上财第4章-税收稳定

第4章税收稳定税收稳定从税收对经济的宏观影响出发分析税收对总需求和总供给的影响探讨税收对物价、就业和经济增长的影响运用税收政策工具来实现稳定目标，促进经济稳定发展1/14/20231经济稳定。经济稳定。价格稳定→调节价格稳定充分就业→实现充分就业经济增长→促进经济增长国际收支平衡→促进国际收支平衡。税收稳定方式。经济稳定经济稳定1/14/20232第4章税收稳定第一节经济稳定经济稳定是政府宏观调控的重要政策目标，包括价格稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡。一、价格稳定价格稳定是指价格总水平的稳定，一般以价格指数来反映价格稳定的状况价格指数=计算期价格/基期价格。价格不稳定。通货膨胀：价格指数＞1价格总水平上升。通货紧缩：价格指数＜1价格总水平下降1/14/20233在现代经济中，价格的不稳定主要反映为通货膨胀通货膨胀。

需求拉上型通货膨胀：社会总需求＞商品可供量

成本推动型通货膨胀：工资、原材料、资源等成本上升

1/14/20234二、充分就业：即劳动力资源的充分利用。就业与失业相对，并常以失业率指标反映就业状况。失业率=非自愿失业人数/劳动力人数1.摩擦性失业

劳动力流动过程中（跳槽）的暂时性失业。2.结构性失业

经济结构调整使新行业、职业不断形成，旧的淘汰，在劳动力供求总量平衡的前提下，一部分人找不到工作，一部分工作无人做。3.需求不足性失业：由于总需求和总供给共同决定国民总产出水平，而总产出水平又决定就业水平，当总需求不足时，国民总产出就达不到资源充分利用的国民总产出，就不能提供应有的就业机会，从而出现失业。4.季节性失业生产的季节性原因导致的临时性失业。1/14/20235摩擦性失业和季节性失业属于临时性的正常失业，是无法消除解决的。由于失业的存在，经济资源没有得到充分利用，从而导致投入不足，影响经济发展。因此，需要就不同的失业原因，通过就业指导、职业培训、扩大需求来达到充分就业。1/14/20236三、经济增长经济增长指一国经济实力水平的提高或增强，一般以国民生产总值或人均国民生产总值的增长率来衡量，以经济增长速度指标来反映。经济增长率是国民生产总值增量对国民生产总值的比率。

G=△Y/Y

正常情况下，要素投入与技术进步共同决定了经济增长速度。而经济增长速度又决定了一国的经济实力和国民的经济利益，因此，经济增长速度也就成为经济发展的重要目标。经济高速增长也可能引起资源浪费、结构失衡，效益下降，并且受“瓶颈”部门的制约而使经济大起大落，导致不稳定。经济应保持均衡、持续、适度增长。1/14/20237GDP与GNP

GDP=Gross

Domestic

Product(国内生产总值)GNP=Gross

National

Product(国民生产总值)

(国民总收入)它们都是核算社会生产成果和反映宏观经济的总量指标。国内生产总值（GDP）是指一个国家或地区范围内反映所有常住单位生产活动成果的指标。国民生产总值（GNP）是指一个国家或地区范围内的所有国民在一定时期内实际收到的原始收入（指劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余等）总和价值。1/14/20238GDP与GNP①GDP是一国领土范围内的居民（无论国籍）在一定时期内所生产的最终产品和劳务的市场总价值。②GNP是一个国家的国民一定时期内在国内和国外所生产的最终产品和劳务的价值。本国居民在本国生产的产品和劳务的价值外国居民在本国生产的产品和劳务的价值本国居民在外国生产的产品和劳务的价值++==GDPGNP1/14/20239四、国际收支平衡在一个开放的经济社会中，一国的经济稳定不但取决于本国经济，同时还取决于国际贸易、国际投资等国际经济国活动，也即国际收支平衡国际收支平衡：国际收入=国际支出不平衡。国际收支顺差

国际收入＞国际支出。国际收支逆差

国际收入＜国际支出。1/14/202310四、国际收支平衡汇率：一国货币兑换另一国货币的比率浮动汇率。顺差：（收入＞支出）本币价格（汇率)提高，出口减少，进口增加，顺差会减少或逆差增加逆差：（收入＜支出）本币价格（汇率）下降，出口增加，进口减少，顺差增加或逆差减少

本国外汇市场上外汇供给减少，需求增加，从而使得外汇的汇率上涨，本币的汇率下跌。1/14/202311第二节税收稳定方式在市场经济条件下，市场机制具有自动调节经济平衡、保持经济稳定的功能。市场经济具有很大的局限性。在现代货币制度下，市场不能有效地自动调节供求不平衡导致的失业或通货膨胀以及经济的过快或停滞增长。市场经济缺陷导致的经济失衡不可能由市场本身解决。1/14/202312第二节税收稳定方式一、调节价格稳定价格水平是由总需求和总供给共同决定的价格波动是由于总供给和总需求的失衡造成的。总需求=总供给决定了均衡的国民收入水平决定了均衡价格水平1/14/202313一、调节价格稳定1、需求拉上型通货膨胀2、成本推动型通货膨胀

成本↗

→

价格↗

3、稳定物价两难选择总需求＞

总供给→平均价格水平↗

1/14/202314第二节税收稳定方式一、调节价格稳定（一）需求拉上型通货膨胀总需求＞总供给

→平均价格水平↗（税收是总需求构成中的重要变量因素）总需求＞总供给

→价格上升提高税率、扩大税基、减少优惠→减少总需求→减少通货膨胀，稳定价格（紧缩性财政政策）（二）成本推动型通货膨胀

成本↗→价格↗（税收是成本构成中的重要变量因素）成本上升→价格上升调整税率结构，降低对生产投入要素征税→降低生产成本→控制通货膨胀，稳定价格1/14/202315（三）稳定物价两难选择所得税增税→总需求↘但是，对资本、劳动投入产生不良影响→总供给↘提高工资所得税→工资增加→成本上升→价格提高→进一步的工资需求→税收推进型通货膨胀间接税间接税负担前转，会对消费物价指数产生直接影响课税商品的需求弹性＜1时，间接税的增加不会使消费相应地减少支出，增加储蓄，从而导致价格上升物价上涨迫使工资增加，可能会导致成本推进型通货膨胀1/14/202316二、实现充分就业在摩擦性失业、结构性失业、季节性失业和需求不足性失业四种类型中，税收对需求不足的失业能发挥一定的调节作用。税收对就业的影响，反映在税收对劳动力需求和劳动力供给两个方面。发达国家侧重于税收对劳动力供给的影响，发展中国家更多地偏向于税收如何能够创造更多的就业机会，即税收对劳动力需求的影响。1/14/202317二、实现充分就业税收对劳动力需求的影响（发展中国家）税收对劳动力供给的影响（发达国家）宏观影响。微观影响微观经济效应：

替代效应。收入效应宏观经济效应1/14/202318税收对劳动力需求的影响宏观影响：现实的国民收入水平＜潜在的国民收入水平→资源没有得到充分利用→有效需求不足的失业税收可以改变改变新增资本/投资的增长速度，并据以决定新增就业税收可以改变新增资本/投资的方向每一单位新增资本（投资）从事生产所需要的劳动力数量，即资本—劳动力比率是不同的。累进税率。情况下税率自动降级。减税政策税收减少→个人可支配收入增加。→消费增加→社会总需求增加→劳动力需求增加微观影响：1/14/202319税收可以改变新增资本/投资的方向（1）投资税收政策影响就业对投资本身的税收优惠可以使其获利能力增加而不断扩大投资规模，增加就业机会。但是，对资本密集型和劳动密集型投资的税收优惠对就业会有不同的影响，因为不同投资所采用的技术决定其资本-劳动力比率有很大差别，从而投资所创造的就业规模也是不同的。（2）产业税收政策影响就业由于不同行业中资本-劳动比率是不同的，劳动密集型产业的相对扩张可以相应地增加就业。因此，税收通过对产业结构的影响可以改变或引导劳动密集型产业的发展，从而影响就业。（3）要素税收政策影响就业

生产要素税收政策直接影响要素价格，间接影响就业。1/14/202320税收对劳动力供给的影响微观经济效应替代效应：闲暇机会成本↘→闲暇↗→劳动供给↘

收入效应：税后工资↘→努力工作→劳动供给↗税收对劳动力供给的净效应取决于替代效应和收入效应的。综合。宏观经济效应从宏观角度来看，在替代效应占主导地位的情况下，征税将使劳动供给减少减税将使劳动供给增加机会成本：是指为了得到某种东西而所要放弃另一些东西的最大价值

1/14/202321三、促进经济增长

经济增长取决于多种因素，主要的是经济的投入要素，包括劳动力供给、储蓄、投资和技术进步。

税收对经济增长的影响是通过影响经济增长的因素，如劳动力供给、储蓄、

投资和技术进步来间接起作用

税收促进经济增长。税收对劳动供给的影响税收对储蓄的影响从社会储蓄角度分析如果个人、企业边际储蓄倾向＞政府边际储蓄倾向，减税有利于增加社会储蓄。如果个人、企业边际储蓄倾向＜政府边际储蓄倾向，征税有利于增加社会储蓄税收对投资的影响税收对技术进步的影响：科技进步成为经济发展的关键

税收优惠政策：新兴产业、企业技术改造、新产品开发

特定税收政策：高风险的科技产业减少个人和企业储蓄增加政府储蓄政府储蓄=政府税收-政府消费支出收入效应替代效应减少个人和企业投资增加政府投资1/14/202322边际储蓄倾向

边际储蓄倾向是用来测度收入增加引起储蓄增加的程度的一个概念，即居民边际储蓄倾向指居民收入每变动一单位时的居民储蓄的变动额。若以MPS表示边际储蓄倾向,以ΔS表示储蓄增量,以ΔY表示收入增量,则MPS=ΔS/ΔY。边际储蓄倾向是储蓄函数的斜率。因为收入不是被用来消费，就是被用来储蓄，因此边际消费倾向和边际储蓄倾向的和是1，即MPC+MPS=1。边际储蓄倾向一般为正数值，但小于1，即0<MPS<1。随着收入增加，边际储蓄倾向呈递增的趋势。

1/14/202323四、促进国际收支平衡

促进国际收支平衡国际投资税收政策国际贸易税收政策国际资本流入税收政策国际资本流出税收政策国际贸易税收类型国际贸易税收选择税收优惠型—鼓励税收歧视型—限制税收中性型—内外平等1、税收豁免法2、税收扣除法3、税收抵免法4、税收减免法5、税收缓课法6、饶让抵免法1、消费地税2、生产地税3、进口关税4、出口关税1、生产地税和消费地税的选择2、进口关税和出口关税的选择1/14/202324第三节税收稳定机制税收对经济的稳定可分为税收自动稳定机制和税收政策抉择两种稳定方式税收稳定机制。税收自动稳定机制。税收制度本身所固有的一种功能税收相机抉择机制。政府应对宏观经济环境变化作出的政策抉择（一）税收自动稳定功能（二）税收自动稳定功能规律。（三）税收自动稳定机制缺陷（一）税收相机抉择机制（二）税收政策抉择的局限性。1/14/202325一、税收自动稳定机制也称税收的自动稳定器功能是指在经济运行中，税收制度本身能够对经济波动有较强的适应性，税收随着经济的波动而自动地增加或减少，自动地影响社会总需求的变动，从而在一定程度上缓和经济的波动。1/14/202326一、税收自动稳定机制（一）税收自动稳定功能税收制度本身所固有的稳定经济的方式，是税收制度对经济的一种自动反应能力。1.税收自动稳定器通过缓和私有部门对商品和劳务的需求变动，达到稳定经济的目标。当经济趋向衰退时，税收随着GDP的下降而减少，当经济膨胀时，税收随着GDP的上升而上升。

1/14/2023272.税收缩减乘数税收随国民收入变动的内生变化，不仅通过影响可支配收入来影响总需求从而最终影响国民收入，也通过缩减政府支出G、居民投资I、净出口NX变化的乘数。存在税收的情况下乘数乘数缩小，减少了变量波动对经济波动的影响1/14/2023283.税收的GDP弹性税收对经济的自动反应和调节能力的大小取决于税收弹性系数的大小税收收入弹性系数：Et=△T/T÷△Y/Y△T是税收收入增量，T是税收△Y是GDP增量，Y是GDP税收的自动稳定机制在于税收制度设计时，采取累进所得税的方式。累进程度越高，税收自动稳定机制的功能越大。Et

＞1经济增长时，税收增长幅度＞GDP增长幅度，税收对经济稳定具有较强的自动反应和调节能力Et

＜1经济增长时，税收增长幅度＜GDP增长幅度，税收缺乏对经济稳定的自动调节能力1/14/202329（二）税收自动稳定功能规律税收稳定功能取决于其弹性系数，不同的税弹性系数不同税收收入弹性系数：Et=△T/T÷△Y/Y自动稳定性1比例税比例税＜累进税比例税：税基累进税：税基和平均税率2所得税所得税＞商品税＞财产税所得税税基波动比GDP更敏感商品税税收弹性接近1财产税税收弹性＜13社会保险税税收收入＜税收支出税收收入：单一税率，税收收入对经济波动的反映迟钝税收支出对经济波动的自动稳定功能较强1/14/202330（三）税收自动稳定机制缺陷税收自动稳定机制是稳定经济的内生机制优点：反应能力强，避免了时滞因素对决策的不利影响局限性：1.只能缓和不能消除经济的波动2.对经济增长形成拖累1/14/202331二、税收相机抉择机制与税收的自动稳定机制相对应，税收的相机抉择机制是政府为弥补市场自发调节的不足，政府根据经济形势的变化，运用税收政策有意识地调整经济活动的水平，消除经济中的不稳定因素。1/14/202332二、税收相机抉择机制（一）税收相机抉择机制任务：消除税收自动稳定器无法消除的经济波动1.扩张性税收政策（减税）总需求不足，经济萎缩→

防止经济衰退和停滞→

扩张性税收政策减少税收→

增加个人可支配收入→

私人消费支出增加→

社会总需求扩大→

国民生产总值上升到就业水平减税的办法：免税、退税、降低税率、废弃旧税间接税的减税直接税的减税2.紧缩性税收政策（增税）经济发生通货膨胀→

紧缩性税收政策增加政府税收

，减少个人可支配收入→

私人消费支出下降，

社会总需求缩小，国民生产总值↘1/14/202333（二）税收政策抉择的局限性相机抉择税收机制有很大的灵活性，也存在弊端1.时滞问题2.多重目标：使得税收政策的变动缺乏弹性3.理性预期：相机抉择税收政策是建立在无理性预期基础上的认识时滞.执行时滞反应时滞1/14/202334一、单项选择题

4.税收的自动稳定机制是在于税收制度设计时，采取(B)的所得税方式。A.比例税率B.累进税率C.累退税率D.定额税率5.在经济发生通货膨胀时期，政府一般要实行(C)

A.扩张性的税收政策B.中性的税收政策C.紧缩性的税收政策D.无法确定采取何种税收政策

二、多项选择题3.经济稳定是政府宏观经济政策的重要政策目标，包括()A.经济适度增长B.收入分配公平C.物价稳定D.充分就业4.下面属于临时性的正常失业的是()A.摩擦性失业B.结构性失业C.需求不足性失业D.季节性失业1/14/202335三、判断题1.对工资收入征税对个人劳动供给会同时产生减少闲暇、增加工作的收入效应和增加闲暇、减少工作的替代效应，最终对个人劳动供给的影响取决于两种效应的大小对比。(√)2.对工资收入征所得税会同时产生两种效应，即收入效应和替代效应。一般而言，净替代效应有利于增加劳动供给，净收入效应导致减少劳动供给。(×)4.在税前工资率因征税而变动的情况下，劳动的供给和需求弹性越大，则对工资收入征收所