会计学课后答案课件

第二章习题五受影响的账户账户类别借方贷方1原材料资产增加5300负债增加53002固定资产资产增加3800实收资本所有者权益增加38003银行存款资产增加2900资产减少29004银行存款资产增加20000实收资本所有者权益增加200005现金资产增加10800银行存款资产减少108001

受影响的账户账户类别金额变化借方贷方应付工资负债减少10800现金资产减少108006银行存款资产增加1000现金资产减少10007应交税金负债减少5600银行存款资产减少56008应付账款负债减少5300银行存款资产减少53009银行存款资产增加20000应收账款资产减少200000短期借款负债减少3000银行存款资产减少30002

现金期初余额2500

（5）10800（5）10800

（6）1000

借方发生额10800贷方发生额11800

期末余额1500

3

应收账款期初余额8100

（3）2900

（9）5000

借方发生额贷方发生额7900

期末余额2005

原材料期初余额52100

（1）5300

借方发生额5300贷方发生额期末余额57400

产成品期初余额63000

借方发生额贷方发生额期末余额630006

固定资产期初余额104000

（2）3800

借方发生额3800贷方发生额期末余额107800

短期借款期初余额16000

（10）3000

借方发生额3000贷方发生额期末余额13000

7

应交税金期初余额5600

（7）5600

借方发生额5600贷方发生额期末余额0

实收资本期初余额200000

（2）3800

（4）20000借方发生额贷方发生额23800

期末余额223800

9朝阳公司资产负债表

2004年4月30日资产权益现金1500负债银行存款13600短期借款13000应收帐款200应付帐款6700原材料57400应付工资0产成品63000应交税金0固定资产107800所有者权益实收资本223800资产合计243500权益合计24350010

第三章习题二4/1借：银行存款1200

贷：应收账款12004/2借：银行存款420

贷：应收利息4204/3借：银行存款600

贷:预收账款-预收修理费6004/5借：现金700

贷：银行存款700

借：应付职工薪酬700

贷：现金7004/6借：原材料450

贷：银行存款45011

4/19借：应付帐款200

贷：银行存款2004/20借：原材料550

贷：银行存款400

应付帐款1504/24借：管理费用-差旅费180

现金20

贷：其他应收款2004/25借：银行存款1600

贷：主营业务收入16004/28借：待摊费用-预付房租360

贷：银行存款36013

4/29借：管理费用-水电费170

贷：银行存款1704/30借：主营业务成本-修理用品费900

贷：原材料90014

月末需调整的事项如下：（1）本月曾支付第二季度房屋租金360元。（2）1月份曾预付本年度财产保险费1200元。（3）本月应计工资费用720元。（4）第二季度应收劳务收入780元。（5）1月份曾预收上半年度出租包装物租金1200元。（6）第二季度应支付的借款利息计60元。（7）本月公司设备应计提折旧240元。（8）本月应收存款利息150元。根据以上资料编制调整分录。15

7借：管理费用-折旧费用240

贷：累计折旧2408借：应收利息150

贷：财务费用15017

银行存款期初：18004/57004/112004/64504/24204/1120204/36004/1415004/82004/192004/2516004/20400

4/28360

4/29170

余额：2018

现金期初8804/57004/57004/102004/20204/16100

余额600

应收账款期初14004/11200

余额2004260

期末余额46019

预收账款-预收修理费

4/86004/3600

期末余额0

应收利息期初4204/24208150

期末余额150

原材料期初12004/309004/64504/20550

期末余额130021

固定资产期初40004/141500

期末余额5500

其他应收款

4/102004/24200

期末余额0

短期借款

4/111840期初2840

期末余额100022

应付帐款

4/19200期初5804/20150

期末余额530

应付职工薪酬

4/5700期初7003720

期末余额720

应付利息

4/11180期初180620

期末余额2023

主营业务收入

4/88004/2516004260

发生额2660

累计折旧期初3007240

期末余额540

主营业务成本

4/209003720

发生额162025

管理费用

4/161004/241804/29170112021007240

发生额91026

财务费用-利息费用

6208150

发生额130

其他业务收入

520027

科目借方贷方应付帐款530预收账款-预收租金600实收资本5000未分配利润2100主营业务收入2400主营业务成本900管理费用450

合计119301193029

兴华公司调整后试算表科目借方贷方现金600银行存款20应收账款460短期投资1700应收利息150待摊费用-预付保险800待摊费用-预付租金240原材料1300固定资产5500累计折旧54030

科目借方贷方短期借款1000应付帐款530应付工资720应付利息20预收账款-预收租金400实收资本5000未分配利润2100主营业务收入2660其他业务收入200主营业务成本1620管理费用910财务费用130

合计133001330031

结账分录：（1）借：主营业务收入2660

借：其他业务收入200

借：财务费用130

贷：本年利润2990（2）借：本年利润2530

贷：主营业务成本1620

管理费用910（3）借：本年利润460

贷：利润分配-未分配利润46032

兴华公司结账后试算表科目借方贷方现金600银行存款20应收账款460短期投资1700应收利息150待摊费用1040原材料1300固定资产5500累计折旧540短期借款1000应付帐款530预收账款400应付工资720预提费用20实收资本5000未分配利润2560合计107701077033

兴华公司利润表

19×3年4月主营业务收入2660其他业务收入200收入合计2860减：主营业务成本1620

管理费用910

财务费用（130）费用合计2400本期利润46034

兴华公司资产负债表

19×3年4月30日资产权益现金600负债：银行存款20短期借款1000短期投资1700应付帐款530应收账款460预收账款400应收利息150应付工资720待摊费用1040预提费用20原材料1300负债合计2670固定资产5500所有者权益：减：累计折旧540实收资本5000固定资产净值4960未分配利润2560

所有者权益合计7860资产合计10230权益合计1023035

第三章习题一1借：银行存款200000

库存商品40000

贷：实收资本2400002借：固定资产80000

贷：银行存款800003借：库存商品28000

贷：应付账款280004借：库存商品20000

贷：银行存款2000036

5借：现金2500

贷：银行存款2500借：应付工资2000

贷：现金20006借：应收账款32000

贷：主营业务收入32000

借：主营业务成本28000

贷：库存商品280007借：银行存款16000

贷：应收账款1600037

8借：管理费用400

贷：现金4009借：低值易耗品4000

贷：应付账款400010借：库存商品22000

贷：银行存款2200011借：应付账款18000

贷：银行存款1800012借：管理费用600

贷：银行存款60038第五章习题一

对存货的影响：+5000-10000+4000+1000-2500=-2500存货应调整减少2500元，本期利润高估2500元，下期利润少计2500元。本期发出存货成本+期末存货=期初存货+本期购入39

存货情况永续盘存制实地盘存制期初结存200件单价15元本期生产入库：（1）5日，1000件，单价15元（2）15日，2000件，单价18元（3）20日，1000件，单价17元小计4000件，加权单价16.9051500036000170006800015000360001700068000本期销售发出：（1）10日，800件（2）20日，1000件（3）28日，1500件小计3300件3000+68000-15214.5=55785.53000+68000-12678.75=58321.25期末结存（盘点数750件）4200-3300=900900*16.905=15214.5750*16.905=12678.7540

加权单价=（3000+68000）÷（200+4000）=16.905永续盘存制下销售毛利=82500-55785.5=26714.5实地盘存制下销售毛利=82500-58321.25=24178.75永续盘存制下多出=26714.5-24178.75=2535.75原因在于盘亏的存货150件，永续盘存制记录盘亏数，计入“管理费用”，而实地盘存制以存计耗，不考虑盘亏，将损耗计入销售成本。借：待处理财产损益2535.75

贷：库存商品2535.7541

习题三1加权平均法加权平均单价=（15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8)÷(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81期末存货结存成本=（5000+3000+4000+2500+6000-16500）×2.81=11240存货发出成本=57700-11240=464602先进先出法期末存货成本=4000×2.8=11200存货发出成本=57700-11200=4650042

3后进先出法期末存货成本=4000×3=12000存货发出成本=57700-12000=45700比较：由于在后进先出法下的存货发出成本比在先进先出法下的存货发出成本低700元，毛利多700元，所得税要多交231元，现金多流出231元。如果物价不断上涨，应采用后进先出法，将成本高的存货先发出，毛利低，可以少交所得税，减少现金流出。43

习题五（1）先进先出法期初5000千克，3.5元，17500元进货共计17500千克，51000元销售共计16000千克结存6500千克结存成本=3.5*2500+3*4000=20750发出成本=17500+51000-20750=47750销售毛利=71950-47750=2420044

后进先出法期末结存结存6500千克结存成本]：3.5*5000+1500*2.5=21250发出成本=17500+51000-21250=47250销售毛利=71950-47250=24700（2）结存数量=5000+15000-16000=4000结存成本：4000*3=12000发出成本：17500+42250-12000=47750销售毛利：71950-47750=2420045

（3）先进先出法结存数量：9000结存成本：3.5*5000+4000*3=29500发出成本：17500+59750-29500=47750销售毛利：71950-47750=24200后进先出法结存成本:5000*3.5+2500*2.5+1500*2.8=27950发出成本：17500+59750-27950=49300销售毛利：71950-49300=2265046

习题六1.借：材料采购100400

应交税金——应交增值税（进项税额）17748

贷：应付账款118148

借：原材料96000

贷：材料采购96000

借：材料成本差异4400

贷：材料采购44002．借：原材料24000

贷：应付账款240003．借：应付账款118148

贷：银行存款11814847

4．借：原材料2400

借：材料成本差异200

贷：材料采购26005．借：材料采购25520

应交税费——应交增值税（进项税额）4338.4

贷：银行存款29858.46．借：生产成本——A产品72000

生产成本——B产品60000

贷：原材料132000

借：生产成本——A产品2736

生产成本——B产品2280

贷：材料成本差异501648

材料成本差异率=（960+4400+200）÷（24000+96000+2400）×100%=4.5%发出存货应负担的差异=132000×4.5%=5940

原材料期初余额24000613200019600022400042400

期末余额1440049

材料成本差异期初余额96065940144004200

期末余额380

材料采购期初余额26001100400110040052552042600

期末余额2552050

存货项目6月末的余额=14400-380+25520=39540习题八后进先出法00年利润=5600001年利润=5800002年利润=80000销售毛利合计=19400051

加权平均法00年利润=6000001年利润=6400002年利润=62000销售毛利合计=18600052

成本与可变现净值孰低法00年利润=8400001年利润=6000002年利润=34000销售毛利合计=84000+60000+34000=17800053

习题九销售成本率=（30000+90000）/（40000+140000）=120000/180000=2/3销售成本=80000*2/3=53333期末库存成本=30000+90000-53333=6666754

计算销售毛利率销售毛利率=（92000+117000+97000）/（92000+117000+97000+408000+403000+413000）=306000/1530000=0.2期初存货=20000本期进货=78000-3000=75000销售净额=112000-2000=110000销售成本=110000*（1-0.2）=88000期末存货=20000+75000-88000=700055第四章习题一1借：原材料850

贷：现金8502借：其他货币资金-外埠存款10000贷：银行存款（现金）100003借：现金45000

贷：银行存款450004借：其他应收款—第二车间10000

贷：现金100005借：制造费用6200

贷：现金620056

6借：其他应收款-李某15000贷：现金150007借：管理费用2500

贷：现金25008借：现金200

贷：营业外收入2009借：管理费用17500

贷：其他应收款-李某15000

现金250057

现金期初余额：1450034500018502100008200410000562006150007250092500期末余额1265058

现金发生短缺：100借：待处理财产损益-待处理流动资产损益100

贷：现金100借：其他应收款100贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益10059习题二银行金额企业金额对账单余额20350日记帐余额47220（5）调整误记加：企业已收，银行未收（3）正化、新欣公司减：企业已付，银行未付（1）开出支票，尚未兑现-345020700-12000（4）调整误记加：银行已收，企业未收（2）委托银行代收劳务费减：银行已付，企业未付（6）兑付汇票（7）代扣利息1805400-24000-3200期末账面余额25600期末账面余额2560060

调整后的余额为25600企业日记账余额+180+5400-24000-3200=25600日记账余额=4722061

习题三总价法：销售发生时借：应收账款60000

贷：主营业务收入600005天内收到货款借：银行存款29400

财务费用600

贷：应收账款30000折扣期后收到货款时借：银行存款30000

贷：应收账款3000062

净价法销售发生时借：应收账款58800

贷：主营业务收入588005天内收到货款借：银行存款29400

贷：应收账款29400折扣期后收到货款时借：银行存款30000

贷：应收账款29400

财务费用60063

习题四直接转销法：坏账转销2004年底借：管理费用20000

贷：应收账款20000坏账收回2005年8月

借：应收账款20000

贷：管理费用20000

借：银行存款20000

贷：应收账款20000备抵法：坏账转销2004年底借：坏账准备20000

贷：应收账款20000坏账收回2005年8月

借:应收账款20000

贷：坏账准备20000

借：银行存款20000

贷：应收账款2000064

习题五取得票据借：应收票据100000

贷：主营业务收入85470

应交税费-应交增值税（销）14530到期值=100000+100000*9%*4/12=103000贴现息=103000*12%*2/12=2060贴现所得=103000-2060=100940

借：银行存款100940

贷：应收票据100000

财务费用94065习题七1.借:其它货币资金——外埠存款50000

贷：银行存款500002．借：应收账款150000

贷：主营业务收入128205

应交税金——应交增值税（销项税额）217953．借:银行存款50000

贷：应收账款500004．借：其他货币资金——银行本票20000

贷:银行存款200005．借：材料采购17094

应交税金——应交增值税（进项税额）2906

贷：其他货币资金20000

借：材料采购2500

贷：银行存款250066

6．借：应收票据163800

贷:主营业务收入140000

应交税金——应交增值税（销项税额）23800

7．借：应收票据50000

贷：应收账款500008．借：应收账款30600

贷：应收票据30000

财务费用——利息收入6009．借：原材料42735

应交税金-应交增值税（进项税额）7265

贷：应收票据5000010．借：坏帐准备30000

贷：应收账款3000067

11．

借：应收账款20000

贷：坏帐准备20000

借：银行存款20000

贷：应收账款2000012

应收账款

期初余额150000 （3）50000

（2）150000（7）50000

（8）30600（10）30000

（11）20000（11）20000本期借方发生额200600本期贷方发生额150000

期末余额20060068

年初：估计坏帐准备---150000×5‰=750（元）年末：估计坏帐准备---200600×5‰=1003（元）实际计提1003+30000-20000-750=10253

借：管理费用10253

贷：坏帐准备1025369第六章投资习题一9月1日借：交易性金融资产-成本204000

投资收益612

贷：银行存款20461211月2日借：银行存款104000

贷：交易性金融资产-成本102000

投资收益200012月31日应计利息=1000*100*4*9%/12=3000

借：应收利息3000

贷：投资收益300070

6月30日收到利息=1000*100*9%=9000

借：银行存款9000

贷：应收利息3000

投资收益60007月3日出售借：银行存款101000

投资收益1000

贷：交易性金融资产-成本102000

71

习题二2月10日购入股票借：交易性金融资产-成本95000

投资收益800

应收股利5000

贷：银行存款1008003月5日，收到现金股利借：银行存款5000

贷：应收股利50007月5日出售股票实得价款=11*10000-900=109100借：银行存款109100

贷：交易性金融资产95000

投资收益1410072

习题七1成本法2007年初购入600000×15%×5×100.6%=452700

借：长期股权投资452700

贷：银行存款4527002007年2月5日借：应收股利45000

贷：长期股权投资450002007年3月5日借：银行存款45000

贷：应收股利4500073

权益法2007年年初购入600000×30%×5×100.6%=905400借：长期股权投资905400贷：银行存款9054002007年2月5日借：应收股利90000

贷：长期股权投资900002007年3月5日借：银行存款90000

贷：应收股利900002007年末借：投资收益45000

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