第十章 全面预算

引言子思：凡事预则立，不预则废。言前定，则不跲；事前定，则不困；行前定，则不疚；道前定，则不穷。《礼记·中庸》孙子：未战而庙算胜者，得算多也；未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜，少算不胜，而况于不算乎！《孙子兵法》古人：兵马未动，粮草先行。老百姓：吃不穷，穿不穷，不会算计一辈子穷。麦肯锡咨询师对Budget的三问（有，全，准）。第10章全面预算第一节全面预算的基本体系第二节全面预算的编制第三节弹性预算第四节编制预算的其他方法第一节全面预算的基本体系一、全面预算及其意义（一）全面预算的含义（二）全面预算的目的二、全面预算的分类（一）按照预算的客体分类业务预算，财务预算，资本支出预算（二）按照预算期间的起止点可变与否分类定期预算，滚动预算（三）按照业务量水平是否唯一分类固定预算，弹性预算第一节全面预算的基本体系（四）按照预算编制的依据是否确定分类定值预算，概率预算（五）按照预算编制期间不同分类长期预算，短期预算（六）按照预算编制基础分类基础调整预算，零基预算三、全面预算编制原则内外结合，共同参与，合理有效，全面完整四、全面预算基本体系（教材P227图示）第二节全面预算的编制一、全面预算编制程序1、预算编制程序（上下级之间）自上而下：下级根据上级下达的指标编制预算。自下而上：上级根据下级编制的预算进行汇总。上下结合：常见的有“两下一上”、“三下二上”。上级下达预算控制指标下级编制预算草案上级提出修改意见上级批准下级预算下级编制执行预算2、预算编制程序（业务部门）（1）收集信息（基础工作的重要性）（2）理解每一收支项目（每一行）的内容（3）逐项预计将来（4）核对预计结果（5）汇总各项数额（6）说明各项数字来源和计算过程（7）找别人审核（8）交部门主管审核二、预算管理程序预算编制预算执行预算调控预算考评三、全面预算的编制方法（一）产品经营的生命周期与企业预算导向产品研发、试制与初期投放市场：资本支出导向市场增长期：销售导向市场饱和期：利润导向市场衰退期：现金流导向（二）业务预算（教材P229－238）（三）资本预算（教材P238－239）（四）财务预算（教材P240－242）第三节弹性预算一、弹性预算概述1、含义与作用2、编制步骤与业务量选择二、弹性成本预算1、列表法（教材P244－245）2、公式法（教材P245－246）3、图示法（教材P247）三、弹性利润预算1、单一品种弹性利润预算（教材P247）2、多品种弹性利润预算（教材P247－248）第四节编制预算的其他方法一、基础调整预算（有基预算）二、零基预算三、概率预算四、滚动预算一、基础调整预算含义：亦称增量预算或有基预算。即以基期预算数或实际数为基础，考虑有关因素变动的影响并对基数进行调整之后确定的预算。公式：预算数=基数×（1+有关因素变动率）举例：某车间基期生产工人工资500000元，若预算期工作量增长10%，工作效率提高5%，平均工资增长3%，试确定该车间预算期的工资预算。解：该车间工资预算

=500000×（1+10%）×（1-5%）×（1+3%）

=679250（元）二、零基预算含义：以零为基础编制的预算。优点：预算的编制更加科学，更加有利于目标的实现，避免了把以前的低效率带入预算期。缺点：编制成本较高，预算影响面较大。适用于企业所面临的环境发生较大变化，或者以前的低效率情况比较严重。编制：根据完成工作目标需要列出开支方案及项目；逐项进行“成本—效益”分析；根据分析结果将各开支项目分成若干层次并排出先后顺序；根据预算期内可动用的资金来源，按顺序分配资金，落实预算。零基预算举例某部门预计预算期内需要开支的费用是：职工培训费20000元，咨询费30000元，办公费10000元，房租费25000元，差旅费5000元，共计90000元。但公司只能够提供80000元资金。试用零基预算法来编制预算。零基预算举例（续）解：根据成本习性分析，办公费、房租费、差旅费属于约束型固定成本，培训费、咨询费属于酌量型固定成本；前者必须保证，共40000元；后者可分资金40000元。根据“成本—效益”分析，咨询费的功效大于培训费（分别为1：30和1：20），则咨询费可分配资金=40000×20＋3030=24000培训费可分配资金=40000-24000=16000三、概率预算含义：在构成预算的各种变量不确定的情况下，通过估计各种变量的取值及其概率，据此计算出有关变量在预算期内的期望值，从而形成的预算。编制：1、估计各相关变量的可能值及其出现的概率；2、计算有递进关系的各相关变量的概率之积（联合概率）；3、根据业务量的不同取值以及相应的联合概率来计算预算对象的期望值。概率预算举例某企业甲产品的销售量预测有三种可能：3800件、4000件、4200件，固定成本估计也有相应销售量的三种结果：21000元、21600元、22000元；其概率分别是20%、70%、10%；产品单位变动成本估计有三种结果：34元/件、35．5元/件、36元/件；三种成本水平的概率分别是：30%、50%、20%；预测产品单位售价保持50元不变，试计算甲产品的损益期望值。附：损益期望值=∑[(p-b)·x-a]·kK：联合概率概率预算举例（续）销售量单位变动成本固定成本营业损益联合概率损益期望合计38003421000398000、06238837583380035、521000341000、1341038003621000322000、04128840003421600424000、218904400035、521600364000、351274040003621600344000、14481642003422000452000、031356420035、522000389000、05194542003622000368000、02736四、滚动预算含义：预算期长度不变、预算期起止点及预算期间逐期滚动的预算。优点：①既能保证预算作用的发挥，又可避免因对以后阶段做过细预算而造成时间和精力的浪费；②可以根据工作中发生的情况及时修