第六章财产清查

第六章

财产清查

第一节

财产清查的概述教学内容与认知度：财产清查的概念、必要性和种类（了解）存货、货币资金与往来款项清查方法（掌握）存货的盘存制度（理解）财产清查结果的账务处理（重点掌握）一、财产清查的意义和种类（一）财产清查的概念财产清查——是通过盘点实物,查核应收、应付款项,并与帐面核对,借以查明各种财产物资实有数的一种方法。

（二）财产清查的意义2、财产清查的意义（1）保证帐实相符，使会计资料真实可靠（2）改进保管工作，保护财产安全（3）挖掘财产潜力，改善库存结构（4）促进遵守财经纪律和结算制度（三）财产清查的种类1、全面清查和局部清查（按清查对象和范围分）（1）全面清查A、年终决算之前B、单位撤销、合并或改变隶属关系C、在核实资金定额或开展清仓查库时（2）局部清查适用情况P3422、定期清查和不定期清查（按清查的时间划分）（1）定期清查：就是根据预先计划安排的时间对财产所进行的清查。通常在年末、月末或季末结帐时进行。（2）不定期清查：是根据需要进行的临时清查。适用情况P3423、内部清查和外部清查（按清查的执行单位划分）（1）内部清查：由本企业的有关人员对本企业的财产所进行的清查。（2）外部清查：由本单位以外的上级主管部门、财税机关、审计机关、银行及有执业资格的中介机构等根据国家的有关规定或情况的需要对本单位所进行的财产清查。二、财产清查的程序（一）准备阶段1、组织准备2、业务准备（二）实施阶段（三）分析及处理阶段第二节

财产清查的方法一、财产清查的内容1、企业拥有的各种财产物资包括原材料、在产品、产成品、固定资产等2、企业拥有的各种货币资金和证券包括库存现金、银行存款、股票和债券等3、企业拥有的各种债权债务包括应收账款、应付账款、其他应收款和银行借款等一、货币资金的清查

（一）现金的清查库存现金清查的内容主要有：1、库存现金实有数是否与库存现金日记账余额一致2、有无以下不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金3、库存现金数是否超过规定的库存限额4、是否有挪用公款的现象

盘点时，应编制“库存现金盘点报告表”P345（二）银行存款的清查银行存款日记账与对账单账实不符的原因：对于各项未达账项，应编制银行存款余额调节表，此表不作为记账的依据。项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收1、2、减：银行已付，企业未付1、2、银行对账单余额加：企业已收，银行未收1、2、减：企业已付，银行未付1、2、调节后余额调节后余额银行存款余额调节表2005年5月31日单位：元二、实物资产的清查1、实物资产的盘存制度（1）永续盘存制（2）实地盘存制1、实地盘存制平时在账簿中只记财产物资的增加数，不登记减少数，通过期末盘点，确定盘点数，然后倒轧出本期减少数。2、永续盘存制平时对各项财产物资的增加数和减少数，都要登记入帐，并且随时结出账面余额。

两种制度的比较2、实物资产的盘查方法（1）实地盘点法（2）抽样盘存法（3）技术推算法（4）函证核对法清查过程中应编制“盘存单”和“实存账存对比表”P347三、往来结算款项的清查

一般采取寄送对账单的方法加以核对具体可以分为三步骤：P352

第三节 财产清查结果的处理

两步骤：1、盘亏或盘盈时，先记入“待处理财产损溢”2、调查后再进行处理，从“待处理财产损溢”中转入相关的账户核心账户：“待处理财产损溢”账户一、库存现金清查结果的处理P355例6-2二、存货和固定资产清查结果的处理例1：材料盘盈，价值100元,系计量工具不准所致。

例2：

材料盘亏，价值2000元,其中:1000元系计量工具不准所致，400元系保管员失职所致，600元系意外损失。

例3：盘亏设备1台，其