工业企业主要经济业务的核算培训教材

第五章工业企业主要经济业务的核算第一节工业企业主要经营过程和经济业务工业企业（制造业）：产品制造企业一、资金投入中的经济业务二、资金循环过程中的经济业务二、资金循环过程中的经济业务二、资金循环过程中的经济业务三、资金退出中的经济业务三、资金退出中的经济业务第二节资金筹集业务的核算企业筹集资金的方式：权益筹资；债务筹资特例：接受捐赠获取资金一、吸收投资业务（权益筹资）投资者需要按照企业章程、合同、协议的约定将资金投入企业中，这即是企业的实收资金；我国目前实行的是注册资本制度，企业的注册资金应当与实有资金相一致。一、、吸吸收收投投资资业业务务（（权权益益筹筹资资））有限限责责任任公公司司：：注册册资资本本为为在在公公司司登登记记机机关关登登记记的的全全体体股股东东认认缴缴的的出出资资额额；；股东东可可以以用用货货币币出出资资（（30%），，也也可可以以用用实实物物、、知知识识产产权权、、土土地地使使用用权权等等可可以以用用货货币币估估价价并并可可以以依依法法转转让让的的非非货货币币财财产产作作价价出出资资。。一、、吸吸收收投投资资业业务务（（权权益益筹筹资资））股份份有有限限公公司司：：发起起设设立立：由由发发起起人人认认购购公公司司应应发发行行的的全全部部股股份份而而设设立立公公司司；；募集集设设立立：由由发发起起人人认认购购公公司司应应发发行行股股份份的的一一部部分分，，其其余余股股份份向向社社会会公公开开募募集集或或者者向向特特定定对对象象募募集集而而设设立立公公司司。。一、、吸吸收收投投资资业业务务（（权权益益筹筹资资））股份份有有限限公公司司：：发起起设设立立：在在公公司司登登记记机机关关登登记记的的全全体体发发起起人人认认购购的的股股本本总总额额；；募集集设设立立：在在公公司司登登记记机机关关登登记记的的实实收收股股本本总总额额。。一、、吸吸收收投投资资业业务务（（权权益益筹筹资资））股份份有有限限公公司司：：股东东可可以以用用货货币币出出资资（（30%），，也也可可以以用用实实物物、、知知识识产产权权、、土土地地使使用用权权等等可可以以用用货货币币估估价价并并可可以以依依法法转转让让的的非非货货币币财财产产作作价价出出资资。。一、、吸吸收收投投资资业业务务（（权权益益筹筹资资））在注注册册资资本本金金全全部部到到位位的的情情况况下下，，实实收收资资本本就就等等于于注注册册资资本本数数。。实收收资资本本的的构构成成比比例例就就是是投投资资者者的的出出资资比比例例或或股股东东的的股股份份比比例例，，是是企企业业股股东东参参与与企企业业的的经经营营决决策策，，并并获获得得企企业业盈盈利利分分配配的的主主要要依依据据。。一、、吸吸收收投投资资业业务务（（权权益益筹筹资资））吸收收投投资资业业务务对对会会计计要要素素的的影影响响：：资产产增增加加；；所有有者者权权益益增增加加。。一、、吸吸收收投投资资业业务务（（权权益益筹筹资资））“实实收收资资本本””/“股股本本””核算算企企业业接接受受投投资资者者投投入入企企业业的的注注册册资资本本额额；；贷方方：核核算算投投资资者者投投入入到到企企业业中中的的注注册册资资本本额额；；借方方：登登记记企企业业按按法法定定程程序序经经批批准准减减少少的的注注册册资资本本数数；；贷方方余余额额：反反映映企企业业接接受受投投资资者者投投入入资资本本/股本本的的余余额额。。应按按不不同同的的投资资者者设置置明明细细科科目目进进行行明明细细核核算算。。一、、吸吸收收投投资资业业务务（（权权益益筹筹资资））“资资本本公公积积””核算算内内容容：：1.企业业收收到到投投资资者者出出资资额额超超出出其其在在注注册册资资本本或或股股本本中中所所占占份份额额的的部部分分———“资资本本公公积积———资本本溢溢价价/股本本溢溢价价””；；2.直接接计计入入所所有有者者权权益益的的利利得得和和损损失失———“资资本本公公积积———其他他资资本本公公积积””。。（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资企业业收收到到投投资资者者投投入入的的人人民民币币现现金金存存入入银银行行时时：：借：：银银行行存存款款贷：：实实收收资资本本/股本本资本本公公积积———资本本溢溢价价/股本本溢溢价价（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资例：：甲甲、、乙乙、、丙丙共共同同投投资资设设立立A有限限责责任任公公司司，，注注册册资资本本为为2000000元，，甲甲、、乙乙、、丙丙的的持持股股比比例例分分别别为为60%、25%和15%。按按照照章章程程规规定定，，甲甲、、乙乙、、丙丙的的投投入入资资本本分分别别为为1200000元、、500000元和和300000元。。A公司司已已如如期期收收到到各各投投资资者者一一次次缴缴足足的的款款项项。。（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资例：：甲甲、、乙乙、、丙丙共共同同投投资资设设立立A有限限责责任任公公司司，，注注册册资资本本为为2000000元，，甲甲、、乙乙、、丙丙的的持持股股比比例例分分别别为为60%、25%和15%。按按照照章章程程规规定定，，甲甲、、乙乙、、丙丙的的投投入入资资本本分分别别为为1200000元、、500000元和和300000元。。A公司司已已如如期期收收到到各各投投资资者者一一次次缴缴足足的的款款项项。。借：：银银行行存存款款2000000贷：：实实收收资资本本———甲1200000———乙500000———丙300000（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资例：：太太原原股股份份有有限限公公司司委委托托海海通通证证券券公公司司代代理理发发行行普普通通股股700000股，，每每股股面面值值1元，，每每股股发发行行价价格格4元。。太太原原股股份份有有限限公公司司按按发发行行收收入入的的1%向海海通通证证券券公公司司支支付付发发行行费费用用，，发发行行完完毕毕，，股股款款已已存存入入银银行行。。（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资股份份有有限限公公司司发发行行股股票票，，可可以以以以面值值发行行，，也也可可以以高高于于面面值值溢价价发行行，，但但不可可以以折折价价发行行；；股票票的的面面值值乘乘以以核核定定的的股股份份总总数数即即为为公公司司的的注注册册资资本本。。（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资股份份有有限限公公司司按每每股股发发行行价价格格乘乘以以核核定定的的股股份份总总额额的的乘乘积积，，借借记记““银银行行存存款款””；；按每每股股面面值值乘乘以以核核定定的的股股份份总总额额的的乘乘积积，，贷贷记记““股股本本””；；按两两者者的的差差额额，，贷贷记记““资资本本公公积积———股本本溢溢价价””；；与发发行行股股票票直直接接相相关关的的手手续续费费、、佣佣金金等等交交易易费费用用，，借借记记““资资本本公公积积———股本本溢溢价价””，，贷贷记记““银银行行存存款款””。。（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资例：：太太原原股股份份有有限限公公司司委委托托海海通通证证券券公公司司代代理理发发行行普普通通股股700000股，，每每股股面面值值1元，，每每股股发发行行价价格格4元。。太太原原股股份份有有限限公公司司按按发发行行收收入入的的1%向海海通通证证券券公公司司支支付付发发行行费费用用，，发发行行完完毕毕，，股股款款已已存存入入银银行行。。（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资例：：太太原原股股份份有有限限公公司司委委托托海海通通证证券券公公司司代代理理发发行行普普通通股股700000股，，每每股股面面值值1元，，每每股股发发行行价价格格4元。。太太原原股股份份有有限限公公司司按按发发行行收收入入的的1%向海海通通证证券券公公司司支支付付发发行行费费用用，，发发行行完完毕毕，，股股款款已已存存入入银银行行。。借：：银银行行存存款款2800000贷：：股股本本700000资本本公公积积———股本本溢溢价价2100000（一一））接接受受货货币币资资金金投投资资例：：太太原原股股份份有有限限公公司司委委托托海海通通证证券券公公司司代代理理发发行行普普通通股股700000股，，每每股股面面值值1元，，每每股股发发行行价价格格4元。。太太原原股股份份有有限限公公司司按按发发行行收收入入的的1%向海海通通证证券券公公司司支支付付发发行行费费用用，，发发行行完完毕毕，，股股款款已已存存入入银银行行。。借：：资资本本公公积积———股本本溢溢价价28000贷：：银银行行存存款款28000（二二））接接受受实实物物资资产产投投资资1.接受受投投入入的的存存货货：：借：：原原材材料料应交交税税费费———应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））贷：：实实收收资资本本/股本本资本本公公积积———资本本溢溢价价/股本本溢溢价价（二二））接接受受实实物物资资产产投投资资例：：C有限限责责任任公公司司由由甲甲、、乙乙两两家家企企业业共共同同出出资资组组建建，，注注册册资资本本金金为为200万元元，，各各持持股股50%。公公司司已已收收到到甲甲企企业业转转入入的的存存款款100万元，，收到到乙企企业作作为资资本投投入的的原材材料一一批，，经合合同确确认的的价值值为100万元，，增值值税额额为17万元，，材料料验收收入库库，乙乙企业业已开开具增增值税税专用用发票票。（二））接受受实物物资产产投资资例：C有限责责任公公司由由甲、、乙两两家企企业共共同出出资组组建，，注册册资本本金为为200万元，，各持持股50%。公司司已收收到甲甲企业业转入入的存存款100万元。。借：银银行存存款1000000贷：实实收资资本——甲1000000（二））接受受实物物资产产投资资例：C有限责责任公公司由由甲、、乙两两家企企业共共同出出资组组建，，注册册资本本金为为200万元，，各持持股50%。公司司收到到乙企企业作作为资资本投投入的的原材材料一一批，，经合合同确确认的的价值值为100万元，，增值值税额额为17万元，，材料料验收收入库库，乙乙企业业已开开具增增值税税专用用发票票。借：原原材料料1000000应交税税费——应交增增值税税（进进项税税额））170000贷：实实收资资本——乙1000000资本公公积——资本溢溢价170000（二））接受受实物物资产产投资资2.接受投投入的的固定定资产产：借：固固定资资产贷：实实收资资本/股本资本公公积——资本溢溢价/股本溢溢价（二））接受受实物物资产产投资资例：D有限责责任公公司由由甲、、乙两两家企企业共共同出出资组组建，，注册册资本本金为为400万元，，各持持股50%。公司司已收收到甲甲企业业转入入的存存款200万元，，收到到乙企企业作作为资资本投投入的的厂房房一栋栋，该该厂房房在乙乙企业业的账账面价价值180万元，，经合合同确确认的的价值值为300万元。。（二））接受受实物物资产产投资资例：D有限责责任公公司由由甲、、乙两两家企企业共共同出出资组组建，，注册册资本本金为为400万元，，各持持股50%。公司司已收收到甲甲企业业转入入的存存款200万元。。借：银银行存存款2000000贷：实实收资资本——甲2000000（二））接受受实物物资产产投资资例：D有限责责任公公司由由甲、、乙两两家企企业共共同出出资组组建，，注册册资本本金为为400万元，，各持持股50%。公司司收到到乙企企业作作为资资本投投入的的厂房房一栋栋，该该厂房房在乙乙企业业的账账面价价值180万元，，经合合同确确认的的价值值为300万元。。借：固固定资资产3000000贷：实实收资资本——乙2000000资本公公积——资本溢溢价1000000（二））接受受实物物资产产投资资3.接受投投入的的无形形资产产：借：无无形资资产贷：实实收资资本/股本资本公公积——资本溢溢价/股本溢溢价（二））接受受实物物资产产投资资例：某某有限限责任任公司司接受受A公司以以其所所拥有有的专专利权权作为为出资资，双双方协协议约约定的的价值值为2000万元，，已办办妥相相关手手续。。该公公司接接受A公司投投资后后的注注册资资本为为10000万元，，A公司投投资持持股比比例为为10%（二））接受受实物物资产产投资资例：某某有限限责任任公司司接受受A公司以以其所所拥有有的专专利权权作为为出资资，双双方协协议约约定的的价值值为2000万元，，已办办妥相相关手手续。。该公公司接接受A公司投投资后后的注注册资资本为为10000万元，，A公司投投资持持股比比例为为10%借：无无形资资产20000000贷：实实收资资本——A公司10000000资本公公积——资本溢溢价10000000二、接接受捐捐赠业业务接受捐捐赠业业务对对会计计要素素的影影响：：资产增增加；；所有者者权益益增加加。三、借借款业业务的的核算算借款业业务对对会计计要素素的影影响：：资产增增加；；负债增增加。。（一））短期期借款款业务务“短期期借款款”核算企企业向向银行行或其其他金金融机机构等等借入入的期期限在在一年以以下（（含一一年））的各种种借款款；贷方：企业业从银银行或或其他他金融融机构构等借借入的的款项项；借方：归还还借款款；贷方余余额：企业业尚未未偿还还的短短期借借款的的本金金；按借款款种类类、贷贷款人人和币币种进进行明明细核核算。。（一））短期期借款款业务务例：2006年1月1日，A企业从从工商商银行行借入入1年期借借款10万元，，年利利率12%，每半半年付付息一一次，，到期期一次次还本本2006年1月1日借入入时：：借：银银行存存款100000贷：短短期借借款——工商银银行100000（一））短期期借款款业务务利息费费用的的核算算——会计科科目利息费费用通通过““财务务费用用”科科目进进行核核算；；损益类类核算企企业为为筹集集生产产经营营所需需资金金而发发生的的筹资资费用用，包包括利利息支支出（（减利利息收收入））、汇汇兑差差额以以及相相关的的手续续费借方：：发生生的筹筹资费费用贷方：：利息息收入入期末：：应将将本科科目余余额转转入入“本本年利利润””科目目，结结转后后无余余额（一））短期期借款款业务务利息费费用的的核算算——何时确确认1.若短期期借款款的利利息按按季、、按半半年或或者利利息是是在借借款到到期时时连同同本金金一起起归还还，并并且数数额较较大的的，应应设置置“应应付利利息””进行行核算算，各各月以以预计计的借借款利利息借：财财务费费用贷：应应付利利息（一））短期期借款款业务务利息费费用的的核算算——何时确确认1.实际支支付利利息的的月份份借：应应付利利息（（已经经计提提的利利息金金额））财务费费用（（实际际支付付的利利息-预提的的利息息）贷：银银行存存款（（实际际支付付的利利息金金额））（一））短期期借款款业务务例：2006年1月1日，A企业从从工商商银行行借入入1年期借借款10万元，，年利利率12%，每半半年付付息一一次，，到期期一次次还本本2006年1月31日，预预提利利息：：利息=10×12%÷12=0.1万元借：财财务费费用1000贷：应应付利利息1000（一））短期期借款款业务务例：2006年1月1日，A企业从从工商商银行行借入入1年期借借款10万元，，年利利率12%，每半半年付付息一一次，，到期期一次次还本本2006年2月—5月末借：财财务费费用1000贷：应应付利利息1000（一））短期期借款款业务务例：2006年1月1日，A企业从从工商商银行行借入入1年期借借款10万元，，年利利率12%，每半半年付付息一一次，，到期期一次次还本本2006年6月末支支付利利息时时借：应应付利利息5000财务费费用1000贷：银银行存存款6000（一））短期期借款款业务务例：2006年1月1日，A企业从从工商商银行行借入入1年期借借款10万元，，年利利率12%，每半半年付付息一一次，，到期期一次次还本本2006年7月—11月末借：财财务费费用1000贷：应应付利利息1000（一））短期期借款款业务务例：2006年1月1日，A企业从从工商商银行行借入入1年期借借款10万元，，年利利率12%，每半半年付付息一一次，，到期期一次次还本本2006年12月末偿偿还短短期借借款时时借：应应付利利息5000财务费费用1000短期借借款100000贷：银银行存存款106000（一））短期期借款款业务务利息费费用的的核算算——何时确确认2.若企业业的短短期借借款利利息是是按月月支付付的，，或者者利息息是在在借款款到期期时连连同本本金一一起归归还，，但相相对于于企业业而言言数额额不大大的，，可以以直接接在实实际支支付利利息时时借：财财务费费用贷：银银行存存款（一））短期期借款款业务务例：2006年1月1日，A企业从从工商商银行行借入入1年期借借款10万元，，年利利率12%，每半半年付付息一一次，，到期期一次次还本本2006年6月末支支付利利息时时借：财财务费费用6000贷：银银行存存款6000（一））短期期借款款业务务例：2006年1月1日，A企业从从工商商银行行借入入1年期借借款10万元，，年利利率12%，每半半年付付息一一次，，到期期一次次还本本2006年12月末偿偿还短短期借借款时时借：财财务费费用6000短期借借款100000贷：银银行存存款106000（二））长期期借款款业务务“长期期借款款”核算企企业向向银行行或其其他金金融机机构借借入的的期限限在一一年以以上（（不含含一年年）的的各项项借款款。企业借借入长长期借借款，，应按按实际际收到到的金金额，，借记记“银银行存存款””科目目，贷贷记““长期期借款款——本金””，按按借贷贷双方方之间间的差差额，，借记记“长长期借借款——利息调调整””。第三节节生生产产准备备业务务的核核算生产准准备阶阶段，，企业业主要要进行行材料料等存存货以以及设设备等等固定定资产产的采采购业业务财产物物资增增加资资产增增加采购业业务支付存存款资资产产减少少承担负负债负负债债增加加一、材材料采采购业业务企业储储存备备用的的材料料，通通常都都是向向外单单位采采购而而得材料采采购过过程企业从从供应应单位位购进进各种种材料料，要要计算算购进进材料料的采购成成本；；按照经经济合合同和和约定定的结结算办办法支支付材材料的的价款款和各各种采采购费费用。。一、材材料采采购业业务工业企企业原原材料料供应应核算算的关关键：：原材料料成本本的确确定增值税税的计计算原材料料成本本的确确定购入原原材料料的成成本（（即采购成成本）包括括：购买价价款：企业业购入入材料料的发发票账账单上上列明明的金金额，，但不不包括括按规规定可可以抵抵扣的的增值值税额额；原材料料成本本的确确定原材料料成本本的确确定购入原原材料料的成成本（（即采购成成本）包括括：相关税税费：企业业购买买材料料发生生的进进口关关税、、消费费税、、资源源税和和不能能抵扣扣的增增值税税进项项税额额等原材料料成本本的确确定其他可归属属于原原材料料采购购成本本的费费用：：使原原材料料达到到指定定场所所和状状态的的其他他必要要的、、合理理的支支出。。例如如，合合理途途耗、、采购购过程程中发发生的的仓储储费、、包装装费，，材料料入库库前的的挑选选整理理费非正常常的物资资毁损损、短短缺（（管理理疏忽忽和自自然灾灾害））应冲冲减所所购材材料的的采购购成本本增值税税增值税税是对在在我国国境内内销售售货物物或者者提供供加工工、修修理修修配劳劳务以以及进进口货货物的的企业业单位位和个个人，，就其其货物物销售售或提提供劳劳务的的增值值额和和货物物进口口金额额为计计税依依据而而课征征的一一种流流转税税增值额额是指企企业或或者其其他经经营者者从事事生产产经营营或者者提供供劳务务，在在购入入的商商品或或者取取得劳劳务的的价值值基础础上新新增加加的价价值额额增值税税增值税税纳税税人按按会计计核算算水平平和经经营规规模分分为一般纳纳税人人和小规模模纳税税人。增值税税——一般纳纳税人人我国是是以税税款抵抵扣制制实现现仅对对增值值部分分征税税的，，即采采取两两段征征收法法，分分为增增值税税的进项税税额和销项税税额，纳税税人将将当期期的销销项税税额扣扣减进进项税税额，，即为为当期期应纳纳税额额销项税税额：纳税税人销销售货货物或或者应应税劳劳务，，按照照销售售额和和规定定的税税率计计算并并向购购买方方收取取的增增值税税额进项税税额：纳税税人购购进货货物或或应税税劳务务所支支付或或者负负担的的增值值税额额增值税税——一般纳纳税人人销项税税额=不含增增值税税的销销售额额×增值税税税率率进项税税额=购进货货物或或劳务务价款款×增值税税税率率当期应应纳税税额=当期销销项税税额-当期进进项税税额增值税税率：：17%增值税税——小规模模纳税税人对于小小规模模纳税税人，，实行行简易易办法法计算算应纳纳税额额，不不抵扣扣进项项税额额应纳税税额=不含增增值税税销售售额×征收率率不含增增值税税销售售额=含税销销售额额/（1+征税率率）征税率率：3%增值税税一般纳纳税人人购进进原材材料所所支付付或者者负担担的增增值税税额不不应计计入原原材料料的采采购成成本小规模模纳税税人购购进原原材料料所支支付或或者负负担的的增值值税额额应计计入原原材料料的采采购成成本增值税税购买方方销销货方方一般纳纳税人人一一般般纳税税人增值税税专用用发票票价100税17原材料料成本本100增值税购买方销销货方方一般纳税税人小小规模模纳税人人普通发票票含税销售售额103不含税销销售额=103/（1+3%）=100增值税=100×3%=3原材料成成本103增值税购买方销销货方方小规模纳纳税人一一般般纳税人人增值税专专用发票票价100税17原材料成成本117增值税购买方销销货方方小规模纳纳税人小小规规模纳税税人普通发票票含税销售售额103不含税销销售额=103/（1+3%）=100增值税=100×3%=3原材料成成本103原材料的的核算按照我国国的《企业会计计制度》的规定，，材料的的日常核核算有实际成本本法和计划成本法两种实际成本法适用于品种不多，但但占产品成本本比重较大的的原料或主要要材料规模较小、材材料品种简单单、采购业务务不多的企业业原材料的核算算计划成本法适用于：材料品种繁多多的企业（一）实际成成本法一、账户设置置“原材料”、““在途物资””“原材料”账户用于核算算企业库存的的各种材料的的实际成本。借方：登记验验收入库原材材料的实际成成本贷方：登记发发出原材料的的实际成本期末余额:借方余额，反反映库存原材材料的实际成成本（一）实际成成本法“在途物资”账户用于核算算货款已付但但尚未验收入入库的在途物物资的实际成本借方：登记企企业已支付或或已开出商业业汇票，但尚尚未验收入库库的在途物资资的实际成本本贷方：登记验验收入库的在在途物资的实实际成本期末余额：借借方余额，反反映已付款或或已开出承兑兑的商业汇票票，但尚未验验收入库的在在途物资的实实际成本“在途物资””账户应按供供货单位设置置明细账户（一）实际成成本法由于货款的结结算方式不同同，原材料入入库与支付货货款的时间不不同，其账务务处理也有所所不同单、货同到业业务单到货未到业业务货到单未到业业务预付货款购料料业务1.单、货同到业业务发票账单与材材料同时到达达（单货同到到）企业在承付货货款、材料验验收入库后借：原材料应交税费——应交增值税（（进项税额））贷：银行存款款/应付账款1.单、货同到业业务例1：A企业为一般纳纳税人，3月5日购入一批原原材料甲，取取得增值税专专用发票上注注明的原材料料价款为100,000元，增值税额额为17,000元。发票等结结算凭证已收收到，款项已已通过银行支支付，材料已已验收入库。。借：原材料100,000应交税费——应交增值税（（进项税额））17,0001.单、货同到业业务例2：B企业3月6日从红星工厂厂购入一批原原材料乙，取取得普通发票票一张，发票票上注明原材材料价款为15,000元，对方代垫垫运杂费300元，材料已验验收入库，货货款尚未支付付。借：原材料15,300贷：应付账款款15,300“应付账款”账账户核算企业因购购买材料、商商品和接受劳劳务等经营活活动应支付的的款项负债类账户贷方：登记应应付供应单位位款项（买价价、税金和代代垫运杂费））的增加借方：登记应应付供应单位位款项的减少少期末余额：贷贷方，表示尚尚未偿还的应应付款的结余余额“应付票据”账账户核算企业购买买材料、商品品和接受劳务务供应等开出出、承兑的商商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票负债类账户贷方：登记企企业开出、承承兑商业汇票票或以承兑商商业汇票抵付付货款、应付付账款导致的的应付票据的的增加借方：登记到到期商业汇票票的减少期末：余额在在贷方，表示示尚未到期的的商业汇票的的期末结余额额2.单到货未到业业务已支付货款或或已开出承兑兑的商业汇票票，但材料尚尚未到达或尚尚未验收入库库的采购业务务（单到货未未到）借：在途物资资应交税费——应交增值税（（进项税额））贷：银行存款款/应付账款该材料到达并并验收入库后后借：原材料贷：在途物资资2.单到货未到业业务例：光华电视视机厂为增值值税一般纳税税人，2006年1月从江南公司司购入甲材料料1000公斤，取得增增值税专用发发票上注明的的买价为30000元，增值税额额为5100元，款项未付付，材料尚在在运输途中借：在途物资资-甲材料30000应交税费-应交增值税（（进项税额））5100贷：应付账款款351002.单到货未到业业务该批甲材料在在运输途中发发生1%的合理损耗，，实际验收入入库990公斤，在入库库前发生挑选选整理费用300元，挑选整理理费用已经用用现金支付借：原材料-甲材料30300贷：在途物资资30000库存现金3003.货到单未到业业务企业采购材料料已到并验收收入库，而结结算凭证和专专用发票尚未未到达（货到到单未到）平时：可暂不不作处理月末：按合同同价暂估入账账，估计价款款通过“应付付账款”账户户反映。下月初：用红红字做同样的的记账凭证，，予以冲回。。付款或开出承承兑商业汇票票时：按单货货同到业务处处理3.货到单未到业业务例：D公司5月10日从友谊化工工厂购入丙材材料50吨，按合同每每吨300元，已验收入入库。但结算算凭证到月末末尚未收到。。5月末：借：原材料——丙材料15,000贷：应付账款款15,0006月初：借：原材料——丙材料（（15,000）贷：应付账款款（（15,000）3.货到单未到业业务6月10日收到上述结结算凭证，材材料款为17,000元，增值税额额为2,890元，通过银行行支付货款借：原材料——丙材料17,000应交税费——应交增值税（（进项税额））2,890贷：银行存款款19,8904.预付货款购料料业务“预付账款”账账户核算企业按照照购买合同的的规定预付的的款项资产类借方：登记预预付款的增加加贷方：登记收收到供应单位位提供的材料料物资而应冲冲销的预付款款债权期末余额表示示尚未结算的的预付款的结结余额，借方方余额表示企企业预付的款款项，贷方余余额反映企业业尚未补付的的款项4.预付货款购料料业务预付材料价款款时借：预付账款款贷：银行存款款待材料到达入入库时：借：原材料应交税费——应交增值税（（进项税额））贷：预付账款款4.预付货款购料料业务预付账款不足足，补付时：：借：预付账款款贷：银行存款款退回多余的预预付账款时：：借：银行存款款贷：预付账款款4.预付货款购料料业务例：A企业某月15日为购买乙材材料向江南工工厂预付40,000元货款的80%，计32,000元，已付款。。借：预付账款款——江南工厂32,000贷：银行存款款32,000借预预付账款贷贷32,0004.预付货款购料料业务A企业于该月22日收到江南工工厂发来的乙乙材料，并验验收入库。发发票账单上记记载该批货物物的货款为40,000元，增值税额额为6,800元，对方代垫垫运杂费1,000元，所欠款项项以银行存款款付讫。收到材料时借：原材料41,000应交税费——应交增值税（（进项税额））6,800贷：预付账款款47,8004.预付货款购料料业务借预预付账款贷贷32,00015,80047,8004.预付货款购料料业务补付货款时借：预付账款款——江南工厂15,800贷：银行存款款15,800借预预付账款贷贷32,00047,80015,80047,80047,8009、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。07:15:5707:15:5707:1512/31/20227:15:57AM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2207:15:5707:15Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。07:15:5707:15:5707:15Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年