市场营销第六章联行往来业务的核算

第六章联行往来业务的核算第七章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述第二节全国联行往来手工操作系统第三节资金汇划清算系统的核算第六章联行往来业务的核算第七章联行往来业务的核算掌握联行往来的概念及层次。掌握全国联行往来手工操作的核算。掌握资金汇划清算系统的核算本章学习要求第六章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述一、资金情况业务概述二、联行往来业务的基本概念及特点三、联行往来的层次四、联行往来核算的基本形式第六章联行往来业务的核算一、资金清算业务概述（一）基本情况随着我国市场经济的深入发展，经济活动的范围不断扩大，跨银行、跨地区甚至跨国界的经济交易日益增多，需要商业银行为客户提供及时准确的资金往来和资金划拨服务，推动资金流通和循环周转。商业银行为客户提供方便快捷的支付结算和准确的资金清算业务已成为一项基本要求。第六章联行往来业务的核算绝大部分是通过商业银行的转账来实现的。因此，商业银行之间也随之而发生资金往来和债权债务关系。简单地讲，企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作资金清算，所以支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。第六章联行往来业务的核算支付结算与资金清算之间的关系

支付结算是企业以及个人之间通过银行进行的资金往来收付，资金清算是对支付业务往来所产生的资金进行的结清。支付结算是资金清算的原因，资金清算是实现支付结算的工具，是清偿行与行之间资金存欠的手段。资金清算业务是支付结算业务的延伸资金清算业务为资金流动提供便捷通道资金清算系统的发展促进支付工具的创新资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率第六章联行往来业务的核算（二）资金清算业务的分类资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环节，按不同的分类标准可以划分为不同的业务种类。通常意义上，按清算区域划为同城结算和异地清算，按照资金流向划分为往账清算和来账清算，按照币种种类分为本币清算和外币清算，按照资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算，按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算等。第六章联行往来业务的核算1、同城清算和异地清算同城清算时在同一城市不同商业银行之间的资金往来。随着经济发展和资金往来频繁，同城的概念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，产生了“大同城”和“小同城”之说。同处于一个经济带的若干城市群（珠江三角洲、京津唐）之间不同银行和同银行的清算，属于“大同城”，而“小同城”是狭义上的同一城市同城清算一般通过中央银行或清算机构如同城票据交换所来进行。异地清算时不同地区之间的银行资金往来，如北京市工商银行向西安市农业银行调拨款项，异地清算一般通过中央银行来办理。异地清算还包括与国外银行之间的资金往来，一般通过同时与清算双方合作的中间行即代理行来进行。第六章联行往来业务的核算2、往账清算和来账清算是指资金流向可将资金清算划分为往账和来账两大类。往账是指本行签发联行报单，主动办理联行业务；来账是指本行收到联行报单，被动办理联行业务。作为资金付款人的银行，当发出往账报单时，办理资金支付；作为资金收款人的银行即为收报行，办理资金来账。作为资金收款人的银行，当发出往账报单时，办理资金收取；作为资金付款人的银行即为收报行，办理资金来账。当然，对于同一行来说，在不同的业务中，它既可以是付款行也可以收款行；既要处理往账也要处理来账。这就要求往账和来账必须严格划分清楚，准确进行资金清算。第六章联行往来业务的核算3、本币清算和外币清算本币清算是以人民币为记账货币，人民币清算通过商业银行在中国人民银行开立的人民币账号办理资金划拨；外币清算则通过国家外汇管理局各分局相互划拨和清算外币资金，包括同城和异地的外币资金划拨。第六章联联行往来业务务的核算4、全额实时清清算和差额定定时清算商业银行主要要采取下面两两种资金清算算方法：第一，全额实实时清算（RIGS），即参加资资金清算的各各商业银行，，采用实时处处理方式，对对每一笔付款款（借记）或或收款（贷记记）业务实时时转发，并对对其清算户实实时清算。第二，定时差差额清算。差差额是指银行行按同一币种种同一交易日日的交易金额额的净差额，，即各商业银银行将各自应应付应收款项项的金额进行行轧差，得到到应贷差额或或应借差额，，然后通过在在固定时间通通过人民银行行的存款账户户进行资金划划拨。第六章联联行往来业务务的核算二、联行往来来业务的基本本概念联行对于共同隶属属于一个总行行的相互往来来的两个银行行来说，双方方互称为联行行，使用联行行帐户系统。。目前，我国有有6大联行系统：：中国人民银行行、中国工商商银行、中国国农业银行、、中国建设银银行、中国银银行、交通银银行。联行往来指同一银行系系统内部各行行处之间，由由于办理结算算、资金调拨拨等业务，相相互代理款项项收付而发生生的资金账务务往来。实质：系统内内各行、处之之间一种债权权债务第六章联联行往来业务务的核算二、联行往来来业务的基本本概念收款单位付款单位收款单位银行行付款单位银行行债权人债务人第六章联联行往来业务务的核算二、联行往来来的基本概念念特点：即执行会计基基本制度，又又执行联行往往来制度与国内、国际际支付结算及及内部资金调调拨结合进行行有一套完善的的安全控制措措施和工具有独特的联行行往来处理基基本原理第六章联联行往来业务务的核算三、联行往来来的层次联行往来境内联行往来来港澳及国外联联行往来非电子联行往往来电子联行往来来本系统联行往往来金融机构往来来人民银行电子子联行往来系统内电子联联行往来第六章联联行往来业务务的核算三、联行往来来的层次境内联行往来来全国联行往来来分行辖内往来来支行辖内往来来跨省各行处之间的的资金账务往往来同省各行处之间的的资金账务往往来同一县市各行处之间的的资金账务往往来第六章联联行往来业务务的核算三、联行往来来的层次我国现行的联联行管理模式式是各家银行行自成系统，，各联行内核核算方法均由由各系统自行行决策执行。。各联行系统统彼此独立、、平行运作。。我国联行制度度统一领导，，分级管理，，采取总行、分行、、支行3级管理体制。。第六章联联行往来业务务的核算四、联行往来来核算的基本本形式基本形式集中制分散制境内联行往来来特点：由总行行集中开户，，集中记账，，集中对账、、销账，对联联行资金实行行集中统一管管理，账务由由总行（或分分行）监督管管理。适用范围：规规模较大、网网点较多的银银行机构使用用港澳及国外联联行往来特点：各关系系行之间，互互以对方的名名义开立账户户进行往来，，直接寄送对对账单对账、、销账。适用范围：规规模较小的商商业银行及信信用社第六章联联行往来来业务的核核算第二节全全国联行行往来手工工操作系统统一、基本做做法二、凭证的的使用三、会计科科目的设置置四、日常联联行往来业业务的核算算五、联行汇汇差资金清清算六、年度结结清第六章联联行往来来业务的核核算一、基本做做法直接往来，，分别核算算当联行往来来业务发生生时，直接接由发生资资金划拨的的行、处填填发联行往往来报单，，寄接收联联行报单的的行、处，，同时发报报行和收报报行通知总总行对账中中心。在具体处理理联行账务务时，又统统一将其划划分为往帐帐和来帐两两个系统。。发报行处理理联行往帐帐，收报行行处理联行行来帐。对于每笔资资金划拨，，双方银行行都要依据据相同的金金额、相反反的方向分分别在往帐帐、来帐中中进行记载载，因而就就构成了联联行账务的的对应关系系。对于具体某某一行处来来说，既是是发报行又又是收报行行，因而需需将往帐和和来帐划分分清楚，并并分别进行行核算。第六章联联行往来来业务的核核算一、基本做做法往来报告，，分行录磁磁各发报行和和收报行在在营业终了了，应分别别编制联行行往帐报告告表和联行行来帐报告告表，并附附报告卡报报告自己的的管辖分行行。管辖分行通通过计算机机录磁并传传送到总行行对帐中心心第六章联联行往来来业务的核核算一、基本做做法集中对账，，分年查清清总行对账中中心按月设设户，将往往帐与来帐帐报告卡进进行逐笔配配对核销，，并通知各各管辖分行行该月度联联行未达查查清。联行往来账账务以年度度为界，分分年度查清清未达和结结平往、来来账务。第六章联联行往来来业务的核核算发报行收报行管辖分行管辖分行总行对账中中心往帐报告表第3联报单配对，查清清未达往帐=来帐年度结清传输信息传输信息来帐报告表第2联报单寄第1、2联联行报单单编报单处理往帐编并寄送往往帐报告表表接受报单处理来帐编并寄送来来帐报告表表第六章联联行往来来业务的核核算二、凭证的的使用联行报单—全国联行往往来的基本本凭证按业务性质质按划款方式式邮划报单电划报单邮划借方报报单邮划贷方报报单电划借方报报单电划贷方报报单电划借方补补充报单电划贷方补补充报单借方报单贷方报单第六章联联行往来来业务的核核算二、凭证的的使用联行报单—全国联行往往来的基本本凭证以邮划借、、贷方报单单为例一式4联第一联：来来帐卡片——由发报行寄寄收报行，，收报行留留存第二联：来来帐报告卡卡——由发报行寄寄收报行第三联：往往帐报告卡卡——由发报行寄寄管辖分行行第四联：往往帐卡片——发报行留存存第六章联联行往来来业务的核核算二、凭证的的使用报告表全国联行往往帐报告表表全国联行来来帐报告表表均编制一式式两份，一一份上报管管辖分行，，一份留存存。第六章联联行往来来业务的核核算三、会计科科目的设置置联行往帐性质资产负债共同类用途是发报行发生生全国联行行往来业务务时专用的的科目。当发有全全国联行行行号的行、、处，办理理外地款项项划拨业务务，向省、、自治区、、直辖市以以外全国联联行单位填填发报单时时，其联行行科目的收收付，用本本科目核算算。结构填发借方报报单，借记记本科目；；填发贷方方报单，贷贷记本科目目；余额通通常借、贷贷双方轧差差反映。第六章联联行往来来业务的核核算三、会计科科目的设置置联行往帐结构联行往帐填发借方报报单填发贷方报报单代付款项代收款项应收款项应付款项第六章联联行往来来业务的核核算三、会计科科目的设置置联行来帐性质资产负债共同类用途是收报行处理理全国联行行往来业务务时专用的的科目。当发有全全国联行行行号的行、、处，接到到异省、自自治区、直直辖市全国国联行单位位寄来的报报单时，其其联行款项项的收付，，用本科目目核算。结构收到借方报报单，贷记记本科目；；收到贷方方报单，借借记本科目目；余额通通常借、贷贷双方轧差差放映。第六章联联行往来来业务的核核算三、会计科科目的设置置联行来帐结构联行来帐收到贷方报报单收到借方报报单代付款项代收款项应收款项应付款项第六章联联行往来来业务的核核算三、会计科科目的设置置上年联行往往帐、上年年联行来帐帐性质资产负债共共同类用途是上年全国国联行在未未达账查清清前使用的的科目。新新年度开始始，将上年年度“联行往帐”“联行来帐”科目余额，，不通过会会计分录，，分别转入入“上年联行往往帐”“上年联行来来帐”科目。收报报行收到发发报行寄来来上年度填填发的报单单，应通过过“上年联行来来帐”科目办理转转账。待联联行未达查查清后，办办理余额上上划时，通通过本年度度的“联行往帐”科目分别转转销上述两两个科目的的余额。第六章联联行往来来业务的核核算四、日常联联行往来业业务的核算算（一）发报报行的核算算（二）收报报行的核算算（三）管辖辖分行录磁磁处理（四）总行行对账中心心处理第六章联联行往来来业务的核核算（一）发报报行的核算算1.编制和寄发发联行报单单2.编制和寄发发往账报告告表3.登记联行往往帐总账第六章联联行往来来业务的核核算1.编制和寄发发联行报单单代付款项业务，编制制借方报单代收款项业务，编制制贷方报单借：联行往往帐贷：单位活活期存款或：××科目借：单位活活期存款或：××科目贷：联行往往帐第六章联联行往来来业务的核核算例题6-16-1.1：工行乌市天天山区办事事处（行号号22011）6月10日受理开户户单位天山山百货商场场办理的信信汇款一笔笔，金额为为40000元，收款单单位为同系系统的上海海市杨浦区区办事处开开户的服装装厂。经审审核无误后后，办理转转账。借：单位活活期存款—天山百货商商场存款户户40000贷：联行往往帐400006-1.2：工行乌市天天山区办事事处（行号号22011）6月10日收到水泥泥厂提交的的两联进账账单及同系系统北京市市海淀区分分理处为开开户单位房房地产公司司签发的银银行汇票二二、三联，，汇票金额额80000元，实际结结算金额80000元，经审核核无误办理理转账。借：联行往往帐80000贷：单位活活期存款—水泥厂存款款户80000第六章联联行往来来业务的核核算例题6-16-1.3：工行乌市天天山区办事事处6月10日代付款单单位天山商商场邮划委委托收款25000元，给同系系统广州市市人民路办办事处开户户的收款单单位服装厂厂。借：单位活活期存款—天山商场存存款户25000贷：联行往往帐250006-1.4：工行乌市天天山区办事事处6月10日收到开户户单位天山山毛纺织品品有限公司司提交两联联进账单、、银行汇票票及解讫通通知，金额额60000元，实际结结算金额60000元，银行汇汇票为同系系统西安市市支行为开开户单位开开开商场签签发，经审审核无误后后办理转账账。借：联行往往帐60000贷：单位活活期存款—天毛公司存存款户60000第六章联联行往来来业务的核核算例题6-26-2.1：工行乌市新新市区办事事处10月12日到期将付付款单位机机械厂货款款100000元，电汇至至异地同系系统沈阳市市支行开户户的钢床厂厂。借：单位活活期存款—机械厂存款款户100000贷：联行往往帐1000006-2.2：工行乌市新新市区办事事处10月12日收到开户户单位新疆疆财经大学学提交的信信汇凭证一一份，寄往往北京市同同系统海淀淀区分理处处开户的新新华书店货货款72000元。借：单位活活期存款—财经大学存存款户72000贷：联行往往帐72000第六章联联行往来来业务的核核算例题6-26-2.3：工行乌市新新市区办事事处10月12日收到开户户单位植物物园提交的的进账单及及同系统兰兰州市支行行黄河路分分理处签发发的银行汇汇票（为开开户单位某某百货批发发站）及解解讫通知，，实际结算算金额为18000元，审核无无误予以转转账。借：联行往往帐18000贷：单位活活期存款—植物园存款款户180006-2.4：工行乌市新新市区办事事处10月12日收到开户户单位汽车车制造厂提提交的进帐帐单及同系系统银川市市支行签发发的银行汇汇票（为开开户单位某某物资批发发单位）及及解讫通知知，实际结结算金额为为220000元，审核无无误予以转转账。借：联行往往帐220000贷：单位活活期存款—汽车制造厂厂存款户220000第六章联联行往来来业务的核核算2.编制和寄发发往账报告告表概念是反映当日日或一定期期间内联行行往帐科目目当日的发发生额和余余额的汇总总记录。也也是总行对对账中心监监督发报行行联行往帐帐发生的笔笔数和金额额的报表，，同时也是是对联行往往帐卡片帐帐的总额的的控制。编制方法每天营业终终了，将当当天填制的的第3联报单按借借、贷方分分开，再按按收报行行行号的顺序序进行排列列，然后将将借、贷方方报单的总总笔数和总总金额分别进进行汇总编编制即可。。第六章联联行往来来业务的核核算例题6-3摘要借方贷方笔数金额笔数金额电划邮划电划邮划上期余额80000本日发生额2140000265000本日余额5000联行往帐报报告表2×××年6月10日第六章联联行往来来业务的核核算例题6-4摘要借方贷方笔数金额笔数金额电划邮划电划邮划上期余额210000本日发生额223800011172000本日余额276000联行往帐报报告表2×××年10月12日第六章联联行往来来业务的核核算3.登记联行往往帐总账联行往帐传传票联行往帐科科目日结单单联行行往往帐帐总总账账联行行往往帐帐报报告告表表第4联联联行行报报单单第3联联联行行报报单单核对第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算每日日营营业业终终了了，，发发报报行行应应根根据据第第4联借借方方、、贷贷方方报报单单汇汇总总编编制制““联联行行往往账账””科科目目的的转转账账借借方方、、贷贷方方传传票票，，并并据据以以编编制制““联联行行往往账账””科科目目的的科科目目日日结结单单，，登登记记““联联行行来来账账””科科目目总总账账，，结结出出余余额额，，与与当当日日联联行行往往账账报报告告表表的的发发生生额额和和余余额额核核对对相相符符，，第第4联报报单单附附在在留留存存的的联联行行往往账账报报告告表表之之后后，，定定期期装装订订保保管管。。第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算（二二））收收报报行行的的核核算算1.收到到完完整整报报单单的的处处理理2.收到到可可转转帐帐的的不不完完整整报报单单的的处处理理3.暂时时不不能能转转帐帐错错误误报报单单的的处处理理第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算1.收到到完完整整报报单单的的处处理理（1）审核核并并转转账账（（处处理理来来帐帐））（2）编编制制和和寄寄发发联联行行来来帐帐报报告告表表编制制方方法法同同联联行行往往帐帐报报告告表表（3）登登记记联联行行来来帐帐总总账账登记记的的程程序序及及方方法法同同联联行行往往帐帐总总账账第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算（1）审审核核并并转转账账（（处处理理来来帐帐））借：：联联行行来来帐帐贷：：单单位位活活期期存存款款或：：×××科目目借：：×××存款款贷：：联联行行来来帐帐

收到贷方报单

收到借方报单第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算例题题6-56-5.1借：：联联行行来来帐帐40000贷：：单单位位活活期期存存款款—服装装厂厂存存款款户户400006-5.2借：：汇汇出出汇汇款款—房地地产产公公司司80000贷：：联联行行来来帐帐80000第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算例题题6-56-5.3借：：联联行行来来帐帐25000贷：：单单位位活活期期存存款款—服装装厂厂存存款款户户250006-5.4借：：汇汇出出汇汇款款—开开开商商场场60000贷：：联联行行来来帐帐60000第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算例题题6-66-6.1借：：联联行行来来帐帐100000贷：：单单位位活活期期存存款款—钢窗窗厂厂存存款款户户1000006-6.2借：：联联行行来来帐帐72000贷：：单单位位活活期期存存款款—新华华书书店店存存款款户户72000第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算福建建农农林林大大学学余余丽丽燕燕例题题6-66-6.3借：：汇汇出出汇汇款款—××百货货批批发发站站18000贷：：联联行行来来帐帐180006-6.4借：：汇汇出出汇汇款款—××物资资批批发发站站220000贷：：联联行行来来帐帐220000（2）编编制制联联行行来来账账报报告告表表每日日营营业业终终了了，，收收报报行行将将收收到到的的第第二二联联联联行行借借方方、、贷贷方方报报单单分分别别加加计计总总的的笔笔数数及及金金额额，，分分别别填填在在联联行行来来账账报报告告表表““本本日日发发生生额额””的的贷贷方方栏栏和和借借方方栏栏，，并并结结出出本本日日余余额额。。联联行行来来账账报报告告表表一一式式两两份份，，一一份份附附收收到到的的第第二二联联报报单单寄寄管管辖辖分分行行，，另另一一份份连连同同收收到到的的第第一一联联报报单单留留存存保保管管。。第六六章章联联行行往往来来业业务务的的核核算算新年年度度开开始始，，联联行行往往来来业业务务应应区区分分上上、、下下年年度度编编制制报报告告表表。。收收到到上上年年的的报报单单或或办办理理冲冲正正上上年年差差错错的的报报单单，，应应编编制制上上年年联联行行来来账账报报告告表表，，其其序序号号、、余余额额、、累累计计发发生生额额与与上上年年报报告告表表有有关关内内容容衔衔接接，，报报告告表表日日期期应应填填写写13月××日（次年元月月为13月，2月为14月，依此类推推）。本年度度的来账报告告表，其序号号、余额均自自本年起重新新开始。第六章联联行往来业务务的核算（3）联行来账的的日终处理每日营业终了了，收报行应应根据第一联联借方、贷方方报单汇总编编制“联行来来账”科目的的转账借方、、贷方传票，，并据以编制制“联行来账账”科目的科科目日结单，，登记“联行行来账”科目目总账，结出出余额，与当当日联行来账账报告表的发发生额和余额额核对相符，，第一联报单单附在留存的的联行来账报报告表之后，，定期装订保保管。第六章联联行往来业务务的核算2.收到可转帐的的不完整报单单的处理概念指发报行寄来来的报单上所所填收报行行行号与行名不不相符，但附附件正确，或或报单内容清清楚具体，但但缺少附件或或部分附件内内容不清的报报单。处理原则对于行号与行行名不符的报报单，必须坚坚持以行号为准的原则，以免免发生错乱。。第六章联联行往来业务务的核算2.收到可转帐的的不完整报单单的处理（1）报单上的行名名、行号是本本行的，但附附件内容是他他行的；或者者行号是本行行的，行名与与附件是他行行的。A行B行C行发报行名义收报行真正收报行名义发报行第六章联联行往来业务务的核算2.收到可转帐的的不完整报单单的处理（1）报单上的行名名、行号是本本行的，但附附件内容是他他行的；或者者行号是本行行的，行名与与附件是他行行的。收到贷方报单单，则填发转转划贷方报单单借：联行来账账—A行贷：联行往账账—C行收到借方报单单，则填发转转划借方报单单借：联行往账账—C行贷：联行来账账—A行第六章联联行往来业务务的核算例题6-7广东省农行接接到湖北农行行寄来的一份份贷方报单，，金额为200，000元，经审查报报单的行号行行名是本行的的，内容和附附件属于广西西农行的。要求：编制相相关银行的会会计分录广东农行的处处理方法为：：将收到的报单单按正常报单单转帐，然后后再另编贷方方报单连同附附件及往来查查询书寄给广广西农行。会计分录借：联行来账账—湖北农行200000贷：联行往账账—广西农行200000第六章联联行往来业务务的核算例题6-7广西农行会计计分录为：借：联行来账账—广东农行200000贷：单位活期期存款200000第六章联联行往来业务务的核算例题6-8×日沙依巴克区区办事处收到到上海杨浦区区办事处寄来来的联行借方方报单及银行行汇票解讫通通知，要求解解付票款50000。经审核行号号、行名是本本行，但根据据附件判断银银行汇票签发发行应为石河河子市支行。。要求：编制相相关银行的会会计分录沙依巴克区办办事处的处理理方法为：将收到的报单单按正常报单单转帐，然后后再另编借方方报单连同附附件及往来查查询书寄给石石河子市支行行。会计分录借：分行辖内内往账—石河子市支行行50000贷：联行来账账—杨浦区办事处处50000第六章联联行往来业务务的核算例题6-8石河子市支行行会计分录为为：借：汇出汇款款50000贷：分行辖内内来账—沙办50000第六章联联行往来业务务的核算2.收到可转帐的的不完整报单单的处理（2）报单上行名、、附件属本行行，但行号属属他行；附件件是本行的，，但行名行号号均属他行A行B行C行发报行真正收报行名义收报行名义发报行第六章联联行往来业务务的核算2.收到可转帐的的不完整报单单的处理（2）报单上行名、、附件属本行行，但行号属属他行；附件件是本行的，，但行名行号号均属他行第一步：按收收报行办理转转帐第二步：同时时向报单所列列行号的收报报行填发反方向报单，并在备注栏栏注明原因，，连同原报单单一并寄给原原报单所列行行号收报行。。第六章联联行往来业务务的核算2.收到可转帐的的不完整报单单的处理（2）报单上行名、、附件属本行行，但行号属属他行；附件件是本行的，，但行名行号号均属他行收到的是贷方方报单，则填填发转划借方方报单借：联行往帐帐—C行贷：单位活期期存款—××单位存款户收到的是借方方报单，则填填发转划贷方方报单借：××存款—××单位贷：联行往帐帐—C行第六章联联行往来业务务的核算2.收到可转帐的的不完整报单单的处理（2）报单上行名、、附件属本行行，但行号属属他行；附件件是本行的，，但行名、行行号均属他行行原报单上所列列行号的收报报行的处理收到两份报单单后，其借贷贷方均在联行行来账处理，，分别与两个个发报行对账账，以保持联联行帐务的一一致借：联行来帐帐—A行（凭A行的贷方报单单）贷：联行来帐帐—B行（凭B行的借方报单单）第六章联联行往来业务务的核算例题6-9广东省农行若若经审查湖北农行寄来来的贷方报单单200000元，收报行行行名和附件是是本行的，而而行号是广西西农行的。其帐务处理时时的手续及各各银行会计分分录如何？第六章联联行往来业务务的核算解答例题6-9广东省农行可可办理转帐，，同时向广西西农行填发借借方报单，连连同原报单一一并寄给广西西农行。广东农行会计计分录为：借：联行往账账—广西农行200000贷：单位活期期存款—××收款单位位户200000广西省农行在在接到广东农农行的借方报报单和湖北农农行的贷方报报单后，通过过联行来账借借、贷方处理理。会计分录为：：借：联行来账账—湖北农行200000(凭湖北贷方报报单）贷：联行来账账—广东农行200000（凭广东借方方报单）第六章联联行往来业务务的核算例题6-10乌市招商银行行市支行收到到北京市招商商银行市支行行寄来的邮划划贷方报单及及委托收款凭凭证第4联，向本行开开户单位寰宇宇公司支付货货款80000元，报单所填填行号是石河河子市招商银银行的，但根根据附件判断断，报单应是是寄给本行的的。其帐务处理时时的手续及各各银行会计分分录如何？第六章联联行往来业务务的核算解答例题6-10乌市招商银行行市支行可办办理转帐，同同时向石河子子市招商银行行市支行填发发借方报单，，连同原报单单一并寄给石石河子市招商商银行市支行行。乌市招商银行行市支行会计计分录为：借：分行辖内内往账—石河子市招商商银行80000贷：单位活期期存款—××收款单位位户80000第六章联联行往来业务务的核算解答例题6-10石河子市招商商银行市支行行在接到乌市市招商银行市市支行的借方方报单和北京京市招商银行行市支行的贷贷方报单后，，通过联行来来账借、贷方方处理。会计分录为：：借：联行来账账—北京招商银行行80000(凭北京贷方报报单）贷：分行辖内内来账—乌市招商银行行80000（凭乌市借方方报单）第六章联联行往来业务务的核算2.收到可转帐的的不完整报单单的处理（3）收到的报单单，行号、附附件是本行的的，但行名是是他行的收报行可更改改报单上的行行名，再办理理转帐手续。。转账处理同收收报行正常情情况下的处理理略（4）收到的报单内内容清楚具体体，仅缺少附附件可补制附件办理转帐，转转账处理同收收报行正常情情况下的处理理第六章联联行往来业务务的核算3.暂时不能转帐帐错误报单的的处理错误报单：是是指报单中的的重要内容缺缺漏或不符，，致使收报行行无法转帐的的报单。处理方法对于这类报单单，因其已失失去作为合法法联行凭证的的条件，因此此在未查明之之前，收报行行不得转帐，，只能采取帐帐外登记的办办法，并向发发报行寄发联联行查询书。。登记“未转帐错误报报单登记簿”编制查询书及及时向发报行行查询查清后，再按按正确手续转转帐，并销记记登记簿。第六章联联行往来业务务的核算总结发报行收报行代收款项编贷方报单收到贷方报单单借：联行来帐帐贷：单位活期期存款或：应解汇款款收到借方报单单寄联行报单借：单位活期期存款或：应解汇款款贷：联行往帐帐代付款项编借方报单借：联行往帐帐贷：单位活期期存款或：应解汇款款借：汇出汇款款贷：联行来帐帐第六章章联联行行往来来业务务的核核算（三））管辖辖分行行录磁磁处理理建立联联行往往帐、、联行行来帐帐报告告表登登记簿簿认真审审核，，准确确输入入换人复复核，，及时时传送送第六章章联联行行往来来业务务的核核算（四））总行行对账账中心心处理理负责全全辖范范围内内的账账务监监督与与账务务核对对工作作，根根据各各管辖辖分行行传输输的往往、来来帐报报告表表及所所附报报告卡卡信息息，进进行逐逐笔配配对核核销，，以监监督全全国联联行往往帐和和全国国联行行来帐帐。运用电电子计计算机机核算算，有有严密密的账账务组组织、、账务务处理理和账账务核核对系系统。。第六章章联联行行往来来业务务的核核算五、联联行汇汇差资资金清清算联行行汇汇差差应付汇汇差应收汇汇差汇出款款项大大于汇汇入款款项，，联行行差额额在贷贷方，，表示示联行行为本本行垫垫付了了资金金。清算全国联联行往往来由由总行行清算算分行辖辖内往往来由由省（（市））分行行清算算支行辖辖内往往来由由县（（区））支行行清算算概念联行间间相互互往来来款项项轧抵抵后的的差额额。第六章章联联行行往来来业务务的核核算全国联行汇差资金清算账户设置会计凭证全国联行汇差汇差资金划拨资产负债共同类账户。发生应收全国联行汇差时，记入贷方；发生应付全国联行汇差时，记入借方；余额轧差反映。借方余额表示应付全国联行汇差资金，贷方余额表示应收全国联行汇差资金。

资产负债共同类账户。上划应付汇差资金时，记入贷方；上划应收汇差资金时，记入借方；余额轧差反映。汇差资金划拨凭证第六章章联联行行往来来业务务的核核算联行汇汇差资资金的的轧算算每日营营业终终了，，根据据全国国联行行往来来（包包括上上年））各科科目的的借、、贷方方发生生额，，填制制“汇汇差资资金划划拨凭凭证””，并并结计计借方方、贷贷方发发生额额总数数后轧轧计出出汇差差。如果借借方合合计金金额大大于贷贷方合合计金金额，，为应应收汇汇差金金额；；如果果贷方方合计计金额额大于于借方方合计计金额额，为为应付付汇差差金额额。第六章章联联行行往来来业务务的核核算【例】工商银银行苏苏州支支行当当日联联行往往账借借方发发生额额为70000元，贷贷方发发生额额为180000元；联联行来来账借借方发发生额额为190000元，贷贷方发发生额额为90000元。轧轧计当当日联联行汇汇差。。联行往往、来来账借借方发发生额额合计计＝70000+190000＝260000（元））联行往往、来来账贷贷方发发生额额合计计＝180000+90000＝270000（元））因为贷贷方发发生额额合计计大于于借方方发生生额合合计，，因此此为应应付汇汇差，，应付付汇差差金额额为10000元。第六章章联联行行往来来业务务的核核算联行汇汇差资资金的的上划划联行汇汇差资资金上上划的的目的的是通通过核核算完完成一一种转转化，，使联联行间间的资资金存存欠关关系转转化为为下级级行对对上级级行的的资金金借入入关系系或资资金上上存关关系。。联行行汇差差资金金上划划的核核算通通常要要经过过基层层行处处、管管辖分分行、、总行行三个个层次次。第六章章联联行行往来来业务务的核核算１．基基层行行处的的核算算基层行行处每每日计计算出出联行行汇差差，如如为应应付汇汇差，，则会会计分分录为为：借：全全国联联行汇汇差——总行户户贷：汇汇差资资金划划拔——管辖分分行如为应应收汇汇差，，则做做相反反的会会计分分录。。第六章章联联行行往来来业务务的核核算福建农农林大大学余余丽丽燕２．管管辖分分行的的核算算管辖分分行收收到辖辖属各各基层层行的的汇差差资金金划拨拨凭证证或电电报，，应分分别应应收汇汇差和和应付付汇差差加计计合计计数并并轧抵抵差额额，据据以编编制全全辖汇汇总的的“汇汇差资资金划划拨凭凭证””。。管辖辖行汇汇总后后的差差额若若是应应收汇汇差，，则做做会计计分录录为：：借：汇汇差资资金划划拨——总行户户贷：汇汇差资资金划划拨——×××基层行行户应付汇汇差的的会计计分录录相反反。。第六章章联联行行往来来业务务的核核算【例】工商银银行江江苏省省分行行营业业部所所辖各各行处处汇差差资金金资料料如下下：苏苏州支支行为为应付付汇差差10000元，甲甲支行行为应应收汇汇差130000元，乙乙支行行为应应收汇汇差140000元。轧轧算结结果，，分行行应收收汇差差260000元。工工商银银行江江苏省省分行行做会会计分分录为为：借：汇汇差资资金划划拨——总行户户260000——苏州支支行户户10000贷：汇汇差资资金划划拨——甲支行行户130000——乙支行行户140000转账后后，据据第三三联划划拨凭凭证向向总行行拍发发电报报或电电传。。第六章章联联行行往来来业务务的核核算3．总行行的核核算总行收收到各各分行行的电电报或或电传传，据据以编编制““汇差差资金金划拨拨凭证证”，，分别别作转转账借借方、、贷方方传票票，电电报作作传票票附件件。如如果分分行为为应付付汇差差，则则总行行做会会计分分录为为：借：汇汇差资资金划划拨——××分行户户贷：全全国联联行汇汇差——××分行户户如果分分行为为应收收汇差差，总总行做做相反反的会会计分分录。。第六章章联联行行往来来业务务的核核算联行汇汇差资资金的的清算算联行汇汇差资资金的的清算算由应应付汇汇差行行向管管辖行行汇缴缴汇差差资金金，再再由管管辖行行将汇汇差资资金拨拨付给给应收收汇差差行。。并采采用逐逐笔清清算的的方式式，通通过各各行在在中央央银行行开立立的备备付金金存款款账户户进行行。分行向向总行行清算算汇差差资金金的账账务处处理为为：第六章章联联行行往来来业务务的核核算借：汇汇差资资金划划拨——总行户户贷：存存放中中央银银行款款项——备付金金存款款户1．应付付汇差差行的的账务务处理理应付汇汇差行行通过过中央央银行行把汇汇差资资金划划拨总总行。。会计分分录为为：第六章章联联行行往来来业务务的核核算（2）总行行再通通过中中央银银行把把汇差差资金金划拨拨给应应收汇汇差行行，做做会计计分录录为：：借：汇汇差资资金划划拨——应收汇汇差行行户贷：存存放中中央银银行款款项——备付金金存款款户2．总行行的账账务处处理（1）总行行收到到应付付汇差差行的的汇差差资金金，做做会计计分录录为：：借：存存放中中央银银行款款项——备付金金存款款户贷：汇汇差资资金划划拨——应付汇汇差行行户第六章章联联行行往来来业务务的核核算3．应收收汇差差行的的账务务处理理应收汇汇差行行收到到中央央银行行送来来的上上级行行清算算汇差差资金金的回回单后后，办办理转转账核核算，，做会会计分分录为为：借：存存放中中央银银行款款项——备付金存存款户贷：汇差差资金划划拨——总行户第六章联联行行往来业业务的核核算联行汇差差利息的的核算联行间相相互占用用的资金金应相互互计算利利息。联联行汇差差的利息息每季计计算一次次，计息息期为每每季末月月的20日，利率率采用同同期的联联行利率率。如果经办办行是应应付汇差差，该行行要支付付利息，，其会计计分录为为：借：利息息支出——××行汇差利利息户贷：联行行往账第六章联联行行往来业业务的核核算上级行收收到所属属行处汇汇差利息息上划的的报单，，经审查查无误后后办理入入账，其其会计分分录为：：借：联行行来账贷：利息息收入——××行汇差利利息户如果经办办行为应应收汇差差，则总总行支付付利息，，总行做做会计分分录为：：借：利息息支出——××行汇差利利息户贷：联行行往账第六章联联行行往来业业务的核核算应收汇差差行做会会计分录录为：借：联行行来账贷：利息息收入——××行汇差利利息户第六章联联行行往来业业务的核核算六、年度度结清1.目的消除未达达帐项，，验证全全国范围围内的往往帐与来来帐的平平衡性2.上年与本本年联行行账务的的划分以每年的的12月31日为界限限划分上上、下年年度，并并将联行行往帐、、联行来来帐两科科目的年年末余额额不通过过分录直直接转入入上年联联行往帐帐、上年年联行来来帐科目目。3.上年度联联行账务务的处理发报行在新年度度开始后后，除冲冲账外，，不再编编发上年年联行报报单。第六章联联行行往来业业务的核核算三、年度度结清3.年度联行行账务的的处理收报行在新年度度开始后后收到发发报行上上年编发发的报单单，应纳纳入上年年联行来来帐核算算和编制制上年度度联行来来帐报告告表。本年度发发生的联联行报单单，应编编制本年年度的联联行往帐帐、联行行来帐报报告表管辖分行行和总行行新年度开开始后，，也应根根据上年年和本年年的联行行往来帐帐务，分分别立户户处理。。第六章联联行行往来业业务的核核算三、年度度结清4.查清上年年全国联联行往来来账务的的标志全国联行行往帐与与来帐两两大系统统的总帐帐余额与与全年累累计发生生额已平平衡一致致联行往帐帐与联行行来帐报报告卡已已全部配配对，联联行往帐帐与联行行来帐““已配对对”总账账的余额额与累计计发生额额平衡一一致，““未配对对”“待待查对””两个帐帐户已无无余额全国汇总总的的““上年联联行往帐帐”和““上年联联行来帐帐”科目目余额轧轧抵相平平第六章联联行行往来业业务的核核算三、年度度结清5.上年联行行账务的的上划及及结平经办行的的上划上划上年年联行往往帐贷方方余额借：上年年联行往往帐贷：分行行辖内往往帐上划上年年联行往往帐借方方余额分录相反反略略第六章联联行行往来业业务的核核算三、年度度结清5.上年联行行账务的的上划及及结平经办行的的上划上划上年年联行来来帐借方方余额借：分行行辖内往往帐贷：上年年联行来来帐上划上年年联行来来帐贷方方余额分录相反反略略第六章联联行行往来业业务的核核算三、年度度结清5.上年联行行账务的的上划及及结平管辖分行行的上划划收到上划划上年联联行往帐帐贷方余余额借：分行行辖内来来帐贷：上年年联行往往帐收到上划划上年联联行往帐帐借方余余额会计分录录与上相相反第六章联联行行往来业业务的核核算三、年度度结清5.上年联行行账务的的上划及及结平管辖分行行的上划划收到上划划上年联联行来帐帐借方余余额借：上年年联行来来帐贷：分行行辖内来来帐收到上划划上年联联行来帐帐贷方余余额会计分录录与上相相反第六章联联行行往来业业务的核核算三、年度度结清5.上年联行行账务的的上划及及结平管辖分行行的上划划待各经办办行全部部余额上上划收齐齐，并接接总行的的上划通通知后，，即将全全辖上年年联行科科目余额额分别通通过本年年联行往往帐上划划总行。。其上划的的会计分分录与经经办行上上划的会会计分录录相同第六章联联行行往来业业务的核核算三、年度度结清5.上年联行行账务的的上划及及结平总行结平平上年全全国联行行往来账账务收到各管管辖分行行上划的的处理与管辖分分行收到到经办行行上划上上年联行行往来账账务科目目余额的的转账会会计分录录相同反向编制制传票，，结平上上年联行行往来的的各类总总账、分分户账、、明细账账资金汇划划清算系系统利用用先进的的计算机机网络系系统，将将发报行行、收报报行之间间横向资资金往来来转换成成纵向资资金汇划划，资金金划拨快快捷、清清算及时时，大大大减少了了在途资资金，防防止了行行与行相相互之间间资金存存欠，是是我国联联行往来来核算改改革的成成果和异异地划拨拨资金的的发展方方向。我我国各商商业银行行自1999年起，先先后以资资金汇划划清算系系统取代代了原来来的联行行往来制制度。第三节资资金汇汇划清算算系统的的核算一、业务务范围和和基本做做法业务范范围围资金汇划划清算系系统承担担汇兑、、托收承承付、委委托收款款（含商商业汇票票、国内内信用证证、储蓄蓄委托收收款等））、银行行汇票、、银行卡卡、储蓄蓄旅行支支票、内内部资金金划拨、、其他经经总行批批准的款款项汇划划及其资资金清算算，对储储蓄、银银行卡异异地通存存通兑业业务的资资金清算算，同时时办理有有关的查查询查复复业务。。结构资金汇划清算系统经办行清算行省区分行总行清算中心

发报经办行收报经办行汇划业务的发生行汇划业务的接收行在总行清算中心开立备付金存款户，办理辖属行处汇划款项清算在总行清算中心开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划办理系统内各经办行之间资金汇划、各清算行之间资金清算及资金拆借、账户对账等账务核算与管理一、业务务范围和和基本做做法一、业务务范围和和基本做做法基本做法基本做法

实存资金头寸控制总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。同步清算集中监督各清算行在总行清算中心开立备付金存款户，用于汇划款项的资金清算。各清算行备付金存款户保证足额存款，总行清算中心实行集中清算。备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行可向总行借款。发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经办行时，总行清算中心从清算行备付金户付出或存入资金，实现资金同步清算。总行资金清算中心发报行资金清算中心

联行系统汇划资金流程收报行资金清算中心经办行（发报行）付款人（汇款）经办行（收报行）收款人（收款）处理程程序序一、业务务范围和和基本做做法二、会计计科目与与会计凭凭证会计科目上存系统内款项待清算辖内往来系统内款项存放资产类科目。核算下级行存放上级行的资金，设置“上存总行备付金”和“上存省区分行调拨资金”明细账户。负债类科目。上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金。总行清算中心设“备付金存款户”，省区分行设“调拨资金存款户”明细账户。资产负债共同类科目。核算发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。二、会计计科目与与会计凭凭证会计科目辖内往来汇总记账凭证资金汇划补充凭证发报经办行日终根据当天向清算行发出的汇划业务信息打印辖内往来汇总记账凭证（借方）辖内往来汇总记账凭证（贷方）收报经办行接收来账数据后打印资金汇划（借方）补充凭证资金汇划（贷方）补充凭证三、汇划划款项与与资金清清算的核核算（一）发发报经经办行的的处理资金汇划划业务发发生后要要经过录录入、复复核和授授权三个个环节。。首先由由经办人人员录入入汇划凭凭证内容容；其次次由复核核人员进进行复核核；然后后由授权权人员进进行授权权，实时时业务全全部授权权，批量量业务金金额在10万元以上上（含））的须经经经办行行会计主主管授权权；金额额在1亿元以上上（含））的由清清算行会会计主管管办理特特大额发发报授权权。业务数据据经录入入、复核核、授权权无误后后，产生生有效汇汇划数据据，由系系统按规规定时间间发送至至清算行行。贷报业务务（如托托收承付付、委托托收款、、汇兑等等）的会会计分录录为：借：××科目（如如吸收活活期存款款）贷：待清清算辖内内往来（（或清算算资金往往来-辖内往来来）借报业务务（如银银行汇票票、信用用卡等））会计分分录相反反。三、汇划划款项与与资金清清算的核核算（二）发发报清算算行的处处理发报清算算行收到到发报经经办行传传输来的的跨清算算行汇划划业务后后，如为为贷方汇汇划业务务，会计计分录为为：借：待清清算辖内内往来贷：上存存系统内内款项——上存总行行备付金金户如为借方方汇划业业务，则则会计分分录相反反。经过按规规定权限限授权、、编押及及账务处处理后，，汇划业业务数据据由计算算机自动动传输至至总行。三、汇划划款项与与资金清清算的核核算（三）总总行清算算中心的的处理总行清算算中心收收到各发发报清算算行汇划划款项，，由计算算机自动动登记后后，将款款项传送送至收报报清算行行。每日日营业终终了更新新各清算算行在总总行开立立的备付付金存款款账户。。如为贷方方汇划款款项，则则会计分分录为：：借：系统统内款项项存放——发报清算算行备付付金户贷：系统统内款项项存放——收报清算算行备付付金户如为借报报业务，，则会计计分录相相反。三、汇划划款项与与资金清清算的核核算（四）收收报清算算行的处处理收报清算算行收到到总行清清算中心心传来的的汇划业业务数据据，经核核押无误误后，实实时业务务即时处处理并传传送至收收报经办办行，批批量业务务处理后后次日传传送至收收报经办办行。具具体处理理方式分分为集中中式和分分散式两两种（只只能选择择其一））。三、汇划划款项与与资金清清算的核核算三、汇划划款项与与资金清清算的核核算1．集中式式收报清算算行作为为业务处处理中心心，负责责全辖汇汇划收报报的集中中处理及及汇出汇汇款、应应解汇款款等内部部账务的的集中管管理。（1）实时汇汇划业务务核押无无误后，，由清算算行一并并处理本本身及收收报经办办行的账账务，记记账信息息传至收收报经办办行。三、汇划划款项与与资金清清算的核核算如为贷报报业务，，则会计计分录为为：借：上存存系统内内款项——上存总行行备付金金户贷：待清清算辖内内往来（经办行行）借：：待清算算辖内往往来贷：××科目如为借报报业务，，则会计计分录相相反。（2）批量业业务核押押无误后后，当日日进行挂挂账，账账务处理理同分散散式，次次日由清清算行代代收报经经办行逐逐笔确认认、记账账。如为贷报报业务，，则会计计分录为为：当日，借借：上存存系统内内款项——上存总行行备付金金户贷：其他他应付款款——待处理汇汇划款项项户次日，借借：其他他应付款款——待处理汇汇划款项项户贷：待清清算辖内内往来三、汇划划款项与与资金清清算的核核算（经办行行）借：：待清算算辖内往往来贷：××科目如为借