高级财务练习题

自学考试《高级财务会计》练习题一、单项选择题（每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1．某公司2008年12月20日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计和税法均规定按照直线法计提折旧，设备净残值为0。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（C

）万元。A.1000

B.720

C.900

D.560

2．下列项目中，会产生暂时性差异的是（C

）。A．因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金B．计提应付职工薪酬C．对库存商品计提存货跌价准备D．取得国债利息收入3．2011年某企业的利润总额为1000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2011年应交所得税是（

B）A．237.5万元 B．262.5万元C．250万元 D．287.5万元（1000-50+100）×25%=262.54．在资产负债表债务法下，所得税会计的关键在于（A

）A．确定资产、负债的计税基础B．确定资产、负债的账面价值C．确定会计利润

D．确定当期应纳所得税5.下列（

A）项目产生的可抵扣暂时性差异，其相应的递延所得税资产应计入所有者权益。A.可供出售金融资产B.长期股权投资C.交易性金融资产D.存货6．下列关于上市公司会计信息披露的说法中，正确的是（

B）A．上市公告书的公布时间在招股说明书之前B．中期报告应采用与年度财务报告一致的会计政策，不得随意变更C．中期报告至少应包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和附注D．确认分部的条件之一是分部收入占企业所有分部收入总额的15%及以上

7.某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中不属于该企业外币业务的是（

A

）。A.与中国银行之间发生的欧元与人民币的兑换业务B.与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务C.与国内企业发生的以欧元计价的销售业务D.与国内子公司发生的以美元计价结算的购货业务8.下列说法中正确的是（A

）。

A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

B.企业记账本位币一经确定，不得变更

C.企业的记账本位币一定是人民币

D.企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映9.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（B）折算。

A.资产负债表日的汇率

B.交易日即期汇率

C.合同约定汇率

D.收到外币款项当月月初的汇率10.外币交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额大于原记账本位币金额的差额，应贷记（A

）账户。

A.公允价值变动损益B.财务费用

C.营业外支出D.营业外收入11.A公司拥有B公司70％的股份，A公司拥有C公司50％的股份，B公司拥有C公司30％的股份，则A公司直接和间接拥有C公司的股份为（

B

）。A.50%B.80%C.20%D.71%12.编制合并报表抵销分录的目的在于（B

）。

A.将母子公司个别会计报表各项目加总

B.将个别报表各项目加总数据中集团内部经济业务的重复因素予以抵销

C.代替设置账簿、登记账簿的核算程序

D.反映全部内部投资、内部交易、内部债权债务等会计事项13.母公司应将其纳入在合并报表合并范围的是（D

）。Ａ.已经处置的原子公司Ｂ.宣告破产的原子公司Ｃ.已经清理整顿的原子公司Ｄ.持续经营的子公司14.承租人发生的融资租赁业务时，应该采用（D）分摊未确认融资费用。

A.内含报酬率法B.加速法C.直线法D.实际利率法15.清算会计对收入和费用确认采用的原则是（A

）A.收付实现制原则B.权责发生制原则C.历史成本原则D.收益性支出原则二、多项选择题

1．下列项目中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（ABC

）。A．交易性金融资产B．长期股权投资C．固定资产D．存货2．在发生外币交易时，应设置的外币账户包括（ABC

）A．应收账款B．应付账款C．短期借款D．材料采购3．下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ABC

）。A．因未决诉讼确认的预计负债B．因债务担保确认的预计负债C．可供出售金融资产期末公允价值小于取得时成本D.企业超标的广告费4.合并企业控制权取得日后编制的合并财务报表有（ABCD

）

A．合并资产负债表B．合并利润表

C．合并所有者权益变动表D．合并现金流量表5.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ABCD

）A.境外经营所在地货币管制状况B.与母公司交易占其交易总量的比重C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务6.企业合并的方式有（

ACD

）A．吸收合并B．购买合并C．新设合并D．控股合并7.合并报表编制的原则包括（

ABC

）。A.统一性原则B.一体性原则C.重要性原则D.权责发生制原则8.下列项目中，可能影响融资租入固定资产入账价值的有（

ABD

）。A．租赁开始日租赁资产公允价值B．融资租入固定资产支付的租赁合同印花税C．融资租入固定资产的预计净残值D．租赁合同规定的利率9.下列（

BCD

）属于确定业务分部的基础。A.生产过程的性质B.企业的内部管理结构C.向董事会或类似机构的内部报告制度 D.企业的内部组织结构10.下列不属于某企业关联方关系存在形式的有（ACD

）A.与该企业共同控制合营企业的合营者B.该企业的子公司C.该企业发生日常往来的政府部门D.该企业的供应商三、判断题

1.企业接受外币资本投资，实收资本应按实际收款当日即期汇率折算成记账本位币入账。（√）

2．因固定资产折旧年限和方法与税法不同，一般会导致固定资产的计税基础和账面价值相同。（×

）3．负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（√）4.纳入合并财务报表合并范围的子公司，在合并工作底稿中按照权益法调整对子公司的长期股权投资，编制相关调整分录。（√）5.内部交易债权债务抵销时，债权科目在抵销分录借方，债务科目在抵销分录贷方。（×

）6．如果企业合并业务中合并方确认了长期股权投资，则该合并必然是控股合并。（√）7.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。（×

）8.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期期初的汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（×

）9.对于在我国境内的企业，外币是指人民币以外的货币。（×）10．企业存在应纳税暂时性差异的，除特殊情况外应确认递延所得税资产。（×）11.在我国境内的企业可以采用人民币以外的货币作为其记账本位币，编报的财务报表也可以以人民币以外的货币来编报。（×

）12.Ｗ公司拥有甲公司40％的表决权资本，虽然Ｗ公司有权任免甲公司多数董事会成员，但Ｗ公司不应将甲企业纳入其合并财务报表合并范围内。（×）

13.对于以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（√

）

14.清算费用应从企业的清算财产中优先支付（√）15.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。（√）四、简答题确定业务分部应考虑哪些因素？答：（1）各单项产品或劳务的性质（2）生产过程的性质（3）产品或劳务的客户类型（4）销售产品或提供劳务的方式（5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响2.简述清算会计对传统财务会计理论的改变答：（1）对会计对象的改变（2）对会计目标的改变（3）对会计假设的改变（4）对会计核算基础的改变（5）对会计信息质量的改变3．简述合并报表的主要特点答：（1）反映对象是若干法人组成的报告主体（2）由母公司或控股公司编制（3）以个别财务报表为基础（4）有其独特的编制方法，如编制抵销分录、合并工作底稿。

六、业务题

1.某上市公司对其外币业务均采用业务发生时和市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2009年11月30日，市场汇率为1美元=7.3元人民币，有关外币账户期末余额见下表：项目外币（美元）汇率记账本位币（人民币）银行存款2000007.31460000应收账款1000007.3730000应付账款500007.3365000

该上市公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）12月3日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币；（2）12月8日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元＝7.3元人民币；（3）12月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元＝7.28元人民币；（4）12月19日，从银行购入200000美元，银行当日的美元卖出价为7.3元人民币，当日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币；（5）12月22日，收到12月3日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.28元人民币；（6）12月31日，当日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币。要求：

1、编制上述业务的会计分录（假定不考虑增值税的影响

2、计算期末汇兑差额并做出相关的会计分录。1.编制分录（1）12月3日，对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币；借：应收账款――美元（200000×7.25）1450000贷：主营业务收入1450000（2）12月8日，从银行借入短期外币借款180000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元＝7.3元人民币；借：银行存款――美元（180000×7.3）1314000贷：短期借款1314000（3）12月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元＝7.28元人民币；借：原材料1601600贷：银行存款――美元（220000×7.28）1601600（4）12月19日，从银行购入200000美元，银行当日的美元卖出价为7.3元人民币，当日的市场汇率为1美元＝7.25元人民币；借：银行存款——美元（200000×7.25）1450000财务费用

10000贷：银行存款――人民币（200000×7.3）1460000（5）12月22日，收到12月3日赊销货款100000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.28元人民币；

借：银行存款――美元728000贷：应收账款――美元（×7.28）7280002、期末计算并结转汇兑损益：银行存款账户汇兑损益：460000×7.25-（1460000+1314000-1601600+1450000+728000）=-15400应收账款账户汇兑损益：200000×7.25-（730000+1450000-728000）=-2000应付账款账户汇兑损益：50000×7.25-365000=-2500短期借款账户汇兑损益：180000×7.25-1314000=-9000借：应付账款2500短期借款9000财务费用5900

贷：银行存款15400应收账款2000

2.荣华股份有限公司（以下简称荣华公司）2010年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司（以下简称昌盛公司）。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从2010年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并财务报表。（母子公司的会计政策和会计期间相同）（1）荣华公司2010年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款为475万元，对应坏账准备账户余额为25万元，期初无内部应收账款。（2）假设2010年昌盛公司向荣华公司销售产品1000万元，昌盛公司2010年销售毛利率为20%，销售成本为800万元。荣华公司购入的上述存货至2010年12月31日未对外销售。（3）荣华公司2010年6月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款192万元（含增值税）以银行存款支付，增值税税率为17%。于6月20日投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。荣华公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。要求：做出2010年相关的抵销分录。（1）借：应付账款500

贷：应收账款500借：应收账款——坏账准备25

贷：资产减值损失25（2）借：营业收入1000

贷：营业成本800

存货200（3）2010年度该设备相关的合并抵销分录借：营业收入164.10（192÷1.17）贷：营业成本144

固定资产——原价20.10（164.10-144）

借：固定资产——累计折旧2.51

贷：管理费用2.51（20.10÷4×6/12）

3.A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得