广告业税收政策培训课件

广告业税收政策培训

一

税种介绍二

税收优惠三

常见问题《广告法》的有关规定在一项广告业务中涉及的主要有三方，即广告主、广告经营者、广告发布者。广告主，是指为推销商品或者提供服务，自行或者委托他人设计、制作、发布广告的法人、其他经济组织或者个人广告经营者，是指受委托提供广告设计、制作、代理服务的法人、其他经济组织或者个人广告发布者，是指为广告主或者广告主委托的广告经营者发布广告的法人或者其他经济组织《营业税税目注释》广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项进行宣传和提供相关服务的业务。印花税房产税土地使用税个人所得税企业所得税广告业应缴纳的主要税费文化事业建设费营业税及附加各项税费的具体申报期税（费）种申报期限营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、土地使用税、个人所得税每月1-15日企业所得税预缴：月(季)度终了后15日内年度申报：年度终了后5个月内印花税为应税凭证书立或领受的当时；实行核定征收的，纳税期限为一个月，申报期限为每月1-15日备注：1、如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。营业税及附加营业税计税依据广告业的营业额，是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。营业额的确定有两种方式对于广告发布者，以其向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额对于广告代理者，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额（财税[2003]16号）《营业税暂行条例》第六条规定，纳税人扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。《实施细则》第十九条规定，支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。营业税及附加国家工商行政管理总局《广告经营者、广告发布者资质标准及广告经营范围核定用语规范》把广告发布者分为两类：一类是新闻媒介单位，即利用电视、广播、报纸等新闻媒介发布广告的电视台、广播电台、报社。二是具有广告发布媒介的企业、其他法人或经济组织，利用自有或自制音像制品、图书、橱窗、灯箱、场地（馆）、霓虹灯等发布广告的出版（杂志、音像）社、商店、宾馆、体育场（馆）、展览馆（中心）、影剧院、机场、车站、码头等。如有异议，请与主管税务机关联系确认。营业税及附加营业税税率5%营业税应纳税额=营业额×适用税率营业税的纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天营业税及附加营业税附加的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。营业税附加的税率城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%营业税附加的应纳税额=营业额×适用税率城建税=营业税税额×7%教育费附加=营业税税额×3%地方教育附加=营业税税额×2%文化化事事业业建建设设费费文建建费费计计费费依依据据按缴缴费费人人应应当当缴缴纳纳广广告告业业营营业业税税的的营营业业额额为为计计费费依依据据文建建费费费费率率3%文建建费费应应缴缴费费额额=营营业业额额××3%文建建费费的的缴缴费费义义务务发发生生时时间间一般般为为纳纳税税人人收收讫讫营营业业收收入入款款项项或或取取得得索索取取营营业业收收入入款款项项凭凭据据的的当当天天印花花税税（（常常用用税税目目））税目范围税率购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按所载金额0.5‰贴花营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元核定定征征收收印印花花税税的的凭凭证证、、计计税税依依据据和和核核定定比比例例表表应税凭证类别计税依据核定比例税率购销合同“物资采购”或“材料采购”借方累计发生额60100%万分之三购销合同“主营业务收入”贷方累计发生额20100%万分之三购入不需安装的固定资产“固定资产”科目的发生额100%万分之五购入需安装的固定资产“在建工程”科目的发生额100%万分之三加工承揽合同加工承揽收入90%万分之五财产租赁合同租赁金额100%千分之一货物运输合同运输费用100%万分之五仓储保管合同仓储保管费用100%千分之一财产保险合同保费金额100%千分之一借款合同借款金额100%万分之零点五技术合同技术开发、转让、咨询、服务费100%万分之三产权转移书据转让金额100%万分之五印花花税税应纳纳印印花花税税计计算算方方法法：：印花花税税以以应应纳纳税税凭凭证证所所记记载载的的金金额额、、费费用用、、收收入入额额或或者者凭凭征征的的件件数数为为计计税税依依据据，，按按照照规规定定的的适适用用税税率率或或者者税税额额标标准准计计算算缴缴纳纳。。应纳纳税税额额计计算算公公式式：：应纳纳印印花花税税=计计税税依依据据××核核定定比比例例××税税率率(1)应应纳纳税税额额=应应纳纳税税记记载载的的金金额额(或或者者费费用用、、收收入入额额)××适适用用税税率率(2)应应纳纳税税额额=应应纳纳税税凭凭证证的的件件数数××适适用用税税额额标标准准海琴琴公公司司2011年年9月月开开业业，，领领受受房房地地产产权权证证、、工工商商营营业业执执照照各各一一本本；；当当月月订订立立广广告告合合同同两两份份，，所所载载金金额额合合计计为为20万万元元；；企企业业的的营营业业账账簿簿中中，，““实实收收资资本本””科科目目记记载载有有资资金金100万万元元，，其其他他营营业业账账簿簿10本本。。请请问问该该公公司司9月月份份应应缴缴纳纳的的印印花花税税是是多多少少？？1、、领领受受权权利利、、许许可可证证照照每每本本贴贴花花5元元：：2××5=10元元2、、订订立立广广告告合合同同：：200000××0.5‰‰=100元元3、、““实实收收资资本本””所所载载资资金金：：1000000××0.5‰‰=500元元4、、企企业业其其他他营营业业账账簿簿每每本本贴贴花花5元元：：10××5=50元元应纳纳印印花花税税额额：：10+100+500+50=660元元海浪浪公公司司主主要要从从事事广广告告，，9月月份份签签订订合合同同并并取取得得广广告告收收入入60000元元，，该该笔笔业业务务需需缴缴纳纳多多少少税税费费？？营业业税税=60000××5%=3000元元城建建税税=3000××7%=210元元教育育费费附附加加=3000××3%=90元元地方方教教育育附附加加=3000××2%=60元元文化化事事业业建建设设费费=60000××3%=1800元元印花花税税=60000××0.5‰‰=30元元从价价计计征征的的房房产产税税从租租计计征征的的房房产产税税应纳纳税税额额=应应税税房房产产原原值值××（（1－－30%））××1.2%应纳纳税税额额=租租金金收收入入××12%房产产税税海浪浪公公司司2011年年11月月以以200万万元元购购进进办办公公房房屋屋1套套（（该该月月已已交交付付使使用用，，但但尚尚未未办办理理房房产产证证）），，该该公公司司当当年年应应纳纳房房产产税税是是多多少少？？该公公司司应应按按房房产产原原值值从从取取得得产产权权或或交交付付使使用用的的次次月月起起缴缴纳纳房房产产税税。。因因此此该该公公司司应应于于12月月15日日前前缴缴纳纳2011年年度度的的房房产产税税（（计计算算时时间间为为12月月共共1个个月月））。。房产产税税应应纳纳税税额额=200万万××（（1－－30%））××1.2%××1/12（（月月））=1400元元海浪浪公公司司将将自自有有房房产产出出租租，，月月租租金金收收入入5000元元，，每每月月需需缴缴纳纳房房产产税税是是多多少少？？应纳纳房房产产税税=5000××12600元元此外外，，该该公公司司此此项项收收入入还还应应缴缴纳纳：：营业业税税=5000××5250元元城建建税税=250××717.5元元教育育费费附附加加=250××37.5元元地方方教教育育附附加加=250××25元元从价价计计征征的的房房产产税税关于于附附属属设设备备和和配配套套设设施施的的计计税税规规定定为了了维维持持和和增增加加房房屋屋的的使使用用功功能能或或使使房房屋屋满满足足设设计计要要求求，，凡凡以以房房屋屋为为载载体体，，不不可可随随意意移移动动的的附附属属设设备备和和配配套套设设施施，，如如给给排排水水、、采采暖暖、、消消防防、、中中央央空空调调、、电电气气及及智智能能化化楼楼宇宇设设备备等等，，无无论论在在会会计计核核算算中中是是否否单单独独记记账账与与核核算算，，都都应应计计入入房房产产原原值值，，计计征征房房产产税税。。关于地价的规规定对按照房产原原值计税的房房产，无论会会计上如何核核算，房产原原值均应包含含地价，包括括为取得土地地使用权支付付的价款、开开发土地发生生的成本费用用等。宗地容容积率低于0.5的，按按房产建筑面面积的2倍计计算土地面积积并据此确定定计入房产原原值的地价。。从租计征的房房产税关于免租期缴缴纳房产税的的规定对出租房产，，租赁双方签签订的租赁合合同约定有免免收租金期限限的，免收租租金期间由产产权所有人按按照房产原值值缴纳房产税税。房产税纳税义义务发生时间间纳税人将原有有房产用于生生产经营，从从生产经营之之月起纳税人自行新新建房屋用于于生产经营，，从建成之日日的次月起纳税人委托施施工企业建设设的房屋，从从办理验收手手续的次月起起纳税人购置新新建商品房，，自房屋交付付使用之次月月起纳税人购置存存量房，自办办理房屋权属属转移、变更更登记手续，，房地产权属属登记机关签签发房屋权属属证书之次月月起纳税人出租、、出借房产，，自交付出租租出借房产之之次月起纳税人因房产产的实物或权权利状态发生生变化而依法法终止房产税税的纳税义务务的，其应纳纳税款的计算算应截止到房房产的实物或或权利发生变变化的当月末末城镇土地使用用税应纳税额=实际占用用的土地面积积×单位税额额注：如果纳税税人的房产是是多层建筑物物中的一部分分，在计算土土地使用税时时，“实际占占用的土地面面积”一般等等于“房产的的建筑面积÷÷楼层”城镇土地使用用税的单位税税额《大连市人民民政府关于调调整城镇土地地使用税有关关政策的通知知》（大政发发［2007］74号）），文件规定定：自2007年1月1日起，我市市城镇土地使使用税税额标标准调整为十十个等级，各各等级每平方方米年税额标标准分别为：：一等24元元；二等18元；三等12元；四等等9元；五等等7.5元；；六等6元；；七等4.5元；八等3.6元；九九等3元；十十等2.4元元。城镇土地使用用税的单位税税额土地等级年税额标准征收范围一等24东至：港湾街-育才街-太平街-春德街-五五路；南至：胜利路-枫林街；西至：中长街-升平街-马栏河；北至：鞍山路-铁路-长江路。星海湾地区东至：马栏河；南至：海域；西至：星海湾广场外环路西100米；北至：会展路。二等18东至：海之韵公园；南至：山林-中南路与五五路交汇处-解放路(到桃源街)-山林-黑石礁；西至：大庆街-铁路-富国街-中山路北100米(到黑石礁)；北至：疏港路-香炉礁街-香一街-海港。三等121、解放路两侧(至桃源街东)；中南路两侧；虎滩路两侧。2、东至：造船厂；西至：疏港路；南至：二等地边界；北至：春柳河。3、西南路-马栏河-铁路围合区域。4、尖山街-龙江路-山林-中山路北100米围合区域。四等91、东至：大化厂区-甘井子；南至：春柳河-大钢厂区；西至：铁路；北至：中华路

2、锦绣小区、辽师大学

3、软件园路东侧区域城镇土地使用用税的单位税税额土地等级年税额标准征收范围五等7.51、泉水(铁路以南)

2、机场、泡崖

3、马栏子

4、栾金村(理工大学、海事大学)、小平岛、高新园区、大山村、西山水库、辛寨子、前革、南关岭、大连湾(铁路北)

5、大连港集团有限公司、大连船舶重工集团有限公司、大化集团有限责任公司、东北特殊钢集团有限责任公司和大连北车集团机车车辆有限公司所属坐落在上述前四个土地等级征收范围内的用地。六等6市内四区除上述地区及山林地以外的其他区域。个人所得税广告企业扣缴缴个人所得税税时涉及的主主要税目工资、薪金所所得劳务报酬所得得股息、利息所所得个人所得税工资、薪金所所得是指个个人因任职或或者受雇而取取得的工资、、薪金、奖金金、年终加薪薪、劳动分红红(不是股份份分红)、津津贴、补贴以以及与任职或或者受雇有关关的其他所得得。个人取得的所所得，只要是是与任职或者者受雇有关，，不管其单位位的资金开支支渠道是以现现金、实物、、有价证券或或其他支付形形式（比如奖奖励旅游、购购买商业性补补充养老保险险等）支付的的，都是工资资、薪金所得得的征税范围围。个人所得税应纳税额=应应纳税所得额额×适用税率率-速算扣除除数应纳税所得额额=月工薪收收入-不征税税和免税项目目-3500元不征税和免征征税项目：三险一金独子补贴、托托儿补助、差差旅费、误餐餐补助生活补助费：：国税发［1998］155号公务用车、通通讯补贴扣除除标准取暖费生育津贴和生生育医疗费个人所得税三险一金自2012年年6月1日起起，用于计算算我市单位和和职工个人缴缴存的住房公公积金的个人人所得税税前前扣除基数的的限额为12450元元超过国家或地地方政府规定定的比例缴付付的住房公积积金、医疗保保险金、基本本养老保险、、补充养老保保险企业以现金形形式发给个人人的住房补贴贴、医疗补助助费单位为职工个个人购买商业业性补充养老老保险等，在在办理投保手手续时，作为为工资、薪金金所得项目纳纳税个人所得税公务用车、通通讯补贴扣除除标准公务用车费用用每人每月不不得超过2,700元通讯公务费用用每人每月不不得超过当月月实际发生通通讯费用的80%，且仅仅限一人一号号取暖费〔住房面积标标准（平方米米）×采暖费费标准（23元/平方米米）×70%〕÷12＝＝月补贴额（（元）党政机关公务务人员、社会会团体、事业业单位人员住住房面积标准准：局级140平方米，，处级105平方米，科科级和科级以以下85平方方米。个人所得税个人将其所得得对教育事业业和其他公益益事业的捐赠赠部分，按照照国务院有关关规定从应纳纳税所得中扣扣除。应纳税所得额30%通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠应纳税所得额100%农村义务教育；红十字事业；公益性未成年人校外活动场所；福利性、非营利性的老年服务机构等全额在下月、下次或者当年缴纳个人所得税的时候从应纳税所得额中扣除通过中国境内非营利的社会团体、国家机关资助非关联的科研机构、高等学校研究开发新产品、新技术和新工艺的级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505个人所得税税税率表（7级级税率，2011年6月月30日通过过，9月1日日起实施）2011年个个人所得税新新税率表（适用工资、、薪金）海浪公司员工工王大连9月月份工资收入入5000元元，伙食补贴贴300元、、加班补贴200元，个个人缴纳住房房公积金600元、社会会保险费500元，该公公司应为其代代扣的个人所所得税是多少少？伙食补贴、加加班补贴应并并入“工资、、薪金所得””，一并缴纳纳个人所得税税；住房公积积金、社保费费可在计算应应纳税所得额额时减除应纳税所得额额=（5000+300+200-600-500）-3500=900元元适用的税率和和速算扣除数数分别为3%、0元应纳个人所得得税税额=900×3%=27元个人所得税全员全额扣缴缴申报个人所得税全全员全额扣缴缴申报(以下下简称扣缴申申报)，是指指扣缴义务人人向个人支付付应税所得时时，不论其是是否属于本单单位人员、支支付的应税所所得是否达到到纳税标准，，扣缴义务人人应当在代扣扣税款的次月月内,向主管管税务机关报报送其支付应应税所得个人人(以下简称称个人)的基基本信息、支支付所得项目目和数额、扣扣缴税款数额额以及其他相相关涉税信息息。个人所得税12万元以上上自行申报年所得12万万元以上的纳纳税义务人，，在年度终了了后3个月内内到主管税务务机关办理纳纳税申报个人所得税（1）对企业业为员工支付付各项免税之之外的保险金金，应在企业业向保险公司司缴付时（即即该保险落到到被保险人的的保险账户））并入员工当当期的工资收收入，按“工工资、薪金所所得”项目计计征个人所得得税，税款由由企业负责代代扣代缴（2）单位为为职工个人购购买商业性补补充养老保险险等，在办理理投保手续时时应作为个人人所得税的““工资、薪金金所得”项目目，按税法有有关规定缴纳纳个人所得税税；因各种原原因退保，个个人未取得实实际收入的，，已缴纳的个个人所得税应应予以退回（3）退休人人员再任职取取得的收入，，在减除按《《个人所得税税法》规定的的费用扣除标标准后，按““工资、薪金金所得”应税税项目缴纳个个人所得税个人所得税劳务报酬所得得指个人从事设设计、装璜、、安装、制图图、化验、测测试、医疗、、法律、会计计、咨询、讲讲学、新闻、、广播、翻译译、审稿、书书画、雕刻、、影视、录音音、录像、演演出、表演、、广告、展览览、技术服务务、介绍服务务、经纪服务务、代办服务务以及其他劳劳务取得的所所得。（29个子税目））注意：支付的的劳务报酬是是否按照劳务务报酬所得税税目扣缴个人人所得税个人所得税劳务报酬应纳纳税所得额每次收入不超超过4000元的，定额额减除费用800元每次收入在4000元以以上的，定率率减除20%的费用劳务报酬适用用税率级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000个人所得税利息、股息、、红利所得是指个人拥有有债权、股权权而取得的利利息、股息、、红利所得利息、股息、、红利适用20%比例税税率企业所得税企业所得税是是指征税对象象就其生产、、经营所得和和其他所得（（包括来源于于中国境内、、境外的所得得）缴纳企业业所得税税率为25%汇缴的应纳税税所得额为每每一纳税年度度的收入总额额减去准予扣扣除的项目后后的余额预缴的应纳税税所得额为““实际利润额额”，即“利利润总额+特特定业务计算算的应纳税所所得额-不征征税收入-免免税收入-弥弥补以前年度度亏损”一税种介绍二税收优惠三

常见问题税收优惠为安置自主择择业的军队转转业干部就业业而新开办的的企业，凡安安置自主择业业的军队转业业干部占企业业总人数60%（含60%）以上的的，经主管税税务机关批准准，自领取税税务登记证之之日起，3年年内免征营业业税需提供资料：：1、纳税人减减免税申请表表；2、师以上部部队颁发的《《中国人民解解放军军官转转业证书》或或《中国人民民武装警察部部队警官转业业证书》及持持证人身份证证复印件；3、职工花名名册；4、从业人员员岗位职数说说明书；5、企业为军军转干部缴纳纳的社会保险险费记录；6、区局要求求提供的其他他材料。税收优惠对为安置随军军家属就业而而新开办的企企业，自领取取税务登记证证之日起，3年内免征营营业税需提供资料：：1、纳税人减减免税申请表表；2、军（含））以上政治和和后勤机关出出具安置随军军家属新办企企业的证明明；3、师以上政政治机关出具具的可以表明明随军家属身身份的证明；；4、职工花名名册；5、随军家属属身份证复印印件；6、从业人员员岗位职数说说明书；7、企业为随随军家属缴纳纳的社会保险险费记录；8、区局要求求提供的其他他材料。税收优惠纳税人因房屋屋大修导致连连续停用半年年以上的，在在房屋大修期期间免征房产产税需提供资料：：1、纳税人减减免税备案申申请表；2、大修房屋屋的基本情况况说明（包括括房屋的名称称、地点、产产权证编号、、房屋的原值值、用途、面面积、房屋大大修拟定的起起止时间、大大修原因）；；3、纳税人签签订的大修合合同复印件；；4、区局要求求提供的其他他材料。税收优惠残疾人员的所所得减征50%个人所得得税需提供资料：：1、纳税人减减免税备案申申报表；2、《中华人人民共和国残残疾人证》或或《中华人民民共和国残疾疾军人证》及及持证人身份份证复印件；；3、工资薪金金、劳务报酬酬、稿酬、特特许权使用费费所得减免需需要相关合同同、协议复印印件或雇佣关关系证明；4、区局要求求提供的其他他材料。税收优惠安置残疾人员员的，企业所所得税汇算清清缴时，在按按照支付给残残疾人工资据据实扣除的基基础上，按照照支付给残疾疾职工工资的的100%加加计扣除安置残疾人员员的，企业所所得税预缴时时，不能按照照支付给残疾疾职工工资的的100%加加计扣除税收优惠年度汇算清缴缴期内提请备备案需提供资资料：1、《纳税人人企业所得税税税收优惠备备案申请表》》；2、纳税人与与安置残疾人人签订的劳动动合同；3、纳税人为为残疾人缴纳纳社会保险费费缴费记录；；4、纳税人通通过银行等金金融机构向残残疾人实际支支付工资的凭凭证；5、已安置残残疾职工名单单；6、安置残疾疾人工资加计计扣除汇总表表；7、《中华人人民共和国残残疾人证》或或《中华人民民共和国残疾疾军人证（1至8级）》》复印件；8、企业所得得税年度纳税税申报表主表表及附表，资资产负债表、、利润表年报报表；9、主管税务务机关要求提提供的其他资资料。税收优惠符合下列条件件的小微企业业，减按20%的税率征征收企业所得得税：年度应应纳税所得额额不超过30万元，从业业人数不超过过80人，资资产总额不超超过1000万元财政部国家家税务总局关关于小型微利利企业所得税税优惠政策有有关问题的通通知》（财税税[2011]117号号）规定，2012年1月1日至2015年12月31日日对符合《企企业所得税法法》及实施条条例第92条条规定，以及及相关税收政政策规定条件件的，且年应应纳税所得额额低于6万元元（含6万元元）的小型微微利企业，其其所得减按50%计入应应纳税所得额额，按20%的税率缴纳纳企业所得税税。税收优惠年度汇算清缴缴期内提请备备案需提供资资料：1、《纳税人人企业所得税税税收优惠备备案申请表》》；2、当年度企企业所得税年年度申报表总总表及所有附附表；3、当年度的的资产负债表表、利润表（（年度总表））及1-12月明细表（（明细表要求求所属期为当当月）；4、当年度企企业工资单（（1-12月月份工资单））；5、《小型微微利企业情况况汇总表》。。减免税资料报报送要求1.报送资料料统一使用A4纸打印或或复印；复印印件证明资料料需注明“此此件与原件核核对无误”字字样；2.资料袋封封皮内容填写写完整，包括括纳税人名称称、七位代码码、管理科所所、专管员、、减免税类型型；3.报送资料料需将所有装装订钉卸掉；；同类资料较较多的需加盖盖骑缝章；4.报送资料料为一式二份份，一份纳税税人留存、一一份送至受理理窗口（特殊殊事项另行通通知）；报送送至我局的纸纸质资料请按按类别逐页编编码，页码标标注在右上角角；5.受理后，，请将每一类类资料对应的的页码标在《《受理通知书书》的“备注注”栏中；6.纳税人报报送减免税审审批或备案资资料，应对申申请事项和证证据材料的真真实性、合法法性、完整性性，申报表数数据的准确性性承担税收法法律责任。一

税种介绍二

税收优惠三

常见问题营业税及附加加从事广告代理理业务的，如如何确定营业业额？《财政部、国国家税务总局局关于营业税税若干政策政政策问题的通通知》财税【【2003】】16号规定定从事广告代理理业务的，以以其全部收入入减去支付给给其他广告公公司或广告发发布者(包括括媒体、载体体)的广告发发布费后的余余额为营业额额。营业税及附加加我是广告业的的，请问网站站公司给我开开的服务费可可以抵扣吗？？财政部、国家家税务总局《《关于营业税税若干政策问问题的通知》》（财税（2003）16号）规定定：从事广告告代理业的，，以其全部收收入减去支付付其他广告公公司或广告发发布者（包括括媒体、载体体）的广告发发布费后的余余额为营业额额。根据此规规定，广告代代理业以其全全部收入减去去支付其他广广告公司或广广告发布者（（包括媒体、、载体）的广广告发布费后后的余额为营营业额，实行行差额纳税。。你单位支付的的如属其他广广告公司或广广告发布者（（包括媒体、、载体）的广广告发布费，，可以差额纳纳税，如属于于进行广告制制作支出则不不属广告代理理业差额征税税范围，不能能差额征税。。营业税及附加加我公司以广告告制作为主要要经营业务，，以制作收入入与委托制作作支出的差额额作为计算营营业税的依据据，但实际上上经常发生的的是印刷费收收入和委托印印刷费支出，，请问：用这这两项的差额额作为计算营营业税的依据据对不对？财政部、国家家税务总局《《关于营业税税若干政策问问题的通知》》（财税（2003）16号）规定定：从事广告告代理业的，，以其全部收收入减去支付付其他广告公公司或广告发发布者（包括括媒体、载体体）的广告发发布费后的余余额为营业额额。根据此规规定，广告代代理业以其全全部收入减去去支付其他广广告公司或广广告发布者（（包括媒体、、载体）的广广告发布费后后的余额为营营业额，实行行差额纳税。。你单位进行行广告制作的的的制作支出出及印刷支出出不属广告代代理业差额征征税范围，不不能差额征税税。营业税及附加加广告代理业务务可以按全部部收入扣除广广告发布费后后的余额为营营业税计税依依据。问:广广告公司支付付给某公交公公司的车身租租赁费，属不不属于支付给给广告载体的的费用？可否否予以扣除？？广告公司支支付给某公公交公司的的车身租赁赁费，属于于制作广告告的成本，，不可以扣扣除。文化事业建建设费纳税人从事事广告代理理业务也应应缴纳文化化事业建设设费吗？国税函[1999]353号号规定：““根据财政政部、国家家税务总局局《关于印印发〈文化化事业建设设费征收管管理暂行办办法〉的通通知）》（（财税字〔〔1997〕95号号）第二条条的规定，，凡缴纳娱娱乐业、广广告业营业业税的单位位和个人，，为文化事事业建设费费的缴费人人。广告代代理是经营营者承诺为为他人的商商品或劳务务作宣传的的行为，只只是在经营营过程中转转托有关新新闻媒体发发布，因此此广告代理理业务符合合《营业税税税目注释释》关于““广告业，，是指利用用图书…等等形式为介介绍商品、、经营服务务项目…等等事项进行行宣传和提提供相关服服务的业务务”的解释释，对广告告代理业应应按“服务务业—广告告业”征收收营业税。。亦即纳税税人从事广广告代理业业务也应缴缴纳文化事事业建设费费。如过去去执行中与与统一规定定不一致的的，从1999年1月1日起起一律按统统一规定执执行。”印花税我公司是做做信息咨询询、广告设设计等，开开具服务业业发票，请请问一下是是否需要缴缴纳印花税税，若交的的话是按照照购销合同同应税项目目交吗？按照（89）国税地地字第034号文件件规定，广广告合同属属于加工承承揽合同，，应缴纳印印花税，税税率为万分分之五。为了业务发发展的需要要，我公司司要到一些些报刊、杂杂志刊登广广告，与他他们签订的的委托书是是否交纳印印花税？怎怎样贴花？？依据《中华华人民共和和国印花税税暂行条例例》及其实实施细则规规定，企业业与广告发发布单位签签订的广告告发布合同同属于“加加工承揽合合同”，应应按规定贴贴花完税。。“加工承承揽合同””应按加工工或承揽收收入的万分分之五贴花花完税。个人所得税税企业在业务务宣传、广广告等活动动中，随机机向本单位位以外的个个人赠送礼礼品应代扣扣代缴个人人所得税吗吗？若交，，按哪个税税目？根据《关于于企业促销销展业赠送送礼品有关关个人所得得税问题的的通知》（（财税〔2011〕〕50号）），企业在在业务宣传传、广告等等活动中，，随机向本本单位以外外的个人赠赠送礼品，，对个人取取得的礼品品所得，按按照“其他他所得”项项目，全额额适用20%的税率率缴纳个人人所得税。。个人所得税税什么样的生生活补助费费不计征个个人所得税税？《国家税务务总局关于于生活补助助费范围确确定问题的的通知》（（国税发〔〔1998〕155号）规规定：一、生活补补助费，是是指由于某某些特定事事件或原因因而给纳税税人或其家家庭的正常常生活造成成一定困难难，其任职职单位按国国家规定从从提留的福福利费或者者工会经费费中向其支支付的临时时性生活困困难补助。。二、下列收收入不属于于免税的福福利费范围围，应当并并入纳税人人的工资、、薪金收入入计征个人人所得税：：（一）从超超出国家规规定的比例例或基数计计提的福利利费、工会会经费中支支付给个人人的各种补补贴、补助助；（二）从福福利费和工工会经费中中支付给单单位职工的的人人有份份的补贴、、补助；（三）单位位为个人购购买汽车、、住房、电电子计算机机等不属于于临时性生生活困难补补助性质的的支出。个人所得税税请问公司股股东2008年10月向公司司临时借款款，2009年4月月归还，请请问该人需需要交个人人所得税吗吗？依据《财政政部国家税税务总局关关于规范个个人投资者者个人所得得税征收管管理的通知知》（财税税（2003）158号）第第二条规定定，纳税年年度内个人人投资者从从其投资企企业（个人人独资企业业、合伙企企业除外））借款，在在该纳税年年度终了后后既不归还还，又未用用于企业生生产经营，，其未归还还的借款可可视为企业业对投资者者的红利分分配，依照照“利息、、股息、红红利所得””项目计征征个人所得得税。因此，您公公司股东2008年年10月份份的借款在在2008年度未归归还的，应应依照“利利息、股息息、红利所所得”项目目计征个人人所得税。。企业所得税税广告和业务务宣传费税税前扣除需需要符合什什么条件？？大地税函［［2009］18号规定：：企业发生的的符合条件件的广告费费，应符合合下列条件件广告是通过过经工商部部门批准的的专门机构构制作的；；已实际支付付费用，并并已取得相相应发票；；通过一定的的媒体传播播。企业发生的的符合条件件的业务宣宣传费指未通过媒媒体的与其其生产经营营活动相关关的广告性性支出，并并取得能够够证明该支支出确属已已经实际发发生的真实实、合规凭凭据企业所得税税小型微利企企业如何预预缴企业所所得税？国家税务总总局关于小小型微利企企业预缴企企业所得税税有关问题题的公告（（国家税务务总局公告告2012年第14号）规规定：上一纳税年年度年应纳纳税所得额额低于6万万元（含6万元），，同时符合合《中华人人民共和国国企业所得得税法实施施条例》第第九十二条条规定的资资产和从业业人数标准准，实行按按实际利润润额预缴企企业所得税税的小型微微利企业（（以下称符符合条件的的小型微利利企业），，在预缴申申报企业所所得税时，，将《国家家税务总局局关于发布布〈中华人人民共和国国企业所得得税月（季季）度预缴缴纳税申报报表〉等报报表的公告告》（国家家税务总局局公告〔2011〕〕64号））中华人民民共和国企企业所得税税月（季））度预缴纳纳税申报表表（A类））第9行““实际利润润总额”与与15%的的乘积，暂暂填入第12行“减减免所得税税额”内。。符合条件的的小型微利利企业“从从业人数””、“资产产总额”的的计算标准准按照《国国家税务总总局关于小小型微利企企业所得税税预缴问题题的通知》》（国税函函〔2008〕251号）第第二条规定定执行。符合条件的的小型微利利企业在预预缴申报企企业所得税税时，须向向主管税务务机关提供供上一纳税税年度符合合小型微利利企业条件件的相关证证明材料。。主管税务务机关对企企业提供的的相关证明明材料核实实后，认定定企业上一一纳税年度度不符合规规定条件的的，不得按按本公告第第一条规定定填报纳税税申报。纳税年度终终了后，主主管税务机机关应核实实企业纳税税年度是否否符合上述述小型微利利企业规定定条件。不不符合规定定条件、已已按本公告告第一条规规定计算减减免企业所所得税预缴缴的，在年年度汇算清清缴时要按按照规定补补缴企业所所得税。本公告自2012年年1月1日日起施行。。企业所得税税残疾人工资资加计扣除除和小型微微利企业的的税收优惠惠可以同时时享受吗？？根据财税【【2009】69号号《财政部部国家税税务总局关关于执行企企业所得税税优惠政策策若干问题题的通知》》第二条第第三款规定定：企业所所得税法及及其实施条条例中规定定的各项税税收优惠，，凡企业符符合规定条条件的，可可以同时享享受。因此此符合条件件的小型微微利企业若若安置残疾疾人可以享享受工资薪薪金加计扣扣除的政策策。谢谢谢谢12月月-2209:27:2609:2709:2712月月-2212月月-2209:2709:2709:27:2612月月-2212月月-2209:27:262022/12/319:27:269、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。09:27:2609:27:2609:2712/31/20229:27:26AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2209:27:2609:27Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。09:27:2609:27:2609:27Saturday,December31,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2209:27:2609:27:26December31,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。31十二月月20229:27:26上午09:27:2612月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不