关于内部控制的论文

关于内部控制的论文所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目的，保护资产的安全完好，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。关于内部控制的论文1摘要：企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析了加强会计电算化内部控制的原因，并对怎样加强电算化内部控制提出建议。关键词：会计电算化；内部控制随着经济的发展,企业、事业单位的内部会计控制日益重要。随着会计电算化的普及应用,对内部控制制度提出了新的要求,同时也带来了新的问题和挑战。一、加强会计电算化内部控制的原因〔1〕会计电算化的施行部分改变了手工做账的内控形式。在手工会计中，所有的数据、文字及关系都会记录在纸质文档中，直观性很强。有没有涂改、笔迹的追寻都能够成为控制的手段，各岗位会计人员之间通过不同业务的交接来完成一整套会计工作，构成完好的工作体系，自然而然地构成了互相检查和相互监督的关系；而会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借本人的操作员账号来实现本身的权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。另外由于大部分财务软件都提供自动对账、检验账账能否相符的功能，这就使得会计人员出错的可能性大大减少，并减轻了审核人员的工作量，无形中削弱了审查、复核的工作。可见会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了很多变化。〔2〕网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。一旦计算机系统出现硬件故障或者因其他非人为因素而出现故障时，会计工作则不能正常进行。因而需要及时备份会计电算化的相关数据，假如没有备份相关数据，将会给会计电算化系统带来严重损失，进而严重影响会计电算化工作。此外，网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。二、怎样加强会计电算化条件下的内部控制为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。1.对会计电算化下会计数据的控制电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完好性。在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看能否有不合理或不完善的经济业务，进而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。比方输入银行存款相关业务，需要填入所对应的银行存款支票存根编号等数据，若因操作人员失误或者忘记输入造成数据不完好，能够进行相关提示。输入后存放在数据库中的数据能够通过一些程序控制和技术手段进行相关验证，如进行总账平衡检验、明细账平衡检验等。会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于别人查阅等，输出数据控制一般要检查与输入数据能否一致，输出能否完好，同时在某些场合还要具有统一的格式和内容要求。2.对会计电算化下计算机环境的控制施行会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。为了保证计算机的安全，保证相关程序不被修改、盗取、感染病毒，就要做到监管到位、实时监控、及时处理、提早防备。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因而首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完好性和安全性。3.对会计电算化下会计岗位和人员的控制防备和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是构成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有本人的权限并严格根据权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名／密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到互相牵制、互相制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，进而防止出现舞弊和欺诈。在施行会计电算化经过中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位，在保证会计数据安全的前提下能够进行穿插设置，但有些岗位要严格根据内部控制要求，不能穿插设置，如软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守；其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护；每位操作人员都要通过登录本人的用户名／密码来进行操作，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠。三、结束语总之，会计电算化内部控制是企业内部控制工作的重要组成部分，它对已建立的会计电算化系统进行全面的管理，保证系统的安全和正常运行，同时也是保证企业电算化工作高效有序进行的重要措施。参考文献：［１］刘芳．会计电算化内部控制存在的问题及对策［Ｊ］．商业经济，２０１０〔５〕．［２］刘巍．会计电算化的内部控制讨论［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１０〔２〕．［３］蔡梦筠，朱蓉．会计电算化系统的内部控制［Ｊ］．中国管理信息化，２０１０〔１〕．［４］迟宏英．加强会计电算化条件下的内部控制［Ｊ］．冶金财会，２０１０〔１〕．关于内部控制的论文2随着IT技术和网络技术的发展应用，电算化会计信息系统环境下的内部控制面临新的问题和挑战。怎样应对挑战，财政部20xx年发布的（内部会计控制规范――基本规范(试行))第二十六条中对此作了明确规定，“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效施行。一、电算化会计信息系统中建立内部控制制度的必要性(一)手工记账系统的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，这种记账方式有较好的直观性，甚至笔迹可以以成为控制的手段。采用计算机集中地对数据进行处理后，由人工构成并把握的信息便越来越少。当会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上，人的判定作用便降低了。同时，由于计算机系统的透明度较高，因而，对数据的安全性、保密性进行的控制就变得尤为重要。(二)计算机对会计数据的处理是在一个封闭的系统中进行的，其中有很多的处理经过对会计人员来讲是“暗箱〞，会计人员无法直接介入和控制，会计数据处理的准确性完全取决于应用程序和硬件的可靠程度，因此电算化会计系统必须建立起在计算机处理方式下特殊的内部控制。(三)在手工记账方式下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、工作态度及对有关会计法规的理解程度和执行效果。财务部门经过长期的实践已积累了大量的经历，建立起了一整套的管理制度。实现会计电算化后，很多传统的控制方式失去了存在的基础，必须有新的方式取代它。会计工作的质量除受原有因素的影响外，还将取决于计算机系统的可靠性和会计人员本身对新系统的操作管理水平。在这种旧的数据处理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的时期，会计信息失真的风险比以往任何时候都加大了。为了顺利地渡过这一时期，减少转换风险对会计信息的威胁，电算化会计系统更应当建立起一套新的管理控制制度。二、电算化会计信息系统环境下内部控制的主要内容电算化会计信息系统的一般控制。一般控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素(人、硬件、软件)及环境施行的控制。组织与管理控制是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制，其基本目的是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以到达互相牵制、互相制约、防止或减少错弊发生的目的。加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。关于内部控制的论文3一、目前我国企业资金计划管理的现状从会计学的角度来讲，企业资产主要包括货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货、持有至到期投资等等。而货币资金又是企业拥有的集变现性、流动性、灵敏性最强的资产。因而，做好企业资金计划管理，对于提高货币资金内部控制水平具有重要意义。但就目前我国企业资金计划管理的现状来看，仍存在很多缺陷和缺乏。1.企业管理人员对资金的计划管理意识不强作为企业管理人员，必须具备较强的工作能力和管理意识。资金是支撑整个企业内部各个部门的工作正常开展的先决条件，假如资金的分配和使用不当，便会造成企业的运转瘫痪。但我国大多数企业管理人员却严重缺乏对资金的计划和管理意识。他们以为，企业内部设有财务部，资金的分配使用也就自然要靠财务人员进行管理，这种思想是极度错误的。其实企业管理人员的工作范围是极其广泛的，加强对资金的计划管理是企业上层管理人员的工作之一。由于管理人员的工作疏忽，往往会给企业的发展带来宏大的财政风险。2.企业资金计划管理制度与内部资金会计控制制度尚不完善健全的资金计划管理制度和内部资金会计控制制度是企业内部资金得到合理有效使用的制度保障。我国不少企业，尤其是一些中小企业，由于它们的规模小，公司成立时间不长，还没有建立完善的内部管理制度，资金的计划管理工作自然也就无章可循。这突出表如今：一、财务部对企业各个部门的资金分配不合理。例如，企业生产部需要大量的原料及材料供给，同时，各种机器设备的购入也是必不可少的，这就需要通过采购部提早进行市场调研，财务部根据采购部门反应的市场信息，计划并划拨资金。二、财务部门对整个企业发展的状况不了解，未能对企业资金使用制定相应的规划。比方，企业期末盈利以后，首先要缴纳国家税款，剩余的资金就涉及提取盈余公积金、企业内部分红、扩大生产以及对外投资等方面，会计人员应根据内部资金计划管理制度对企业的收入与支出做出相应的计划和方案。3.企业相关财务人员素质低下，会计基础工作薄弱企业相关会计人员素质低下，表如今很多方面。首先，会计人员的专业知识水平低，业务能力不强。很多企业聘用的财务人员并不是会计专业毕业的人才，有的甚至没有持会计从业资格证书，缺乏专业的知识和较强的业务能力，导致工作上的失误，给企业的资金计划管理工作带来严重的阻碍。其次，财务人员的道德素质低下，他们利用本人职务的特殊性，做出违背职业道德的事情，例如“公款私用〞，某些原始凭证“无中生有〞，有的甚至与公司上层管理人员“同流合污〞，以不正当的目的私藏或销毁相关的原始凭证，造成企业银行存款日记账与银行对账单的数额不相等。第三，根据国家相关会计准则制度的明确规定，对任何企业内部的财务管理工作，都要建立严格的牵制制度，也就是讲，财务主管、总账会计与出纳三个职位之间不能互相重合，其人员之间也不能有任何亲属或血缘关系，而我国某些企业并没有对其作出严格规定，这样也为企业资金的计划管理工作增加了难度。二、加强企业资金计划管理的重要性首先，加强对资金计划的管理，是企业财务管理工作的主要任务。资金的运作经过主要包括资金的投放、运营生产、回笼等。每个经过都涉及了资金的计划管理，只要做好对资金的计划管理工作，才能进一步提高货币资金内部会计控制水平，才能更好的使用每一笔资金，也才能保证整个企业的正常运转。其次，加强对企业资金的计划管理，能够使企业有效防备各种财政风险。企业会计要素不仅包括资产，还包括负债、所有者权益等等。企业资产除了库存现金、银行存款之外，还包括各种应收款项，应收票据、预付账款和预付票据等等。企业在制定资金收支计划时，应慎重考虑这些因素，有的款项可能由于对方出现破产倒闭等各种状况而收不回来，或者有的账款因对方经营不当而长期不能收回，出现呆账、坏账。此时企业就应该做好坏账准备，这样就有效地避免了各种财政风险。三、加强企业资金计划管理，提高货币资金内部会计控制水平的策略1.强化企业管理人员的资金计划管理意识首先，企业管理人员必须具备较强的管理能力、领导能力、决策能力，对企业内部的财务部、生产部、采购部、产销部等各个部门进行统筹管理，把握整个企业的运营状态和发展方向；其次，企业内部应建立健全完善的监督体系，十分是要建立资金计划和使用的监督与管理体制，企业管理人员要对各个部门的工作状态和工作业绩进行监督和考核，结合企业内部的奖励与惩办机制，提高员工的工作效率，加强对资金的计划管理，进而不断提高企业的发展水平。2.建立有效的货币资金计划与管理制度任何企业和公司内部以及各部门必需要有严格的管理制度。资金是维持整个企业生存的“血液〞，企业要谋求更好的发展，首先要有充足的“血液〞供给，然后还要保证“血液〞的正常运输和循环，因而企业内部必须制定有效的货币资金计划与管理制度。同时，企业财务人员应该一丝不苟地根据相应的规章制度展开工作。3.企业内部应成立专门的专家小组和计划审核小组，加强货币资金的流出控制企业内部应该成立专门的专家小组和计划审核小组，企业在每个会计期期初都应该制定严格的预算管理和资金支出计划，这个计划必须通过专家组和相关决策部门进行分析审核和讨论，判定资金预算能否合理，资金支出方向能否明确，同时必须有相关监察部门的工作人员在场，对其进行决策监督，资金计划审批通过以后方可进行资金的支出，以确保资金得到合理有效的使用，使每一笔资金都能发挥最大的经济效益，进一步促进资金计划管理水平的