内部控制审计对会计信息质量的影响

内部控制审计对会计信息质量的影响王明星襄阳电力集团有限公司

良好的内部控制审计可以规范内部控制工作的开展，继而作用到会计信息方面，但从当前的实际情况来看，部分企业并没有意识到内部控制的重要性，这导致其会计信息披露存在一定的不真实性，基于此，有必要对内部控制审计工作展开更为深层次的探究。

一、内部控制审计对会计信息质量的影响和会计失真的危害

（一）影响

1.降低经营风险

对于企业的经营和发展来说，高效落实内部控制工作，能够在提高企业风险防范和应对能力的同时促进企业经营效率的提升，最大限度实现对于经营风险的控制，还可以在一定程度上保障企业财务报告的合法性以及可靠性。内部控制审计能够有效避免上市公司选择性披露内部控制信息的现象，反之便会使得公司利用漏洞隐瞒对自己不利的信息，造成信息使用者面临信息不对称的问题，对其投资方向的合理性造成负面影响，制约优质上市公司的发展，难以为其会计信息披露质量的提升和内部控制改进工作的持续推进提供充足的动力，严重制约资本市场的持续健康发展。若想从根本上为公司内部控制信息质量的提升提供保障，则势必要高效落实内控审计，确保其具有较高的独立性，能够持续不断地吸收先进经验和理念，通过可靠有效的内部控制审计工作支撑内部控制信息披露质量的切实提升[1]。

2.保障信息真实

除了降低经营风险以外，良好的内部控制审计工作还可以切实保障会计信息的真实性，内部控制审计的实施可以对公司内部控制工作的开展情况展开全方位的监督工作，继而正面作用到公司会计信息质量的提高层面，通过内部控制审计工作可以基于更加真实完整的信息对优势公司进行精确区分，并且能够在内部控制审计的基础上促进高质量信息的稳定传递。通常情况下来说，会由外部独立审计师独立开展对于会计信息披露的审计工作，此举有助于提高会计信息准确性，不仅是公司结构变化过程中至关重要的组成部分，同时还可以为监督主体高质量开展监督工作创造良好的条件，对于企业契约的正常执行有着重要意义。独立审计的工作人员大多具有较高的专业能力并具备极强的独立性，可以在资本市场中为相关会计信息披露制度的长效运行奠定坚实的基础，真正让资本市场认可企业独立审计的实质性作用，为企业纵深发展扩大空间，与此同时，还能够帮助企业在资本市场的基础上最大限度提升资源配置效果。

3.塑造公司形象

内部控制审计工作的充分落实，可以提升企业会计信息披露质量和塑造正面的公司形象，内部控制审计可以从各环节着手，严格开展企业会计信息形成过程的监控工作，以实现对于财务信息工作流程的有效控制。对于企业内部控制信息披露来说，其同样面临着是否要进行审计的争议，以企业财务报表审计为例，从本质上来看，其本身是一种外部监督手段，可以实现对于企业内部控制审计的合理监控，为企业内部控制信息披露的准确性和有效性提供充足的保障。针对企业管理层而言，来自外部的独立审计师能够对企业内部控制自我评价工作开展审查工作，为财务报告内控状况提出建议。外部独立审计师可以高效开展对财务报告内部控制成效的合理测试，同时判断管理层各项决策的公平性和准确性。由此可见，内部控制审计工作的开展应当由外部独立审计师展开再审计工作，以保障企业披露内部控制信息的实际应用价值，为投资者提供参考依据。部分企业有着较高的内部控制效果，而为了能够更好地赢得市场竞争，往往会将宣传的重点放在内部控制审计上，以达到塑造优质企业形象的效果，最终助力其获得投资者认可，赢得市场竞争。由此可见，企业为了实现上述目标势必会积极提升自身内部控制审核以及会计信息质量，这有助于促进影响力的提升，并且可以达到整治市场乱象的效果。

（二）危害

1.影响企业决策

会计信息质量是进行企业决策的基础条件，一旦出现会计失真等问题，就会对企业决策产生错误引导，致使最终企业决策与企业实际发展情况出现偏差，影响企业正常经营发展的同时，还会使得企业由于决策失误出现经济损失。由此可以看出，会计失真会为企业决策人员传递错误的信息，误导其决策。会计信息具有反映企业生产经营活动情况的作用，所以一旦出现错误的数据信息，会导致企业制定错误的发展计划以及决定，影响企业在实际经营中的利益，甚至会阻碍企业在市场中的正常发展，因此信息失真会对企业决策正确性产生负面影响。

2.减少企业效益

会计失真会导致企业效益降低，损害企业自身利益的同时，降低企业在市场中的竞争力。会计失真是市场主体在划分利益中存在的普遍问题，从企业的角度出发，企业为了在实际经营中提高自身利益，可能会出现会计信息造假等情况。而企业会计信息的真实性会直接影响自身经济效益，所以经营主体往往会选择支配会计信息的方式，维护自身利益，这一过程会对其他市场主体利益产生一定损害。例如，企业在实际经营中，通过制作假账的方式逃避缴纳税金，这一行为会对国家权益以及财政产生损害。而企业通过不合理的薪酬计费方式提高自身效益，但是会对员工的合法权益产生损害。以上行为一旦被发现，企业不仅不能正常经营，还需要缴纳相应的罚款，自身效益大幅度降低。由此可见，从不同的角度进行分析，会计失真都会导致企业出现严重亏损，甚至是破产，减少企业的实际经营效益。因此企业在经营发展中，要对会计失真进行正确认识，从长远的角度出发，保证会计信息的真实性，避免在实际经营中出现会计信息造假等问题，为自身在市场中实现可持续发展提供条件[2]。

3.削弱法律权威

会计失真对于法律权威性会产生一定的影响，我国法律针对会计信息造假等行为制定了相应的管理法规，该种情况下，如果企业依旧选择会计信息造假等途径降低经营成本，从中获取经济效益，则表示其忽视了法律的权威性，甚至存在挑衅法律权威性的行为。遵守法律法规是社会个体尊重法律权威性的体现，而会计失真会削弱法律的权威性，导致法律在社会行为规范中的作用大打折扣，法律法规无法得到充分落实。任何法律法规的实施都需要社会各方主体主动配合，而不配合行为则会对法律法规产生严重的负面影响，造成法律法规无法实现和谐发展，同时从中也能看出对法律权威性的无视。

通过上述分析能够发现，会计失真不仅会对企业自身的决策准确性和经营效益产生负面影响，还会削弱法律权威性，对社会市场环境产生危害，因此在今后发展中，需要对会计失真问题进行有效控制。

二、基于内部控制审计提高会计信息质量的途径

（一）强化内部环境控制

若想真正发挥出内部控制审计工作的实际作用，推动会计信息质量的进一步提升，企业应当在原有的基础上对其现有的内部控制审计环境采取优化改善措施，对于企业来说，环境要素直接关系到整体的发展。环境因素是企业文化建设、氛围打造以及实现人员控制的重要基础。影响环境的因素众多，具体包括企业组织结构、管理理念、经营方式、员工岗位责任意识和道德观等。除此以外，制度也是企业内部环境的重要组成，为了真正创建更加优质的内部控制审计环境，企业应当积极健全完善现有的制度，并确保其能够充分同企业发展实际情况相适应。立足于企业现实需求构建起能够契合企业内控运行状况的制度，以有效应对企业现有内部控制设计的不足，使得企业内部的各个岗位之间可以实现权责分明的目标，并形成协调控制和相互牵制的良好局面。在制度建设的过程中，工作人员需要注重对于权力的高效把控，明确主权，并在必要的情况下进行适当分权，以满足互相制衡的要求，真正创设优质的内部控制审计环境，支撑企业内部控制工作的可持续发展。

（二）大力开展风险评估

企业在经营管理的过程中不可避免地会面临众多风险，具体包括财务、运营以及市场风险等，这些风险会在极大程度上制约企业经营管理效率的提升，所以应当大力开展风险评估工作，在最终风险评估结果的基础上充分实现同企业风险承受能力的有机结合，继而对活动项目实施全方位的评估工作，若是风险评估的结果没有价值或者是不准确，其势必会影响会计信息质量[3]。

以某公司为例，其在进行风险评估和管理的过程中便采用了“三位一体”的管理模式，充分将纪委监察、审计工作和风险管理结合起来，调动各主体的参与积极性，切实提升风险管理的范围和深度。此外其基于自身实际情况，综合考虑各方面影响因素建立起了风险管理制度，以实现对于企业发展中各种风险的有效防控。现阶段该公司的风险管控机制已经初步建成，能够覆盖公司发展的各个层面，而审计机关在检查风险管控工作的过程中则是将重点放在风险管控制度的执行情况层面。该公司风险管控流程为：制定公司年度风险管控工作计划，交由领导层实施审批工作，若是审批未通过则需要重新制定，审批通过便可以根据实际情况和相关要求对风险应对策略进行制定，完成整体应对策略制定工作之后还要基于各单位和各科室的具体工作职能进行风险应对措施的进一步详细划分，并在此基础上展开剩余风险评估工作，与此同时要交由专业人员对风险应对措施进行详细分析和整理筛选，采用定性和定量相结合的方式对其进行分析，最终形成整体的风险评估管理报告，将其上传到公司风险数据库中，方便随时调用。该公司通过实施全面的风险管控，切实缓解了其在生产经营阶段所面临的各种风险，不仅提升了财务安全性，还为公司会计信息质量提供了充分的保障。

（三）优化落实控制活动

公司应当优化落实各种控制活动，首先，在票据和记录的控制方面，公司一旦产生资金交易，便要对所涉及的相关票据进行妥善保存，为后续所开展的管理工作提供参考，高效落实人员岗位分离的制度，在相互牵制的基础上促进票据和记录真实性和应用价值的提高。其次，公司应当大力落实职责分离，从本质上来看，其也是公司开展各项内部控制活动的重要目标之一。某企业针对各种交易事项展开了严格的限制工作，并对各个管理人员的职责权限进行了明确的划分，基于固有的制衡机制进行优化调整，从根本上减少了管理人员徇私舞弊现象的产生。最后，该企业针对公司职员所承担的职责进行了更加明确的规定，此举有助于帮助员工在自我监督的基础上高效落实相互监督，以促进各项控制活动开展条理性的进一步提升，立足于不同岗位的工作要求对相应的工作流程进行明确规定，并从各环节着手实现对于各种工作任务以及职责的合理把控，此举有助于精简改善固有的工作流程，提高各项工作开展成效[4]。

近些年来，我国现代化信息化技术水平不断提升，信息技术开始广泛在各个领域和行业中，并取得了诸多成效，在进行控制活动的过程中，企业可以利用新型信息技术建立信息控制系统，以发挥出大数据等技术的作用促进企业管理效率的提升，在信息控制系统中融入权限控制、数据控制以及手工凭证控制等，在提升信息数据应用质量的同时保障其安全性。该企业经过一系列的控制活动有效减少了日常经营中潜在的各种风险问题，不仅满足了企业高效经营运转的相关要求，还有效提升了会计信息质量。

（四）积极促进信息沟通

信息不对称是影响内部控制成效的重要因素之一，所以在进行内部控制审计的过程中需要积极促进信息沟通，进一步提升信息共享成效，以从根本上减少管理层的徇私舞弊现象。某企业近些年来大力进行管理信息软件的研制工作，经过多年探索目前已经建立起了切实可行的绩效考核、全生命周期管控以及全面预算管理系统。除此以外，在系统开发阶段，企业还针对每个子系统进行了信息衔接接口的预留，此举有助于高效实现企业内部部门之间信息数据的交流共享，能够通过内部控制工作的优化改善，实现提升会计信息质量的目标。

（五）全面实施内部监控

对于企业的内部控制工作来说，其能否真正发挥出应有的作用直接受到企业现有规章制度和执行效果的影响，通过开展内部控制审计工作，可以帮助相关工作人员对现阶段内部控制执行效果进行了解，内部监控的实施具体应当从以下两方面着手实施。

一方面，企业应当对原有的举报渠道进行拓宽和完善，以此为民主监督的充分落实创造良好的条件，具体包括热线电话、互联网举报以及举报信箱等等，与此同时，企业应当采取相应的措施尽可能地为举报人个人信息提供保护，并鼓励员工积极参与到民主监督当中，杜绝违规审批以及违规违纪等现象的产生，高质量落实内部控制工作。

另一方面，应当切实展现出纪检监察的职能，充分发挥出约束机制的监督规范性作用，企业需要充分同工会、财务部门以及审计机关之间展开合作，切实提高纪检监察监督成效，建立切