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文档简介
限定性收入及净资产
的会计核算一、关于限定性净资产1、净资产2、限定性净资产3、限定性净资产的限制权限4、限制条件的种类5、限制条件举例6、限定性的解除7、限定性净资产信息披露要求4、限制条件的种类(1)时间限制(2)用途限制(3)时间限制和用途限制同时具备5、限制条件举例例1:(法规规定的用途限制)例2:(法规要求时间和用途均有限制)例3:(捐赠者要求的时间限制)例4:(捐赠者要求的时间、用途均有限制)例5:(捐赠者要求的用途限制)例6:(捐赠者要求的时间为永久限制、用途有限制)非公益用途:捐赠者捐赠资金要求用于基金会行政办公支出、添置固定资产或改善办公环境等;
6、限定性的解除当存在下列情况之一时,可以认为限定性净资产的限制已经解除:
(1)所限定净资产的限制时间已经到期;
(2)所限定净资产规定的用途已经实现(或者目的已经达到);
(3)资产提供者或者国家有关法律行政法规撤销了所设置的限制。7、限定性净资产信息披露要求根据近年民政部年度审计要求,对限定性净资产要按项目逐一披露。
如:审计报告会计报表附注十一部分对限定性净资产的披露“对于资产提供者设置了时间或用途限制的相关资产,民间非营利组织应当披露其来源、时间或用途限定的具体内容、使用情况等,具体披露时可采用文字、列表或两者结合的形式表述”。表格附后项目来源捐款总金额已使用金额年末余额限定条件1、区分限定性收入与分限定性收入2、捐赠收入信息披露二、捐赠收入限定性收入应按照限定使用的内容进行
明细核算,还要考虑信息披露的要求。如审计报告财务报表附注中对大额捐赠收入的信息披露要求当年捐赠收入5%以上的捐赠单位或个人要进行逐一披露(可以采取辅助核算方法)。表格附后捐赠人本年发生额上年发生额捐款用途限定性非限定性小计限定性非限定性小计本表列示累计捐款超过基金会当年捐赠收入5%以上的捐赠单位或个人。1、成本费用核算不分限定与非限定2、捐赠成本信息披露捐赠项目成本核算在分类要考虑年度审计信息披露的要求:例如:一项成本至少要分出以下内容:直接用于受助人的款项、人员费用、办公费用、资产使用费宣传费、差旅费等。三、捐赠项目成本审计报告财务报表附注部分的
重大公益项目披露要求1、重大公益项目收支明细表2、重大公益项目大额支付对象表格附后项目名称收入费用直接用于受助人的款物开展公益项目的运行费用总计项目人员费用办公费用资产使用费用宣传活动费用差旅费其他费用小计
1、重大公益项目收支明细表项目大额支付对象支付金额占年度公益支出%用途项目大额支付对象如果有n个支付对象怎么填
2、重大公益项目大额支付对象四、捐赠收入、成本、净资产
核算会计科目的设置一级科目二级科目三级科目捐赠收入---限定性收入---项目1---项目2---业务活动成本---项目1---按经济内容分---项目2---按经济内容分---净资产---
限定性净资产---项目1---项目2---1、限定性净资产期末余额小于零2、原始基金是否属于限定性净资产3、直接调整
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