项目六新 审计计划

项目六审计计划被审计单位会计处理不当，差错金额1565元，怎样处理？1a教学目标：能力目标：会编制审计业务约定书；知识目标：领会重要性，审计风险，审计风险模型；所需课时：2学时2a任务一：重要性什么是重要性？鉴证对象信息中存在错报的严重程度；以数字表示；如何评价错报的影响？未更正的错报低于重要性水平：无保留超过重要性水平：非无保留接近重要性水平：追加审计程序3a审计为什么要考虑重要性

要性的意义提高审计效率4a定量的标准是什么数量数量大就重要净利润5％-10％资产总额的0.5％-1％净资产1％营业收入0.5％-1％5a定性的标准是什么性质：涉及舞弊影响合同影响趋势现金和股本影响分类上述事项无论大小都重要6a风险分析：

风险形成原因：被审计单位方面的责任注册会计师方面的责任错误舞弊违约过失欺诈重大错报风险检查风险7a任务2审计风险模型能力目标：会应用风险模型分析审计证据与风险之间的关系会根据自己的理解创设一些有哲理的模型知识目标：理解审计风险模型8a审计风险模型？审计风险＝重大错报风险*检查风险在审计风险一定的情况下，重大错报风险越大，应控制的检查风险越小；要求搜集的审计证据越多；如何控制风险？9a了解被审单位（准则1211号）了解什么？行业状况：行业供需，竞争，趋势，发展阶段竞争优势法律环境：行业有无特殊要求？新的法规有无影响财政税收政策外部环境：宏观经济趋势本地区状况内部因素：所有权结构治理结构会计政策的选择（过激，保守，合适）控制制度，经营者理念，经营风格，对诚信和价值观的看法，企业文化10a审计业务约定书

审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。11a案例审计业务约定书(一)普华会计师事务所审计业务约定书索引号：(2000)010本约定书确定东方股份有限公司（以下简称委托方）委托普华会计师事务所对东方股份有限公司的会计报表进行审计。现将双方的责任及有关事项约定如下：委托目的和审计范围委托目的：审计范围：12a案例四审计业务约定书(二)双方的责任与义务受托方责任与义务1．2．委托方责任与义务1．2．出具审计报告的时间要求委托方将于2007年1月20日前提供审计报告所需的全部资料。受托方将于委托方提供审计所需的全部资料后的45天内出具审计报告。13a案例四审计业务约定书(三)业务费金额及支付方式本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效。签约双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担为约责任。本约定书一式两份，并具有等同法律效力。委托方：东方股份有限公司（盖章）受托方：普华会计师事务所（盖章）法定代表：法定代表：地址：地址：电话：电话：传真：传真：联系人：开户银行账号：签约日期：签约日期：14a案例预计审计工费表普华会计师事务所

预计审计工费表单位名称：东方股份有限公司

1996年度索引号：X7--2职务小时收费率计划实际差异原因工时收费工时收费主任50016800016

部门经理300722160072

项目经理20031262400336

助理人员13016962204801840

其他人员8080640080

合计

21763188802344300000老客户优惠编制人员:吴蓉复核人员:吕萍

日期:2004.2.2815a案例审计人员工作安排表普华会计师事务所审计人员工作安排表职能姓名工作内容预计时间实际时间差异原因开始工作日期天数开始工天数作日期主任万里1．听取工作汇报2003．1．101天2003．1．101天

2．处理部门经理重大问题请示报告2003．2．18半天2003．2．18半天3．审阅审计报告2003．2．22半天2003．2．22半天

小计2天小计2天部门郑仪1．审核审计计划2002．11．151天2002．11．151天

经理2．现场检查2002．12．151天2002．12．151天

3．审核工作底稿2003．1．302天2003．1．302天

4．完成审计报告2003．2．162天2003．2．162天

小计6天小计6天项目宫允1．带领预审工作2003．11．1010天2003．11．1010天

经理2．编制审计计划2003．12．104天2003．12．104天

3．带领实质性工作2004．1．1620天2004．1．1620天16a下节课的问题1；家用电器生产企业中型企业更换了会计师事务所业绩连续三年达到10％想上市就上述情况对经营者提出5个问题。提问目的：管理层诚信状况，是否接受委托，如果接受委托，应该确定的审计重点是什么要求：思路清晰，目标明确，语言简洁，修养良好；17a情境模拟点评问到了竞争优势，新政策影响（如家电下乡,低碳经济），行业标准，折旧政策选择，所得税政策，更换会计师事务所的原因等重要问题没有问：内部控制，企业文化，对诚信的态度提问方式：“贵公司是否弘扬诚信？”“员工如果把企业产品私自出售，公司如何处罚？”“员工有好的建议如何提出？”（环节多少？务实否？民主否？）提问缺乏深度：净利润率多少？如何有这么高的利润率？核心优势是什么？如何想到并做到的？将来有什么设想？提问缺乏广度：原材料费用上涨你是如何应对的？终