高校财务内部控制制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档浅析高校财务内部控制制度摘要

随着我国教育体制改革的深入，建立完善的高校财务内部控制制度已经势在必行。本文分析了高校财务内部控制制度的特征和原则,结合高校的实际,对如何建立和完善高校财务内部控制制度作了一些分析和探讨。

关键词

高校财务

会计制度

审计

内部控制制度

Abstract

Alongwiththeprogressofourcountryeducationsystemreform,itisnecessarytobuildupaperfectinternalcontrolsystemofthehighschoolfinance.Thisarticleanalyzedthecharacterandprincipleofthehighschoolfinanceinternalcontrolsystemandmadesomeanalysistohowtobuildupandcompletethehighschoolfinanceinternalcontrolsystemcombinedwiththefactofthehighschool.

Keywords

Highschoolfinance

Accountingsystem

Audit

Internalcontrolsystem

高校财务内部控制是为了确保高校教育事业活动有秩序和有效地运行,维护国有资产的完整性,提高会计信息的真实性和准确性而制定的一系列组织、计划、措施、程序,并予以规范化和可以调节控制的制度。高校财务内部控制的基本特征体现在财务内部控制系统的广泛性、多样性及关联性。高校财务内部控制的健全合理与否,直接关系到高校会计核算的真实性、完整性。

一、确保高校财务内部控制有效实施的基本原则

高校在具体实施财务内部控制中应坚持以下几个原则：

全面性原则。内部会计控制应约束单位内部涉及会计工作的所有部门及人员，即对一级财务部门含预算内账务（财政性经费)、预算外账务（包括创收经费在内）、二级财务部门、校办产业及后勤实体等部门及其会计人员都按照统一的内部控制标准进行控制。

内部牵制原则。控制论指出，有效的牵制、制衡能保证决策程序的公开、公平、公正，保证决策内容的准确。因此，高校应对财务内部控制的主体及内容进行有效的内部牵制，保证财务内部控制作用的有效发挥。

业务控制与业务循环控制相结合的原则，既有对具体业务的控制，也有针对业务循环及关键控制点的控制。为此，高校应及时进行财务内部控制的“流程再造”，并将对流程中各关键控制点的控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

二、目前我国高校财务内部控制的主要缺陷

目前我国高校属于服务型的事业单位，财务内部控制在执行中缺乏有效性和主动性。其突出表现以下几个方面：

1、财务内部控制的项目不够全面。如有些高校未建立对外投资等财务内部控制制度，导致对外投资决策程序不够规范，风险增大。目前，各高校都在加大投资、扩大规模以加速发展。但高校的投资普遍缺乏全面控制意识，没有把外延的扩张与内在质量的提高有机结合，缺乏创新，决策缺乏全面的监督、控制机制。

2、财务内部控制约束的对象不够全面。在实施内部控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得较少。

3、财务内部控制的范围不够广泛。如高校往往强调对财政性经费的内部控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部控制；有些高校未将二级财务纳入财务内部控制的范围，或控制不严，监督不力等。对于这些对照制度无法解决的新问题，工作中“人”的因素取代了按章办事，随意性不断加大，严重影响到财务信息的正确性、真实性。

三、建立和完善高校财务内部控制度的具体措施

针对上述缺陷，结合我国高校的实际，应从以下几个方面完善高校财务内部控制:

1、理顺高校财务管理的体制。《高等学校财务制度》规定：高等学校应实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制；规模较大的高校可以实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。不管执行哪一种财务管理体制，各个高校要结合本校的实际情况，在不违反国家和主管部门有关规定的前提下，经校领导集体研究确定并明文颁布，一经确立，不得随意变更。明确高校财务处作为学校一级财务机构，在校长或主管副校长的直接领导下，统一管理学校的各项财务工作，其主要职能是负责全校范围内的财务管理和确定范围内的会计核算，任何单位和部门的财务活动都不能游离于学校财务处的管理监督之外。

2、建立正确的防范风险机制。高等教育作为国家的一项产业，虽然以国家财政拨款为主要经费来源，但在其发展中也存在着教育培养成本提高或教育资源浪费等风险，特别是在后勤社会化及校办产业发展中，存在着经营亏损甚至经营实体破产等风险。因此，高校应将风险意识作为财务内部控制的一项重要内容予以规范，设立人员及公用经费支出、基建项目招投标等风险控制点，并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施。

3、按照《高等学校财务制度》要求,建立总会计师制度,对高校财经领导要走高水平、专业化的路子。高等学校总会计师协助校(院)长全面领导学校的财务工作,直接向校(院)长负责,行使国务院《总会计师条例》和教育部《高等学校总会计师工作试行规程》中的职权。总会计师的设置,对学校编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,强化内部控制,督促本单位降低消耗、节约费用、提高经济效益,将发挥积极的作用。

4、实行经济责任分层控制。根据《高等学校财务制度》的规定，高等学校的财务工作实行校长负责制，设置总会计师的学校由总会计师协助校长全面领导学校的财务工作。按照高等学校的领导体制和机构设置，经济责任制的层次可分为：校长、总会计师或主管副校长、财务处长、二级单位财务负责人和基层财务人员等若干层次，这些层次的人员组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序、共同实现学校财务管理目标的群体，校长是该群体的管理者、指挥者、协调者和督促者。

5、建立不相容职务分离制度。高校内部应加以分离的不相容职务有:

（1）某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工。经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限必须明确、相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行必须相互分离、相互监督、相互制约。

（2）执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工，防止相关人员篡改会计数据、假造票据。如填写收据的人员不能兼任审核人员;审核员、复核员不能相互兼任。

（3）执行某项经济业务的职务和记录该项业务的职务要分离，建立会计出纳分开制度。会计出纳混作是诱发经济案件的重要原因，所以必须把二者截然分开，分别建立会计科和出纳科，定岗定责，各司其职。同时现金出纳员、外汇出纳员要严格分离，且会计档案不能由出纳人员监管，应指定专人负责。

6、建立严格部门预算制度。部门预算改革是我国预算管理制度的一项根本改革，它要求高校从预算编制开始严格按照部门预算的有关规定进行基本数据收集，按照高校计划、高校规模和定员定额的有关规定准确地编制部门预算，按照财政部门和主管部门批准的部门预算严格执行和有效控制，按照规范的程序进行预算调整。高校财务内部控制制度应当按照部门预算管理的要求，对高校预算编制、预算执行、预算调整以及收支核算管理及财务报表编报等进行重新规范，确保部门预算改革措施在高校的贯彻实施，有效防止部门预算与单位预算“两张皮”现象的再发生。

7、建立会计系统控制制度。其包括：会计凭证、账簿控制;财务报告控制。

（1）会计凭证、账簿控制。主要包括以下几项内容:①取得的原始凭证必须经过专人审核。②记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致,所有的记账凭证应附有原始凭证。③建立定期的复核制度,定期对凭证的填写、记账、过账进行复核。④业务经办人员在处理有关业务时,必须签名、盖章,以备以后追溯责任。⑤建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制度。

（2）财务报告控制。内容主要有:会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定，会计报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整，报送及时，为报表使用者提供有用的信息;高校负责人应对会计报表所提供的会计信息真实性、完整性负责。

8、建立完善的高校内部审计质量控制制度。高校内部审计机构应当建立健全各项规章制度并严格执行。建立对基建、后勤、政府采购、专项基金的监控机制。通过对学校修缮工程、基建工程的监督和审计，对工程规划、设计、报建、招标以及开工、施工、竣工、办理工程结算等各个环节进行有效监控，保障修缮及基建资金的投资效益，为学校节约资金；通过对后勤产业经营决策、经营效益进行审计，确保后勤社会化沿着正确的轨道顺利进行；通过对国家财政拨入的专项资金（如重点实验室、重点专业、重点学科建设资金以及高校迎接教学工作水平和管理水平评估投入的资金）进行审计，以确保专款专用，使专项工程达到预期要求。

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11.胡丹.试论高校会计内部控制的目标及方式.教育财会研究,2004;(5)精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档学校财务内部牵制制度一、为了加强学校的内部财务管理，保证财产物资的安全可靠，保证会计资料的准确性和可靠性，保证教育经费的使用效益，财务管理必须实行内部牵制制度。

二、任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的相关部门或人员分工办理。经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。确保经济业务的真实性和办理经济业务的规范化。

三、财会工作遵循职务分离和账、钱、物分开的原则。办理经济业务事项的经办人员、证明人员、验收人员、审核人员、记账人员等相关人员的职权明确，并相互制约，相互监督。资产管理员、财产物资采购员、保管员三个岗位，分别由三人负责。出纳会计不兼管保管和经费收入、经费使用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作。审批支付款项的人员不能同时担任出纳。审批出入库手续的人员不能同时担任采购员、仓库保管员。资产核算与资产保管岗位分离。收支审批人员自身直接经办的业务应当由指定的单位其他领导人审批。

四、学校收入的范围、标准等应根据有关部门的规定执行，各项财务支出和预付、暂付款都要经有关人员审批后由财务人员办理。各项收入必须开具规范票据。总账会计要经常检查发生的收入是否已及时入账。

五、总账、财产物资明细账、固定资产明细账、现金及银行日记账、银行对账单、收入、支出、往来等明细账定期核对，做到账、账相符。若有不符，