财税知识培训演示文稿

财税知识培训一、小规模纳税人二、一般纳税人一、小规模纳税人认定标准：

解释：1、增值税应税劳务：加工、修理修配（如：委托加工，汽车修理等）；

2、营业税应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的；(2)会计核算不健全的；(3)不经常发生增值税应税行为的；

税金计算公式

(4)从事货物零售业务的小规模企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人；

(5)个人；

(6)非企业性单位。税金计算公式

1、收入：开具发票金额

2、税率：新税法规定，小规模纳税人的税率为3%

3、税金：税金=收入*3%例：A企业为小规模纳税人，2008年12月销售仪表价税合计的收入为50000元，此仪表的进货价税合计为46000元，计算该企业应交纳的增值税款？应缴纳增值税=50000*3%=1500元假如：此企业为一般纳税人，应交的增值税？分析：利润到什么程度，小规模纳税人会比一般纳税人划算？二、一般纳税人认定标准（一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；（二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。一般纳税人适用税率根据增值税规范化的原则，我国增值税适用以下税率政策：

(1)纳税人销售或进口货物，除规定的适用低税率以外，税率均为17%；

(2）纳税人进口或销售下列货物，税率为13%:①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭用品，③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物；⑥农业产品；⑦金属矿采选产品、非金属矿采选产品。

(3）纳税人出口货物，除国务院另有规定的除外，税率为零。

(4）纳税人提供应税劳务，税率为17%.

解释：

纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货物或劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高确定适用税率。

增值税的税率调整，由国务院决定，任何地区和部门均无权改动。

税金一、增值税（营业税）二、城建税（5%7%）三、地方教育及附加税（3%）四、地方教育费（2%）五、水利基金（0.07%）六、印花税七、工会经费（2%）营业税税率（了解）1、交通运输业：3%2、建筑业：3%3、金融保险业：5%4、邮电通信业：3%

5、文化体育业：3%6、娱乐业：5%-20%7、服务业：5%8、转让无形资产:5%9、销售不动产：5%增值税发票分类一、专用发票二、普通发票增值税专用发票的抵扣联增值税专用发票发票联增值税专用发票记账联普通发票的发票联增值税专用发票与普票的区别区别：

1、增值税发票分为普通发票和专用发票，一般纳税人都要开具。而小规模纳税人没有资格开具增值税专用发票，两者的税率都是17%，区别只是在于开具的对象不同而已。

2、增值税专用发票只能对一般纳税人填开，而增值税普通发票是对除一般纳税人以外的小规模纳税人、个体户及其他行业，比如建筑、运输、房地产、服务业、交通企业等开具的，一般纳税人对上述这些企业或个体不能开具增值税专用发票，只允许开具增值税普通发票。

如果你是一般纳税人：

A、收到增值税专用发票后，要及时的抵扣进项税金，期限为90天，否则，不得抵扣进项税金，视同普票。

B、你收到的增值税发票经过认证可以抵扣税金，而普通发票不能抵扣。

C、你对一般纳税人企业开具增值税发票，对小规模纳税人开具普通发票。

开具发票注意的问题一、我公司为采购方的情况

1、如果我公司为采购方，在准备与对方合作之前，一定要弄清楚供货方是否是一般纳税人，能否开具增值税专用发票或普通票或不能开具发票等情况。购进合同的签订必须与主管领导沟通，充分考虑不能开具发票或专用发票等情况给公司带来的损失。

2、如果对方给我公司开具增值税专用发票，需要我公司采购洽谈的人员及时、准确的报给对方我公司的名称、税号、开户行及账号、地址电话等资料（都是防伪税控机打票，一式三联）。

3、如果对方开具增值税普通票，则只根据需要报给对方公司名称、地址就可以（分防伪税控机打票，手工版）。

4、供应商给我们开具的发票必须清楚的注明所购材料的数量、单价、金额，发票金额必须与销售清单一致。

5、无论是增值发票或是普通货物发票或办公用品、差旅费等发票，一律不得涂改，否则有权要求提供发票方重新开具。

二、我公司为销货方

我公司在销售材料与客户签订合同中，必须明确约定：

1、客户所需开具发票的种类。

2、告知客户所开具发票名称必须与签订合同时的名称相符。

3、准确及时的告知财务部客户的开票详细资料。

开具增值税专用发票所需资料：

名称、税号、开户行及账号、地址电话等资料（都是防伪税控机打票，一式三联，版本全国统一）。

开具增值税普发票或一般发票所需资料：

名称、地址电话（增值税普通发票一式两联，版本全国统一，一般发票根据地方区别，印制不一样）

增值税专用发票部分二、税金的确定例1：1月1日，我公司从武汉金牛公司购一批PP-R管材，价值117000元，经验收合格，我公司为武汉金牛公司办理了银行电汇117000元，1月5日，我公司收到武汉金牛公司发来价税合计117000元的增值税专用发票。分析：在会计处理上，一般纳税人外购入库的材料均不含税，这便于成本的核算。原材料成本=117000/（1+17%）=100000元进项税金（可抵扣的税金）=117000-100000=17000元

如上例，我公司将上述购进的PP-R管材117000元全部卖给宁夏爱华工贸公司（爱华公司为一般纳税人），为其开具增值税专用发票金额为152100元，并已出库。此业务由蔡钧洽谈，并发生1000元招待费，50元差旅费。

下面核算我公司此笔业务：

（一）、销售业务：

销售金额为：152100元（价税合计）

销售收入：152100/（1+17%）=130000元

销售税金（应交增值税—销项税金）：152100—130000=22100元

应上交的税金如下：

增值税=22100销售税金（应交增值税—销项税金）—17000进项税金（可抵扣的税金）=5100元（或销售收入130000—进项成本100000=30000元，30000*17%=5100元）

地方教育及附加税：5100*3%=153

地方教育税：5100*2%=102

水利基金：152100*0.07%=106.47

印花税：152100*0.05%=76.05

共缴纳税金：5100+153+102+106.47+76.05=5537.52

（二）、利润的计算

1、销售成本的计算：

购进原材料成本=117000/（1+17%）=100000元

2、费用：

招待费：1000元，差旅费：50元

合计：1000+50=1050元

3、税金：5537.52元.

4、利润：销售收入（不含税）—购进材料成本（不含税）—费用—税金

=130000—100000—1050—5537.52=23412.48元

5、所得税：应纳税所得额*所得税税率

应纳税所得额：是指没有扣除所得税前的利润。

23412.48*20%=4682.50元

6、税后利润：23412.48—4682.50=18729.98元.

（上例只例出两项费用，假设仓储费、人工、广告、资金占用、个人业务提成等均为零）

建筑业工程承揽一、建筑业的税金计算（一）承包工程利润计算：例1、我公司承包汽车大世界地暧工程，包括材料，人工等，工程总价款为200万元，计算我公司的营业税及其他税金？（其中：所用材料出库120万元，人工30万元，杂费5万元）分析计算：首先：确定建筑业涉及的税金有：材料税金的转出，营业税，城建税，地方教育及附加税，地方教育费，印花税，水利基金.1、材料税金的转出：因为我公司经营范围有材料销售，工程承揽；一般情况下我们会用自己的材料。因此，在税法中等同于销售。故：所用材料成本：120万元销售税额（进项税额转出）：120*17%=20.4万元

人工：30万元

杂费：5万元

直接成本合计：120+20.40+30+5=175.40万元2、营业税：2000000*3%=6万元

城建税：60000*7%=4200元

地方教育及附加税：60000*3%=1800元地方教育税：60000*2%=1200元

水利基金：2000000*0.07%=1400元

印花税:2000000*0.03%=600元税金合计：60000+4200+1800+1200+1400+600=69200元

3、所有成本费用合计：175.40万元+6.92万元=182.32万元

4、利润：200万元—182.32万元=17.68万元

5、所得税：17.68*20%=3.54万元

6、税后利润：17.68-3.54=14.14万元

报销注意事项发票的粘贴（一）、发票粘贴时，注意粘贴平整，沿上端粘贴。（二）、发票分类粘贴，每一类粘贴一张粘贴单，不论其金额大小，分为以下11类：

1、办公费用类：办公用品，水暧电等。

2、通讯费用类：电话费，手机费。

3、差旅费用类：出差住宿，伙食补助，公交车费。

4、招待费用类：业务招待餐费。

5、福利费用类：工服，为职工发放各种物品等。

6、车辆燃油及过路、停车费用类：油费，过路过