出纳业务教程

出纳的业务技能2006年3月出纳的业务技能一、出纳和出纳工作的定义二、出纳工作的特点三、出纳工作的职能四、出纳人员的素质要求五、出纳与会计之间的关系六、出纳工作的流程七、出纳工作实务八、出纳工作应注意的几个事项一、出纳和出纳工作的定义

出纳，作为会计名词，运用在不同场合有不同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。1、出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于出纳工作。一、出纳和出纳工作的定义2、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。二、出纳工作的特点1、社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。

二、出纳工作的特点2、专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。

二、出纳工作的特点3、政策性。〈会计法〉、〈会计基础工作规范〉等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。4、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。

三、出纳工作的职能收付职能。反映职能。监督职能。管理职能。

四、出纳人员的素质要求1、良好的职业道德。2、较高的政策水平。3、熟练的业务技能。4、严谨细致的工作作风。五、出纳与会计之间的关系1、总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、货币资金，以及有价证券等收付、保管、核算工作，总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计不得管钱管物。

五、、出出纳纳与与会会计计之之间间的的关关系系2、、它它们们之之间间又又有有着着密密切切的的联联系系，，既既互互相相依依赖赖又又相相互牵牵制制。。出纳纳、、明明细细分分类类账账会会计计、、总总账账会会计计它它们们核核算算的的依据据是是相相同同的的，，都都是是会会计计原原始始凭凭证证和和会会计计记记账账凭凭证证。。这些些作作为为记记账账凭凭证证的的会会计计凭凭证证必必须须在在出出纳纳、、明明细细分分类账账会会计计、、总总账账会会计计之之间间按按照照一一定定的的顺顺序序传传递递；；它它们相相互互利利用用对对方方的的核核算算资资料料；；共共同同完完成成会会计计任任务务，，不可可或或缺缺。。五、、出出纳纳与与会会计计之之间间的的关关系系3、、出出纳纳与与明明细细账账会会计计的的区区别别是是只只相相对对的的，，出出纳纳核核算也也是是一一种种特特殊殊的的明明细细核核算算。。它要要求求出出纳纳分分别别按按照照现现金金和和银银行行存存款款设设置置日日记记账，，““现现金金日日记记账账””要要每每天天结结出出余余额额，，并并于于库库存存数数进进行核核对对；；““银银行行存存款款日日记记账账””按按照照不不同同的的户户头头分分别别设设置日日记记账账，，逐逐笔笔序序时时地地进进行行明明细细核核算算，，并并在在月月内内多多次结结出出余余额额，，与与开开户户银银行行进进行行核核对对。。月月末末并并于于现现金金和银银行行存存款款总总分分类类账账进进行行核核对对。。五、、出出纳纳与与会会计计之之间间的的关关系系4、、出出纳纳工工作作一一种种账账实实兼兼管管的的工工作作。。出纳纳工工作作，，主主要要是是现现金金、、银银行行存存款款和和各各种种有有价价证券券的的收收支支与与结结存存核核算算，，以以及及现现金金、、有有价价证证券券的的保保管和和银银行行存存款款账账户户的的管管理理工工作作。。除除了了出出纳纳，，其其他他财财会人人员员是是管管账账不不管管钱钱，，管管账账不不管管物物的的。。五、、出出纳纳与与会会计计之之间间的的关关系系5、、出出纳纳工工作作直直接接参参与与经经济济活活动动过过程程。。各种种往往来来款款项项的的收收付付、、各各种种有有价价证证券券的的经经营营以以及其其他他金金融融业业务务的的办办理理，，都都必必须须通通过过出出纳纳工工作作来来完完成。。这这也也是是出出纳纳工工作作的的一一个个显显著著特特点点，，其其他他财财务务工工作，，一一般般不不直直接接参参与与经经济济活活动动过过程程，，而而只只对对其其进进行行反映映和和监监督督。。六、、出出纳纳工工作作的的流流程程一、、出出纳纳工工作作处处理理规规则则：：1、、公公司司的的一一切切支支付付，，出出纳纳根根据据经经总总裁裁批批准准后后的的付付款款凭凭证证办办理理支支付付手手续续。。2、、出出纳纳见见到到经经会会计计核核销销后后的的付付款款凭凭证证方方可可办办理理付付款款手手续续。。3、、出出纳纳应应对对支支付付的的付付款款凭凭证证手手续续是是否否符符合合规规定定、、报报销销金金额额是是否否正正确确进进行行核核对对，，负负有有审审核核责责任任。。六、、出出纳纳工工作作的的流流程程4、、出出纳纳在在办办理理每每一一笔笔收收支支业业务务后后，，应应即即时时登登记记现现金金、、银银行行存存款款日日记记账账及及资资金金日日报报表表。。5、、出出纳纳应应于于次次日日10：：00前前报报送送资资金金日日报报表表。。6、、出出纳纳应应做做到到日日清清月月结结，，每每日日终终了了应应结结算算现现金金收收支支，，编编制制现现金金盘盘点点日日报报表表，，与与现现金金、、银银行行存存款款日日记记账账核核对对，，并并于于次次日日早早与与会会计计账账簿簿进进行行核核对对。。7、、为为确确保保安安全全，，出出纳纳向向银银行行提提取取或或存存入入现现金金时时，，应应当当配配备备其其他他财财务务人人员员同同行行。。六、、出出纳纳工工作作的的流流程程8、、对对保保险险箱箱的的密密码码要要绝绝对对保保密密，，钥钥匙匙要要妥妥善善保保管管不不得得丢丢失失、、不不得得随随意意交交给给他他人人。。9、、不不得得将将现现金金出出纳纳工工作作随随意意交交付付他他人人代代替替，，如如确确因因需需要要离离开开岗岗位位时时，，需需由由主主管管领领导导指指派派他他人人代代管管，，但但应应办办理理交交接接手手续续。。10、、出出纳纳人人员员所所使使用用的的各各种种印印章章，，应应妥妥善善保保管管，，银银行行预预留留印印鉴鉴章章应应由由专专人人负负责责保保管管。。六、、出出纳纳工工作作的的流流程程二、、资资金金收收入入的的处处理理：：1、、出出纳纳应应根根据据会会计计送送到到的的““收收入入通通知知单单””执执行行收收款款，，其其程程序序如如下下：：（1））出纳纳收收到到““收收入入通通知知单单””后后，，办办理理收收款款手手续续或或到到银银行行提提取取银银行行入入账账单单据据。。（2））收收款款后后应应于于该该项项传传票票上上加加盖盖收收讫讫章章和和出出纳纳印印章章，，并并据据以以登登记记现现金金及及银银行行存存款款明明细细账账。。六、、出出纳纳工工作作的的流流程程（3））、收收款款后后如如需需给给予予收收据据，，由由出出纳纳负负责责开开具具，，然然后后将将收收据据连连同同传传票票送送交交会会计计。。2、、凡凡未未经经会会计计编编送送传传票票而而出出纳纳先先行行收收款款时时，，由由出出纳纳先先行行开开具具收收据据，，办办理理收收款款手手续续，，然然后后将将收收据据连连同同相相关关传传票票交交送送会会计计。。3、、出出纳纳收收入入的的支支票票等等票票据据，，经经银银行行交交换换入入账账后后方方可可视视为为收收讫讫；；如如果果收收入入的的票票据据发发生生退退票票，，出出纳纳应应将将退退回回的的票票据据及及银银行行““票票据据退退票票通通知知单单””送送会会计计处处理理六、、出出纳纳工工作作的的流流程程4、、公公司司现现金金收收入入应应于于当当日日送送存存开开户户银银行行，，当当日日送送存存确确有有困困难难的的，，应应于于次次日日送送存存。。六、、出出纳纳工工作作的的流流程程三、、资资金金支支出出的的处处理理：：1、、出出纳纳应应根根据据会会计计送送到到的的经经总总裁裁批批准准后后的的各各类类报报告告单单即即付付款款凭凭证证执执行行付付款款，，其其程程序序如如下下：：（1））、出出纳纳收收到到付付款款凭凭证证后后，，应应即即通通知知经经办办部部门门或或收收款款人人前前来来领领取取。。（2））、、凡凡对对外外支支付付，，不不得得故故意意拖拖延延。。（3））、、款款项项付付讫讫，，应应即即刻刻于于付付款款凭凭证证上上加加盖盖付付讫讫章章和和出出纳纳印印章章，，并并据据以以登登记记现现金金或或银银行行存存款款日日记记账账。。六、、出出纳纳工工作作的的流流程程（4））、出出纳纳对对各各项项货货款款及及费费用用的的支支付付，，应应由由本本公公司司业业务务经经办办人人员员领领取取，，并并由由领领款款人人在在凭凭证证上上签签字字。。（5））、、出出纳纳将将支支票票等等票票据据呈呈交交各各级级主主管管人人员员加加盖盖印印鉴鉴时时，，应应于于有有关关报报告告单单上上注注明明付付款款方方式式一一并并送送检检。。2、、公公司司的的一一切切支支付付，，均均应应以以处处理理完完善善的的凭凭证证为为依依据据，，任任何何要要求求先先行行支支付付后后补补手手续续者者，，均均应应予予以以拒拒绝绝。。3、、出出纳纳支支付付库库存存现现金金，，可可以以从从公公司司库库存存现现金金备备用用金金中中支支付付或或从从开开户户银银行行提提取取，，不不得得坐坐支支。。七、、出出纳纳工工作作实实务务银行行存存款款结结算算方方式式的的实实务务银行行结结算算的的方方式式主主要要包包括括：：支支票票、、银银行行本本票票、、汇汇兑兑、、异异地地托托收收承承付付、、商商业业汇汇票票和和委委托托收收款款等等。。七、、出出纳纳工工作作实实务务一、、银银行行支支票票业业务务。。1、、支支票票是是出出票票人人（（单单位位或或个个人人））签签发发的的，，委委托托办办理理支支票票存存款款业业务务的的银银行行在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定的的金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的的票票据据，，包包括括：：现现金金支支票票、、转转帐帐支支票票。。2、、兑兑付付范范围围：：单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域的的各各种种款款项项结结算算，，均均可可以以使使用用支支票票。。3、、兑兑付付期期限限：：自自出出票票日日起起10日日。。七、、出出纳纳工工作作实实务务4、、支支票票的的注注意意事事项项：：（1））支支票票的的出出票票人人签签发发支支票票的的金金额额不不得得超超过过付付款款时时在在付付款款人人处处实实有有的的存存款款金金额额。。（2））出票票人不不得签签发与与其预预留银银行签签章不不符的的支票票。（3））签发发支票票应使使用炭炭素墨墨水或或墨汁汁填写写。（4））支票票一律律记名名。即即签发发的支支票必必须注注明收收款人人的名名称，，并只只准收收款人人或签签发人人向银银行办办理转转帐或或提取取现金金。转转帐支支票可可以背背书转转让。。七、出出纳工工作实实务七、出出纳工工作实实务七、出出纳工工作实实务七、出出纳工工作实实务七、出出纳工工作实实务二、银银行汇汇票业业务。。1、银银行行汇票票是汇汇款人人将款款项交交存当当地银银行，，由银银行签签发给给汇款款人持持往异异地办办理转转帐结结算或或支取取现金金的票票据。。银行汇汇票票适用用于异异地单单位、、个体体经济济户、、个人人之间间需要要支付付的各各种款款项。。七、出出纳工工作实实务2、银银行汇汇票的的特点点。（1））票随随人到到，用用款及及时。。银行行汇票票可由由付款款人携携带至至异地地办理理付款款，有有利于于单位位和个个人的的急需需用款款。（2））付款款有保保证。。由于于银行行汇票票是以以银行行信用用做保保证的的，所所以在在使用用银行行汇票票进行行结算算时，，一般般不会会出现现“空空头””和无无款支支付的的情况况。七、出出纳工工作实实务（3））使用用灵活活。持持票人人可一一笔转转帐，，也可可分次次付款款，持持票人人也可可将银银行汇汇票背背书转转让。。（4））兑现现性强强。（5））购物物方便便。持持票人人可以以持票票购物物，收收款人人可见见票发发货，，按货货收款款，余余款退退回，，做到到钱货货两清清。七、出出纳工工作实实务3、银银行汇汇票的的注意意事项项。（1））银行行汇票票的提提示付付款期期限自自出票票日起起1个个月。。逾期期的银银行汇汇票，，兑付付银行行不予予受理理。（2））银行行汇票票的实实际结结算金金额不不得更更改，，更改改实际际结算算金额额的银银行汇汇票无无效。。（3））银行行汇票票的实实际结结算金金额低低于出出票金金额的的，其其多余余金额额由出出票银银行退退交申申请人人。七、出出纳工工作实实务（4））在银银行开开立账账户的的收款款人或或被背背书人人受理理银行行汇票票后，，在汇汇票背背面加加盖预预留银银行印印鉴章章，连连同解解讫通通知、、进帐帐单，，送交交开户户银行行办理理转帐帐。（5））申请请人应应将银银行汇汇票和和解讫讫通知知一并并交付付给汇汇票上上记明明的收收款人人。七、出出纳工工作实实务七、出出纳工工作实实务七、出出纳工工作实实务三、汇汇兑业业务1、汇汇兑是是汇款款人委委托银银行将将其款款项支支付给给收款款人的的结算算方式式。单单位和和个人人的各各种款款项的的结算算，均均可使使用汇汇兑结结算方方式。。2、汇汇兑分分为信信汇、、电汇汇两种种，由由汇款款人选选择使使用。。七、出出纳工工作实实务3、签签发发汇兑兑凭证证必须须记载载下列列事项项：（1））表明明“信信汇””或““电汇汇”的的字样样；（2））汇款款用途途；（3））确定定的金金额；；（4））收款款人名名称；；（5））汇款款人名名称；；（6））汇入入地点点、汇汇入行行名称称；七、出出纳工工作实实务（7））汇出出地点点、汇汇出行行名称称；（8））委托托日期期；（9））汇款款人签签章。。汇兑凭凭证上上欠缺缺上列列记载载事项项之一一的，，银行行不予予受理理。七、出出纳工工作实实务4、汇汇兑结结算应应注意意的问问题。。（1））汇款款人异异地汇汇款时时，要要按照照凭证证各栏栏要求求，详详细填填写汇汇入地地点、、行名名、收收款人人及汇汇款用用途等等项并并在第第二联联上加加盖预预留银银行印印鉴章章。（2））收款款人收收到银银行转转来的的收款款通知知或电电划代代收报报单时时，要要认真真地对对凭证证的内内容进进行核核查，，主要要核查查收款款人账账号、、全称称是否否与本本单位位的全全称和和账号号一致致。七、出出纳工工作实实务八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项（一））、怎怎样复复核原原始凭凭证？？出纳是是财会会部门门的一一道窗窗口，，一定定要把把好凭凭证复复核关关。主主要包包括：：（1））真实实性复复核。。第一、、经济济业务务双方方当事事单位位和当当事人人必须须是真真实的的。第二、、经济济业务务发生生的时时间、、地点点、填填制凭凭证的的日期期必须须是真真实的的。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项第三、、经济济业务务的内内容必必须是是真实实的。。（是是住宿宿业务务，要要标明明住宿宿的日日期；；是乘乘坐交交通工工具业业务，，就的的标明明交通通工具具种类类和起起止地地点等等）第四、、经济济业务务的““量””必须须是真真实的的。（（购买买货物物业务务，要要标明明货物物的重重量、、长度度、数数量、、单价价等））第五、、单价价、金金额必必须是是真实实的。。不得得在原原始凭凭证填填写是是抬高高或压压低单单价，，多开开或少少开金金额。。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项（2））完整整性复复核。。第一、、原原始凭凭证应应具备备的要要素要要完整整、手手续要要齐全全。第二、、复复核原原始凭凭证的的手续续是否否齐全全，需需经经领导导签名名批准准的原原始凭凭证，，要有有领导导人的的亲笔笔签名名，手手续不不齐全全的原原始凭凭证，，应退退回补补办手手续后后再予予以受受理。。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项（2））合法法性复复核。。第一、、明显显的假假发票票、假假车票票。第二、、虽是是真实实的，，但制制度规规定不不允许许报销销。第三、、虽能能报销销，但但制度度对报报销的的比例例或金金额有有明显显限制制的。。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项（二））、对对于各各种有有问题题的原原始凭凭证怎怎样处处理？？在审核核原始始凭证证的过过程中中，出出纳人人员要要认真真执行行《会会计法法》所所赋予予的职职责、、权限限，坚坚持制制度、、坚持持原则则。对对于内内容不不完全全、手手续不不完备备、数数字有有差错错的凭凭证，，会计计人员员应予予以退退回，，要求求经办办人补补办手手续或或进行行更正正。对对于伪伪造或或涂改改凭证证等弄弄虚作作假、、严重重违法法的原原始凭凭证，，会计计人员员在不不拒绝绝办理理的同同时，，应予予以扣扣留，，并及及时向向单位位主管管报告告，请请求查查明原原因。。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项（三））、会会计计凭证证中的的数字字书写写的要要求。。1、阿阿拉伯伯数字字应一一个一一个地地写，，阿拉拉伯金金额数数字前前应当当书写写货币币币种种符号号或货货币名名称简简写。。2、所所有以以元为为单位位的阿阿拉伯伯数字字，除除表示示单价价等情情况外外，一一律在在元位位小数数点后后填写写到角角分，，无角角分的的，角角，分分位可可写““00”或或符号号“——”，，表示示。3、汉汉字大大写金金额数数字，，一律律用正正楷或或行书书书写写，如壹壹、贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰、仟仟、万万、亿亿、元元、角角、分分、整整或正正。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项4、大大写写金额额数字字到元元或角角为止止的，，在““元””或““角””之后后应写写“整整”或或“正正”字字；大大写金金额数数字有有分的的，分分字后后面不不写““整””字。。5、大大写金金额数数字前前未印印有货货币名名称的的，应应当加加填货货币名名称，，货币币名称称与金金额数数字之之间不不得留留有空空白。。6、阿阿拉伯伯数字字中间间有““0””时，，大写写金额额要写写“零零”字字；阿阿拉伯伯数字字中间间连续续有几几个““0””时，，汉字字大写写金额额中可可以只只写一一个““零””字。。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项（四））、怎怎样计计算和和填写写所附附原始始凭证证的张张树？？记账凭凭证一一般应应附有有原始始凭证证，并并注明明其张张数。。凡属属收、、付款款业务务的记记账凭凭证都都必须须有附附件；；职工工出差差借款款的借借款单单必须须附在在记账账凭证证上，，收回回借款款时应应另开开收据据或退退还经经出纳纳（收收款人人）签签名的的借款款结算算联；；转账账业务务中，，属于于摊提提性质质的经经济业业务应应有附附件。。附件件的张张数应应用阿阿拉伯伯数字字填写写。记账凭凭证张张数计计算的的原则则是：：没经经过汇汇总的的原始始凭证证，按按自然然张数数计算算，有有一张张算一一张；；经过过汇总总的原原始凭凭证，，每一一张汇汇总单单或汇汇总表表算一一张。。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项（五））、怎怎样根根据会会计业业务的的特点点书写写“摘摘要””？会计凭凭证中中有关关经济济业务务的内内容的的摘要要必须须真实实。在在填写写“摘摘要””时，，既要要简明明，又又要全全面、、清楚楚，应应以说说明问问题为为主。。写物物要有有品名名、数数量、、单价价；写写事要要有过过程；；银行行结算算凭证证，要要注明明支票票号码码、去去向；；送存存款项项，要要注明明现金金、支支票、、汇票票等。。遇有有冲转转业务务，不不应只只写冲冲转，，应写写明冲冲转某某年、、某月月、某某日、、某项项经济济业务务和凭凭证号号码，，也不不能只只写对对方科科目。。要求求“摘摘要””能够够正确确地、、完整整地反反映经经济活活动和和资金金变化化的来来龙去去脉。。八、出出纳工工作应应注意意的几几个事事项（六））、出出纳人人员办办理工工作移移交手手续后后发现现问题题责任任如何何确定定？《会计计基础础工作作规范范》规规定：：“移移交人人员对对移交交的会会计凭凭证、、会计计帐簿簿、会会计报报表和和其他他会计计资料料的合合法性性、真真实性性承担担法律律责任任。””移交人人员所所移交交的会会计资资料是是在其其经办办会计计工作作期间间内所所发生生的，，应当当对这这些会会计资资料负负责，，即便便接替替人员员在交交接时时因疏疏忽没没有发发现所所接会会计资资料在在合法法性、、真实实性方方面的的问题题，如如事后后发现现，仍仍应由由原移移交人人员负负责，，不应应以会会计资资料已已移交交而推推脱责责任。。出纳的的业务务技能能谢谢谢！9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。04:09:2204:09:2204:0912/31/20224:09:22AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2204:09:2204:09Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。04:09:2204:09:2204:09Saturday,December31,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2204:09:2204:09:22December31,202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。31十十二二月20224:09:22上上午04:09:2212月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月224:09上上午午12月月-2204:09December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/314:09:2204:09:2231December202217、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。4:09:22上午4: