上诉期限届满

一审裁定：10日上诉期限届满【例题·单选题】（2017年）根据行政诉讼法律制度的规定，下列纠纷中，不属于人民法院行政诉讼受理范围的是（）。

A.对税务机关采取的阻止纳税人出境措施不服引发的纠纷

B.对公安机关作出的行政拘留决定不服引发的纠纷

C.对工商行政管理机关作出的任免决定不服引发的纠纷

D.对环境保护管理部门作出的罚款决定不服引发的纠纷

『正确答案』C

『答案解析』选项C，既不可行政复议也不可行政诉讼。【例题·判断题】（2017年）因不动产提起的行政诉讼，由不动产所有权人住所地人民法院管辖。（）

『正确答案』错

『答案解析』因不动产提起的行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。【例题·判断题】（2017年）公民、法人或者其他组织向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理的，不得申请行政复议。（）

『正确答案』对【例题·判断题】（2017年）人民法院审理行政赔偿案件，可以进行调解。（）

『正确答案』对【例题·判断题】（2016年）行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的行政诉讼案件可以调解。（）

『正确答案』对考点十：法律责任

一、民事责任（十一类）

种类：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；继续履行；赔偿损失；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉。

二、行政责任行政处罚针对外部相对人警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留行政处分针对内部相对人警告、记过、记大过、降级、撤职、开除

三、刑事责任主刑管制3个月以上2年以下，数罪并罚最高是3年拘役1个月以上6个月以下，数罪并罚最高是1年有期徒刑6个月以上15年以下，数罪并罚“总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年”无期徒刑——死刑——附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境【提示1】“罚款、没收违法所得、没收非法财物、拘留”属于行政责任；“罚金、没收财产、拘役”属于刑事责任。

【提示2】“剥夺政治权利是指：选举权和被选举权；言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利；担任国家机关职务的权利；担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利。记忆口诀：

（1）管三二三

（2）拘一六一

（3）有期徒刑六一五，数罪并罚看三五，不满三五二十年，达到三五二十五【例题·多选题】（2016年）下列各项中，属于行政处分的有（）。

A.罚款

B.撤职

C.记过

D.开除

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A属于行政处罚。【例题·单选题】（2012年）根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于拘役法定量刑期的是（）。

A.15天以下

B.1个月以上6个月以下

C.3个月以上2年以下

D.6个月以上15年以下

『正确答案』B第二章会计法律制度本章考情分析

本章为《经济法基础》的2018年新增章节。虽为新增，实则为会计从业资格考试取消后的“托孤”。初级职称考试自此担当起“会计法律制度”学习的重任。

本章原为会计从业资格考试的重点章节，预计在初级职称考试“首场秀”中依然表现不俗。

本章知识的理解难度不大，均为与会计从业人员工作中息息相关的法律法规，学习中建议以阅读教材为主，重点记忆核心法条和规则。

本章考点直击

·主体（主管部门、单位、机构、人员）

·何种职能（会计核算+会计监督）

·工作成果（会计档案管理）

·会计职业道德

·违法行为（法律责任）

【提示】老师会按照上述顺序讲解，与教材顺序略有差异。

考点一：主体

【举例】一个公司只有一个单位负责人。公司下设高管层，包括销售副总、财务副总、人力资源副总、技术副总和投资副总等，其中的财务副总就是主管“会计工作”的负责人。然后是中层，包括销售部门负责人、会计机构负责人、技术部门负责人等，其中的会计机构负责人一般是公司的财务经理。

一、行政管理

总原则：统一领导、分级管理

谁来管：

（1）国务院财政部门“主管”全国的会计工作。

（2）（属地管理）县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

二、单位内部会计工作管理

单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

提示：《会计法》规定，单位负责人为单位会计行为的责任主体，但并不排除会计人员和其他人员的责任。

三、会计机构

（一）概念

会计机构，是指各单位办理会计事务的职能部门。（二）会计机构设置的要求

1.设置职能部门

根据会计业务的需要，设置会计机构。

2.仅设置人员

（1）有关机构中设置会计人员。

（2）必须指定会计主管人员。

★会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：

具备会计师以上专业技术职务资格“或者”从事会计工作3年以上的经历。3.什么都不设置是否可以？

（1）可以。

（2）应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

（三）代理记账机构

1.审批制设立

（1）除会计师事务所以外的机构

县级以上人民政府财政部门批准，领取“代理记账许可证”。

（2）会计师事务所

可以依法从事代理记账业务。2.财务会计报告谁签字盖章

（1）代理记账机构负责人。

（2）委托人负责人。四、会计人员

（一）会计工作岗位（补充）会计岗位非会计岗位①会计机构负责人或会计主管人员

②出纳

③财产物资核算

④职工薪酬核算

⑤成本费用核算

⑥财务成果核算

⑦资金核算、往来结算

⑧总账报表

⑨稽核

①单位内部审计、社会审计、政府审计

②与计划、统计、营销等有关其他人员会计档案管理岗位档案管理部门的人员管理（二）会计工作岗位设置要求

1.基本要求

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。

2.出纳岗位特殊规定★★★

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

【提示】出纳负责现金日记账和银行存款日记账的记载。

【提示】出纳业务不多，可以兼记固定资产明细账。（三）会计人员回避制度

1.适用的单位

（1）国家机关。

（2）国有企业。

（3）事业单位。2.回避人员

（1）单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

【提示】单位负责人的直系亲属能否担任本公司出纳工作：各地区规定不一致。（考试不会涉及）（2）需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

【提示】直系血亲：单位负责人的父母、祖父母与外祖父母、子女及孙子女等。三代以内旁系血亲：单位负责人的兄弟姐妹，其父母的兄弟姐妹等。配偶亲：配偶的兄弟姐妹及父母等。（四）会计工作交接

1.何种情况交接？

（1）永久性：因故离职、调动工作。

要求：必须办理交接手续。（2）临时性：临时离职、因病暂时不能工作。

要求：需要接替或代理的情况下，需要交接。2.监交人员

对监交的具体要求是：

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。3.移交的账簿问题

接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录的连续性。4.移交清册

（1）谁签字？

交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。

（2）一式几份？

一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

5.移交后的责任问题

“移交人员”对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。（五）会计专业职务与会计专业技术资格

1.会计专业职务会计专业职务会计专业技术资格助理级和员级（初级职务）初级会计资格

大专2年；中专4年；无学历5年会计师（中级职务）中级会计资格高级会计师（高级职务）

正高级+副高级高级会计师资格2.会计专业技术资格资格等级取得方式初级全国统一考试制度中级高级高级会计实务（开卷+考评结合）（六）会计专业技术人员继续教育

1.参与继续教育的主体

用人单位的“会计专业技术人员”。

2.教育科目设置

（1）公需科目：强调基础和全面。

（2）专业科目：强调应用和专业。

3.学时要求

（1）每年累计不少于90学时。

（2）专业科目一般不少于总学时的2/3。【考题·单选题】下列关于会计机构的设置的表述中，不正确的是（）。

A.不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账

B.企业必须设置会计机构

C.企业可以不设置会计机构，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员

D.各单位根据业务的需要，设置会计机构

『正确答案』B

『答案解析』本题考核会计机构的设置。各单位可以根据本单位的会计业务繁简情况和会计管理工作的需要决定是否设置会计机构。【考题·多选题】会计回避制度中的直系亲属包括（）。

A.夫妻关系

B.直系血亲关系

C.三代以内旁系血亲

D.近姻亲关系

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核会计人员的回避制度。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。【提示】近姻亲关系是指三代以内有共同祖先的血缘关系。姻亲是以婚姻关系为中介而产生的亲属。【考题·单选题】接替人员在交接时由于疏忽，没有发现所接会计资料的问题，事后发现后，对于这些材料中存在的问题应当负责任的是（）。

A.监交人

B.接替人员

C.原移交人员

D.会计机构负责人

『正确答案』C

『答案解析』本题考核会计人员工作的交接。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。考点二：职能

一、会计核算

（一）基本要求

1.会计核算依据

（1）以何为依据

会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。

（2）体现何种要求

体现会计核算的真实性和客观性要求。2.对会计资料的基本要求

（1）会计资料的范围

包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告。

（2）会计资料的编制基础

会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的“真实性”和“完整性”。（3）不得伪造、变造和提供虚假的财务会计报告

任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

3.会计处理方法

（1）不得随意变更

《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。

（2）变更的法定要求

①确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更。

②将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。4.会计记录文字

（1）应当使用中文

根据《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。

（2）例外规定

①民族自治地方：会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

②外资：的会计记录可以同时使用一种外国文字。5.记账本位币

（1）人民币

会计核算以人民币为记账本位币。

（2）例外情形

①业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币。

②★编报的财务会计报告应当折算为人民币。6.会计年度

（1）公历年度

每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

（2）中期

每一个会计年度按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。（二）核算内容

1.款项和有价证券的收付

2.财物的收发、增减和使用

3.债权债务的发生和结算

4.资本、基金的增减

5.收入、支出、费用、成本的计算

6.财务成果的计算和处理

7.需要会计核算的其他事项（三）凭证、账簿、财务会计报告

1.会计凭证

（1）原始凭证受理

①会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。

②对记载不准确的原始凭证予以退回，并要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（2）关于记账凭证的填制

①除“结账、更正错误”的记账凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证张数。

②一张原始凭证所列的支出需由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位。原始凭证分割单（A）凭证分割名称：分割日期：单位：元填制凭证单位名称接受分割单单位名称序号分割类别经济业务内容分割前总额单位分割量单价分割金额备注1234567分割金额合计大写说明：本分割单一式两份，填制单位一份，接受单位一份。

填制人：经办人：接受人：

【举例】A公司、B公司和C公司共同拥有一幢厂房，电力公司对该厂房所发生的电费开具了一张发票，三个公司根据内部共有协议来确定分摊电费的数额，如果A公司根据电费发票做账，那么A公司有义务开出原始凭证分割单说明B公司和C公司所承担费用，同时将原始凭证分割单交给B公司和C公司，B公司和C公司将该原始凭证分割单作为原始凭证做账。2.会计账簿

（1）会计账簿的种类

各单位应当依法设置的账簿包括：

①总账（总分类账）

②明细账（明细分类账）

③日记账（序时账簿）

④其他辅助性账簿（备查账簿）。

任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。（2）关于登记各类会计资料的依据

（1）记账凭证必须是依据经过审核无误的原始凭证和其他资料来编制。

（2）依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则，是保证会计账簿记录质量的重要环节。

（3）依据经过审核的会计账簿和有关资料编制财务会计报告，是保证财务会计报告质量的重要环节。3.财务会计报告

（1）构成

【提示】教材中此处为“企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书”，实务中“财务情况说明书”基本不涉及，财政部出具的财务会计准则涉及到财务会计列报的内容中，有关“财务情况说明书”的内容已经并入“会计报表附注”中，此处讲解“会计报表”和“会计报表附注”，考试时以教材为准。（2）★★★对外提供

需在财务报告上签名并盖章的人包括：

（1）单位负责人

（2）主管会计工作的负责人

（3）会计机构负责人（会计主管人员）

（4）总会计师签名（如设置）

4.财务核对

账账相符－账簿之间

账证相符－账簿与凭证

账表相符－账簿与报表

账实相符－账簿与实物

【提示】银行存款日记账与银行对账单核对属于账实相符二、会计监督

【举例】人体内有免疫系统（内部监督），若人要保持身体健康，要定期体检（社会监督，注：社会监督是注册会计师事务所的监督形式）；若感觉身体不适，外部力量要强行介入，需要到医院检查疾病（政府监督）。（一）单位内部会计监督

1.主体

·各单位的会计机构、会计人员。

·单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

2.对象

单位的经济活动。3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

（1）违法会计事项

对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）账实不符

①有权自行处理

应当及时处理。

②无权自行处理

应当立即向“单位负责人”报告，请求查明原因，做出处理。4.内部控制制度

【举例】将内控制度比作羊圈，一个单位建立内控系统以保护单位内部资产和信息的安全和完整，保证所提供的各项财务数据的真实、完整、合法、优质（建立羊圈，保证羊不被狼吃掉，并且保证羊能够产出更多优质羊毛）。（1）内部控制制度的建立原则一般企业小企业全面性风险导向重要性制衡性实质重于形式适应性适应性成本效益成本效益（2）内部控制制度的措施项目企业（7点）行政事业单位（8点）人不相容职务分离控制不相容岗位分离授权审批控制内部授权审批控制——归口管理事会计系统控制会计控制单据控制财财产保护控制、预算控制果绩效考评、运营分析信息内部公开（二）会计工作的政府监督

1.主体

（1）主要监督主体