会计学原理手工实验指导

PAGEPAGE6/26《会计学原理》手工模拟实验指导一、《会计学原理》手工模拟实验的意义手工模拟实验是会计学专业教学计划的重要实践性教学环节之一二、《会计学原理》手工模拟实验目的通过提供某企业6月份账户余额和经济业的资料，练习整套会计核算程序。通过实验，应达到以下目的：1、了解记账凭证的种类、格式及其填制与审核的基本技能和技巧；2、了解会计账簿的种类，各种账簿的设置和格式，掌握登记账簿的基本技能；3、了解会计报表的作用和种类，掌握主要会计报表的编制方法；4、从总体上把握从填制会计凭证、登记账簿直到编制会计报表这一整套账务处理程序。三《会计学原理》手工模拟实验进度安排（见实验教学进度表，略）四、《会计学原理》实验资料1、长江公司XX年6月1日各总分类账户余额如下（单位：元：库存现金3000应付账款260000银行存款300000应付职工薪酬50000应收账款80000应交税费12000待摊费用6000应付股利90000原材料 1200000短期借款953000生产成本10000预提费用2000库存商品328000实收资本4300000长期股权投资400000盈余公积160000固定资产 5000000本年利润1600000累计折旧 （1100000）利润分配 1200000合计 7427000 合计 74270002、长江公司XX61原材料——A材料2000吨单价450元计900000元原材料——B材料1000吨单价300元计300000元库存商品——甲产品2000件每件164元计328000应收账款——东方公司60000应收账款——南方公司20000应付账款——西方公司150000应付账款——北方公司1100003、长江公司6月份发生经济业务如下：（1）2日接银行收款通知，东方公司偿还购货欠款60000元，已划存银行。（2）3日收到广华集团投资款400000元已存入银行。（3）5日向北方公司购A1000465465000（4）6日用银行存款归还前欠北方公司货款110000元，西方公司货款120000元。B1000307307000（6）8日用银行存款支付A、B两种材料运杂费6000元，按购买的A、B两种材料重量比例分担。（7）10日本月采购的A、B两种材料均已验收入库，结转其采购成本。（8）16日销售甲产品2000件，单价220元，计440000元，货款已存入银行。（9）18日从银行提取现金44000元备发工资。（10）18日发放应付上月职工工资44000元。（11）19日用银行存款支付销售费用10000元。（12）20日用银行存款归还短期借款200000元。（13）21日用银行存款支付应付股利90000元。（14）22日用银行存款支付生产动力费18000元。（15）24A2000900000，B900270000B5015000（16）25日计提折旧50000元，其中生产设备折旧40000元，厂部管理部门折旧10000元。（17）30日分摊应由本月负担的报刊费800元。（18）30日预提应由本月负担的短期借款利息46000元。（19）30470003500030009000（20）30日按工资总额的14%计提职工福利费。（21）30日汇集全月制造费用，转入“生产成本”账户。（22）30日销售给东方公司甲产品1600件，每件售价220元，货款尚未收到。（23）30日结转本月完工甲产品8000件的实际生产成本1296320元。（24）30日结转本月已售3600件甲产品实际生产成本587264元。（25）30日按10%的税率计算本月产品销售税金。（26）30日结转本月主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用，财务费用等账户的余额到“本年利润”账户，计算本月利润总额。（27）30日按本月利润总额的33%计算应交所得税。（28）30日将本月负担的所得税费用结转到“本年利润”账户。（29）30日按规定提取盈余公积金1900元。（30）30日计算应付给投资者的股利21000远。五、实验程序（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理，即：1、根据6月份发生的经济业务（代原始凭证）编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账；3、根据记账凭证登记“原材料明细账（其他明细账从略，并结账；4、根据记账凭证登记总账，并结账；5、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表6、将日记账、明细账与有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。（二）根据记账凭证按15天编制科目汇总表，并据以登记总账。（三科目的汇总转账凭证。六、实验所需材料会计凭证：收款凭证6张；付款凭证15张；转账凭证25张；科目汇总表21会计账簿：三栏式账页406会计报表：资产负债表和利润表各11七、参考答案（一）按记账凭证核算形式的账务处理程序进行账务处理。1、编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（用会计分录代替。应填收款凭证：借：银行存款 60000贷：应收账款——东方公司 60000应填收款凭证：借：银行存款400000贷：实收资本400000（3）应填付款凭证：借：材料采购材料 465000贷：银行存款 465000应填付款凭证：借：应付账款——北方公司 110000——西方公司 120000贷：银行存款 230000应填转账凭证：借：材料采购材料 307000贷：应付账款——西方公司 307000应填付款凭证：借：材料采购材料 3000——B材料 3000贷：银行存款 6000应填转账凭证：借：原材料材料 468000——B材料 310000贷：材料采购——A材料468000——B材料310000应填收款凭证：借：银行存款 440000贷：主营业务收入 440000应填付款凭证：借：库存现金44000贷：银行存款44000（10）应填付款凭证：借：应付职工薪酬44000贷：库存现金44000（11）应填付款凭证：借：销售费用10000贷：银行存款10000（12）应填付款凭证：借：短期借款200000贷：银行存款200000（13）应填付款凭证：借：应付股利90000贷：银行存款90000（14）应填付款凭证：借：制造费用——动力费 18000贷：银行存款 18000应填转账凭证：借：生产成本——甲产品 1170000制造费用——材料费 15000贷：原材料材料 900000——B材料 285000应填转账凭证：借：制造费用——折旧费40000管理费用——折旧费10000贷：累计折旧50000（17）应填转账凭证：借：管理费用——办公费800贷：待摊费用800（18）应填转账凭证：借：财务费用——短期借款利息 46000贷：预提费用（应付利息） 46000应填转账凭证：借：生产成本——甲产品 35000制造费用——工资 3000PAGEPAGE26/26管理费用——工资 9000贷：应付职工薪酬 47000应填转账凭证：借：生产成本——甲产品4900制造费用——福利费420管理费用——福利费1260贷：应付职工薪酬（21）应填转账凭证：6580借：生产成本——甲产品76420贷：制造费用76420（22）应填转账凭证：借：应收账款——东方公司352000贷：主营业务收入352000（23）应填转账凭证：借：库存商品——甲产品1296320贷：生产成本——甲产品1296320（24）应填转账凭证：借：主营业务成本587264贷：库存商品——甲产品587264（25）应填转账凭证：借：营业税金及附加79200贷：应交税费79200（26）应填转账凭证：借：主营业务收入792000贷：本年利润792000借：本年利润743524贷：主营业务成本587264营业税金及附加79200销售费用10000管理费用21060财务费用 46000（27）利润总额=792000-743524=48476（元）所得税=48476×33%=15997.08（元）应填转账凭证：借：所得税费用15997.08贷：应交税费15997.08（28）应填转账凭证：借：本年利润15997.08贷：所得税费用（29）应填转账凭证：15997.08借：利润分配——盈余公积1900贷：盈余公积1900（30）应填转账凭证：借：利润分配——应付股利 21000贷：应付股利 210002、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结账（用“丁”字账户代替）期初余额：3000期初余额：3000（9）44000（10）44000发生额：44000发生额：44000期末余额：3000银行存款日记账期初余额：300000（1）60000（3）465000（2）400000（4）230000（8）440000（6）6000（9）44000（11）10000（12）200000（13）90000（14）18000发生额：900000发生额：1063000期末余额：1370003、根据记账凭证登记“原材料明细账”、“库存商品明细账”、“应收账款明细账”、“应付账款（其他明细账从略（用“丁”字账户代替）期初余额：900000（7）期初余额：900000（7）468000发生额：（15）900000900000期末余额：468000原材料——B材料期初余额：300000（7）310000（15）285000发生额：310000发生额：285000期末余额：325000库存商品——甲产品期初余额：328000（23）1296320（24）587264发生额：1296320发生额：587264期末余额：1037056期初余额： 期初余额： （22）352000（1）60000发生额：352000发生额：60000期末余额：352000应收账款——南方公司期初余额：20000发生额：0发生额：0期末余额：20000（4）发生额：120000（4）发生额：120000120000期初余额：（5）307000期末余额：337000应付账款——北方公司期初余额：110000（4）110000发生额：110000发生额：0期末余额：04、根据记账凭证登记总账，并结账（用“丁”字账户代替）库存现金期初余额：3000（9）44000（10）44000发生额：44000发生额：44000期末余额：3000银行存款期初余额：300000（1）60000（3） 465000（2）400000（4） 230000（8）440000（6） 6000（9） 44000（11） 10000（12） 200000（13） 90000（14） 18000发生额：900000发生额： 1063000期末余额：137000应收账款期初余额： 80000（22）352000（1）60000发生额： 352000发生额：60000期末余额：372000待摊费用期初余额： 6000（17）800发生额： 0发生额： 800期末余额： 5200材料采购账期初余额：0（3）465000（7）778000(5)307000(6)6000发生额：778000发生额：778000期末余额：0原材料期初余额：期初余额：（7）发生额：1200000778000778000793000（15）1185000发生额：1185000库存商品期初余额：328000（23）1296320（24）587264发生额：1296320发生额：587264期末余额：1037056生产成本期初余额：10000（15）1170000（23）1296320（19）35000（20）4900（21）76420发生额：1286320发生额：1296320期末余额：0期初余额：发生额：期初余额：发生额：4000000400000发生额：0固定资产期初余额：5000000发生额：0发生额：0期末余额：5000000累计折旧期初余额：1100000（16）50000发生额：0发生额：50000期末余额：1150000利润分配期初余额：1200000（29）1900（30）21000发生额：22900发生额：0期末余额：1222900（4）发生额：（4）发生额：230000230000（5）260000307000发生额：307000期末余额： 337000应付职工薪酬期初余额：50000（10）44000（19）47000（20）6580发生额：44000发生额：53580期末余额：59580应交税费期初余额：12000（25）79200（27）15997.08发生额：0发生额：95197.08期末余额：107197.08（13）90000应付股利期初余额：90000（30）21000发生额：90000发生额：21000期末余额：21000短期借款期初余额：953000（12）200000发生额：200000发生额：0期末余额：753000预提费用发生额：发生额：0期初余额： （18） 46000发生额： 期末余额：期初余额：（14）期初余额：（14）（15）（16）（19）（20）发生额：01800015000400003000420764200（21）76420发生额：76420管理费用期初余额：期初余额：（16）（17）（19）（20）发生额：01000080090001260210600（26）21060发生额：21060期初余额：（18）发生额：期初余额：（18）发生额：046000460000（26） 46000发生额：46000（11）（11）010000（26）10000发生额：10000 发生额：10000期末余额：0营业税金及附加期初余额：0（25）79200（26） 79200发生额：79200发生额：79200期末余额：0所得税费用期初余额：0（27）15997.08（28）15997.08发生额：15997.08发生额：15997.08期末余额：0主营业务收入期初余额：0（26）792000（8）440000（22）352000发生额：792000发生额：792000期末余额：0主营业务成本期初余额：0（24）587264（26）587264发生额：587264发生额：587264期末余额：0实收资本期初余额：4300000（2）400000发生额：0发生额：4700000期末余额：4700000盈余公积发生额：发生额：0期初余额：（24）发生额：16000019001900161900本年利润期初余额：1600000（26）743524（26）792000(28)15997.08发生额：759521.08发生额：792000期末余额：1632478.925、根据总账账户资料编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额2006年6月30账户名称期初余额本期发生额期末余额借方金额贷方金额借方金额贷方金额借方金额贷方金额库存现金300044000440003000银行存款3000009000001063000137000应收账款8000035200060000372000原材料12000007780001185000793000实收资本430000047000004700000材料采购07780007780000应付账款260000230000307000337000主营业务收入07920007920000应付职工薪酬50000440005358059580销售费用010000100000短期借款953000200000753000应付股利90000900002100021000生产成本10000128632012963200制造费用076420764200管理费用021060210600固定资产50000005000000累计折旧1100000500001150000待摊费用60008005200财务费用046000460000预提费用20004600048000库存商品32800012963205872641037056长期股权投资400000400000主营业务成本05872645872640营业税金及附加079200792000应交税费1200095197.08107197.08本年利润1600000759521.087920001632478.92所得税费用015997.0815997.080利润分配1200000229001222900盈余公积1600001900161900合计852700085270008409002.168409002.16897015689701566、将日记账、明细账与有关总账进行核对后，据以编制资产负债表和利润表。资产负债表会企01表资产（或股东权益期末余额年初余额编制单长江公司 2006年6月资产（或股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金140000短期借款753000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款372000应付账款337000预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬59580应收股利应交税费107197.08其他应收款应付利息存货1830056应付股利21000一年内到期的非流动资产其他流动资产5200其他应付款一年内到期的非流动负债流动资产合计2347256其他流动负债48000非流动资产：流动负债合计1325777.08可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资400000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产3850000预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计1325777.08油气资产所有者权益（或股东权益：无形资产实收资本（或股本）4700000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积161900递延所得税资产未分配利润409578.92其他非流动资产非流动资产合计4250000所有者权益（或股东权益）合计5271478.92资产总计

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负债和所有者权益（或股东权益总计利润表企会02表编制单位：长江公司2006年6月单位:元项目本期金额上期金额一、营业收入792000减：营业成本587264营业税金及附加79200销售费用10000管理费用21060财务费用46000资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失

48476三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）48476减：所得税费用15997.08四、净利润（亏损以“-”号填列）32478.92五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）根据记账凭证按15天编制科目汇总表，并据以登记总账。科目汇总表会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号2006年6月1-15日 汇字第会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借方贷方银行存款460000701000收字1-2号应收账款60000付字1-3号实收资本400000转字1-2号材料采购778000778000应付账款230000307000原材料778000合计22460002246000科目汇总表会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号2006年6月16-30日 汇字第会计科目总账页数本期发生额记账凭证起止号借方贷方库存现金4400044000银行存款440000362000收字第3号应收账款352000付字第4-9号原材料11850003-19主营业务收入792000792000应付职工薪酬4400053580销售费用1000010000短期借款200000应付股利9000021000生产成本12863201296320制造费用7642076420管理费用2106021060累计折旧50000待摊费用800财务费用4600046000预提费用46000库存商品1296320587264主营业务成本587264587264营业税金及附加7920079200应交税费95197.08本年利润759521.08792000所得税费用15997.0815997.08利润分配盈余公积229001900合计6163002.166163002.16根据科目汇总表登记总账：期初余额：3000期初余额：3000(汇字第2号)44000(汇字第2号)44000发生额：44000发生额：44000期末余额：3000银行存款期初余额：3000001460000(汇字第1号)701000(汇字第2号)440000(汇字第2号)362000发生额：900000发生额：1063000期末余额：137000应收账款期初余额： 80000汇字第2号)352000 汇字第1)60000发生额：352000发生额：60000期末余额：372000待摊费用期初余额：期初余额：6000(汇字第2号)800发生额：期末余额：0发生额：8005200原材料期初余额：期初余额：1发生额：12000007780007780007930002号)1185000发生额： 1185000库存商品期初余额：3280002)12963202)587264发生额：1296320发生额：587264期末余额：1037056期初余额：10000期初余额：100002128632021296320发生额：期末余额：12863200发生额：1296320期初余额：发生额：期初余额：发生额：4000000400000发生额：0期初余额：发生额：期初余额：发生额：50000000发生额：0期末余额： 5000000累计折旧发生额：0发生额：0期初余额： 1100000250000发生额： 50000期末余额： 1050000利润分配期初余额：12000002)22900发生额：22900发生额：0期末余额：1222900应付账款期初余额：2600001)2300001)307000发生额：230000发生额：307000期末余额：337000应付职工薪酬期初余额：500002)440002)53580发生额：44000发生额：53580期末余额：59580应交税费期初余额：120002)95197.08发生额：0发生额：95197.08期末余额：107197.08应付股利期初余额：900002)90000(汇字第2号)21000发生额：90000发生额：21000期末余额：21000短期借款期初余额：953000期初余额：9530002200000发生额： 200000发生额：0期末余额：753000发生额：0预提费用发生额：0期初余额：20002)46000发生额：46000期末余额：48000期初余额：0期初余额：0276420276420发生额：期末余额：764200发生额：76420管理费用期初余额：期初余额：0221060221060发生额：期末余额：210600发生额：21060财务费用期初余额：期初余额：0246000246000发生额：期末余额：460000发生额：46000期初余额