市场营销第四章生产经营过程的主要经济业务

第四章生产经营过程的主要经济业务一、会计要素确认与计量的基础二、筹资业务三、供应过程的核算四、生产过程的核算五、销售过程的核算六、其他业务收支七、期间费用八、财务成果的核算一、会计要素确认与计量的基础

1、权责发生制要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。”

3月4月

5月6月

分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元费用收入销售产品，货款3000元暂未收到。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），而应由4、5、6月份分摊。一、会计要素确认与计量的基础2、收付实现制“凡在当期实际支付的费用，不论其应否在当期收入中得到补偿，均应作为当期费用处理；凡在当期实际收到的款项，不论其应否归属于当期，均应作为当期收入处理。二、筹资业务1、所有者投入资本的核算2、负债筹资的核算1.所有者权益核算业务的会计处理资本公积银行存款10000001000000(1)固定资产150000150000(2)50000无形资产50000(3)51000005000000(4)实收资本100000所有者权益业务总分类核算2.负债核算业务的会计处理200000(6)银行存款200000在建工程12000900短期借款长期借款10000010000012000112000财务费用300112000(8)(7)(9)(10)负债业务的总分类核算应付利息300300300300600三、供应过程的核算

材料及其采购成本供应过程业务核算的账户设置

供应过程业务核算的会计处理供应过程核算的任务按实际成本核算的流程1、材料及其采购成本材料特点

经投产加工而改变其原有实物形态并构成产品实体或被消耗而有助于生产进行、产品形成，其价值一次全部转移到产品中去，成为产品成本重要组成部分。采购成本买价采购费用不含增值税运杂费途中合理损耗挑选整理费用负担税金其他费用2、供应过程核算的任务核算和监督材料的买价和其他采购费用的发生情况，确定材料采购成本，考核有关采购计划的执行情况；核算和监督与供应单位的款项结算情况；核算和监督供应阶段材料储备资金的占用情况等。3、供应过过程业业务核核算的的账户户设置置材料采购原材料料应交税税费——应交交增值值税应付账账款应付票票据预付账账款材料采购买价验收入入库材料的的实际成成本在途材材料实实际成成本材料采采购—+性质：：资产产类用途：：核算算企业业外购购材料料、商品等等的采采购成成本。。结构：：借增增，贷贷减，，余额一一般有有且在在借方方。明细：：按材材料种种类设设置采购费费用原材料料入库材材料实际成成本发出材材料实际成成本库存材材料实实际成成本原材料料—+性质：：资产产类用途：：核算算企业业材料料的增减变变动及及结余余情况况结构：：借增增，贷贷减，，余额一一般有有且在在借方方。明细：：按材材料类类别、、品种种、规格设设置。。进项税税额（采购购时应应交））销项税税额(销售售时应应收)应交未未交的的税金金应交税税费——应交交增值值税应交税税费——应交交增值值税—+性质：：负负债类类用途：：核算算应缴缴纳的的各种种税金金结构：：贷增增，借借减，，余额额如有又又可借借可贷贷。明细：：按税税种设设二级级科目目尚未抵抵扣的的进项项已付或或已开票抵抵付的应付付款发生的的应付未未付的款项项尚未支支付款款项(应付付)应付账账款应付账账款—+性质：：负负债类类用途：：核算算应付付给供供应单单位的的款项项结构：：贷增增，借借减，，余额额如有可可借可可贷。。明细：：按供供应单单位设设置多付款款项(预付付)应付款项应付票票据款项未到期期应付付票据据本息息应付票票据应付票票据—+性质：：负负债类类用途：：核算算开出出、承承兑的的商业业汇票票。结构：：贷增增，借借减，，余额额如有在在贷方方。明细：：设置置“应应付票票据备查薄薄”分分类类核算算分配率率=待分配配费用用分配标标准总和待分配配对象象共有有的，，且能能体现现共同同性费费用的的合理理分担担关系系的因因素某种材材料应应分担的的费用用=分配率率某种材材料的分配配标准准×4、费用用的分分配5、按实际成成本核算算的流程材料采购购银行存款款38006464446702070206000102048048031803690应交税费费(16)预付账款款(17)7020(19)(18)应付账款款510(20)36903690(21)原材料期初余额额××××13460初余××××13460(22)材料采购购业务总分类核核算程序序四、生产过程程的会计计处理费用与制制造成本本生产费用用的内容容账户设置置核算举例例1、费用与与制造成成本生产费用用生产成本在一定时时期内为为生产产产品而发发生的，，用货币币表现的的生产耗耗费；生产费用用按一定定种类和和数量的的产品进进行归集集而形成成(制造造成本)；2、生产费费用的内内容企业费用用的一部部分耗费产出产品品各种生产产费用产品成本本计算生产成本本直接费用间接费用期间费用材料、工工资、福利费制造费用用(车间内内)管理、财财务、销售费用用计入产品品成本三直接非直接生产成本制造费用月末结转转不计入产产品成本本直接计入入当期损损益3、生产过过程核算算的任务务核算和监监督企业业各项费费用的支支出，确定产品品的生产产成本，，核算和监监督生产产资金占占用；4、生产过程程业务核核算的账账户设置置生产成本本制造费用用库存商品品应付职工工薪酬累计折旧旧生产成本本平时：三三直接完工入库库产品生产成本本月末在产产品生产产成本生产成本本—+性质：成成本类用途：核核算全部部生产费费用，计算产品品生产成成本结构：借借增，贷贷减，可可能有借方余额额(在产产品)。明细：按按成本计计算对象象、成本项目目设置。。月末：转转入的的制造费用用制造费用用月末转入入“生产成成本”制造费用用—+性质：成成本类用途：核核算为生生产产品品而发生的各各项间接接费用结构：借借增，贷贷减，月月末应无余额(季节性性除外)。明细：按按车间、、部门、、费用项目目设置。。发生额(车间内内)库存商品品发出商品品成本库存商品品成本库存商品品—+性质：资资产类用途：核核算库存存各种商商品成本增减减变动情情况结构：借借增，贷贷减，余余额如有一定定在借方方。明细：按按商品种种类、品品种和规格设设置。验收入库库商品成本本支付额应付额(每项负负担费用)应付未付工资应付职工工薪酬—+性质：负负债类用途：核算应付付给职工工的各种种形式式的的报酬以以及其他他相关支支出。结构：贷贷增，借借减，余余额如有一般般在贷方方。明细：按按职工类类别、工工资总额组成成内容等等设置。。应付职工工薪酬代扣款项项累计折旧旧计提额全部累计计折旧额累计折旧旧+—性质：资资产类(不不是实资资产)用途：核核算固定定资产累计损耗耗的价值值结构：贷贷增、借借减，余额一定定在贷方方。明细：按按固定资资产单项项设置。。减少固定定资产而减减少的折旧旧折旧固定资产产使用过过程中逐逐渐损耗耗而转移到到产品成成本中那那部分价价值是资本性性支出，，不直接接计入费费用。当月增加加的不提提，当月减少少的照提提。累计折旧旧越多固固定资产产越少，，虽然增增加方和和余额在在贷方，，仍为资产产类账户户(虚资产产)。费用的归归集与分分配分配率=本月发发生制造造费用总总额÷分分配标准准某种产品品应负担担费用=分配标标准×分分配率完工产品品的计算算与结转转本月某完完工产品成本本=月初在产品成本本本月发生费用+-月末在产品成本本5、生产过程程业务核核算的流流程图原材料初余生产成本本初余351564007060制造费用用660(23)应付职工工薪酬17003002000280(24)库存现金金初余银行存款款初余20002000(25)20002000(26)23842(27)348348(28)累计折旧旧初余700700(29)20502050(30)库存商品品初余1307013070(31)生产过程程总分类类核算五、销售过程程的会计计处理销售商品品收入与与销售商商品成本本账户设置置核算举例例1、销售商品品收入销售商品收入确认商品所有有权上的的主要风风险报酬酬转移给给购货方方企业已经经失去了了商品的的管理权权和控制制权与交易相相关的经经济利益益很可能能流入企企业相关的收收入和成成本能够够可靠计计量2、销售商商品成本本销售商品成本企业发生生的与销销售商品品业务直直接相关关的销售成成本，即即已售商商品的制制造成本本这种成本本具有本本期费用用性质，，应于期期末结转转；主营业务务成本=单位成成本×销销售数量量含义计算销售商品品发生的的销售费费用，作作为期间间费用，，直接计计入当期期损益，，不构成成销售成成本内容容。3、销售过过程核算算的任务务确定和记记录企业业销售收收入，因因销售商商品而发发生的实实际成本本、营业业费用，，计算企企业日常常活动动应负担担的税金金及附加加，主营营业务利利润或亏亏损的发发生情况况；反映企业业与购货货单位所所发生的的货物结结算关系系；考核销售售计划的的执行情情况；监督主营营业务税税金及附附加的及及时缴纳纳等；4、销售过程程业务核核算的账账户设置置主营业务务收入主营业务务成本营业税金金及附加加销售费用应交税费费应收账款款应收票据据预收账款款主营业务务收入期末转入入“本年利利润”主营业务务收入+性质：损损益类用途：核核算企业业日常生生产经营活动动产生的的收入结构：贷贷增，借借减，结转后无无余额。。明细：按按主营业业务种类类、商品名称称设置置。实现收入入—销售退回回主营业务务成本销货退回回成本主营业务务成本—+性质：损损益类用途：核核算企业业日常生生产经营营活动发生生的实际际成本结构：借借增，贷贷减，结转后无无余额。。明细：按按主营业业务种类类、商品名称称设置。。结转实际成本转入“本本年利润润”营业税金金及附加加营业税金金及附加加—+性质：损损益类用途：核核算企业业日常活活动应负担的的税金及及附加结构：借借增，贷贷减，结转后无无余额。。明细：按按税种设设置。应负担税税金期末转入入“本年利利润”销售费用用销售费用用—+性质：损损益类用途：核核算企业业在商品品销售过程中发发生的费费用结构：借借增，贷贷减，结转后无无余额。。明细：按按费用项项目设置置。发生额期末转入入“本年利利润”应交税费费应交税费费+—性质：负负债类用途：核核算企业业应缴纳的各各种税金金结构：贷贷增，借借减，余余额如有又可可借可贷贷。明细：按按税种设设置二级级。已交的各种税金金各种应交税金增值税进项税额额增值税销项税额额多交的税税金应交未交交的税金应收账款款已收款尚未收回回款(应收)应收账款款—+性质：资资产类用途：核核算应向向购货单位收取取的款项项结构：借借增，贷贷减，余余额如有又可可借可贷贷。明细：按按购货单单位设置置。应收款多收款(预收)应收票据据到期收回回的票据未到期的的应收票据据应收票据据—+性质：资资产类用途：核核算收到到的商业业汇票结构：借借增，贷贷减，余余额如有在借借方。明细：设设置“应应收票据据备查薄薄”。收到的票票据预收账款款预收账款款+—性质：负负债类用途：核核算预收收购货单单位的款款项结构：贷贷增，借借减，余余额如如有有又可借借可贷。。明细：按按购货单单位设置置。发货或退退回多付款款预收或补付货款款多付货款款(应收)尚未结算算款(预收)可与“应应收账款款”合并并(将预预收的款款项直接接记入“应应收”的的贷方)，不设设置本账账户。5、销售过程程业务核核算的流流程主营业务务收入银行存款款应交税费费702060001020(33)应收账款款100001700200900011900(34)1530应收票据据10530(35)58505850预收账款款(36)25004252925(37)1190011900(38)销售费用用500500(39)营业税金金及附加加1100011000(40)库存商品品主营业务务成本95009500(41)销售过程程主营业务总分分类核算算六、其他他业务收收支的核核算其他业务务收支概概述其他业务务收支核核算的账账户设置置其他业务务收支业业务的会会计处理理1.其其他业业务收支支概述除主营业业务以外的，，其他销售售或其他业业务的收入和支出。。材料销售售代购代销销包装物出出租其他业务务收支核核算的账账户设置置其他业务务收入其他业务务成本其他业务务收入期末转入入“本年利利润”其他业务务收入+性质：损益类类用途：核算企企业其他业务所取得的收收入结构：贷增，，借减，结转后无余额额。明细：按其他他业务种类设设置。获得的其他业务收入—其他业务成本本其他业务成本本—+性质：损益类类用途：核算企企业其他业务务所发生的各项项支出结构：借增，，贷减，结转后无余额额。明细：按其他他业务种类设设置。其他业务发生的各项支出期末转入“本年利润””3.其他业务务收支业务的的流程银行存款其他业务收入入应交税费10000170011700(42)其他业务成本本原材料包装物90009000(43)20000340023400(44)1200012000(45)其他业务收支支总分类核算算七、期间费用的核算期间费用概述述期间费用核算算的账户设置置期间费用核算算的会计处理理1、期间费用概概述期间费用概念念期间费用内容容期间费用概念念与企业生产经经营没有直接关系和关关系不密切的的直接计入当期期损益的各项项费用管理费用财务费用销售费用期间费用内容容财务费用销售费用管理费用为筹集生产经经营所需资金金而发生的费费用利息支出(减减利息收入)、汇兑损失失(减汇兑收益益)以及相关关的手续费等等企业在销售商商品过程中发发生的费用运输、装卸、、包装、保险险、展览、广广告费等以及及为销售本企业业商品而声调调的销售机构构的全部费用用组织和管理企企业生产经营营所发生的管管理费用董事会和行政政管理部门在在企业经营中中发生的或应当由企业业统一负担的的公司经费等等2、期间费用核核算的账户设设置管理费用财务费用销售费用管理费用管理费用—+性质：损益类类用途：核算企企业为组织和和管理生产经营活动动而发生的费费用结构：借增，，贷减，结转后无余额额。明细：按费用用项目设置。。发生额(车间外、公共性)期末转入“本年利润””财务费用财务费用—+性质：损益类类用途：核算企企业为筹集生生产经营所需资金而而发生的各项项费用结构：借增，，贷减，结转后无余额额。明细：按费用用项目设置。。发生额(利息、手续费)期末转入“本年利润””销售费用销售费用—+性质：损益类类用途：核算企企业为销售商商品而发生的的各项费用结构：借增，，贷减，结转后无余额额。明细：按费用用项目设置。。发生额期末转入“本年利润””3、期间费用核核算的流程其他应付款管理费用200200(46)2500银行存款2500(47)400400(48)财务费用600300应付利息600(49)300(50)期间费用总分分类核算八、财务成果的核算营业外收支概概述利润形成的核核算利润分配的核核算1、营业外收支支概述营业外收支概概念营业外收支内内容营业外收支账账户营业外收支概概念企业发生的与与其生产经营活动无直直接关系的各项收入和各各项支出营业外收入营业外支出营业外收支内内容营业外收入营业外支出固定资产盘盈盈、处置固定定资产净收益益、处理无形资产产净收益、接接受捐赠、罚款净收入等等。固定资产盘亏亏、处置固定定资产净损失失、处置无形资产产净损失、计计提的减值准准备、罚款支出、捐捐赠支出、非非常损失等营业外收支账账户营业外收入营业外支出营业外收入期末转入“本年利润””营业外收入+性质：损益类类用途：核算企企业发生的与与企业生产经营无直接接关系的各项项收入结构：贷增，，借减，结转后无余额额。明细：按收入入项目设置。。发生额(实现的收入入)—营业外支出营业外支出—+性质：损益类类用途：核算企企业发生的与与生产经营无直接关关系的各项支支出结构：借增，，贷减，结转后无余额额。明细：按支出出项目设置。。发生的各项支出期末结转“本年利润””2、利润形成的的核算净利润的形成成利润形成核算算的账户设置置利润形成核算算的会计处理理（1）净利润的形形成营业利润利润总额净利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加=__利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用==_+－期间费用资产减值损失－_+公允价值变动收益+投资收益（2）利润形成核核算的账户设设置本年利润投资收益所得税费用营业外收入营业外支出本年利润期末：损类转转入本年利润+性质：所有者者权益类用途：核算企企业实现的净利润(或发发生的净亏损损结构：贷增，，借减，中期余额可借借可贷；年终结转后无无余额。益类转入—净亏损净利润(年终：转入入“利润分配配”账户)投资收益投资收益+性质：损益类类用途：核算企企业对外投资资取得的收益和和发生的损失失结构：贷增，，借减，结转后无余额额。明细：按投资资收益种类设设置。投资收益—投资损失期末投资净损失的转出数数(转入“本年年利润”)期末投资净收益的转出数数(转入“本年年利润”)所得税费用所得税费用—+性质：损益类类用途：核算企企业按规定从本期损益中中减去的所得得税费用结构：借增，，贷减，结转后无余额额。发生额期末转入“本年利润””本期应纳所得得税额=应应纳税所得得额×适适用税率（3）利润形形成核算的会会计处理银行存款6000投资收益6000(51)营业外支出9000待处理财产损损溢9000(52)其他业务收入入15001500(53)所得税费用82508250应交税费(54)营业外收入27500主营业务收入入30000本年利润27500600090003000072500(55)其他业务成本本主营业务成本本营业税金及附附加销售费用管理费用财务费用210009500110005003100900210009500110005003100900150082505575016750(56)利润形成总分类核算(25000×33%)3、利润分配的的核算利润分配的原原则利润分配核算算的账户设置置利润分配核算算的会计处理理（1）利利润分配的原原则可供分配利润润本年实现净利利润年初未分配利利润(或减年初未弥补补亏损)其他转入=++提取法定盈余余公积提取法定公益益金供投资者分配配利润应付优先股股股利提取任意盈余余公积应付普通股股股利转作资本(股股本)的普通通股股利未分配利润（2）利润分分配核算的账账户设置利润分配盈余公积应付股利(应应付利润)利润分配实际分配数利润分配—性质：所有者者权益类(不是实权益益)用途：核算企企业利润的分分配或亏损的的弥补及历年分分配或弥补后后的积存余额额结构：借增，，贷减，余额额如有又可借可可贷；期初余额(或借方)+转入的本年亏损转入的本年利润历年积存的未弥补亏损历年积存的未分配利润明细：按利润润分配的具体项目设置置盈余公积转增资本盈余公积+性质：所有者者权益类用途：核算从从净利润中提取的盈余公公积金结构：贷增，，借减，一定有余额且且在贷方；弥补亏损提取的盈余公积金实际结存数明细：按盈余余公积的种类类设置—应付利润实际支付数应付利润(应应付股利)+性质：负债类类用途：核算确确定分配的现金股利或利利润结构：贷增，，借减，余额如有一定定在贷方；应支付的现金股利或利润尚未支付的现金股利或利润明细：按分配配方式设置—（3）利润分分配核算的会会计处理利润分配1675盈余公积1675(57)利润分配---提取法定定盈余公积16755000应付股利5000(58)利润分配---应付普通通股股利500016750利润分配---未分配利利润16750167550006675本年利润16750(59)(60)1007510075利润分配和和年终利润润结算的总总分类核算算和明细分分类核算归纳总结巩巩固及练习习总结制造业业企业主要要经济业务务、开设的账户户及会计处处理流程小结供产销销三大环节节核算内容容制造业企业业主要经济济业务综合合练习供、产、销销三大环节节核算内容容筹资购材料采购入库原材料发出生产成本入库库存商品销售在途材料价价值库存材料价价值在产品价值产成品价值主营业务收入主营业务成本结转入库材材料成本结转发出材材料成本结转完工产产品成本结转已售商商品成本制造业企业业主要经济济业务、开开设的账户户及会计处处理流程在建工程应付债券长期借款短期借款筹资采购生产产销售售利润润实收资本资本公积材料采购应交税费-增(进)应付、预付付账款原材料固定资产财务费用管管理费用用销售费用生产成本制造费用库存商品主营业务收收入应交税费--增(销销)营业税金及及附加主营业务成成本本年利润利润分配应收、预收收账款营业外支出出营业外收入入其他业务成成本其他业务收收入提取法定盈余公积提法定公益金应付普通股股利未分配利润借投固料不计成本计成本产品形成分配需安装不需安装累计折旧直接间接完工结转月末结转明细结转年末结转损益结转已售结转发出结转入库结转入库结转非产品投资收益所得税费用用盈余公积应付利润期间9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。08:37:2608:37:2608:3712/31/20228:37:26AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2208:37:2608:37Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。08:37:2608:37:2608:37Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2208:37:2608:37:26December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20228:37:26上午午08:37:2612月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:37上上午12月-2208:37December31,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/318:37:2608:37:2631December202217、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。8:37:26上上午午8:37上上午午08:37:2612月月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。08:37:2608:37:2608:3712/31/20228:37:26AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2208:37:2608:37Dec-2231-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。08:37:2608:37:2608:37Saturday,December31,202213、不不知知香香