营改增培训-发票

营改增培训--发票主要内容发票基础知识过渡期发票衔接红字发票不得开具专用发票情形一、发票基础知识1、增值税发票都有哪些类型？

分为税控发票和非税控发票。

其中：

税控发票有增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票及机动车销售统一发票；

非税控发票主要有通用机打发票和通用定额发票、冠名发票。一、发票基础知识2、纳税人如何区分使用各类发票？

一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、增值税普通发票或增值税电子普通发票。

小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票和增值税电子普通发票。

一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。

通用机打发票和通用定额发票，主要是供未达起征点的小规模纳税人使用。

发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可使用冠名发票。一、发票基础知识3、增值税专用发票和增值税普通发票有什么区别？

增值税专用发票具有抵扣功能，仅一般纳税人可以领用、开具，一般纳税人取得专用发票才能抵扣；

增值税普通发票没有抵扣功能，纳税人的应税行为均可以开具。一、发票基础知识4、增值税专用发票如何抵扣？抵扣是否有期限？

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内办理申报抵扣进项税额。一、发票基础知识4、增值税专用发票如何抵扣？抵扣是否有期限？

发票申报抵扣主要有以下几种方式：

（1）纳税信用等级A级纳税人和B级纳税人，可直接通过增值税发票查询平台确认申报抵扣进项发票；

（2）5至7月期间，对5月1日起新纳入营改增试点的增值税一般纳税人按照A级纳税人方式确认抵扣进项发票。

（3）通过办税服务厅自助办税终端扫描认证。（上述方法无法进行勾选认证的也要手工扫描）一、发票基础知识5、营改增纳税人税控设备的离线时长和离线开票总额是什么？江苏省本次试点纳税人端税控设备的离线开票时限统一设置为15天，即360小时。

离线开票累计总金额为纳税人单张发票最高开票限额×月发票领用数，但不得超出该类发票最高开票限额的30倍。一、发票基础知识6、营改增纳税人发票填开的要求？（1）、接受货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单（2）、提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。一、发票基础知识6、营改增纳税人发票填开的要求？（3）、销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。（4）、出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。一、发票基础知识7、差额征税的开票要求？纳税人部分服务以差额作为销售额计算应纳税额，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。一、发票基础知识8、其他个人（也就是自然人）代开票的特例？其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产（包括住房），可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。简单地说，自然人销售其取得的不动产（包括住房）或出租不动产（包括住房），地税机关可以为其代开“专票”或“普票”。二、过渡期地税、国税发票的衔接1、自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。

试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。二、过渡期地税、国税发票的衔接2、纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

营改增项目5月1日前已经缴纳过营业税了，5月1日后补开增值税普通发票不需要再缴纳增值税二、过渡期地税、国税发票的衔接3、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用，自2016年5月1日起，由国税机关监制管理，原来地税机关监制的门票、过路（过桥）费发票，仍然可以沿用至6月30日。三、红字发票（一）、红字发票申请时间要求1、国家税务总局公告2015年第19号规定：一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，可以开具红字发票。按此条规定，开具红字发票的前提是不符合“作废条件”。三、红字发票（一）、红字发票申请时间要求增值税专用发票使用规定（国税发〔2006〕156号）所称的“作废条件”是指：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。因此申请开具红字发票时间一定是在开具蓝字专用发票的次月起。2、红字发票申请需要在企业开具蓝字发票次月，企业抄报税之后进行，因为只有企业抄报说之后，税务系统才能完整收集到购销双方增值税发票的开具及认证使用情况，系统才会自动进行校验，因此红字发票申请时间一定是专用发票开具次月企业抄报税之后。三、红字发票（二）、红字发票申请人的规定红字增值税专用发票既可以由购货方或劳务接受方申请也可以由销货方或劳务提供方提出申请。

1、红字发票由购货方或劳务接受方申请的规定总局公告2015年第19号明确，销货方将专用发票交给购买方，应由收到发票的购买方申请，填写红字发票申请表并上传税务机关。应由购买方申请红字发票，又分为增值税发票已认证和未认证两种情况：三、红字发票（二）、红字发票申请人的规定第一种情况，增值税专用发票已认证相符且进行了抵扣之后发生销货退回或折让。第二种情况，增值税专用发票无法认证抵扣：①.专用发票抵扣联、发票联均无法认证；②.认证结果为纳税人识别号、发票代码、发票号码不符；③.所购项目不属于增值税抵扣项目范围。以上几种情况均由购货方或劳务接受方进行红字发票申请。三、红字发票（二）、红字发票申请人的规定

2、红字发票由销货方或劳务提供方申请的规定当出现以下情况时，应由销货方申请开具红字专用发票：第一种情况，因开票有误购买方或劳务接受方拒收；第二种情况，因开票有误等原因尚未交付。由于在升级版上，企业申请开具红字发票申请表，申请表上均有销货方和购货方，已认证和未认证的选项，纳税人要按总局公告2015年第19号的规定，正确选择红字发票的申请人，否则无法完成红字发票的申请。三、红字发票（三）、开具红字发票的流程红字发票由于申请人不同而开具红字发票流程不同。

1、红字发票的申请人是购货方或劳务接受方的步骤：第一步：购买方或劳务接受方开具并提交红字发票信息表；第二步：购买方或劳务接受方税务机关审核信息表；第三步：购买方或劳务接受方将税务机关审核信息表交于销货方或劳务提供方；第四步：销货方或劳务提供方开具红字专用发票。三、红字发票（三）、开具红字发票的流程红字发票由于申请人不同而开具红字发票流程不同。

2、红字发票的申请人是销货方或劳务提供方的步骤：第一步：销货方或劳务提供方开具并提交红字发票信息表；第二步：销货方或劳务提供方税务机关审核信息表；第三步：销货方或劳务提供方开具红字专用发票。三、红字发票（四）、红字发票的填开红字发票的填开要注意6个问题：

1、已认证抵扣的发票不需要填写对应蓝字发票的代码和发票号，这是由于增值税系统中已比对了购销双方对应的信息。未认证抵扣的发票由于系统中尚未比对购销双方对应的信息，因此需要填写对应蓝字发票的代码和发票的号码。

2、申请单上的商品数量和金额必须填写为负数；

3、申请单上的合计金额不能大于原发票的金额；

4、作废发票、负数发票不能开具红字发票；

5、对于带折扣的蓝字发票，升级版系统中有对应的蓝字信息，系统会自动将折扣分摊反映到对应的商品行上；

6、带有清单的蓝字发票，红字发票申请单的填开界面不显示商品明细。不得开具增值税专用发票的情形一、不得开具增值税专用发票的综合项目（4项）

1.向消费者个人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产。

2.适用免征增值税规定的应税行为、销售货物、提供加工修理修配劳务。

3.实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。

4.不征收增值税项目不得开具增值税专用发票。不得开具增值税专用发票的情形二、营改增特殊应税服务不得开具增值税专用发票（6项）

1.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

2.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

3.试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可以选择以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。不得开具增值税专用发票的情形二、营改增特殊应税服务不得开具增值税专用发票（6项）4.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

5.提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

6.纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。不得开具增值税专用发票的情形三、销售特殊货物不得开具增值税专用发票（5项）

1.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得开具增值税专用发票。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得向税务机关申请代开增值税专用发票。

3.纳税人销售旧货，不得自行开具或者代开增值税专用发票。

4.商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具增值税专用发票。

5.一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。不得开具增值税专用发票的情形四、营改增试点前发生业务不得开具增值税专用发票（2项）

1.纳税人在地税机关已申报营业税未开