会计制度设计第二讲第七章-第九章存货业务会计制度的设计

会计制度设计第二讲内容安排：第七章—第九章教师：丁利娟第七章存货业务会计制度的设计学习目标：（理解）：存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理；原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。（应用）：采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理；原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。教学重点：采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计教学过程:1、知识讲授2、课堂习题讲解

3、当堂练习第一节、采购业务内部控制方法的设计一、采购业务的内容及特点二、采购业务内部控制制度设计的目标三、采购业务内部控制制度的设计1．职务分离制度；2．存货采购的请购单控制制度；3．订货控制制度；4．货物验收控制制度；5．入账付款或应付账款控制制度；6．会计稽核与对账制度。四、采购业务凭证流转程序的设计1．设计采购凭证及其流转程序的原则2．采购凭证的设计采购环节的凭证设计：物资需求单、请购单、询价单/报价单、订货单验收入库环节的凭证设计：收货单、缺货通知单、退货单

3．凭证流转程序的设计送货制下的凭证流转程序提货制下的凭证流转程序发货制下的凭证流转程序第二节、销售业务内部控制方法的设计一、销货业务的特点二、销货业务会计制度设计的目标三、销货业务内部控制制度的设计1．职务分离制度2．订单控制制度3．销售价格政策控制制度4．销售发票控制制度5．收款业务控制制度6．退货业务控制制度7．售后服务控制制度四、销货业务凭证流转程序的设计1、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计企业内部控制制度落实在销售环节的业务凭证上，需要进行配套设计的凭证主要有发货单、销货日报表。

销货业务的凭证流转程序的设计:送货制下的凭证流转程序提货制下的凭证流转程序发货制下的凭证流转程序2、零售企业销货业务凭证流转程序的设计零售企业销货业务凭主要是销货小票、内部交款单和商品进销存报告单三张销货凭证。

零售企业销货业务凭证流转程序见书Ｐ１４９第三节、储存业务内部控制方法的设计一、储存业务内部控制制度设计的目标二、储存业务内部控制制度的设计要点1．落实保管责任制度2．建立严格的存货收发和计量制度3．实施永续盘存制4．健全实地盘点制度5．实施存货保险制度6．建立库存存货质量管理制度8．健全存货明细账设置7．确定恰当的存货明细分类账分户方法第四节、存货业务核算方法的设计一、存货的计价二、存货数量的盘存方法和清查盘点方法的设计1．存货数量的盘存方法企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法2．存货清查盘点的设计（1）存货清查盘点的方法采用实地盘点的方法（2）存货清查结果的处理程序存货清查结果的会计处理程序分为两个步骤：首先，在报请有关部门处理前，根据“存货盘点报告单”，将盘盈或盘亏、毁损的存货，先作为待处理的财产溢余或损失处理，同时按盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符；其次，在报请有关部门批准后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理意见，将待处理的财产溢余或损失分别结转到有关账户。（3）存货清查的核算为了核算和监督企业在存货清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。三、、原原材材料料的的核核算算方方法法1．．按按实实际际成成本本计计价价的的原原材材料料核核算算原材材料料；；物物资资采采购购2．．按按计计划划成成本本计计价价的的原原材材料料核核算算原材材料料；；物物资资采采购购；；材材料料成成本本差差异异四、、商商品品的的核核算算方方法法五、、包包装装物物的的核核算算方方法法六、、低低值值易易耗耗品品的的核核算算方方法法2、、课课堂堂习习题题讲讲解解公司司为为商商品品批批发发企企业业，，与与销销售售业业务务相相关关的的有有业业务务、、财财务务、、仓仓库库三三个个部部门门，，商商品品销销售售业业务务使使用用一一式式5联联的的发发货货单单。。一一日日Y商商店店持持转转账账支支票票用用提提货货制制方方式式前前来来购购货货。。要求求：：请请设设计计X公公司司五五联联发发货货单单在在该该笔笔销销售售业业务务中中的的流流转转程程序序(用用文文字字或或图图示示说说明明均均可可)。。答：：X公公司司五五联联发发货货单单在在该该笔笔销销售售业业务务中中的的流流转转程程序序为为：：由业业务务部部门门根根据据Y商商店店的的购购货货需需求求开开具具发发货货单单，，留留存存第第一一联联，，将将第第二二、、四四、、五五联联交交Y商商店店；；业务务部部门门在在每每日日营营业业终终了了，，将将发发货货单单第第三三联联连连同同销销货货日日报报表表一一并并送送财财务务部部门门，，由由财财务务部部门门记记账账；；Y商商店店凭凭发发货货单单第第二二联联到到仓仓库库提提取取商商品品；；仓库库根根据据发发货货单单第第二二联联登登记记保保管管账账；；3、、当当堂堂练练习习某商商场场股股份份有有限限公公司司为为一一般般纳纳税税人人，，对对全全部部商商品品实实行行售售价价金金额额核核算算，，并并实实行行货货款款分分管管销销货货收收款款方方式式。。针针纺纺部部针针织织组组全全组组当当月月完完成成销销售售额额(含含税税，，下下同同)320万万元元，，其其中中31日日售售货货员员小小张张销销售售衬衬衣衣一一件件，，售售价价200元元；；小小王王接接受受顾顾客客退退回回的的棉棉毛毛裤裤一一件件，，给给顾顾客客全全额额退退款款70元元；；当当日日销销售售额额为为15万万元元；；经经计计算算该该组组当当月月商商品品进进销销差差价价率率为为30%。。要求求：：(1)为为小小张张出出售售的的衬衬衣衣设设计计出出一一张张销销货货凭凭证证，，并并设设计计出出该该笔笔业业务务的的凭凭证证流流转转程程序序；；(2)指指出出小小王王应应使使用用的的退退货货凭凭证证和和该该笔笔业业务务的的凭凭证证流流转转程程序序；；(3)代代表表针针纺纺部部财财会会对对针针织织组组31日日的的销销售售额额进进行行账账务务处处理理，，并并说说明明账账务务处处理理前前应应取取得得哪哪些些岗岗位位的的哪哪些些原原始始凭凭证证，，指指出出所所得得凭凭证证之之间间的的相相互互核核对对关关系系；；(4)按17%增值值税税税率将将含税税销售售额调调整为为不含含税销销售额额；(5)计算算并结结转该该组当当月已已实现现的商商品进进销差差价。。答：销货凭凭证为为：该笔业业务的的凭证证流转转程序序为：：（2））小王王应使使用的的退货货凭证证就是是用红红字开开具的的销销售小小票，，该该笔业业务的的凭证证流转转程序序与上上述完完全相相同，，只是是用红红字开开具的的销销售小小票。。（3））对针针织组组31日日销销售额额的账账务处处理为为：借：银银行存存款150000贷：主主营业业务收收入150000同时，，注销销实物物负责责人的的经济济责任任：借：主主营业业务成成本150000贷：库库存商商品——针针织织组150000在账务务处理理之前前，应应取得得收款款员填填制的的“内内部缴缴款单单”、、出纳纳部门门的““银行行送款款回单单”和和营业业柜组组的销销货小小票和和进货货等有有关凭凭证以以及柜柜组负负责人人根据据以上上凭证证填制制的““商品品进销销存报报告单单”等等原始始凭证证。销货小小票和和“商商品进进销存存报告告单””中的的相应应的商商品数数量应应一致致；销销货小小票和和“内内部缴缴款单单”、、““银行行送款款回单单”中中相应应的金金额总总数应应有一一致性性。（4））不含含税的的销售售额分分别为为：全月：：不含含税销销售额额=320÷（（1+17%））=273.50（（万元元）31日日：：不含含税销销售额额=15÷（（1+17%））=12.82（（万万元））当月应应交增增值税税为：：320－－273.50=46.5（（万元元）借：主主营业业务收收入46.5（（万元元）贷：应应交税税金——应应交交增值值税（（销项项税））46.5（（万万元））（5））当月月已实实现的的商品品进销销差价价为：：320××30%=96（（万万元））借：商商品进进销差差价96（（万元元）贷：主主营业业务成成本96（（万元元）第八章章生生产制制造业业务会会计制制度的的设计计学习目目标：（理解解）：：生产产制造造业务务内部部控制制和核核算方方法设设计的的内容容、特特点及及其目目标；；（应用用）：：生产过过程内内部控控制制制度的的设计计原理理；实际成成本法法下基基础工工作的的设计计原理理、生生产费费用归归集分分配方方式、、相关关凭证证与表表格和和报表表的设设计原原理；；计划成成本法法下基基础工工作的的设计计原理理、计计划成成本核核算方方法与与标准准成本本核算算方法法和定定额成成本核核算方方法的的设计计原理理。教学重重点：实际际成本本法和和计划划成本本法下下基础础工作作的设设计原原理，，计划划成本本、标标准成成本、、定额额成本本核算算方法法的设设计原原理。。教学过过程：1、知知识讲讲授2、课课堂习习题讲讲解3、当当堂练练习一、生生产制制造业业务内内部控控制和和核算算方法法设计计的内内容及及其特特点二、生生产制制造业业务内内部控控制和和核算算方法法设计计的目目标三、生生产制制造业业务内内部控控制制制度的的设计计（一））成本本核算算的基基础工工作控控制制制度（三））成本本核算算方法法控制制制度度（二））成本本责任任控制制制度度四、基基础工工作的的设计计(一)成本本开支支范围围的设设计(二)制定定各项项消耗耗定额额(三)建立立和健健全有有关成成本核核算的的原始始记录录制度度(四)健全全计量量验收收制度度五、生生产费费用归归集分分配方方式的的设计计(一)成本本计算算对象象的设设计(二)成本本项目目的设设计(三)生产产费用用分配配标准准的设设计(四)完工工产品品成本本和在在产品品成本本划分分标准准的设设计(五)成本本计算算方法法及核核算程程序的的设计计六、相相关凭凭证、、表格格和报报表的的设计计(一)相关关凭证证的设设计1.废废品品报告告单。。2.停停工工报告告单。。3.领领退退料凭凭证。。4.工工资资结算算凭证证(二)相关关表格格的设设计1.材材料料费用用分配配表。。2．工工资及及福利利费分分配表表。3．辅辅助生生产费费用分分配表表。4．产产品成成本计计算单单。(三)相关关报表表的设设计1.商商品品产品品成本本表。。2.主主要要产品品单位位成本本表。。3.制制造造费用用明细细表。。七、计计划成成本核核算方方法的的设计计八、定定额成成本核核算方方法设设计(一)定额额成本本的制制定(二)定额额成本本差异异的计计算和和控制制2、课课堂习习题讲讲解（１））华丰公公司原原材料料核算算日常常收发发及结结存核核算采采用计计划成成本核核算。。月初初结存存材料料的计计划成成本为为600000万元元，实实际成成本为为605000元；；本月月入库库材料料的计计划成成本为为140000元，，实际际成本本为1355000元。。当月月发出出材料料的计计划成成本情情况如如下：：基本本生产产车间间领用用800000元；；在建建工程程领用用200000元；；车间间管理理部门门领用用5000元；；企业业行政政管理理部门门领用用15000元元。[要求求](1)华丰丰公司司在采采用计计划成成本核核算时时，应应该设设置哪哪些材材料类类的明明细账账？(2)请计计算当当月材材料成成本差差异率率。(3)设计计发出出材料料的会会计分分录。。(4)设计计月末末结转转本期期发出出材料料成本本差异异的会会计分分录。。(5)请设设计该该公司司购入入原材材料的的凭证证流转转程序序。（２））请为为下面面的生生产成成本明明细账账的摘摘要部部分填填写相相应的的内容容并编编制有有关的的会计计分录录。生产成成本明明细分分类账账产品名名称：：乙产产品产产量：：20件20××年凭证

摘要借方月日原材料工资及福利费制造费用合计×略略

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75007500

95009500

13301330

27522752

750010830275221082

-7500-10830-2752-21082

----3、当当堂练练习（１））某制制造企企业生生产A、B两种种产品品，设设有基基本生生产车车间、、辅助助生产产车间间、销销售及及行政政管理理部门门、医医务及及福利利等部部门。。生产产工人人工资资按产产品的的生产产工时时比例例分配配，该该企业业尚有有一幢幢厂房房正在在建设设中。。请为为该企企业设设置一一张工工资费费用分分配表表。（２））试根据据国家家有关关会计计制度度的相相关要要求并并结合合原材材料业业务的的核算算特点点，请请分别别设计计原材材料按按实际际成本本计价价和计计划成成本计计价的的主要要核算算账户户。第九章章投投资资业务务会计计制度度的设设计学习目目标：（理解解）：：投资资业务务内部部控制制和核核算方方法设设计的的内容容、特特点与与目的的（应用用）：：有价价证券券与其其他投投资投投资业业务内内部控控制方方法的的设计计原理理短期投投资、、长期期债权权投资资、长长期股股权投投资与与长期期投资资减值值核算算方法法的设设计原原理教学重重点：有价价证券券、短短期投投资、、长期期债权权投资资、长长期股股权投投资核核算方方法的的设计计原理理教学过过程：1、、知识识讲授授2、课课堂习习题讲讲解3、当当堂练练习一、投投资业业务的的内容容及其其特点点二、投投资业业务会会计制制度设设计的的目标标三、投投资业业务内内部控控制要要点的的设计计(一)职务务分离离制度度(二)投资资计划划的审审批制制度(三)财务务分析析制度度(四)证券券投资资运行行环节节的控控制制制度(五)投资资核算算控制制制度度四、短短期投投资的的核算算方法法设计计(一)短期期投资资的确确认与与计量量1.短短期期投资资的确确认2.短短期期投资资的核核算账账户短期投投资的的期末末计价价应采采用成成本与与市价价孰低低法3.短短期期投资资的入入账价价值（二)短期期投资资的核核算五、长长期债债权投投资的的核算算方法法设计计(一)长期期债权权投资资的确确认与与计量量(二)长期期债券券投资资的核核算六、长长期股股权投投资的的核算算方法法设计计(一)长期期股权权投资资的确确认与与计量量1.长长期期股权权投资资的确确认2.长长期期股权权投资资的计计量(二)长期期股权权投资资核算算方法法的选选择2、课课堂习习题讲讲解请分别别说明明股票票投资资登记记簿和和债券券投资资登记记簿的的设计计要点点。答：股票投投资登登记簿簿的设设计要要点包包括：：首先先列示示出““发行行公司司名称称”、、“股股票种种类””、““股票票代码码”及及“面面值””，然然后逐逐笔登登记买买入股股票的的“日日期””、““股数数”、、“价价格””、““费用用”、、“成成本””以及及卖出出股票票的““日期期”、、“股股数””、““价格格”、、“费费用””、““收入入”，，结出出“买买卖损损益””，最最后计计算出出结存存股票票的““股数数”、、“成成本””。债券投投资登登记簿簿的设设计要要点包包括：：首先先列示示出““发行行公司司名称称”、、“债债券种种类””、““面值值”、、“发发行日日”、、“发发行价价”、、“到到期日日”，，然后后逐笔笔登记记买卖卖债券券的““日期期”、、“数数量””以及及买入入债券券的““市价价”、、“金金额””和卖卖出债债券的的“市市价””、““金额额”，，结出出“损损益””，最最后还还要登登记““应收收利息息日””、““利息息收讫讫日””、““利息息收入入额””、““溢折折价摊摊销额额”、、“实实际利利息收收入””。３、当当堂练练习长期股股权投投资的的成本本法和和权益益法在在会计计处理理上有有何异异同?答：长期股股权投投资的的成本本法和和权益益法在在会计计处理理上相相同点点是：：初始始投资资或追追加投投资时时，按按照初初始投投资或或追加加投资资的成成本增增加长长期股股权投投资的的账面面价值值。长期股股权投投资的的成本本法和和权益益法在在会计计处理理上不不同点点是：：（1））初始始投资资或追追加投投资时时，在在权益益法下下核算算时，，如果果投资资成本本与应应享有有的被被投资资单位位所有有者权权益产产生差差额时时，应应将其其差额额作为为“长长期股股权投投资——股权权投资资差额额”单单独反反映，，并按按不超超过10年年的期期限摊摊销计计入投投资收收益。。（2））投资资后，，在权权益法法下核核算时时，随随着被被投资资单位位所有有者权权益的的变动动而相相应调调整增增加或或减少少长期期股权权投资资的账账面价价值，，并分分别以以下情情况处处理：：第一，，属于于被投投资单单位当当年实实现的的净利利润而而影响响的所所有者者权益益的变变动，，投资资企业业应按按所持持表决决权资资本比比例计计算应应享有有的份份额，，增加加长期期股权权投资资的账账面价价值，，并确确认为为当期期的投投资收收益。。但投投资企企业按按应享享有的的份额额确认认被投投资单单位实实现的的净利利润时时，不不包括括法规规或公公司章章程规规定的的不属属于投投资企企业应应享有有的净净利润润。第二，，属于于被投投资单单位当当年发发生的的净亏亏损而而影响响的所所有者者权益益的变变动，，投资资企业业应按按所持持表决决权资资本的的比例例计算算应分分担的的份额额，减减少长长期股股权投投资的的账面面价值值，并并确认认为当当期的的投资资损失失。需需要说说明的的是，，投资资企业业确认认被投投资单单位发发生的的净亏亏损，，除投投资企企业对对被投投资单单位有有其他他额外外的责责任（（如提提供担担保））以外外，一一般以以投资资账面面价值值减记记零为为限。。第三，被被投资单单位宣告告分派利利润或现现金股利利时，投投资企业业按表决决权资本本比例计计算的应应分得的的利润或或现金股股利，冲冲减长期期股权投投资的账账面价值值。在成本法法下核算算时，被被投资单单位宣告告分派的的利润或或现金股股利，按按企业投投资应享享有的部部分，确确认为当当期的投投资收益益；但投投资企业业确认的的投资收收益仅限限于所获获得的被被投资单单位在接接受投资资后产生生的累积积净利润润的分配配额，所所获得的的被投资资单位宣宣告分派派的利润润或现金金股利超超过被投投资单位位在接受受投资后后产生的的累积净净利润的的部分，，应作为为投资成成本的收收回，冲冲减投资资的账面面价值。。9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。02:38:0202:38:0202:3812/31/20222:38:02AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2202:38:0202:38Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。02:38:0202:38:0202:38Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2202:38:0202:38:02December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20222:38:02上午午02:38:0212月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月222:38上上午午12月月-2202:38December31,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/312:38:0202:38:0231December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。2:38:02上午午2:38上午午02:38:0212月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。02:38:0202:38:0202:3812/31/20222:38:02AM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。