基本建设项目财务管理与会计核算

基本建设项目财务管理与会计核算

郑艳秋1整理课件主要内容一、近年来我国基建财务管理中存在的主要问题二、基本建设程序三、基本建设财务管理的主要环节和内容四、基建会计制度改革历程五、《基本建设财务管理规定》和《国有建设单位会计制度》解读2整理课件一、近年来我国基建财务管理中存在的主要问题

1、内部审核制度不健全2、缺乏财务风险意识3、各部门间没有形成协同效应4、基建财务管理职能弱化3整理课件二、基本建设程序1、概念：基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。基本建设程序是基本建设工作各阶段内在联系的经验总结，它反映了基本建设工作的特点和要求，是基本建设经济规律的表现。严格按基本建设程序办事，也就是要求按经济规律办事，才有可能加快工程进度，收到预期效果。4整理课件2、基建项目的五个阶段以确定项目建设条件为中心的项目前期阶段；以确定施工单位和监理单位为中心的工程招投标阶段；以建筑安装施工为中心的投资实施阶段；以交付使用为中心的工程验收阶段；以资金考核为中心的竣工决算编制和审核阶段。5整理课件3、基建项目的二十一个步骤（1）项目前期方案招投标（2）拟建项目的立项审批（项目建议书）（3）项目可行性研究报告的编制与审核（4）规划局《建设项目规划设计要求或设计范围》审批（5）建筑工程消防设计审核（6）建筑工程初步设计审查（7）施工图设计（8）施工图纸审查（9）办理规划局《建设工程规划许可证》（申请施工图审查）（10）建筑工程消防设计审核（审核）6整理课件（11）申请领取建筑工程《建设工程规划许可证》（申请领取《建设工程规划许可证》副本）（12）工程招投标（13）施工单位进场和签订施工合同（14）建筑安全备案（15）工程质量监督备案（16）缴纳墙改基金费用（17）报送建设工程档案责任书（18）办理《建设工程施工许可证》（19）建设项目施工和验收管理程序（20）质量事故处理程序（21）工程决算7整理课件三、基本建设财务管理的主要环节和主要内容1、主要环节（1）工程项目建设前期，即财务管理的事前控制阶段。这个时期的工作主要有项目建议书的提出、项目可行性研究报告、制定初步的设计方案和施工图。财务人员应参与前期的立项、了解概预算及造价方面的知识，合理安排资金，降低资金成本。8整理课件（2）工程项目实施阶段，也就是财务管理的事中控制阶段。a.编制资金使用计划，合理安排资金b.严把招标、投标关c.建立合同台账，严把合同关d.严把工程价款审核关9整理课件（3）竣工验收阶段，也是财务管理的事后控制阶段。这是项目建设的最后一个程序，是对工程项目建设工作的全面考核，是对施工设计、工程质量是否符合要求的全面检查。财务人员应与基建、审计、资产管理部门等相关部门做好基建工程项目的竣工验收工作。10整理课件2、主要内容（1）建筑安装工程投资支出指建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款具体内容有7项：各种房屋和建筑物支出；设备附着物支出；资源开采工程支出；道路建筑工程支出；水利工程支出；防空、地下建筑等特殊工程支出。11整理课件（2）设备投资支出指建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，具体内容包括不需要安装设备、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。12整理课件（3）待摊投资支出指建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产的各项费用支出。具体内容有33项：建设单位管理费用、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、项目评估费、借款手续费及承诺费、招投标费、诉讼费、土地使用税、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、企业债券发行费用等等。13整理课件（4）其他投资支出指建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、培养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。（5）交付使用资产指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产。14整理课件四、基建财会制度改革历程回顾1973年，《基本建设会计制度》由财政部发布，于1973年1月1日试行。1986年，财会字【1986】75号财政部印发《国营建设单位会计制度——会计科目和会计报表》，自1987年1月1日起施行。1993年，继《企业财务通则》、《企业会计准则》颁布后，按照财务管理体制的要求，结合基建财务管理的实际情况，财政部、中国人民银行联合颁发了《关于印发〈建设单位若干财务问题的处理办法〉的通知》15整理课件1995年，财会字【1995】45号财政部发布《关于修订重印<国有建设单位会计制度>的通知》对1986年制定的建设单位的会计制度作了统一的修改和补充，并于1996年1月1日施行。1998年6月8日，财会字【1998】17号财政部关于印发《国有建设单位会计制度补充规定》和《企业基建业务有关会计处理办法》的通知，并指出《国有建设单位会计制度补充规定》适用于实行独立核算的国有建设单位，《企业基建业务有关会计处理办法》适用于企业未实行独立核算的经营性建设项目。该规定于1998年1月1日起执行。2002年9月27日，财建字【2002】394号财政部关于印发《基本建设财务管理规定》的通知，该规定自发布之起30日施行。16整理课件五、《基本建设财务管理规定》和《国有建设单位会计制度》解读（一）制定《基本建设财务管理规定》的目的和依据目的：适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高建设单位的投资效益。依据：《中华人民共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》等法律、行政法规、规章。17整理课件（二）《基本建设财务管理规定》的适用范围适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。其他建设单位可参照执行。实行基本建设财务在企业财务并轨的单位，不执行本规定。18整理课件（三）《基本建设财务管理规定》的总体要求贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。19整理课件（四）基建会计制度的相关内容解读1、基建拨款的核算概念：基建拨款是指财政按基本建设计划预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。基建拨款应遵循“按基建计划拨款、按基建程序拨款、按基建支出预算拨款、按工程进度拨款”的四项原则。20整理课件（1）“基建拨款——本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年国债专项资金拨款、本年专项建设基金拨款”等科目。它属于资金来源类科目，用来核算本年内由地方或中央财政预算拨入的基建预算拨款、基建基金拨款、国债专项资金拨款、专项建设基金拨款等。本年预算拨款：核算本年内由地方预算拨入的基本建设基金拨款。本年基建基金拨款：核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款。该项目年末有余额，反映的是本年全年的基建拨款的累计数。但是到了一下年的时候，是结转上年的余额（一般都是贷方）到“基建拨款——以前年度拨款”的贷方。借：银行存款贷：基建拨款——本年预算拨款下年年初：借：基建拨款——本年预算拨款贷：基建拨款——以前年度拨款（预算拨款）21整理课件（2）“基建拨款——以前年度拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算以前年度拨入但尚未冲转的各项基本建设拨款。本科目应按各种不同拨款来源进行明细核算。年初贷方结转是1的明细内容。年度借方，结转的是交付使用资产、待核销支出和转出投资。也就是单位花钱的结果的反映。借贷方余额对冲，反映的是尚未核销的基建拨款的余额。年初贷方：借：基建拨款——本年预算拨款贷：基建拨款——以前年度拨款（预算拨款）年初借方：借：基建拨款——以前年度拨款贷：待核销基建拨款转出投资等22整理课件（3）“基建拨款——预收下年度预算拨款”科目它属于资金来源类科目，用来核算建设单位本年内收到预算拨入的下年度基建拨款。下年年初：要从借方结转到“基建拨款——本年预算拨款”当年发生的时候借：银行存款贷：基建拨款——预收下年度预算拨款年末有余额，下年年初时借：基建拨款——预收下年度预算拨款贷：基建拨款——本年预算拨款注意：别转到以前年度拨款中。23整理课件（4）“基建拨款——本年交回结余资金”科目它属于资金来源类科目，用来核算建设单位本年内按投资隶属关系上交财政的基本建设结余资金。借：基建拨款——本年交回结余资金贷：银行存款年底是有余额的，是借方余额，表示当年上缴给财政的结余资金的累计数。下年年初余额：借：基建拨款——以前年度拨款贷：基建拨款——本年交回结余资金（5）“银行存款——基建资金户”科目它属于资金占有用类科目，用来核算基建拨款的拨入数、支出数和结余数。24整理课件2、经营性项目资本金的核算方法（1）“项目资本”科目。它属于资金来源科目，用来核算经营性项目收到投资者投入的项目资本。本科目应设置“国家资本”、“法人资本”、“个人资本”、“外商资本”等明细科目，进行明细分类核算。收到投资者投入的项目资本时借：银行存款贷：项目资本支付款项时借：建筑安装工程投资等贷：银行存款工程完工交付使用时借：交付使用资产贷：建筑安装工程投资等项目资本的年末余额，反映尚未冲销的项目资本金工程完工交付使用后，应于下年初建立新帐时借：项目资本贷：交付使用资产工程竣工，将结余资金移交生产企业时借：项目资本等贷：银行存款等25整理课件（2）“项目资本公积”科目。它属于资金来源类科目，用来核算经营性项目取得的项目资本公积，包括投资者实际缴付的出资额超过其注册资本的差额、接受捐赠的财产等。发生的时候借：银行存款（超过注册资本的、现金捐赠等）贷：项目资本公积年末余额，反映的是尚未冲销的项目资本公积下年年初（结转上年用项目资本公积形成的交付使用资产）借：项目资本公积贷：交付使用资产26整理课件3、基建投资借款的核算（1）“基建投资借款”科目它属于资金来源类科目，用来核算建设单位按规定借入的各种基本建设投资借款。借入借款：借：银行存款贷：基建投资借款按规定应支付的建设期投资借款利息借：待摊投资——借款利息贷：基建投资借款建成投产后的利息借：应收生产单位投资借款贷：基建投资借款用结余资金偿还借款的借：基建投资借款贷：银行存款27整理课件（2）“应收生产单位投资借款”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位应向生产单位收回的用基建投资借款购建完成并交付使用的资产价值。建设单位将购建完成的资产，交付生产单位使用时，借记本科目，贷记“待冲基建支出”科目，同时借记“交付使用资产科目”，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”科目。收到生产单位归还的基建投资借款通知，借记“基建投资借款”科目，贷记本科目。余额：反映尚未偿还的投资借款28整理课件（3）“待冲基建支出”科目它属于资金来源类科目，是实行投资借款建设单位专用的备抵科目，用来核算待冲销的已转给生产单位的各项交付使用资产价值。已转给生产单位的交付使用资产，借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记本科目；同时借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目。下年初建立新帐时，冲转用投资借款形成的交付使用资产，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。余额：反映已转给生产单位但尚未冲销的交付使用资产价值。29整理课件4、建筑安装工程投资的核算方法（1）“建筑安装工程投资”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位发生的构成基本建设投资完成额的建筑工程和安装工程的实际支出。本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程和单位工程进行明细分类核算。有预收下年度预算拨款的建设单位，对于用预收下年度预算拨款完成的建筑安装工程投资，应单独进行明细分类核算。建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”承付工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。建设单位自行施工的小型工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记“库存材料”、“银行存款”、“现金”、“应付工资”、“基建投资借款”等科目。工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。30整理课件（2）“应付工程款”科目用来核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定，与工程承包单位办理工程价款结算时，应付给承包单位的工程款。实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目，建设单位应在工程全部竣工时，根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算应付的工程款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记本科目。实行单项工程竣工后结算办法的建设项目，建设单位应在单项工程竣工时，根据经审查的承包单位提出的“工程价款结算账单”结算应付的工程款，借记“建筑安装工程投资”，贷记本科目。从应付的工程款中扣回预付的备料款和工程款，借记本科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。31整理课件（3）“预付备料款”科目用来核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款，以及拨给施工企业抵作预付备料款的各种材料。建设单位根据有关合同规定或由于物资供应方式等原因，负责供应一部分施工材料的，拨付材料的价款可直接在“应付工程款”科目核算。预付施工企业备料款，借记本科目，贷记“银行存款”、“基建投资借款”科目。以材料抵作预付备料款，按照结算价格，借记本科目，贷记“库存材料”科目。月终或工程竣工与施工企业结算工程价款时，根据合同规定，从应付工程款中扣回预付备料款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。32整理课件（4）“预付工程款”科目它属于资金占用类科目，用来核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。本科目应按收取工程进度款的施工企业户名设置明细帐，进行明细分类核算。按照工程进度，每旬或月中向施工企业预付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“基建投资借款”科目。月终或工程竣工与施工企业结算已完工程价款时，从应付工程款中扣回的预付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。33整理课件案例：1、2010年6月底，施工单位某公司上报的“工程价款计量单”的工程进度为800万元，经监理单位与建设单位审核后，金额无误。该工程进度款已在起扣点之上，预付备料款扣回的比例为工程进度款的15%，质量保证金扣回后的余款以银行存款支付。预付备料款扣回=800*15%=120万元工程质量保证金=800*15%=40万元分录：借：预付工程款800万贷：预付备料款120万其他应付款40万34整理课件练习：2011年4月底，综合大楼工程建筑面积50088平米通过验收，质量符合双方约定标准，工程款项已办理结算，并经财政部门审核，总价款10080万无（合同规定工程延迟违约金为每天2万元，施工单位共延误合同工期60天），其中：临时设施费100万元，设备主要为：电梯5台的金额为350万元及安装费20万元；中央空调主机2台为400万元，安装费为25万元，设备基础为10万无；变压器设备为300万元及安装费40万元；水电暖等安装工程的造价为2570万元，其余均为综合楼主体造价，工程款已支付8000万元，备料款已扣完，工程质量保证金本次结算时一次性扣回，工程尾款已通过银行予以支付。35整理课件5、设备投资（1）本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。（2）本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”、和“工具及器具”三个明细科目，并按单项工程和设备、工具、器具的类别、品名、规格等进行明细核算。用预收下年度预算拨款完成的设备投资，应单独进行明细核算。（3）按照有关规定，需要安装设备必须符合以下三个条件，才能作为“正式开始安装”，计算基本建设实际支出：a.设备的基础和支架已经完成；b.安装设备所必需的图纸资料已经具备；c.设备已经运到安装现场，开箱检验完毕，吊装就位，并继续安装。需要安装设备领用出库交付安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷记“库存设备”科目。年终时，应对领用出库的设备进行清查，凡不符合上述三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目，贷记“库存设备”科目；下年度开始时，再用蓝字重作同样的分录，登记入帐。36整理课件（4）按照有关规定，不需要安装的设备和工具、器具到达建设单位仓库（或指定地点），并经验收合格，就可计算基本建设实际支出，根据设备入库凭证，按照设备的实际成本，借记本科目，贷记“器材采购”科目。需要安装的设备安装完毕，试车合格后，应办理竣工验收交接手续，交付使用单位，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时，根据设备出库凭证，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。上述两项业务，如用基建投资借款完成的，应同时借记“应收生产投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。（5）注意：a.列入房屋、建筑物等建筑工程预算的附属设备，如暖气、通讯、通风、卫生、照明、煤气等设备，出库交付安装时，不能计入设备投资支出，而应作为建筑安装工程投资支出。b.需要安装设备的基础、支柱等工程所发生的费用，不能计入设备投资支出，而应作为建筑安装工程投资支出。37整理课件案例：1、某市XX重点工程建设指挥部因工作需要购置轿车，业经有关部门批准。通过政府采购方式购置工程总概算中规定的汽车一辆，支付汽车款28万无，车辆附加费2.5万元，上牌费用1800元，车辆保险费（一年）1万元，款项均以银行存款支付，现汽车相关手续均已办妥，并投入使用。注：建设单位购置车辆，必须是批准投资概算范围之内的，否则不得列入基建工程成本。汽车款、车辆附加费、上牌费用部分属于设备投资的内容，车辆保险费是属于汽车使用过程中的费用，不构成设备投资额，应作“待摊投资——建设单位管理费——固定资产使用费”科目处置。构成设备投资的价值=280000+25000+1800=306800元不构成设备投资的价值=10000元借：设备投资——不需安装设备——汽车30.68万待摊投资——建设单位管理费1万贷：银行存款31.68万38整理课件练习：XX市工程建设指挥部为新建的生产车间购置了设计规定的第一套工具、器具，买价和运杂费共计267000元，以银行存款支付。工具、器具已到达并验收入库。注：按基本建设有关规定，设计中规定的第一套工具、器具可以在基本建设成本中列支，故购置属于设计规定的第一套工具、器具是属于设备投资范围，除此之外就不属于设备投资。39整理课件6、待摊投资

本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。本科目应设置费用性支出明细科目：建设单位发生上述各种费用性支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“基建投资借款”等科目。上述各种待摊投资，应在工程竣工交付时，按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。40整理课件案例：1、2010年4月某建设工程指挥部在筹建期间，以银行存款支付当月管理人员工资2.2万元，工资均打入各人的信用卡内。借：应付工资2.2万贷：银行存款2.2万分配当月工资：借：待摊投资——建设单位管理费——工资2.2万贷：应付工资2.2万41整理课件案例2、我市XX建设工程指挥部按规定报经财政局批准，将无法收回的其他应收款5.2转作坏账损失。借：待摊投资——坏账损失5.2万贷：其他应收款——XX5.2万案例3、XX建设工程指挥部因工程建设需要筹措资金，按批准用途向银行借款，现指挥部用银行存款支付银行贷款的利息20.9万元。借：待摊投资——借款利息20.9万贷：银行存款20.9万42整理课件案例4、XX工程建设单位在组织工程项目实施过程中，由于设计方案变更，经有关部门批准，已完成施工部分要作报废处理，建筑安装工程投资额50万元；发生的清理费用4万元，款项从银行存款户支付；收回残料经作价3.5万元，已验收入库。结转报废工程：借：待摊投资——报废工程损失50万贷：建筑安装工程投资——XX工程50万反付清理费：借：待摊投资——报废工程损失4万贷：银行存款4万将残料验收入库：借：库存材料——XX材料3.5万贷：待摊投资——报废工程损失3.5万注：单项工程报废必须经有关部门鉴定经财政部门批准为前提条件，净损失作增加建设成本处理，残值必须冲减。43整理课件7、其他投资（1）本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。房屋购置，是指建设单位购置的建设期间使用的办公用房屋和为生产使用部门购置的各种现成房屋。递延资产是指建设单位建设期间发生的不计入工程成本而应单独结转生产使用单位的各项递延费用，包括生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。（2）发生上述各项投资支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“基建投资借款”等科目。房屋、基本畜禽、林木等各种财产以及无形资产、递延资产交付或结转生产、使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。实行基本建设投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。44整理课件案例：1、XX工程建设单位为了更好地完成项目的前期论证工作，充分利用本单位专家的有利条件进行可行性研究，通过政府采购方式购入固定资产一批，购买价和运杂费合计10.95万元，货款从银行存款户内支付。根据有关凭证，作如下分录：借：其他投资——可行性研究固定资产购置10.95万贷：银行存款10.95万45整理课件案例2、XX工程建设指挥部建设工程项目的投资资金来源为银行借款，因工作需要和批准概算规定的内容，现支付生产职工培训费18万元，样品样机购置费17万元，上述款项均以银行存款方式支付。借：其他投资——递延资产35万贷：银行存款35万续：该单位将上述递延资产移交生产单位时，应根据交付使用资产明细表，会计分录：借：交付使用资产——递延资产35万贷：其他投资——递延资产35万同时，通知生产单位转账，作如下分录：借：应收生产单位投资借款——XX单位35万贷：待冲基建支出35万46整理课件练习：XX工程建设指挥部实施的工程项目是经营性项目，因建设需要，通过出让方式取得有限期的土地使用权20亩，出让金的金额为2327万元，购置专利权而付出70万元，上述款项从银行存款账户内支付，相关手续均已办妥。47整理课件8、其他基建支出核算（1）待核销基建支出a.本科目核算非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化，取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产部分的投资支出。b.非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化等支出，借记“待核销基建支出”科目，贷记“银行存款”等科目。取消的项目发生的可行性研究费，借记“待核销基建支出”科目，贷记“待摊投资——可行性研究费”科目。由于自然灾害等原因发生的项目整体报废所形成的净损失，报经批准后，借记“待核销基建支出”科目，贷记“建筑安装工程投资”等科目。c.发生的待核销基建支出，应在下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前年度拨款”等科目，贷记“待核销基建支出”科目。48整理课件案例：1、XX工程指挥部依据市政府的工作安排，项目业经有关部门批准，现对XX水闸进行改造及江河实施疏浚。现将工程项目通过招标方式发包给xx河道工程有限公司施工，工程签订的施工合同金额为6485万无。经过施工单位和监理单位、建设单位的共同努力，现已竣工验收并办理结算，双方同意结算6626万元，其中：河道疏浚工程4780万元，水闸土建工程为1400万元，设备370万元，安装费76万元。已预付工程进度款5200万元，质保金按合同规定为工程款的5%（假设本次一次性扣回）。工程结算余款以银行存款支付。借：待核销基建支出——江河清淤4780万建筑安装工程投资——水闸土建1400万——设备安装工程76万设备投资——需安装设备——XX370万贷：预付工程款——XX公司5200万其他应付款——质保金324.25万银行存款1101.75万49整理课件练习：XX建设工程指挥部按市政府的工作计划，对某建设工程进行前期工作，通过工程可行性研究后认为，投资方案不符合实际情况，投资效益较差且回收周期长，报经有关部门批准后，决定予以取消项目，已发生的可行性研究费用245万元予以结转。50整理课件（2）转出投资本科目核算非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本。非经营性项目建造的产权不归属本单位的专用设施，在完工时，借记“转出投资”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。发生的转出投资应在下年初进行冲销，借记“基建拨款——以前年度拨款”等科目，贷记“投资转出”科目。51整理课件案例：XX建设工程指挥部为了建设铁路专用线路基工程，通过招投标方式将工程发包给XX铁路工程有限公司进行施工，现已工程完工并通过正式验收。工程结算造价为928万元，工程预付款项为850万元，工程质保金为5%，假设结算时一次扣回，余款以银行存款付讫。借：建筑安装工程——专用设施——铁路专用线928万贷：预付工程款——xx铁路公司850万其他应付款——XX单位质保金46.4万银行存款31.6万XX建设工程指挥部将铁路专用线的铺轨工程通过招投标方式出包给某铁路工程公司，工程已通过验收，工程造价已结算，金额为880万元，工程款已预付800万元，质保金的比例为5%（本次一次性扣回），余额以银行存款支付。根据有关资料，作如下分录：借：建筑安装工程投资——专用设施——铁路专用线880万贷：预付工程款——XX铁路公司800万其他应付款——质保金44万银行存款36万52整理课件XX建设工程指挥部将铁路专用线的信息灯等附属设施工程通过招投标方式出包给某安装工程公司，工程已通过验收，工程造价已结算金额为82万元，已预付55万元，质保金的比例为5%（本次一次性扣回），余额以银行存款支付。根据有关资料，作如下分录：借：建筑安装工程投资——专用设施——铁路专用线82万贷：预付工程款——XX铁路公司55万其他应付款——质保金4.1万银行存款22.9万XX建设工程指挥部将上述工程经工程竣工验收，并交付给国有铁路部门。借：转出投资——转出设施——铁路专用线1890万贷：建筑安装工程投资——专用设施——铁路专用线1890万53整理课件9、交付使用资产的核算“交付使用资产”科目用来核算交付使用资产的形成及其转销情况。a.本科目核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。b.本科目应设置“固定资产”、“流动资产”