出纳业务的核算

项目二出纳业务的核算《财务会计讲义》回顾财务会计的含义财务会计对象财务会计职能财务会计目标会计基本假设会计要素及平衡式会计信息的质量要求本章内容提示了解货币资金的涵义、范围以及货币资金的管理与控制；了解外币业务及期末计算汇兑损益的账务处理；掌握库存现金、银行存款日常收付的账务处理以及掌握其他货币资金的内容和账务处理，熟练掌握现金清查和银行存款核对方法；货币资金概念及内容货币资金管理与控制库存现金的核算与清查银行存款的支付方式银行存款的核对外币业务的核算重点:现金的管理与核算，银行转账结算方式，银行存款的核对，其他货币资金的内容，难点:银行存款余额调节表，外币业务的核算

出纳业务是指管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作出纳员职责：第一节

出纳业务概述办理库存现金和银行结算业务登记库存现金和银行存款日记账办理外汇出纳业务掌握银行存款余额保管库存现金和各种有价证券保管有关印章空白收据的空白支票

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金管理与核算的意义保证生产活动正常进行能提高资金的使用效率有效的防止不法行为1、严格分工，执行授权批准制度2、加强现金和银行存款的管理3、加强票据及有关印章的管理4、实施内部稽核，加强监督检查货币资金的控制

第二节库存现金的核算（1）职工工资、津贴。（2）个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。（6）出差人员必需随身携带的差旅。（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1、规定现金使用范围一、现金管理的主要内容

2、控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。

3、遵守现金收支的规定。4、定期不定期地进行现金盘点。二、现金收付的核算（一）账户的设置及登记设置“库存现金”——资产类库存现金的序时核算设置库存现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。

现金的总分类核算

1、现金收入的核算。现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时：借：库存现金贷记有关科目。

2、现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定支付现金时：借记有关科目贷：库存现金（二）现金收付的账务处理

三、现金清查和溢缺的账务处理（1）现金清查方法：现金清查采用实地盘点法，要求出纳人员必须在场，以明确责任。（2）现金清查除要清点现金实存数并与现金日记账余额相核对，查明盈亏外，更要严格检查库存现金限额的遵守情况以及有无以白条抵充现金的现象。

（3）盘点完毕后，应根据盘点结果和现金日记账的结存余额填制“现金盘点报告表”。该表是对库存现金进行差异分析和用以调整账项的原始凭证。现金清查库存现现金盘盘点表表单位名称：：年年月月日日实存余额账存余额对比结果备注盈亏盘点人员签章：出纳人员签章：（4）库存存现金金盘点点表示示例账少少实实多多账多多实实少少现金金短短缺缺，，应应按按实实际际短短缺缺金金额额，，借：：待待处处理理财财产产损损益益────待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢贷：：库库存存现现金金现金金溢溢余余，，按按实实际际溢溢余余的的金金额额，，借：：库库存存现现金金贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢────待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢待查查明明原原因因后后，，应应分分别别情情况况处处理理：：现金金溢溢缺缺的的账账务务处处理理现金金短短缺缺：现金金短短缺缺：：（1））责责任任人人赔赔偿偿部部分分：：借：：其其他他应应收收款款————应应收收现现金金短短缺缺（（xx个个人人））———应应收收保保险险赔赔款款（（x保保险险公公司司））贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢————待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢（2））无无法法查查明明原原因因的的：：借：：管管理理费费用用贷：：待待处处理理财财产产损损溢溢————待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢现金金溢溢余余：：（1））属属于于支支付付给给个个人人和和单单位位的的：：借：：待待处处理理财财产产损损溢溢————待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢贷：：其其他他应应付付款款————应应付付现现金金溢溢余余（（xx个个人人））（2））无无法法查查明明原原因因的的：：借：：待待处处理理财财产产损损溢溢————待待处处理理流流动动资资产产损损溢溢贷：：营营业业外外收收入入————现现金金溢溢余余课堂堂练练习习现金金收收入入的的核核算算1、、从从开开户户银银行行提提取取现现金金8000元元备备用用。。2、、售售出出材材料料，，货货款款800元元，，增增值值税税136元元，，收收入入现现金金936元元。。3、、企企业业管管理理部部门门职职工工李李军军原原出出差差借借款款1000元元，，报报销销900元元，，交交回回剩剩余余现现金金100元元。。现金金支支出出核核算算4、、用用现现金金支支付付车车间间办办公公费费500元元，，厂厂部部行行政政管管理理费费600元元。。5、、职职工工王王明明预预支支差差旅旅费费1000元元，，以以现现金金付付讫讫。。6、、将将超超过过存存款款限限额额的的现现金金10000元元送送存存银银行行1、、现现金金清清查查中中，，发发现现库库存存现现金金较较账账面面余余额额多多出出30元元。。2、、经经反反复复核核查查，，上上述述现现金金长长款款原原因因：：属属于于应应支支付付给给甲甲企企业业的的款款项项为为15元元，，属属3、现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺400元。4、经查，上述现金短缺属于出纳员周芳的责任为150元，属于无法查明的其他原因为50元，属于应由保险公司赔偿的为200元。5、收到上述出纳员周芳赔款150元，保险公司赔偿200元。一、、银银行行存存款款管管理理的的主主要要内内容容1、、银银行行存存款款开开户户的的有有关关规规定定银行行存存款款是是指指企企业业存存放放于于银银行行或或其其他他金金融融机机构构的的货货币币资资金金。。企业业在在银银行行开开立立银银行行存存款款基基本本账账户户时时，，必必须须填填制制开开户户申申请请书书，，提提供供当当地地工工商商行行政政管管理理机机关关核核发发的的《《企企业业法法人人执执照照》》或或《《营营业业执执照照》》正正本本等等有有关关证证件件，，送送交交盖盖有有企企业业印印章章的的印印鉴鉴卡卡片片，，经经银银行行审审核核同同意意，，并并凭凭中中国国人人民民银银行行当当地地分分支支机机构构核核发发的的开开户户许许可可证证开开立立账账户户。。企企业业申申请请开开立立一一般般存存款款账账户户、、临临时时存存款款账账户户和和专专用用存存款款账账户户，，应应填填制制开开户户申申请请书书，，银银行行审审核核同同意意后后开开立立账账户户。一个个企企业业只只能能开开立立一一个个基基本本存存款款账账户户第三三节节：：银银行行存存款款的的核核算算银行行结结算算纪纪律律为为不不准准签签发发没没有有资资金金保保证证的的票票据据或或远远期期支支票票，，套套取取银银行行信信用用；；不不准准签签发发、、取取得得和和转转让让没没有有真真实实交交易易和和债债权权债债务务的的票票据据，，套套取取银银行行和和他他人人资资金金；；不不准准无无理理拒拒绝绝付付款款，，任任意意占占用用他他人人资资金金；；不不准准违违反反规规定定开开立立和和使使用用账账户户。银行结结算原原则为为恪守守信用用，履履约付付款；；谁的的钱进进谁的的账，，由谁谁支配配；银银行不不垫款款。2、银银行结结算纪纪律和和结算算原则则3、企业应应及时时核对对银行行账户户，确确保银银行存存款账账面余余额与与银行行对账账单相相符（一）银银行汇汇票（（异地）银行汇汇票是是出票票银行行签发发的，，由其其在见见票时时按照照实际际结算算金额额无条条件支支付给给收款款人或或者持持票人人的票票据。。银行汇汇票具具有使使用录录活、、票随随人到到、兑兑现性性强等等特点点，适适用于于先收收款后后发货货或钱钱货两两清的的商品品交易易。单单位和和个人人各种种款项项异地结算，，均可可使用用银行行汇票票。银行汇汇票可可以用用于转转账，，填明明“现现金””字样样的银银行汇汇票也也可以以用于于取现现金。。银行行汇票票的付付款期期限为为自出出票日日起1个月月内。二、银银行支支付结结算方方式银行本本票是是银行行签发发的，，承诺诺自己己在见见票时时无条条件支支付确确定的的金额额给收收款人人或者者持票票人的的票据据。银行本本票由由银行行签发发并保保证兑兑付，，而且且见票票即付付，具具有信信誉高高，支支付功功能强强等特特点。。银行本本票分分定额额本票票和不不定额额本票票，定定额本本票面面值分分别为为1000元元、5000元、、10000元和和50000元。。银行行本票票可以以用于于转帐帐，在在票面面注明明现金金字样样的，，为现现金本本票，，现金金本票票只能能用于于支取取现金金。银行本本票的的付款款期限限为自自出票票日起起最长长不超超过2个月月，在付款款期内内银行行本票票见票票即付付。（二））银行行本票票（同同城））回顾出纳员员的职职责有有哪些些货币资资金的的内容容库存现现金的的核算算银行存存款的的结算算方式式商业汇汇票是是出票票人签签发的的，委委托付付款人人在指指定日日期无无条件件支付付确定定的金金额给给收款款人的的票据据。在银行行开立立存款款账户户的法法人以以及其其他组组织之之间须须具有真真实的的交易易关系系或债债仅债债务关关系，才能能使用用商业业汇票票。商商业汇汇票的的付款款期限限由交交易双双方商商定，，但最最长不不得超超过6个月月。商业业汇票票的提提示付付款期期限自自汇票票到期期日起起10日日内。商业汇汇票按按承兑兑人不不同分分为商商业承承兑汇汇票和和银行行承兑兑汇票票两种种：①商业业承兑兑汇票票。商商业承承兑汇汇票是是由银银行以以外的的付款款人承承兑。。②银行行承兑兑汇票票。银银行承承兑汇汇票由由银行行承兑兑，由由在承承兑银银行开开立存存款账账户的的存款款人签签发。。商业汇汇票可可背书书转让让，可可向银银行申申请贴贴现（三））商业业汇票票。支票是是单位位或个个人签签发的的，委委托办办理支支票存存款业业务的的银行行在见见票时时无条条件支支付确确定的的金额额给收收款人人或者者持票票人的的票据据。支票结结算方方式是是同城城结算算中应应用比比较广广泛的的一种种结算算方式式。单单位和和个人人在同同一票票据交交换区区域的的各种种款项项结算算，均均可以以使用用支票票。（4））支票票（同同城））回顾出纳员员的职职责有有哪些些货币资资金的的内容容库存现现金的的核算算银行存存款的的结算算方式式信用卡卡是指指商业业银行行向单单位和和个人人发行行的，，凭以以向特特约单单位购购物、、消费费和向向银行行存取取现金金，且且具有有消费费信用用的特特制载载体卡卡片。。信用用卡按按使用用对象象分为为单位位卡和和个人人卡；；按信信誉等等级分分为金金卡和和普通通卡。。信用卡卡在规规定的的限额额和期期限内内允许许善意意透支支，透透支额额金卡卡最高高不得得超过过10000元，，普通通卡最最高不不得超超过5000元。。透支支期限限最长长为60天天，透透支利利息，，自签签单日日或银银行记记账日日起15日日内按按日息息万分分之五五计算算，超超过15日日按日日息万万分之之十计计算，，超过过30日或或透支支金额额超过过规定定限额额的，，按日日息万万分之之十五五计算算。（五））信用用卡汇兑是是汇款款人委委托银银行将将其款款项支支付给给收款款人的的结算算方式式。单单位和和个人人的各各种款款项的的结算算，均均可使使用汇汇兑结结算方方式。。汇兑分分为信信汇、、电汇汇两种种。汇汇兑结结算方方式适适用于于异地地之间间的各各种款款项结结算。。这种种方式式划拨拨项简简便、、灵活活。（六））汇兑兑（异地））托收承承付是是根据据购销销合同同由收收款人人发货货后委委托银银行向向异地地付款款人收收取款款项，，由付付款人人向银银行承承认付付款的的结算算方式式。使使用托托收承承付结结算方方式的的收款款单位位和付付款单单位，，必须须是国国有企企业、、供销销合作作社以以及经经营管管理较较好，，并经经开户户银行行审查查同意意的城城乡集集体所所有制制工业业企业业。办办理托托收承承付结结算的的款项项，必必须是是商品品交易易，以以及因因商品品交易易而产产生的的劳务务供应应的款款项。。承付货货款分分为验验单付付款与与验货货付款款两种种，这这在双双方签签订合合同时时约定定。购货企企业提提出拒拒绝付付款时时，必必须填填写““拒绝绝付款款理由由书””，表表明拒拒绝付付款理理由，，涉及及合同同的应应引证证合同同上的的有关关条款款（七））托收收承付付（异地））委托收收款是是收款款人委委托银银行向向付款款人收收取款款项的的结算算方式式。无无论单单位还还是个个人都都可凭凭已承承兑商商业汇汇票、、债券券、存存单等等付款款人债债务证证明办办理款款项收收取同同城或或异地地款项项。委委托收收款还还适用用于收收取电电费、、电话话费等等付款款人众众多、、分散散的公公用事事业费费等有有关款款项。。委托收收款结结算款款项按按划分分的方方式分分为邮寄和电报两种。。（八））委托托收款款（同城城或异地））（一））银行行存款款总分分类的的核算算。“银行行存款款”账账户增增加时时，借借记““银行行存款款”科科目，，贷记记有关关科目目，““银行行存款款”账账户减减少时时，借借记有有关科科目，，贷记记“银银行存存款””科目目。（二））银行行存款款的明明细分分类核核算企业应应当按按照开开户银银行和和其他他金融融机构构、存存款种种类等等，分分别设设置“银行行存款款日记记账””，由出出纳人人员根根据审审核无无误的的银行行存款款收付付款凭凭证，，按照照业务务发生生的先先后顺顺序逐逐日笔笔登记记。三、银银行行存款款的核核算案例：：1、企企业销销售产产品一一批，，增值值税专专用发发票注注明不不含税税价款款20000元元，增增值税税3400元元，收收到转转账支支票一一张，，已办办妥进账手手续。。2、某某企业业收到到银行行转来来的存存款利利息收收入3600元。。借：银银行存存款23400贷：主主营业业务收收入20000应交税税费———应应交增增值税税（销销）3400借：银银行存存款3600贷：财财务费费用36003、某某企业业采用用委托托收款款结算算方式式，委委托开开户银银行收收销货货款68000元，，接银银行通通知款款已收收。4、某某企业业以银银行存存款交交纳所所得税税150000元元5、某某企业业采购购材料料一批批，货货款30000元元，增增值税税5100元元，款款已付付。借：银行行存款68000贷：应收收账款68000借：应交交税费———应交交所得税税150000贷：银行行存款150000借：原材材料30000应交税费费——应应交增值值税（（进）5100贷：银行行存款35100（一）、、银行存存款的核核对内容容银行存款款日记账账的核对对主要包包括三个个环节：一是银行行存款日日记账与与银行存存款收、、付款凭凭证要互互相核对对，做到到账证相相符。二是银行行存款日日记账与与银行存存款总账账要互相相核对，，做到账账账相符符。三是银行行存款日日记账与与银行开开出的银银行存款款对账单单要互相相核对，，以便准准确地掌掌握企业业可运用用的银行行款存款款实有数数。四、银行行存款的的核对银行存款款与银行行对账单单核对（1）银银行存款款的清查查主要采采用账项项核对的的方法，，即根据据银行存存款日记记账与开开户银行行转来的的“对账账单”进进行核对对。（2）““对账单单”是开开户银行行记录存存款单位位一定时时期内在在该行存存款的增增减和结结存情况况复写的的账页。。（3）存存款单位位收到““对账单单”后，，与银行行存款日日记账逐逐笔核对对，若双双方账目目的结存存余额不不相一致致，除账账簿登记记差错外外，大多多情况是是由“未达账账项”所造成。。（4）未未达账项项未达账项项，主要要是指存存款单位位与开户户银行之之间因结结算凭证证传递时时间的差差别，发发生的一一方已经经记账，，而另一一方尚未未接到有有关凭证证没有记记账的款款项。未达账项项的四种种情况：：实例例1、企业业已记收收款而银银行未记记收款的的账项。。2、企业业已记付付款而银银行未记记付款的的账项。。3、银行行已记收收款而企企业未记记收款的的账项4、银银行已记记付款而而企业未未记付款款的账项项1、企业业收到转转账支票票一张并并送存银银行，银银行尚未未入账。。2、企业业签发转转账支票票一张，，持票人人尚未到到银行办办理结算算。3、银行行存款利利息已结结算但企企业尚未未收到利利息清单单。4、银行行代企业业支付水水电费，，尚未通通知企业业。编制银行行存款余余额调节节表的依依据是银银行对账账单上银银行存款款余额与与企业银银行存款款日记账账账面余余额及未未达账项项之间的的关系，，消除未未达账项项的影响响后，双双方银行行存款的的余额应应相等。。通常采采用补记记式余额额调节法法，即将将双方余余额各加加减未达达账项，，使双方方余额平平衡的一一种方法法。其调调节公式式为：银行存款款余额调调节表的的编制企业已付银行未入账的款项银行存款日记账余额银行已收企业未入账的款项银行对账单余额银行已付企业未入账的款项企业已收银行未入账的款项-+=+-案例：企业6月月30日日的银行行存款日日记账账账面余额额为1345000，而而银行对对账单上上企业存存款余额额为1340000元，，经逐笔笔核对，，发现有有以下未未达账项项：1．6月月29日日企业委委托银行行代收款款项2000元，银银行已收收妥人账，，企业尚尚未接到到银行的的收款通通知，所所以企业业未登账账；2．6月月29日日，企业业开出支支票1500元，持持票人尚尚未到银银行办理转转账，银银行尚未未登账；；3．6月月29日日，银行行代企业业支付电电话费1000元，，企业尚尚未接到到银行的的付款通通知，所所以企业业尚未登登账；4．6月月30日日，企业业送存支支票7500元，银银行尚未未登人企企业存款款账户。。项目金额项目金额企业银行存款账户余额1345000银行对账单余额1340000加：银行已收、企业未收减：银行已付、企业未付加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额银行存款款余额调调节表200015001000750013460001346000其他货币币资金是是企业除除库存现现金、银银行存款款以外的的其他各各种货币币资金第四节其其他货币币资金的的核算外埠存款款银行汇票票存款银行本票票存款信用卡存存款信用证存存款存出投资资款二、其他他贷币资资金的核核算（一）外外埠存存款外埠存款款是指企企业为了了到外地地进行临临时或零零星采购购，而汇汇往采购购地银行行开立采采购专户户的款项项。除了了采购员员差旅费费可以支支取少量量现金外外，一律律采用转转账结算算，该账账户的存存款不计计利息、、只付不不收、付付完清户户。（二）银银行汇票票存款银行汇票票存款是是指企业业为取得得银行汇汇票，按按照规定定存入银银行的款款项。（三）银银行本票票存款银行本票票存款是是指企业业为取得得银行本本票，按按照规定定存入银银行的款款项。（四）信信用卡存存款信用卡存存款是指指企业为为取得信信用卡而而存入银银行信用用卡专户户的款项项。（五）信信用保保证金存存款信用证保保证金存存款是指指采用信信用证结结算方式式的企业业为开具具信用证证而存入入银行信信用证保保证金专专户的款款项。（六）存存出投投资款存出投资资是指企企业已存存入证券券公司但但尚未进进行短期期投资的的现金。。其他货币币资金账账务处理理案例1某某企业委委托当地地开户银银行将25000元元存款汇汇往采购购地银行行开设采采购专户户。2上上述企业业收到采采购员交交来供货货单位开开来的增增值税专专用发票票，注明明采购材材料的不不含税价价款20000元，，增值税税3400元元。借：其他货币币资金———外埠埠存款25000贷：银行行存款25000借：原材料20000应交税费费——应应交增值值税（进进）3400贷：其他货币币资金———外埠埠存款234003企企业填制制“银行行汇票委委托书””，并将将款项40000元元交存银银行办理理并取得得银行汇汇票。4上上述企业业用银行行汇票采采购材料料，增值值专用发发票注明明不含税税价款30000元元，增值值税5100元。5上上述企业业收到开开户银行行转来银银行汇票票存款余余额4900元。借：其他他货币资资金———银行汇汇票40000贷：银行行存款40000借：原材材料30000应交税费费——应应交增值值税（进进）5100贷：其他他货币资资金———银行汇汇票35100借：银行行存款4900贷：其他他货币资资金———银行汇汇票4900某企业向向银行提提交“银银行本票票申请书书”，并并将款项项5000元元交存银银行办理理并取得得银行本本票上述企业业用银行行本票采采购办公公用品，，5000元。。上述本票票超过付付款期等等原因要要求退款款时借：其他他货币资资金———银行本本票5000贷：银行行存款5000借：管理理费用5000贷：其他他货币资资金———银行本本票5000借：银行行存款5000贷：其他他货币资资金———银行行本票50006某某企业为为购买股股票存入入证券公公司550000元元。7上上述企业业用该500000元，购购入甲公公司股票票，不准准备长期期持有借：其他他货币资资金———存出投投资款550000贷：银行行存款550000借：交易易性金融融资产500000贷：其他他货币资资金———存出投投资款500000回顾其他货币币资金核核算的内内容其他货币币资金的的核算第五节外外币币业务的的核算一、外币币业务概概述（一）外外币与外外汇(1)外外币：指指记账本本位币以以外其它它国家和和地区发发行的货币。(2）外外汇：以以外币表表示的用用于国际际结算的的支付工工具。（二）外外汇汇汇率它是指一一个国家家的货币币兑换为为另一个个国家货货币的比比率,是是两种不不同货币币之间的的比价。。1、汇率率标价方方法（1）直直接标标价法：：又称直接接汇率，，是指以以一定数量量的外国货币来表示可可兑换多少少本国货币的金额作作为计价价标准的的汇率，，如1美美元可兑兑换6.83元元人民币币。一定单位位外币所所折算的的本币增增多,说说明外币币币值上上升;反之外币币值值下降（2）间间接标标价法又又称间接接汇率，是以一一定数量量的本国国货币来来表示可可兑换多多少外国国货币的的金额作作为计价价标准的的汇率，，如1元元人民币币可兑换换0．146美美元。注意：目目前大多多数国家家包括我我国在内内，均采采用直接接标价法法。2、汇率率的种类类：1、即期汇率率：指中国国人民银银行公布布的当日日人民币币外汇牌牌价的中中间价，，企业发发生的外外币兑换换业务或或涉及外外币兑换换交易事事项，应应当按照照交易实实际采用用的汇率率（即银银行买入入或卖出出价）折折算2、即期限汇汇率近似似汇率：是指按按照系统统合理的的方法确确定的、、与交易易发生日日即期限限汇率近近似的汇汇率，通通常采用用当期平平均汇率率或加权权平均汇汇率等。。企业通常常采用即即期汇率率核算，，汇率变变动不大大的也可可以采用用即期汇汇率近似似汇率核核算。外汇牌价日期:2007/03/11货币名称现汇买入价现钞买入价卖出价基准价中行折算价发布时间英镑1487.981456.61499.931494.331494.3300:00:00港币98.9198.1299.2999.1299.1200:00:00美元772.9766.71776774.36774.3600:00:00瑞士法郎628.34615.09633.39630.7700:00:00新加坡元505.37494.72509.43507.3600:00:00瑞典克朗108.96106.67109.84109.4800:00:00丹麦克朗136.12133.25137.21136.6300:00:00挪威克朗125122.36126124.8800:00:00日元6.56696.42856.61976.59426.594200:00:00加拿大元654.1640.31659.36656.4100:00:00澳大利亚元600.5587.84605.32604.0400:00:00欧元1013.83992.451021.971017.561017.5600:00:00澳门元96.7695.9497.1396.9400:00:00菲律宾比索15.8915.5516.0215.9600:00:00泰国铢23.5723.0723.7621.9900:00:00新西兰元531.35535.61533.6200:00:00韩国元0.77650.83550.805300:00:00单位现汇买入现钞买入卖出中间价美元100681.19675.73683.93682.66新加坡元100445.10435.72448.68446.89挪威克郎10097.3095.2598.0897.69澳门元10085.584.7885.8385.665日元1007.65957.65957.41347.6903港币10087.9387.2888.3288.15英镑1001023.21991.621031.431026.41欧元100928.76928.76898.72932.49丹麦克郎100115.18112.76116.11115.645瑞士法郎100578.59566.39583.24580.915加拿大元100542.74531.29547.09544.915澳元100438.85429.60442.37440.61币种2010年3月月3日每日外汇汇牌价二、外币币业务的的账务主要外币币业务的的核算1、外币币兑换业业务2、外币币购销业业务3、外币币借款业业务4、接受受外币资资本投资资涉及多种种货币确定记账账本位币币外币交易易的账务务处理业务发生生日资产负债债表日（一）业业务发生生日1、外币币兑换业业务例：以人人民币买买入1000美美元，当当日中间间价1美美元=6.82元人民民币,银银行卖出出价1美美元=6.83元人民民币将500美元卖卖给银行行,当日日中间价1美元=6.82元人人民币,银行买买入价1美元=6.81元人人民币借:银行行存款___美美元户6820贷:银行行存款___人人民币6830财务费用用_汇兑兑(损益益)差额额10借:银行行存款___人人民币3405贷:银行行存款___美美元户3410财务费用用_汇兑兑(损益益)差额额52、外币币购销业业务例:某企业业在6月月12日日从外国国购进原原材料一一批,价价款共20000美元元,款项项尚未支支付(不不考虑增增值税).当日日的即期期汇率为为1美元元=6.82元元人民币币借:原材材料136400贷:应付付账款____美元户户1364006月24日上述述货款20000美元元已企业业支付,当日的的即期汇汇率为1美元=6.75元人人民币借:应付付账款____美元户户135000贷:银行行存款____美元户户1350003、外币币借款业业务1.某企业5月12日从中中国银行行借入英英镑10000，期限限为6个个月，年年利率为为6%，，当日的的即期汇汇率为1英镑=12元元人民币币。假定定借入的的英镑暂暂存银行行。借：银行行存款———英镑镑（10000*12）120000贷：短期期借款———英镑镑1200004、接受受外币资资本投资资例:12月12日，甲甲公司与与某外商商签定投投资合同同，当日日收到外外商投入入资本20000美元元，当日日的即期期汇率为为1美圆圆=6.80人人民币，，假定投投资合同同约定的的汇率为为1美圆圆=6.90人人民币。借：银行行贷款（（20000*6.80）136000贷：实收收资本136000企业收到到投资者者以外币币投入的的资本,应当采采用交易易发生日日即期汇汇率折算算,不得得采用合合同约定定汇率和和即期汇汇率的近近似汇率率折算,外币投投入资本本与相应应的货币币性项目目的记账账本位币币金额之之间不产产生外币币资本折折算差额额(二)资产产负债表日日会计处理理在资产负债债日，企业业应当分别别外币货币性性项目和外币非货币性项项目进行会计处处理外币货币性性项目:是指企业持持有的货币币资金和将将可确定的的金额收取取的资产或或者偿付的的负债，分分为货币性性资产和货货币性负债债货币性资产产包括:库存现金、、银行存款款、应收账账款、其他他应收款、、长期应收收款等货币性负债债包括:短期借款、、应付账款款、其他应应付款、长长期借款、、应付债券券、长期应应付款等对于外币货货币性资产产项目，因因结算或采采用资产负负债表日的的即期汇率率折算而产产生的汇兑兑差额计入入当期损益益，同时调调增或调减减外币货币币性项目的的记账本位位币金额非货币性项项目，是指货币性性项目以外外的项目，，包括存货货、长期股股权投资、、固定资产产、无形资资产等。1、以以历史成本本计量的外外币非货币币性项目，，由于在交交易发生当当日按当日日即期汇率率折算，资资产负债表表日不改变变其原计账账本位币金金额,不产产生汇兑差差额2、以以公允价值值计量的外外币非货币币性资产项项目,如交交易性金融融资产(股股票\基金金)等,采采用公允价价值确定日日的即期汇汇率折算,折算后的的记账本位位币金额与与原记账本本位币金额额的差额,作为公允允价值变动动(含汇率率变动)处处理,计入入当期损益益回顾综合练习一、单项选选择题1．我国会计计上所说的的现金是指指企业的（（）。A、库存现金金和有价证证券B、库存现金金C、库存现金金和银行存存款D、库存现金金、银行存存款和有价价证券2．企业为了了对库存现现金进行序序时核算，，设置的日日记账的格格式为（）。A、卡片式B、活页式C、订本式D、上述均可可3．企业库存存现金的限限额按规定定一般应为为（）A、企业3天一5天零星使用用的现金量量B、超过2个月使用的的现金量C、按货币资资金的20%计算确定D、2000元4．企业支付付的银行承承兑汇票手手续费应计计入（）。A、管理费用用B、财务费用用C、营业外支支出D、其他业务务费用BCAB5．下列哪些些经济业务务可以直接接用现金支支付（）。A、购买固定定资产B、支付职工工退休金C、上交税金金D、年终结转转利润6、（）未到期，，收款人需需要资金时时可以向银银行申请贴贴现。A、现金支票票B、银行汇票票C、银行本票票D、商业汇票票7．在记账无无误的情况况下，银行行对账单与与企业银行行存款日记记账账面余余额不一致致的原因是是（）。A、应付款B、未达账项项C、外埠存款款D、在途货币币资金8．企业到外外地采购时时，可将资资金汇往采采购地银行行开立采购购专户。用用采购专户户存款采购购物资时，，应贷记的的科目是（（）A、“银行存存款”B、“应付票票据”C、“材料采采购”D、“其他货货币资金””9．某企业本本月银行存存款余额调调节表调节节后的银行行存款余额额为346000元,未达账项有有:银行代收款款项6000元,银行代付款款项2000元。企业本本月银行存存款日记账账余额应是是（）元。A、352000B、340000C、342000D、348000BDBDC10．企业业在资金暂暂时不足的的情况下，，仍可继续续使用的结结算方式是是（））A、银行本本票B、支支票C、银银行汇票D、商业汇汇票11．对于银行行已入账而而企业未入入账的未达达款项，企企业应当（（）A、编制自制制凭证暂估估入账B、待有关结结算凭证到到达后入账账C、在编制银银行存款余余额调节表表的同时入入账D、根据银行行对账单和和调节表自自制凭证入入账12．企业准备备购入原材材料，向银银行申请办办理银行汇汇票，根据据有关凭证证应作的会会计分录是是（）。A、借：银行行存款贷：其他货货币资金——银行汇票票存款B、借借：：其其他他货货币币资资金金——银银行行汇汇票票存存款款贷：：银银行行存存款款C、借借：：物物资资采采购购贷：：银银行行存存款款D、借借：：物物资资采采购购贷：：其其他他货货币币资资金金——银银行行汇汇票票存存款款DBB13．采采用用商商业业汇汇票票结结算算时时，，承承兑兑期期限限是是由由交交易易双双方方商商定定，，但但最最长长不不得得超超过过（（）个个月月。。A、1B、6C、2D、914.库存存现金金日日记记账账的的余余额额，，正正确确的的结结记记方方法法是是()。A、逐逐笔笔结结记记B、按按日日结结记记C、按按月月结结记记D、不不定定期期结结记记15.企业业现现金金盘盘点点过过程程中中发发生生的的短短款款，，在在原原因因未未查查明明前前，，应应记记入入的的科科目目是是（（）。。A、其其他他应应收收款款B、营营业业外外支支出出C、待待处处理理财财产产损损溢溢D、应应收收账账款款16．企企业业的的外外币币存存款款，，应应通通过过下下列列（（）会会计计科科目目核核算算。。A、银银行行存存款款B、其其他他货货币币资资金金C、其其他他应应收收款款D、备备用用金金17.下列列各各项项中中，，不不通通过过““其其他他货货币币资资金金””科科目目核核算算的的（（）。。A、信信用用证证存存款款B、备备用用金金C、信信用用卡卡存存款款D、银银行行本本票票存存款款BBCAB二、、多多项项选选择择题题1．““库库存存现现金金””科科目目的的核核算算内内容容包包括括（（）A、人人民民币币现现金金B、外外币币现现金金C、信信用用证证存存款款D、备备用用金金2.下列列不不通通过过“银行行存存款款”科目目核核算算的的有有（（）A、人人民民币币存存款款B、外外币币存存款款C、外外埠埠存存款款D、信信用用证证存存款款3．““其其他他货货币币资资金金””科科目目核核算算的的内内容容包包括括（（）。。A、银银行行汇汇票票存存款款B、银银行行本本票票存存款款C、在在途途货货币币资资金金D、信信用用卡卡存存款款4．按按照照《《现现金金管管理理暂暂行行》》规规定定，，下下列列（（）支支出出可可以以使使用用现现金金。。A、支支付付职职工工生生活活困困难难补补助助费费4000元B、购购买买办办公公用用品品850元C、张张某某预预借借差差旅旅费费3000元D、支支付付向向农农民民收收购购农农产产品品的的价价款款15000元5．按按照照《《银银行行结结算算办办法法》》规规定定，，下下列列票票据据可可以以背背书书转转让让的的有有（（）A、银银行行本本票票Ｂ、、商商业业承承兑兑汇汇票票C、银银行行汇汇票票D、支支票票ABCDABDABCDABCD6、下下列列结结算算方方式式，，可可以以进进行行异异地地结结算算的的有有（（）A、银银行行本本票票B、银银行行汇汇票票C、汇汇兑兑D、托托收收承承付付7．下下列列结结算算方方式式，，可可用用于于同同城城结结算算的的方方式式有有（（）。。A、委委托托收收款款B、银银行行本本票票C、汇汇兑兑D、商商业业承承兑兑汇汇票票8．商商业业汇汇票票的的签签发发人人可可以以是是（（）。。A、收收款款人人B、付付款款人人C、承承兑兑申申请请人人D、承承兑兑银银行行9．商商业业汇汇票票按按承承兑兑人人不不同同，，可可以以分分为为（（）。。A、商商业业承承兑兑汇汇票票B、银银行行汇汇票票C、银银行行承承兑兑汇汇票票D、银银行行本本票票10．银银行行存存款款日日记记账账余余额额与与银银行行对对账账单单不不相相符符的的原原因因有有（（）。。A、存存在在未未达达账账项项B、银银行行或或企企业业一一方方发发生生记记账账错错误误C、银银行行和和企企业业同同时时发发生生等等额额的的记记账账错错误误D、银银行行和和企企业业同同时时发发生生不不等等额额的的记记账账错错误误11．我国的应收收票据指（）。A、商业承兑汇汇票B、银行汇票C、银行本票D、银行承兑汇汇票BCDABDABCACABDAD三．判断题1．在企业的所所有资产中，，货币资金的的流动性最强强。（）2．为简化现金金存取手续，，企业可以用用收入的现金金直接支付有有关款项。（（）3．凡是现金或或银行存款减减少的经济业业务必须填制制付款凭证；；同理，凡是是现金或银行行存款增加的的经济业务必必须填制收款款凭证。（））4．无法查明原原因的现金溢溢余，经批准准后，账务处处理为：借记记“营业外收收入—现金溢溢余”科目，，贷记“待处处理财产损溢溢—待处理流流动资产损溢溢”科目。（（）5．从银行提取取现金，既可可填制现金收收款凭证，也也可填制银行行存款付款凭凭证，但为了了避免重复记记账，只填一一张凭证，要要么填制现金金收款凭证而而不填银行存存款付款凭证证；要么只填填银行存款付付款凭证而不不填现金收款款凭证。（）6．企业收到的的支票均可以以提取现金，，不能采取转转账方式。（（）7．同城或异地地的商品交易易、劳务供应应均可采用银银行本票或银银行汇票结算算。（）8．银行存款余余额调节表不不能作为记账账的原始凭证证。（）9．采购员的的差旅费可在在外埠存款中中支取少量现现金。（）10．存出投资款款是指企业已已存入证券公公司的现金及及有价证券。。（）11．委托收款结结算方式既适适用于同城，，又适用于异异地。（）12．异地的商品品交易、劳务务供应可采用用支票结算方方式。（）13．商业承兑汇汇票到期时，，如果付款企企业的存款不不足支付货款款，开户银行行应将汇票退退回收款企业业，银行不负负责付款。（（）14．银行承兑汇汇票到期日付付款人账户不不足支付的，，其承兑银行行应代为付款款。（）15．企业可以选选择一家银行行的多个营业业机构开立几几个基本