固定资产管理常见弊端概述

固定资产管理常见弊端有盲目购建；资本性支出挤占生产成本；固定资产盘盈不入账；固定资产闲置不处理，造成报废；固定资产残值不入账；虚增（减）折旧，虚列维修费用支出等科学的职责分工固定资产业务不相容岗位各业务必须有明确的职责分工固定资产业务不相容岗位至少包括

（1）固定资产投资预算的编制与审批；（2）固定资产投资预算的审批与执行；（3）固定资产采购、验收与款项支付；（4）固定资产投保的申请与审批；（5）固定资产处置的审批与执行；（6）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。各业务必须有明确的职责分工

（1）固定资产的需求应由使用部门提出。采购部门、企业内部的建筑或建设部门一般无权首先提出采购或承建的要求。（2）资产请购或建造的审批人应与请购或建造要求提出者分离。（3）资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人。（4）固定资产的验收人应同采购或承建人、款项支付人职务分离。（5）资产使用或保管人不能同时担任资产的记账工作。（6）资产盘查工作不能只有使用、保管人员或只有负责记账的人员来进行，应由独立于这些人员的第三者共同参加。（7）资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人科学规范的决策过程（一）预算管理（二）请购与审批（三）采购控制（四）验收控制（五）入账控制（一）预算管理1.编制资本支出预算，应由工程技术、计划、财务、采购、生产等部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性。2.资本支出预算必须在考虑多种因素的基础上予以编制。这些因素包括：投资预算额、该投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入等。3.对于投资额较大的专案，资本支出预算应有各分项投资预算额，以便日后对投资实际支出额的控制。而对于投资将对企业产生重大影响的资本支出预算则必须由董事会批准才能执行。（二）请购与审批企业对于外购的固定资产应当建立请购与审批制度，明确请购部门（或人员）和审批部门（或人员）的职责权限及相应的请购与审批程序。对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。对一些专用固定资产如电脑、打印机等，由于其移动的方便性，管理上容易滋生漏洞。针对其管理上的薄弱环节，应制定特别的业务处理流程。如电脑等设备从确定采购时起就给出其“身份证”，定好使用人，确定责任人。对重大工程建设项目，企业成立专门管理小组。成员应来自工程部，审计、财务，投资、专家及使用单位，共同参与项目论证、公开招标等环节的工作。既体现公平、公正原则，又通过招标等良性竞争手段，为企业创造经济效益（三）采购控制采购部在执行固定资产采购程序时，应先向供货商询价，并取得厂商之报价单，进行比价，以报价较低且品质佳之核准厂商为采购对象单批次5万以下（含）寻找至少2家以上的供应商进行询价比价单批次5万以上至30万寻找至少3家以上的供应商进行招标采购，并报财务总监审批单批次30万以上寻找至少3家以上的供应商进行招标采购并组织招标小组确定出最优方案，报财务总监、总经理审批重要固定资产产或单台5万万元以上或单单批10万以以上的采购，，采购单位应应与厂商签订订购买合同。。合同一式两两份，由采购购部与供货商商分别留存一一份；采购部部应复印一份份留存，原件件与发票交财财务作为付款款入账的依据据。（四）验收控控制企业应当建立立严格的固定定资产交付使使用验收制度度，确保固定定资产数量、、质量等符合合使用要求。。固定资产交交付使用的验验收工作由固固定资产管理理部门、使用用部门及相关关部门共同实实施。企业外购固定定资产，应当当根据合同协协议、供应商商发货单等对对所购固定资资产的品种、、规格、数量量、质量、技技术要求及其其他内容进行行验收，出具具验收单或验验收报告。验验收合格后方方可投入使用用。企业自行建造造的固定资产产，应由制造造部门、固定定资产管理部部门、使用部部门共同填制制固定资产移移交使用验收收单，验收合合格后移交使使用部门投入入使用。企业对投资者者投入、接受受捐赠、债务务重组、企业业合并、非货货币性资产交交换、外企业业无偿划拨转转入以及其他他方式取得的的固定资产均均应办理相应应的验收手续续。企业对经营租租赁、借用、、代管的固定定资产应设立立登记簿记录录备查，避免免与本企业财财产混淆，并并应及时归还还。对验收合格的的固定资产应应及时办理入入库、编号、、建卡、调配配等手续。对于验收控制制，企业应当当重点关注：：从外部购入的的设备，采购购人员应与厂厂商联系送货货时间及地点点固定资产送达达时，请购单单位、采购人人员、管理部部门均应派员员会同点收数数量、检查品品质及规格是是否与请购单单相符其验收程式可可按照存货验验收程式进行行，所不同的的是固定资产产一般要求有有较高等级的的技术人员来来检查其质量量或精密程式式，故购入设设备必须经过过专职工程师师的检查，并并在收货报告告单上签字同同意通过建筑或通通过安装取得得的设备在正正式向承包商商签发验收合合格证书前，，应作全面和和综合性的测测试验收验查查工作。各种监督和测测试工作应当当加以文字记记录，并作为为工程验收合合格证书的附附件妥善保管管，验收合格格证书必须由由指定的授权权人审核签字字。固定资产验收收合格后，管管理部门开具具设备分配通通知单并登记记固定资产管管理台账。采采购人员将固固定资产交请请购单位使用用。（五）入账控控制企业财会部门门应当按照国国家统一的会会计准则制度度的规定，及及时确认固定定资产的购买买或建造成本本固定资产使用用、维护环节节的控制（一）使用控控制（二）折旧控控制（三）维护控控制（四）盘点控控制（五）清查控控制（一）使用控控制企业应加强固固定资产的日日常管理工作作，授权具体体部门或人员员负责固定资资产的日常使使用与维修管管理，保证固固定资产的安安全与完整。。企业应当定期期或不定期检检查固定资产产明细及标签签，确保具备备足够详细的的信息，以便便固定资产的的有效识别与与盘点。固定资产移动动应当得到授授权。对固定资产都都应设立卡片片，有条件的的单位，应尽尽量选用合适适的固定资产产管理系统，，用电脑来管管理固定资产产数据。设立企业各职职能部门内部部的设备管理理员，加强对对其进行固定定资产管理知知识的宣传和和培训，提高高对其所在部部门设备使用用和变动情况况的监管力度度。加强对在建工工程账户的检检查和清理，，对已经在用用或已经达到到预定可使用用状态的固定定资产及时验验收入账或暂暂估入账。对精密贵重以以及容易发生生安全事故的的仪器设备，，归口管理部部门应制定具具体操作规程程，指定专人人进行操作。。做好固定资产产的投保工作作，并确保范范围恰当，金金额足够。杜杜绝“重采购购，轻管理””的现象。（二）折旧控控制企业应依据国国家有关规定定，结合企业业实际，确定定计提折旧的的固定资产范范围、折旧方方法、折旧年年限、净残值值率等折旧政政策。折旧政政策一经确定定，不得随意意变更。确需需变更的，应应当按照规定定程序审批。。折旧控制的主主要作用在于于保证固定资资产使用年限限及残值估计计的合理正确确。为此，企企业应广泛征征求有经验的的工程技术人人员和会计人人员的意见；；收集类似设设备的各种历历史资料，参参照税务部门门规定、标准准。折旧方法一经经选定，应一一贯沿用。折折旧方法的改改变，事先应应由相关部门门审核批准并并在财务报表表上说明其理理由。（三）维护控控制企业应当建立立固定资产的的维修、保养养制度，保证证固定资产的的正常运行，，提高固定资资产的使用效效率。固定资产使用用部门负责固固定资产日常常维修、保养养，定期检查查，及时消除除风险。固定资产大修修理应由固定定资产使用部部门提出申请请，按规定程程序报批后安安排修理。固定资产技术术改造应组织织相关部门进进行可行性论论证，审批通通过后予以实实施。企业应设置专专门管理固定定资产的机构构，加强固定定资产的维修修和保养工作作。固定资产管理理部门应对各各种房屋和设设备分别设置置表单来记录录使用、维修修和保养情况况，或者直接接在替代房屋屋设备明细账账的卡片或者者表单上记录录这些情况。。记录应当定定期检查。（四）盘点控控制盘点前，固定定资产管理部部门、使用部部门和财会部部门应当进行行固定资产账账簿记录的核核对，保证账账账相符。企业应组成固固定资产盘点点小组对固定定资产进行盘盘点，根据盘盘点结果填写写固定资产盘盘点表，并与与账簿记录核核对，对账实实不符，固定定资产盘盈、、盘亏的，编编制固定资产产盘盈、盘亏亏表。固定资产发生生盘盈、盘亏亏，应由固定定资产使用部部门和管理部部门逐笔查明明原因，共同同编制盘盈、、盘亏处理意意见，经企业业授权部门或或人员批准后后由财会部门门及时调整有有关账簿记录录，使其反映映固定资产的的实际情况。。（五）清查控控制企业应至少在在每年年末由由固定资产管管理部门和财财会部门对固固定资产进行行检查、分析析。检查分析应包包括定期核对对固定资产明明细账与总账账，并对差异异及时分析与与调整。公司建立固定定资产清查制制度，清查分分年中清查和和年末清查，，由管理部门门和财务部共共同执行。固定资产的清清查应填制““固定资产盘盘点明细表””，详细反应应所盘点的固固定资产的实实有数，并与与固定资产账账面数核对，，做到账务、、实物、和固固定资产卡片片相核对一致致。若有盘盈或盘盘亏，需编报报“固定资产产盘盈盘亏报报告表”，列列出原因和责责任，报部门门经理、生产产部门经理、、财务部和总总经理批准后后，财务部进进行相应的账账务调整。管理部门对台台账和固定资资产卡片内容容进行更新。。固定资产处置置和转移环节节的控制（一）固定资资产的处置1.固定资产产的出售2.固定资产产报废（二）固定资资产的转移控控制（一）固定资资产的处置对使用期满、、正常报废的的固定资产，，应由固定资资产使用部门门或管理部门门填制固定资资产报废单，，经企业授权权部门或人员员批准后对该该固定资产进进行报废清理理。对使用期限未未满、非正常常报废的固定定资产，应由由固定资产使使用部门提出出报废申请，，注明报废理理由、估计清清理费用和可可回收残值、、预计出售价价值等。企业业应组织有关关部门进行技技术鉴定，按按规定程序审审批后进行报报废清理。对拟出售或投投资转出的固固定资产，应应由有关部门门或人员提出出处置申请，，列明该项固固定资产的原原价、已提折折旧、预计使使用年限、已已使用年限、、预计出售价价格或转让价价格等，报经经企业授权部部门或人员批批准后予以出出售或转让。。固定资产的处处置应由独立立于固定资产产管理部门和和使用部门的的其他部门或或人员办理。。固定资产处处置价格应报报经企业授权权部门或人员员审批后确定定。对于重大大的固定资产产处置，应当当考虑聘请具具有资质的中中介机构进行行资产评估。。对于重大固定定资产的处置置，应当采取取集体合议审审批制度，并并建立集体审审批记录机制制。固定资产处置置涉及产权变变更的，应及及时办理产权权变更手续。。1.固定资产产的出售（1）固定资资产如需出售售处理，需由由固定资产管管理部门提出出申请，填写写“固定资产产出售申请表表”。（2）列出准准备出售的固固定资产明细细，注明出售售处理原因，，出售金额，，报部门经理理、生产部门门经理、财务务部和总经理理审批。（3）固定资资产出售申请请经批准后，，固定资产管管理部门对该该固定资产进进行处置，并并对固定资产产卡片登记出出售日期，台台账做固定资资产减少。（4）财务部部根据已经批批准的出售申申请表，开具具发票及收款款，并对固定定资产进行相相应的账务处处理。2.固定资产产报废（1）当固定定资产严重损损坏，没有维维修价值时，，由固定资产产使用部门提提出申请，填填写“固定资资产报废申请请表”，交固固定资产管理理部门报财务务总监和总经经理审批。（2）经批准准后，固定资资产管理部门门对实物进行行处理。处理理后对台账及及固定资产卡卡片进行更新新，并将处理理结果书面通通知财务部。。（3）财务部部依据总经理理批准的固定定资产报废申申请和实物处处理结果，进进行账务处理理。固定资产报废废通知单至少少一式三联，，一联由审批批人留底备案案；一联作为为执行报废工工作的授权证证明；一联交交财务部门。。财务部门收收到执行完毕毕的报废通知知单后，应审审查通知单是是否经执行部部门主管的签签字认可，并并应及时注销销固定资产的的账面价值。。（二）固定资资产的转移控控制企业出租、出出借固定资产产，应由固定定资产管理部部门会同财会会部门按规定定报经批准后后予以办理，，并签订合同同协议，对固固定资产出租租、出借期间间所发生的维维护保养、税税负责任、租租金、归还期期限等相关事事项予以约定定。企业对于固定定资产的内部部调拨，应填填制固定资产产内部调拨单单，明确固定定资产调拨时时间、调拨地地点、编号、、名称、规格格、型号等，，经有关负责责人审批通过过后，及时办办理调拨手续续。固定资产调拨拨的价值应当当由企业财会会部门审核批批准固定资产内控控舞弊案例身为国有企业业工作人员，，利用职务上上的便利，骗骗取国有财产产64余万元元，面对法院院的终审判决决，被告人归归某不得不低低下头，吞下下自己“精心心隐藏”7年年的苦果，等等待他的将是是15年的牢牢狱生活。50岁的归某某是原上海某某技术工程公公司轻纺工程程部经理。2000年11月，山东东某公司向公公司求购精疏疏机一套，但但当时公司没没有购买此类类机械的配额额，头脑活络络的归某想出出一个好办法法，利用其他他公司的配额额到上海纺机机总厂定购。。固定资产内控控舞弊案例随后，归某将将本公司的45万余元划划入纺机总厂厂。然而，2001年初初，他代表公公司到纺机总总厂核账时发发现，“纺机机总厂”财务务出错：把已已提走的设备备，当作其他他公司购买，，而他划入的的45万余元元却变为公司司的预付款。。于是，一场场偷梁换柱的的把戏开始上上演。固定资产内控控舞弊案例2001年3月至4月，，归某派人到到“纺机总厂厂”以公司的的名义购买混混条机等价值值60余万元元的设备。因因为有了45万余元的““预付款”，，归某仅向““纺机总厂””支付了15万元。随后后，他找到了了亲戚经营的的某纺织器材材公司，开出出了公司以67万元的价价格购得这批批设备的发票票。而公司不不知内情，向向大发公司支支付了全部购购货款，归某某从中得利52万元。同同年7月至10月期间，，归某又以相相同手段骗得得公司11万万余元，占为为己有。固定资产内控控舞弊案例2001年底底，归某终于于梦想成真，，开办了自己己的公司———中岛纺织机机械成套设备备公司，并担担任法定代理理人。2008年上半年年，纺机总厂厂发现45万万元被骗，向向公安机关报报案，归某随随后被捕。法法院认定归某某贪污公款64万余元，，构成贪污罪罪，判处归某某有期徒刑15年。案例分析一个普通的轻轻纺工程部经经理，利用手手中的职权和和相关内部控控制的漏洞，，竟采用相同同的伎俩两次次贪污公款共共64万多元元，这个给企企业造成的沉沉痛教训的案案例不能不引引起我们的反反思，其内部部控制究竟出出了什么问题题，会给犯罪罪分子以可乘乘之机。案例分析1.从公司角角度来看，其其采购业务的的相关职务未未分离。一般般而言，健全全的采购业务务中，采购员员、审批人和和执行人、记记录人应分离离。如果其中中关键的职务务没有分离，，那就极有可可能发生舞弊弊，公司就是是这样的案例例。工程部经经理归某，利利用手中的职职权，未经审审批程序就私私下决定向纺纺机总厂购买买价值60万万元的设备，，这已经暴露露出了授权审审批控制的弱弱点。案例分析本来应该有有第三方执执行付款，，并与纺机机总厂核账账，但令人人惊讶的是是，核账竟竟然也是归归某一人亲亲手所为。。所以，采采购、审批批、执行和和记录的职职务分离漏漏洞给了归归某可乘之之机，使其其掩盖了同同纺机总厂厂的交易问问题，进而而上演了后后来“偷梁梁换柱”的的把戏。案例分析另外，公司司的验收和和付款也存存在漏洞。。付款员明明明将67万元款项项划给了大大发公司，，这纯粹是是归某利用用其亲戚的的关系虚构构的交易，，如果验收收员按照同同大发公司司签订的购购货合同上上写明的条条款以及发发货发票来来仔细验货货，是不难难发现归某某冒用大发发公司的名名义却购进进了纺机总总厂价值仅仅60万元元的设备的的“偷梁换换柱”的把把戏的。案例分析一般而言，，会计部门门应该在按按购货协议议划出款项项之后将购购货单和购购货发票转转到验收部部门，而验验收部门应应该收到会会计部门转转来的购货货单和购货货发票副联联仔细查验验其发货单单位、收到到货物的数数量和质量量后签收。。但是公司司没有做到到，验收部部门根本就就没有仔细细查验发货货单位，以以至于归某某的把戏得得以蒙混过过关，使公公司支付了了67万元元买进了价价值60万万元的设备备，白白损损失的7万万元落入了了归某的腰腰包。案例分析2.从轻纺纺总厂角度度看，其内内控存在的的问题也不不容忽视。。从发货通知知单的编制制和证实制制度来看，，轻纺总厂厂在这方面面也存在漏漏洞。发货货通知单的的作用首先先是将各种种不同的客客户订单内内容，如货货物的货号号、数量、、价格等以以完整和规规范化的格格式反映出出来，同时时，还能使使销售过程程中所需的的各种授权权和批准在在发货通知知单上能得得到证明。。案例分析发货通知单单的另一个个作用是使使与销售环环节有关的的各部门在在执行发运运业务或记记录有关账账册时有书书面依据，，并通过各各环节的签签字来监督督每一环节节中的业务务处理工作作。如果轻轻纺总厂建建立了健全全的发货通通知单的编编制和证实实制度，并并得以真正正有效执行行，就不可可能发生““把已提走走的设备，，案例分析当作其他公公司购买，，而归某划划入的45万余元却却变为公司司的预付款款”这样的的事故。如如果有完善善健全的内内控并得到到执行，轻轻纺总厂损损失的45万元，是是完全可以以避免的。。这个案例例再一次告告诉我们，，每一个环环节的内部部控制对于于企业而言言都是至关关重要的，，丝毫忽视视不得。加强无形资资产内部控控制的意义义（一）无形形资产内部部控制制度度是企业有有效管理无无形资产的的前提（二）无形形资产内部部控制制度度是无形资资产审计的的基础无形资产内内部控制的的目标（一）无形形资产的安安全及有效效使用。内内部控制应应有保证财财产安全和和充分利用用有形资源源或无形资资产的规定定，以免因因有意、无无意的错误误而造成损损失浪费。。（二）有关关无形资产产的会计及及记录、财财务及其它它信息的可可信性与可可靠性。内内部控制首首先要有可可信的各种种记录，有有了各种可可信记录，，才能及时时地提供可可靠的管理理情报，为为企业决策策者和有关关部门领导导提供计划划、资金投投放等可靠靠的决策依依据。（三）减少少不必要的的开支，提提高企业盈盈利水平，，避免意外外风险，预预防和发现现差错及违违纪行为（四）保证证法定责任任的履行。。法定责任任是通过立立法赋予的的，内部控控制应能帮帮助管理人人员不断适适应这种责责任，并对对不负责任任的行为加加以追究。。三、与无形形资产有关关的风险（一）无形形资产业务务违反国家家法律法规规，可能遭遭受外部处处罚、经济济损失和信信誉损失。。（二）无形形资产业务务未经适当当审批或超超越授权审审批，可能能因重大差差错、舞弊弊、欺诈而而导致损失失。（三）无形形资产购买买决策失误误，可能导导致不必要要的成本支支出。（四）无形形资产使用用和管理不不善，可能能导致损失失和浪费。。（五）无形形资产处置置决策和执执行不当，，可能导致致企业权益益受损。（六）无形形资产的会会计处理和和相关信息息不合法、、不真实、、不完整，，可能导致致企业资产产账实不符符或资产损损失无形资产内内部控制的的关键点基本同固定定资产加强对无形形资产价值值的监督检检查，有效效防止企业业无形资产产的转移和和流失。无无形资产具具有价值属属性，其价价值的反映映具有多种种不同形式式。仅以商标为为例，国内内有的企业业在投资举举办中外合合资企业时时，将自己己多年呕心心沥血创立立的国内名名牌商标以以低价转让让给合资企企业，在企企业运营中中又被外方方以种种理理由打入冷冷宫。而““洋牌子””则通过国国内原有的的销售渠道道，轻而易易举地占据据了中国市市场。从短短期看，企企业借助““洋牌子””产品可以以卖了高价价，并通过过卖牌子筹筹措到一定定资金，还还能享受到到中外合资资企业的优优惠政策，，但实质上上却造成了了企业无形形资产的大大量流失。。YXY商场场无形资产产内部控制制案例YXY商场场于1989年5月月开业，之之后仅用7个月时间间就实现销销售额9000万元元，1990年达1.86亿亿元，实现现税利1315万元元，一年就就跨入全国国50家大大型商场行行列。到1995年年，其销售售额一直呈呈增长趋势势，1995年达4.8亿元元。该商场场当年以其其在经营和和管理上的的创新创造造了一个平平凡而奇特特的现象。。来自全国国30多个个省市的近近200个个大中城市市的党政领领导，商界界要员去参参观学习。。然而，1998年年8月15日，YXY商场悄悄然关门，，面对这残残酷的事实实，人们众众说纷纭。。YXY商场场无形资产产内部控制制案例导致商场倒倒闭的原因因是多方面面的，而其其内部控制制的极端薄薄弱是促成成倒闭的主主要原因之之一。下面面仅就其无无形资产内内部控制方方面进行分分析。该商商场的冠名名权属于无无形资产，，其转让都都是由总经经理一个人人说了算，，只要总经经理签字同同意，别人人就可以建建一个YXY商场。。在经营管管理上，YXY商场场有派驻人人员，但由由于并不掌掌控管理，，所起的作作用不大YXY商场场无形资产产内部控制制案例这种冠名权权的转让，，能迅速带带来规模的的扩张，可可也给YXY的管理理控制带来来了风险。。对这些企企业的管理理上，YXY并不严严格，导致致了某些企企业在管理理方面、服服务质量或或者产品质质量等诸多多方面给客客户们留下下了不好的的印象，在在社会上造造成了不良良影响，对对YXY这这个品牌的的影响起了了负面作用用。案例分析YXY商场场没有进行行职责分工工、权限范范围和审批批程序不明明确规范，，机构设置置和人员配配备不科学学不合理。。关于无形形资产的转转让，照理理应该经董董事会讨论论通过，但但实际上是是总经理一一个人说了了算，只要要他签字同同意，别人人就可建个个“YXY”，这样样不可避免免的会导致致一人多权权形成舞弊弊的现象发发生。案例分析建议商场应应该设置专专门的无形形资产管理理部门，配配备专门的的无形资产产管理人员员对商场的的无形资产产进行综合合、全面、、系统的管管理。无形形资产管理理部门的主主要职能包包括：对企企业所有无无形资产的的开发、引引进、投资资进行总的的控制；案例分析就无形资产产在企业生生产经营管管理中的实实施应用的的客观要求求，协调企企业内部其其他各有关关的职能部部门的关系系；协调与与企业外部部国家有关关专业管理理机构的关关系；协调调企业与其其他企业的的关系；维维护企业无无形资产资资源安全完完整；考核核无形资产产的投入产产出状况和和经济效益益情况。案例分析企业应当建建立无形资资产业务的的岗位责任任制，明确确相关部门门和岗位的的职责、权权限，确保保办理无形形资产业务务的不相容容岗位相互互分离、制制约和监督督。同一部部门或个人人不得办理理无形资产产业务的全全过程。有有效的內部部控制制度度应该保证证对同一项项业务的审审批、执行行、记录和和复核人员员的职务分分离，以减减少因一人人多权而导导致的舞弊弊现象发生生。案例分析在授权审批批方面要明明确授权批批准的范围围。通常无无形资产研研究与开发发、购置和和转让计划划都应纳入入其范围。。授权批准准的层次，，应根据无无形资产的的重要性和和金额大小小确定不同同的授权批批准层次，，从而保证证各管理层层有权亦有有责。明确确被授权者者在履行权权力时应对对哪些方面面负责，应应避免责任任不清，一一旦出现问问题又难咎咎其责的情情况发生。。案例分析应规定每一一类无形资资产业务的的审批程序序，以便按按程序办理理审批，以以避免越级级审批、违违规审批的的情况发生生。单位内内部的各级级管理层必必须在授权权范围内行行使相应职职权，经办办人员也必必须在授权权范围内办办理经济业业务。审批批人应当根根据无形资资产业务授授权批准制制度的规定定，在授权权范围内进进行审批，，不得超越越审批权限限。案例分析经办人在职职责范围内内，按照审审批人的批批准意见办办理无形资资产业务。。对于审批批人超越授授权范围审审批的无形形资产业务务，经办人人员有权拒拒绝办理，，并及时向向上级部门门报告。对对于重大的的无形资产产投资转让让等项目，，应当考虑虑聘请独立立的中介机机构或专业业人士进行行可行性研研究与评价价，并由企企业实行集集体决策和和审批，防防止出现决决策失误而而造成严重重损失。投资风险市场风险、、技术风险险、自然风风险、政治治风险、经经营管理风风险等。长期股权投投资业务风风险投资行为违违反国家法法律法规，，可能遭受受外部处罚罚、经济损损失和信誉誉损失；投资业务未未经适当审审批或超越越授权审批批，可能因因重大差错错、舞弊、、欺诈而导导致损失；；投资项目未未经科学、、严密的评评估和论证证，可能因因决策失误误导致重大大损失；投资项目执执行缺乏有有效的管理理，可能因因不能保障障投资安全全和投资收收益而导致致损失；投资项目处处置的决策策与执行不不当，可能能导致权益益受损。关键内部控控制一、职责分分工与授权权批准控制制二、投资可可行性研究究、评估与与决策控制制三、投资执执行控制四、投资处处置控制一、职责分分工与授权权批准控制制（一）企业业应当建立立投资业务务的岗位责责任制，明明确相关部部门和岗位位的职责权权限，确保保办理投资资业务的不不相容岗位位相互分离离、制约和和监督。投资业务不不相容岗位位至少应当当包括：投投资项目的的可行性研研究与评估估；投资的的决策与执执行；投资资处置的审审批与执行行；投资绩绩效评估与与执行。（二）企业业应当配备备合格的人人员办理对对外投资业业务。办理理对外投资资业务的人人员应当具具备良好的的职业道德德，掌握金金融、投资资、财会、、法律等方方面的专业业知识。（三）企业业应当建立立投资授权权制度和审审核批准制制度，并按按照规定的的权限和程程序办理投投资业务。。应根据投投资类型制制定相应的的业务流程程，明确投投资中主要要业务环节节的责任人人员、风险险点和控制制措施等。。（四）企业业应当设置置相应的记记录或凭证证，如实记记载投资业业务各环节节的开展情情况。明确确各种与投投资业务相相关文件资资料的取得得、归档、、保管、调调阅等各个个环节的管管理规定及及相关人员员的职责权权限。二、投资可可行性研究究、评估与与决策控制制（一）企业业应当加强强投资可行行性研究、、评估与决决策环节的的控制，对对投资项目目建议书的的提出、可可行性研究究、评估、、决策等作作出明确规规定，确保保投资决策策合法、科科学、合理理。（二）企业业应当根据据经股东大大会（或者者企业章程程规定的类类似权力机机构）批准准的年度投投资计划，，按照职责责分工和审审批权限，，对投资项项目进行决决策审批。。重大的投投资项目，，应当根据据公司章程程及相应权权限报经股股东大会或或董事会（（或者企业业章程规定定的类似决决策机构））批准。企企业可以设设立投资审审查委员会会或者类似似机构，对对达到一定定标准的投投资项目进进行初审。。三、投资执执行控制（一）企业业应当制定定投资实施施方案，明明确出资时时间、金额额、出资方方式及责任任人员等内内容。投资资实施方案案及方案的的变更，应应当重新履履行审批程程序。企业可以根根据管理需需要和有关关规定向被被投资企业业派出董事事、监事、、财务负责责人或其他他管理人员员。（二）企业业应当对派派驻被投资资企业的有有关人员建建立适时报报告、业绩绩考评与轮轮岗制度.企业应加加强投资收收益的控制制，按照国国家统一的的会计准则则制度对投投资收益进进行核算。。（三）对于于被投资单单位以股票票形式发放放的股利，，应及时更更新账面股股份数量。。（四）企业业应当加强强对投资项项目减值情情况的定期期检查和归归口管理，，减值准备备的计提标标准和审批批程序，按按照企业资资产减值内内部控制的的有关规定定执行。企业应对长长期投资的的账面价值值定期或者者至少每年年度终了时时逐项进行行检查。如果由于市市价持续下下跌或被投投资单位经经营状况变变化等原因因导致其可可收回金额额低于投资资的账面价价值，应当当计提减值值准备。四、投资处处置控制（一）企业业应当加强强投资处置置环节的控控制，对投投资收回、、转让、核核销等的决决策和授权权批准程序序作出明确确规定。（二）企业业应当认真真审核与投投资处置有有关的审批批文件、会会议记录、、资产回收收清单等相相关资料，，确保资产产处置真实实、合法。。（三）企业业应当建立立投资项目目后续跟踪踪评价管理理制度，对对企业的重重要投资项项目和所属属企业超过过一定标准准的投资项项目，有重重点地开展展后续跟踪踪评价工作作，并作为为进行投资资奖励和责责任追究的的基本依据据。“东北华联联”盲目投投资失控案案例新华社记者者鲍盛华报报道：吉林林省第一家家上市公司司“东北华华联”上市市之初盲目目扩张投资资，惨败后后又不断施施展“骗术术”，偏离离了规范发发展的轨道道。目前公公司经营基基本已经停停止，员工工放假4个个多月。从从事商业经经营的“东东北华联集集团股份有有限公司””于1993年8月月上市。公公司红火了了一年多便便开始走下下坡路，到到1997年末连续续两年累计计亏损2.5亿元。。后被新入入主的第一一大股东长长春高斯达达生化药业业集团股份份有限公司司更名为““高斯达””。“东北华联联”盲目投投资失控案案例“华联时代代”：只要要感觉好，，现在就投投资“东北华联联”上市后后募集资金金1.6亿亿元，股价价由每股1元跃升为为最高达18元，许许多购买了了华联股票票的人一夜夜之间腰缠缠万贯。““东北华联联”的主体体“华联商商厦”更是是生意兴隆隆。“东北北华联”一一度成为吉吉林省国有有企业股份份制改革的的“领跑者者”。“东北华联联”盲目投投资失控案案例实力剧增后后，“东北北华联”雄雄心勃勃：：“科、工工、贸全方方位发展，，立足吉林林，放眼全全国，走向向世界”。。在省内，，先后兼并并“辽源一一百”四平平金龙集团团等三户企企业，设立立了第二华华联商厦、、华联实业业总公司、、外贸总公公司等16户全资企企业。“东北华联联”盲目投投资失控案案例在广州、深深圳、上海海等地也买买房购地；；在美国、、泰国、俄俄罗斯等国国设立境外外企业。刚刚刚一年时时间，“东东北华联””便由一个个商业大厦厦摇身变成成拥有55个全资子子公司，6个控股和和参股企业业，资产5.6亿元元的集商业业、实业、、房地产于于一体的跨跨区域综合合性企业集集团。“东北华联联”盲目投投资失控案案例然后，企业业“长”大大了，新上上马的项目目却无一成成功：第二二华联商厦厦很快停业业整顿，6000万万元白白扔扔掉；白山山华联总公公司和白山山五交化公公司创立后后毫无收益益，5700多万元元打了水漂漂；投入982万元元的江山木木业公司成成立之日就就成了亏损损之时；在在美国买了了房子，可可是什么事事都没干成成；在泰国国建了一个个大酒店，，投多少赔赔多少………就在一两两年时间内内，公司损损失了近两两亿元，资资金被挥霍霍一空。“东北华联联”盲目投投资失控案案例“东北华联联”创始人人之一、后后任企业党党委副书记记的李贵贤贤说，有钱钱之后的头头脑发胀使使企业掉进进了扩张的的“陷阱””。企业上上市后一下下子有上亿亿元的资金金流进企业业，这么多多钱怎么花花出去？公公司领导们们争着抢着着报项目，，只要你说说能赚钱，，班子主要要成员感觉觉好，就马马上投资，，一点也不不犹豫。公公司监事会会主席焦继继业说，监监事会曾经经提出应建建立投资责责任追究制制度，但没没有得到董董事会的通通过。“东北华联联”盲目投投资失控案案例李贵贤说，，当时吉林林省看到全全国各地都都在搞企业业上市，而而本省一家家上市企业业也没有，，心情十分分急迫，仓仓促之际选选中了“东东北华联””。由于““东北华联联”不具备备上市公司司要“有3年以上的的股份制经经营历史””的要求，，在有关部部门的运作作下，与远远在千里之之外的浑江江百货大楼楼嫁接改造造。可只嫁嫁接来了““3年以上上的股份制制经营历史史”，并没没有嫁接来来规范的股股份制经营营机制。“东北华联联”盲目投投资失控案案例名义上，““东北华联联”是吉林林省股份改改革试点单单位，“新新三会”全全都健全，，可实际上上还是国有有企业那一一套经营思思想和经营营方式。也也就是说，，企业在上上市后，一一步登天，，可是在天天上才发现现没生翅膀膀，不会飞飞翔。1994年10月，民民营企业上上海万通实实业公司悄悄悄运作，，购买了华华联16%的法人股股，成为第第一大股东东。“东北北华联”从从此由国有有股权占主主导地位变变成了由法法人股权占占主导地位位的股份制制企业。“东北华联联”盲目投投资失控案案例“万通时代代”：“遥遥远”的管管理，失控控的局面“万通”入入主后，““东北华联联”有盲目目扩张转而而进行全线线调整。从从1995年初开始始，公司相相继收缩战战线，突出出主业，关关停一批亏亏损企业。。还从台湾湾请来专门门管理人才才，对“东东北华联””实行新的的管理方式式。然而，，由于经营营上已经积积重难返，，加之经营营班子轮流流坐庄，企企业的局面面越来越糟糟。“东北华联联”盲目投投资失控案案例曾任任公公司司总总经经理理的的李李新新鲜鲜说说，，在在““万万通通时时代代””，，第第一一大大股股东东在在公公司司的的工工作作代代表表平平均均工工资资高高出出同同级级人人员员3倍倍，，而而这这部部分分代代表表又又同同为为本本埠埠人人，，这这对对班班子子成成员员产产生生了了很很大大影影响响，，人人们们对对企企业业的的责责任任心心大大大大减减弱弱。。“东东北北华华联联””盲盲目目投投资资失失控控案案例例当时时任任公公司司监监事事的的焦焦继继业业介介绍绍说说，，有有第第一一大大股股东东出出任任的的董董事事长长并并不不常常驻驻公公司司，，一一年年只只来来几几次次，，平平常常基基本本上上听听电电话话汇汇报报，，一一些些指指令令是是通通过过传传真真传传到到企企业业后后实实施施的的，，成成了了““遥遥控控管管理理””。。有有什什么么急急事事，，董董事事长长坐坐飞飞机机过过来来处处理理一一下下就就走走。。一一些些人人为为了了达达到到个个人人的的目目的的，，合合伙伙编编造造情情况况，，欺欺骗骗远远在在外外地地的的董董事事长长，，造造成成了了一一些些决决策策的的不不切切实实际际。。“东东北北华华联联””盲盲目目投投资资失失控控案案例例从1995年年开开始始，，盲盲目目扩扩张张的的““后后遗遗症症””集集中中爆爆发发，，企企业业经经济济效效益益连连续续3年年以以平平均均50%以以上上的的速速度度负负增增长长。。1996年年亏亏损损额额达达到到1.18亿亿元元，，列列沪沪深深两两地地商商业业板板块块亏亏损损““冠冠军军””。。危机机时时刻刻，，““万万通通””准准备备退退出出。。吉吉林林省省有有关关部部门门决决定定，，有有持持有有国国有有股股权权的的二二股股东东吉吉林林省省国国际际信信托托投投资资有有限限责责任任公公司司把把““万万通通””这这部部分分股股权权收收回回。。而而这这时时的的““万万通通””急急于于卖卖个个好好价价钱钱，，双双方方迟迟迟迟没没有有达达成成一一致致。。“东东北北华华联联””盲盲目目投投资资失失控控案案例例就在在““谈谈判判””的的过过程程中中，，民民营营企企业业长长春春高高斯斯达达生生化化药药业业集集团团股股份份有有限限公公司司急急于于找找““壳壳””上上市市，，就就以以每每股股1.97元元的的高高价价与与““万万通通””成成交交。。1998年年2月月，，长长春春高高斯斯达达公公司司正正式式成成为为““东东北北华华联联””的的第第一一大大股股东东。。1年年后后，，已已经经戴戴上上ST帽帽子子的的““东东北北华华联联””被被更更名名为为““ST高高斯斯达达””，，““东东北北华华联联””四四个个字字在在股股市市上上““消消失失””了了。。“东东北北华华联联””盲盲目目投投资资失失控控案案例例与1993年年的的繁繁华华相相比比，，1998年年末末的的华华联联商商厦厦透透出出悲悲伤伤的的气气息息。。一一则则告告示示贴贴在在商商厦厦门门口口：：企企业业已已被被转转让让，，店店内内所所有有商商品品大大甩甩卖卖。。长长春春人人奔奔走走相相告告：：““快快到到华华联联去去吧吧，，那那东东西西便便宜宜得得吓吓人人。。””在在吉吉林林省省股股份份制制改改革革中中充充当当““领领跑跑””角角色色的的““王王子子””成成了了名