中小企业税收优惠政策

减免税备案与审批

税收优惠政策分类每个税种都有优惠政策按税种分类税额优惠、税率优惠、税基优惠按优惠方式农业、工业、商业、服务业等按行业类型按鼓励对象环境保护、中小企业等享受优惠政策的方式审批类---适用于审批类税收优惠政策目前共有22项审批类的税收优惠政策省局审批：6项市局审批：4项县区局审批：14项审批类税收优惠政策1资源税遭损减免12特定群体或地区耕地占用税困难减免2房产税困难减免13吸纳持《就业失业登记证》人员就业税收优惠3城镇土地使用税困难减免14持《就业失业登记证》人员从事个体经营税收优惠4开山填海整治的土地和改造的废弃土地减免土地使用税15随军家属就业5重新承受被政府征用土地、房屋权属减免契税16自主择业的军转干部就业6省级以上农业产业化龙头企业减免耕地占用税17安置城镇退役士兵就业7省级以上农业产业化龙头企业减免契税18军工企业军品科研生产用地免征土地使用税8民族自治地方企业所得税减免19见义勇为者的奖金免征个人所得税9防火、防爆、防毒等安全防范用地减免土地使用税20向居民供热企业免征房产税、城镇土地使用税10因国家建设需要收回的房地产免征土地增值税21安置残疾人员就业税收优惠11残疾、孤老人员、烈属所得减免个人所得税22建造并销售普通标准住宅免征土地增值税享受优惠政策的方式备案类---适用于备案类税收优惠政策除明确审批类事项以外均为备案类管理，均由主管税务机关受理申请享受优惠的注意事项及时申请---不要想当然资料真实---担负法律责任变化通知---避免税收风险中小企业专项税收优惠政策

支持小微型企业发展的税收优惠政策12支持和促进就业有关税收优惠政策辽宁省人民政府关于

支持小微型企业发展的若干意见该意见第三条规定：对确有困难的小微型企业，在2015年底前减半征收城镇土地使用税和房产税。税收政策一：减半征收房产税、土地使用税实务操作要点纳税确有困难的小微企业含义及标准

“纳税确有困难的小微企业”，是指年度所得税汇算后发生亏损的中小企业。小微企业的标准按照国家有关规定执行。

要点之一实务操作要点中小微企业的标准

关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业〔2011〕300号）实务操作要点税收优惠政策执行起止期问题

上述文件规定的税收优惠政策截止期为2015年12月31日。每年的所得税汇算清缴期结束后，申请上一年度的两税减免。要点之二实务操作要点核定征收的中小企业政策适用问题

实行核定征收的中小企业，无法根据汇算清缴结果准确确定盈亏状况，因此原则上不能享受上述中小企业税收优惠政策。

要点之三实务操作要点减免税款的税务处理问题鉴于按照减免税款的所属期进行退税存在诸多困难的实际情况，对减免税款以下一纳税年度的应征税款抵顶。即：2011年减免税款以2012年应征税款抵顶；2012年减免税款以2013年应征税款抵顶。要点之四减免税办理程序县区局受理调查核实合议会决定上报市局县区局01市局02财行税处受理并审核法规处召集合议议会上报省局省局03省局批复其他有关中小企业税收优惠政策

《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）规定：

为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

税收政策：促进融资其他有关中小企业税收优惠政策

7月24日，国务院常务会议决定，符合条件的小微企业，月销售额不足20000元的，暂免征收增值税和营业税。

税收政策：小微企业减免营业税财政部国家税务总局

关于支持和促进就业有关税收政策的通知

对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4800元。

税收政策：减免营业税及附加、企业所得税实务操作要点减免税方式

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

要点之一实务操作要点企业吸纳税收政策申请、审核程序

1.取得县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》及加盖人力资源社会保障部门认定戳记的《持〈就业失业登记证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》.2.向主管税务机关提出减免税申请。

要点之二实务操作要点管理要求1、企业在认定或年度检查合格后，纳税年度终了前招用失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月申请认定。2、无论企业是否发生前款情形的，应当于次年1月10日前向税务机关提供人力资源社会保障部门出具的《持〈就业失业登记证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》，税务机关据此清算企业减免税总额。

要点之三安置残疾人就业有关税收政策

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可暂免征收该年度房产税、土地使用税。

税收政策：减免房产税、土地使用