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文档简介

“捍卫”审计独立性

确保国家繁荣富强组长：姜勇先组员：何皓吴智一王谦董丰1新闻串烧2理论再识3案例分析4展示流程案例总结一、新闻串烧刘家义：审计工作难免得罪人要敢于碰硬自断后路北京宣言——最高审计机关促进良治q袁纯清作要坚持原则性、出以公心、秉公执法、不徇私情abc三、案例分析案例分析流程一、案例介绍二、案例交流三、案例分析一、案例介绍

1997年12月，CUC公司与HFS公司合并成为山登公司。双方签署“对等合并协议”，协议规定：山登公司成立后的第一届经营班子由合并双方的原高管人员组成，第一任首席执行官和首席财务官由HFS公司的Silverman和Monaco出任。

为了实现合并的协同效应，以Silverman为首席执行官的经营班子在山登公司成立后，立即对CUC公司和HFS公司的经营业务和管理架构进行整合，其中包括对财务报告体系实行一体化管理。事件简介山登舞弊案的爆发

1998年2月下旬，Silverman决定，财务报告的编制改由HFS公司的首席会计官ScottForbes负责合并报表的编制。

在双方共同商讨1997年度合并报表的编制事宜时，Shelton要求讲CUC公司与HFS公司合并中所计提的5.56亿美元“重组准备”中的1.65亿美元转回，作为1997年度的利润，并声明这种做法是CUC公司沿用已久的惯例，且安永的注册会计师一直认可这种做法。

这一明显有悖于公认会计准则的做法使Scott对CUC公司过去的经营业绩产生怀疑，因为在合并前，CUC公司并没有披露以往年度有许多利润来自重组准备的转回。二、案例交流abc答题有奖哦！三、案例分析山登财务舞弊的手法

为了迎合华尔街的盈利预期，CUC公司主要通过6种伎俩进行财务舞弊：山登财务舞弊的手法

通过上述造假手段，CUC公司在1995至1997年期间，共虚构了15.77亿美元的营业收入、超过5亿美元的利润总额和4.39亿美元的净利润，虚假净利润占对外报告净利润的56%。四、展示总结一、审计失败原因从审计关系层面看审计独立性缺失的原因一、注册会计师执业素质影响审计独立性二、A、审计收费影响审计独立性B、审计收费标准不统一也会对审计独立性产生影响三、公司治理结构不合理影响审计独立性从社会层面看审计独立性缺失的原因一、对高审计质量的审计服务需求不足二、不是出于自身改善经营管理的需要，而是应付政府部门的要求从文化层面看审计独立性缺失的原因儒家理论、中庸思想审计失败二、应对独立性缺失的建议建立合理的激励机制提高代理效率把结果在委托人与代理人之间形成最优的分配，由双方共同承担经营风险，使代理人效用最大化的目标与委托人效用最大化的目标相一致，实现两者的激励相容平衡审计与被审计方力量，改善审计委托关系提高社会认可度，以事业单位的形式出现，以充分代表广大投资人的利益，运用强势手段去审核经济实体，使二者地位发生改变加强注册会计师的职业道德教育做好学校教育、在岗教育、后续教育加强会计师事务所的企业文化建设会计师事务所的企业文化应包括三项内容：社会责任、风险控制、户理

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