营改增纳税申报辅导 - 青岛市国家税务局

营改增纳税申报辅导青岛市国税局货物和劳务税处二○一三年六月目录一、概述二、增值税纳税申报表附表一三、增值税纳税申报表附表二四、增值税纳税申报表附表三五、《固定资产进项税额抵扣情况表》六、增值税纳税申报表（主表）七、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额一、概述（一）自今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，即2013年8月1日（税款所属期）起，全部增值税纳税人均应按照新的申报办法进行增值税纳税申报。（二）增值税一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报（其中实行定期定额征收的个体工商户仍按月申报）。实行按季申报的营改增小规模纳税人应于2013年10月份申报期到国税机关进行第一次纳税申报。（三）纳税申报表及其附列资料（必报资料）1、自2013年8月1日（税款所属期）起，增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）；（5）《固定资产进项税额抵扣情况表》；一、概述（6）《应税服务扣除项目抵减清单》；（7）《代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单》；（8）《海关完税凭证抵扣清单》；（9）《增值税运输发票抵扣清单》；（10）《税控系统专用设备及维护费用抵减清单》。上述申报资料（4）-（10）项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。

一、概述2、增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》；（3）《应税服务扣除项目抵减清单》。上述申报资料（2）-（3）项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。一、概述（四）纳税申报其他资料（备查资料）1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件；一、概述4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6.应税服务扣除项目的合法凭证；7.主管税务机关规定的其他资料。一、概述二、增值税纳税申报表附表一（一）附表一按行分为四大部分：1、一般计税方法征税（1-7行）：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的征税项目。2、简易计税方法征税（8-15行）：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。3、免抵退税（16-17行）：分别反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。4、免税（18-19行）：分别反映按照税法规定免征增值税的货物、劳务、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。附表一按列分为七部分：1、开具税控增值税专用发票2、开具其他发票3、未开具发票4、纳税检查调整5、合计6、应税服务扣除项目本期实际扣除金额7、扣除后二、增值税纳税申报表附表一二、增值税纳税申报表附表一（二）各行说明1、第1—5行：“一般计税方法征税—全部征税项目”

按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

2、第6—7行：“一般计税方法征税—其中：即征即退项目”只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。注意：本项目中第9列“合计销售额”、第10列“合计销项(应纳)税额”、第14列“扣除后销项(应纳)税额”栏：不按第9、10、14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。二、增值税纳税申报表附表一3、第8—13行：“简易计税方法征税—全部征税项目”按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。二、增值税纳税申报表附表一4、第14—15行“简易计税方法征税—其中：即征即退项目”只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。注意：本项目中第9列“合计销售额”、第10列“合计销项(应纳)税额”：不按第9、10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。二、增值税纳税申报表附表一5、第16—17行：“免抵退税分别反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务。6、第18—19行：“免税”分别反映按照税法规定免征增值税的货物、劳务、应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务、应税服务二、增值税纳税申报表附表一（三）各列说明第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。“一窗式”比对：是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，将纳税申报表数据与开具发票数据进行票表比对，对比对不符的纳税人实行上门申报。二、增值税纳税申报表附表一一窗式比对规则：如纳税人具有防伪税控开具增值税专用发票资格、机动车销售统一发票税控系统开具机动车销售统一发票资格或者具有货运专用发票税控系统开具货运发票资格，则用防伪税控报税系统、机动车销售统一发票税控系统和货运专用发票税控系统采集的专用发票、机动车销售统一发票和货物运输发票的金额、税额汇总数分别与《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18行第1、2列中的销售额、税额合计数比对，二者的逻辑关系必须相等（允许10元以下误差）。二、增值税纳税申报表附表一第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。一窗式比对规则：如纳税人具有防伪税控开具增值税普通发票资格，则《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18、19行第3、4列中的销售额、税额合计数应大于等于税控系统采集的增值税普通发票销售额、税额（允许10元以下误差）。二、增值税纳税申报表附表一第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。第9至11列“合计”：填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。二、增值税纳税申报表附表一第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务的，本列各行次＝第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人发生应税服务时填写本列，其他纳税人不填写。应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。二、增值税纳税申报表附表一三、增值税纳税申报表附表二（一）增值税纳税申报表附表二分为四部分1、申报抵扣的进项税额（1-12栏）2、进项税额转出额（13-23栏）3、待抵扣进项税额（24-34栏）4、其他（35-36栏）（二）申报抵扣的进项税额1—3栏：“认证相符的税控增值税专用发票”包括：“本期认证相符且本期申报抵扣”、“前期认证相符且本期申报抵扣”。反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》的情况。

三、增值税纳税申报表附表二一窗式比对规则第2栏：本期认证相符且本期申报抵扣一般纳税人：用防伪税控认证系统、货运专用发票税控系统和机动车销售统一发票认证系统采集的税控增值税专用发票抵扣联、货物运输业增值税专用发票抵扣联、机动车销售统一发票抵扣联份数、金额、税额汇总数分别与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中所填列的进项份数、金额、税额栏数据比对，二者的逻辑关系是认证系统采集的税额信息必须大于等于申报资料中所填列的进项数据。三、增值税纳税申报表附表二辅导期一般纳税人：《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额应小于等于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的增值税专用发票抵扣联、货物运输专用发票抵扣联和机动车销售统一发票抵扣联数据。增值税纳税申报4—10栏：“其他扣税凭证”包括：“海关进口增值税专用缴款书”、“农产品收购发票或者销售发票”、“代扣代缴税收通用缴款书”、“运输费用结算单据”。反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。三、增值税纳税申报表附表二专用缴款书号码填发日期税款金额进口口岸名称进口口岸代码备注增值税海关完税凭证发票抵扣清单三、增值税纳税申报表附表二专用缴款书号码—“020720081074517594-L02”

海关进口增值税专用缴款书号码共有22位：1-4位为各海关代码；第5至8位为年份；第9位为进出口标志，其中“1”为进口标志，“0”为出口标志；第10至18位为报关单编号；三、增值税纳税申报表附表二专用缴款书号码—“020720081074517594-L02”第19位为征税标志，其中“-”为正常征税标志，“/”为补税标志，“＃”为退税标志，“D”为删除标志，“@”为违规补滞纳金标志；第20位为税种标志，其中“A”为关税标志，“L”为增值税标志，“Y”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第21位至22位为一票报关单所产生的专用缴款书顺序号。三、增值税纳税申报表附表二专用缴款书号码—“020720081074517594-L02”注意事项：1、在进行专用缴款书号码录入时，号码中的数字、字母和字符须采用半角输入状态进行输入，倒数第四位不得出现下划线；2、专用缴款书号码在输入过程中不得有空格，号码位数不得超位、缺位；3、专用缴款书号码倒数第三位字母“L”必须为大写字母；三、增值税纳税申报表附表二填发日期：纳税人取得海关进口增值税专用缴款书，应于开票日期180天后的第一个申报期内结束以前申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额应注意：大小月、申报期变化三、增值税纳税申报表附表二一窗式比对规则第5栏：海关进口增值税专用缴款书一般纳税人：第5项“海关进口增值税专用缴款书”的“税额”栏数据，应等于“增值税海关完税凭证抵扣清单”中的“税款金额”。

辅导期一般纳税人：第5栏“海关进口增值税专用缴款书”税额应小于等于当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书之和。三、增值税纳税申报表附表二第6栏：农产品收购发票或者销售发票

“农产品收购发票或者销售发票”一栏中，执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”栏。一窗式比对规则：首先校验CTAIS中是否存在“农产品核定扣除企业标志”，如存在则第6栏“农产品收购发票或者销售发票”的“税额”栏数据，应等于“农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）”中的“税款金额”。

三、增值税纳税申报表附表二第7栏：“代扣代缴税收通用缴款书”填写本期按税法规定准予抵扣的代扣代缴税收通用缴款书上注明的增值税额。三、增值税纳税申报表附表二扣缴人纳税人识别号扣缴人名称征收机关名称代扣代缴项目代扣代缴凭证编号税额第8栏：“运输费用结算单据”反映本期申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。运输费用结算单据不包括《货物运输业增值税专用发票》。一窗式比对规则：一般纳税人：第8栏“运输费用结算单据”的“金额”、“税额”项数据，应小于等于《增值税运输发票抵扣清单》中“铁路运输/航空运输/管道运输/海洋运输”项金额、税额及当期货运发票认证系统认证相符的公路内河货物运输业统一发票金额、税额之和。辅导期一般纳税人：第8栏“运输费用结算单据”金额、税额应小于等于《增值税运输发票抵扣清单》中“铁路运输/航空运输/管道运输/海洋运输”项金额、税额及当期稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的公路内河货物运输业统一发票金额、税额之和。其中：航空运输/管道运输/海洋运输普通发票、公路内河货物运输业统一发票仅限于2013年8月1日前开具。三、增值税纳税申报表附表二增值税运输发票抵扣清单

发票种类开票日期开票金额允许计算抵扣的运费金额计算抵扣的进项税额三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二11栏：“外贸企业进项税额抵扣证明”填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。12栏：“当期申报抵扣进项税额合计”反映本期申报抵扣进项税额的合计数。（三）进项税额转出额第13—23栏：”进项税额转出额”分别反映纳税人已经抵扣按税法规定在本期应转出的进项税额明细情况。包括：“免税项目用”

“非应税项目用、集体福利、个人消费”“非正常损失”

“简易计税方法征税项目用”

“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”

“纳税检查调减进项税额”

“红字专用发票通知单注明的进项税额”

“上期留抵税额抵减欠税”

“上期留抵税额退税”

“其他应作进项税额转出的情形”

三、增值税纳税申报表附表二第20栏：红字专用发票通知单注明的进项税额一窗式比对规则：第20栏“税额”与红字增值税专用发票通知单管理系统“开具红字增值税专用发票通知单”中“需要作进项税额转出”的税额比对，“红字专用发票通知单注明的进项税额”应大于等于本期主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》

三、增值税纳税申报表附表二三、增值税纳税申报表附表二（四）待抵扣进项税额第24—34栏：“待抵扣进项税额”分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。24—28栏均包括防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》，分别为：认证相符的税控增值税专用发票期初已认证相符但未申报抵扣”本期认证相符且本期未申报抵扣

期末已认证相符但未申报抵扣

其中：按照税法规定不允许抵扣三、增值税纳税申报表附表二第29—33栏“其他扣税凭证”，反映截止本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票或者销售发票代扣代缴税收通用缴款书运输费用结算单据。三、增值税纳税申报表附表二（五）“其他”35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”，反映本期认证相符的防伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票》情况。36栏“代扣代缴税额”，填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务的增值税额和根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第六条规定扣缴的应税服务增值税额之和。四、增值税纳税申报表附表三本表用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）税款所属时间：

年

月日至

年月日

纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分项目及栏次本期应税服务价税合计额（免税销售额）应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-517%税率的有形动产租赁服务

11%税率的应税服务

6%税率的应税服务

3%征收率的应税服务

免抵退税的应税服务

免税的应税服务

四、增值税纳税申报表附表三五、《固定资产进项税额抵扣情况表》本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。此表主要为税收数据统计使用，不与主表的当期应缴税金发生勾稽关系。

固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号：纳税人名称（公章）：填表日期：年月日

金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额当期申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票

海关进口增值税专用缴款书

合计

注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存。五、《固定资产进项税额抵扣情况表》六、增值税纳税申报表（主表）（一）增值税纳税申报表主要分为三部分：1、销售额（1-10栏）2、税款计算（11-24栏）3、税款缴纳（25-38栏）特别注意：第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”、第20栏“应纳税额”的填写。（二）相关政策：原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。

六、增值税纳税申报表（主表）无留抵税额挂账纳税人：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。

项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）

无留抵税额挂账纳税人：填写“0”

项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）无留抵税额挂账纳税人：按表中所列公式计算填写。项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）

无留抵税额挂账纳税人：填写“0”

项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）无留抵税额挂账纳税人：应纳税额本月数=第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）无留抵税额挂账纳税人：按表中所列公式计算填写。项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）

无留抵税额挂账纳税人：填写“0”项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。

项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：按表中所列公式计算填写。项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额＝第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100％。六、增值税纳税申报表（主表）一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100％。《附列资料（一）》第10列：销项税额第1行：17%税率的货物及加工修理修配劳务第3行：13%税率第6行：即征即退货物及加工修理修配劳务主表第11栏：销项税额六、增值税纳税申报表（主表）应纳税额本月数=第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。

项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）上期留抵税额按规定须挂账的纳税人：=第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

进项税额12

上期留抵税额13

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）具体实例：某企业2013年8月申报资料如下：销项税额：200000，其中：17%税率货物：10000017%税率有形动产租赁服务：3000013%税率货物：4000011%税率交通运输：200006%税率现代服务业：10000即征即退货物：30000本月进项税额：80000上期留抵税额：20000上期留抵税额本年累计数：70000求：本月应纳税额六、增值税纳税申报表（主表）应抵扣税额合计本月数=80000+20000=100000实际抵扣税额本月数：（如17<11，则为17，否则为11）100000项

目栏次一般货物及劳务和应税服务本月数本年累计税款计算销项税额11

200000

进项税额12

80000

上期留抵税额13

2000070000

进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

100000——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

100000

应纳税额19=11-18

期末留抵税额20=17-18

六、增值税纳税申报表（主表）一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100％。一般货物及劳务销项税额比例＝（17%税率货物+13%税率货物-即征即退货物）÷销项税额=（100000+40000-30000）÷200000=55%六、增值税纳税申报表（主表）一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（200000-100000）×55%=55000六、增值税纳税申报表（主表）实际抵扣税额：将“货物和劳务挂账留