XXXX年云计算大数据时代九大业务流程中税务处理

2015年云计算大数据时代九大业务流程中的纳税处理技巧边志广前言2015年税制改革步伐加快，

营改增全部到位，新征管法修订后实施，房地产税、个人所得税等都在紧锣密鼓地研究制定立法方案。2015年3月5日上午9时，李克强总理在十二届全国人大三次会议上作政府工作报告，强调财税改革问题。《国家税务总局关于进一步规范税收征管秩序提高税收收入质量的通知》（税总函〔2015〕79号），在税收形势严峻的情况下，不能“寅吃卯粮”，坚决不收“过头税”。当前，我国的税制改革和政策完善的深入推进，国家税务总局新政策新文件层出不穷，涉及纳税人生产经营和税务处理的方方面面。大量新文件的出现，增加了企业财务管理和会计核算的难度，增加了企业税务处理和纳税申报的风险，使得企业和财务人员将面临前所未有的压力和考验！

2015年税务机关的治税理念和经济形势变化催生一系列税收新政,这些政策直接或间接的影响了企业从管理到执行各环节。税务行政审批制度改为加强企业所得税后续管理，税务机关突出对企业重大事项、高风险事项、跨年度事项和重点行业的事后监管,对企业财务人员提出了更高的要求。企业无法回避生产经营中的涉税问题，但管控方略不同，财务税务处理方法不同，节税设计方式不同，结果就不一样，为了有效规避税务风险。设置《2015年云计算大数据时代九大业务流程中的纳税处理技巧》课程，指导企业在业务流程中正确进行财税处理，提示企业防患未然，规避风险,协助企业构建有效税务管理模式和防护体系。第一部分2015年税收改革动态分析

1、营改增全面实施2、房地产税立法（不动产登记已经开始）3、新征管法的重大变化4、个人所得税、环保税立法等第二部分2015年云计算大数据时代九大业务流程中的纳税处理技巧一、在企业筹建期的处理技巧与操作实务1、什么是筹建期？？筹建期间：自投资方签订投资协议或合同之日起，至领取营业执照或有关部门批准登记之日止。开办费支出，，是指企业在在筹建期间发生的人员工工资、办公费费、培训费、、差旅费、印印刷费、注册册登记费、业务招待费、、广告费和业业务宣传费以及予以资本本化的支出以以外的支出。。案例：2014年1－8月份（筹建期期）发生业务务招待费30万元，广告费费与业务宣传传费230万元；9－12月份（9月办好了营业业执照）发生生业务招待费费20万元，发生广广告费与业务务宣传费200万元。实现收收入1000万元，企业的的开办费选择择一次性扣除除。【要求解答】2014年，A企业可以税前前扣除多少的的业务招待费费、广告费与与业务宣传费费？二、在筹资环环节中的处理理技巧与操作作实务1、公司法规定定投资股东可可以用货币出出资，也可以以用实物、知知识产权、土土地使用权等等可以用货币币估价并可以以依法转让的的非货币财产产作价出资。。注意：注册资本登记记制度改革方方案工商总局决定定自2014年3月1日起停止营业业执照年检。。⑵筹资环节涉涉及的税种（（接受货币投投资与非货币币投资）印花税：“记记载资金的账账簿”的印花花税计税依据据改为“实收资本本”与“资本本公积”两项项的合计金额额。思考题：1、注册资本与实实收资本相同同吗？根据哪哪个缴纳印花花税？2、投资未到位的的借款利息能能所得税前扣扣除吗？2、公司筹资涉税问题新设立公司的的投资者投资资方式根据《中华人民共和和国公司法》第二十七条规规定，股东可可以用货币出出资，也可以以用实物、知知识产权、土地使用权等可以用货币币估价并可以以依法转让的的非货币财产产作价出资；；但是，法律律、行政法规规规定不得作作为出资的财财产除外。1、以货币出资资2、投资者以土地使用权出资（二）土地使使用权出资的的税务处理⑴营业税税《财政部、国家家税务总局关关于股权转让让有关营业税税问题的通知知》（财税〔2002〕〕191号）规定，以无形形资产、不动动产投资入股股，参与接受受投资方利润润分配，共同同承担投资风风险的行为，，不征收营业业税。因此，母公司司将土地使用用权作为投资资入股，参与与接受投资方方利润分配，，共同承担投投资风险的行行为，不征收收营业税。⑵土地增值税税《财政部、国家家税务总局关关于土地增值值税一些具体体问题规定的的通知》（财税字〔1995〕〕48号）第一条规定定，对于以房房地产进行投投资、联营的的，投资、联联营的一方以以土地（房地地产）作价入入股进行投资资或作为联营营条件，将房房地产转让到到所投资、联联营的企业中中时，暂免征征收土地增值值税、对投资资、联营企业业将上述房地地产再转让的的，应征收土土地增值税。。《财政部、国家家税务总局关关于土地增值值税若干问题题的通知》（财税〔2006〕〕21号）第五条规定定，对于以土土地（房地产产）作价入股股进行投资或或联营的，凡凡所投资、联联营的企业从从事房地产开开发的，或者者房地产开发发企业以其建建造的商品房房进行投资和和联营的，均均不适用《财政部、国家家税务总局关关于土地增值值税一些具体体问题规定的的通知》（财税字〔1995〕〕48号）第一条暂免免征收土地增增值税的规定定。注意新政策因此，若子公公司不是从事事房地产开发发，母公司投投资土地使用用权可免征土土地增值税；；若子公司从从事房地产开开发，母公司司应按《土地增值税暂暂行条例》以及《国家税务总局局关于印发〈土地增值税宣宣传提纲〉的通知》（国税函发〔1995〕〕110号）第六条的规规定：“（一一）对取得土土地或房地产产使用权后，，未进行开发发即转让的，，计算其增值值额时，只允允许扣除取得得土地使用权权时支付的地地价款，交纳纳的有关费用用，以及在转转让环节缴纳纳的税金。（二）对取得得土地使用权权后投入资金金，将生地变变为熟地转让让的，计算其其增值额时，，允许扣除取取得土地使用用权时支付的的地价款、交交纳的有关费费用，和开发发土地所需成成本再加计开开发成本的20％以及在转让让环节缴纳的的税金等相关关规定计算缴缴纳土地增值值税。《税收征收管理理法》第三十六条企企业或者者外国企业在在中国境内设设立的从事生生产、经营的的机构、场所所与其关联企企业之间的业业务往来，应应当按照独立立企业之间的的业务往来收收取或者支付付价款、费用用；不按照独独立企业之间间的业务往来来收取或者支支付价款、费费用，而减少少其应纳税的的收入或者所所得额的，税税务机关有权权进行合理调调整。根据上述规定定，若母公司司应按规定缴缴纳土地增值值税时，母公公司按土地的的成本价投资资子公司，可可被认定为未未按独立企业业之间的业务务往来收取或或者支付价款款、费用，税税务机关可合合理调整应纳纳税额。⑶企业所得税税《企业所得税法法实施细则》第十三条规定定，企业所得得税法第六条条所称企业以非非货币形式取取得的收入，应当按照公公允价值确定定收入额。前款所称公允允价值，是指指按照市场价价格确定的价价值。⑷印花税《财政部、国家家税务总局关关于印花税若若干政策的通通知》（财税〔2006〕〕162号）第三条规定定，对土地使使用权出让合合同、土地使使用权转让合合同按产权转转移书据征收收印花税。根据上述规定定，母公司投投资合同涉及及土地使用权权转让应按““产权转移书书据”贴花。。⑸契税对以国有土地地使用权投资资入股的行为为，要按规定定缴纳契税。。契税税率为为3-5％。《中华人民共和和国契税暂行行条例实施细细则》第八条：土地地、房屋权属属以下列方式式转移的，视视同土地使用用权转让、房房屋买卖或者者房屋赠与征征税：（一））以土地、房房屋权属作价价投资、入股股。思考题：个人人专有技术投投资入股是否否需缴纳营业业税（或增值值税）和个人人所得税？个人所得税一一次性还是分分期缴纳？三、在采购环环节中的处理理技巧与操作作实务（一）增值税税进项税额抵抵扣政策依据据1、政策规定纳税人购进货货物或者接受受应税劳务（（以下简称购购进货物或者者应税劳务））支付或者负负担的增值税税额，为进项项税额。下下列进项项税额准予从从销项税额中中抵扣：⑴⑴从销售售方取得的增增值税专用发发票上注明的的增值税额。。（认证期）（超期的）⑵从海关取得得的海关进口口增值税专用用缴款书上注注明的增值税税额。“先比对后抵抵扣”办法国家税务总局局海关总署署公告2013年第31号⑶购进农产品品，除取得增增值税专用发发票或者海关关进口增值税税专用缴款书书外，按照农农产品收购发发票或者销售售发票上注明明的农产品买买价和13%的扣除率计算算的进项税额额。进项税额额计算公式：：

进项项税额=买价×扣除率注意：关于在在部分行业试试行农产品增增值税进项税税额核定扣除除办法的通知知财税[2012]38号关于在部分行行业试行农产产品增值税进进项税额核定定扣除办法有有关问题的公公告公告2012年第35号⑷购进或者销销售货物以及及在生产经营营过程中支付付运输费用的的，注意：营营改增最新新进项税额抵抵扣政策：财税2013年106号文件2、常见涉税风风险问题及应应对（1）购进工程物物资等抵扣进进项税额（2）非正常损失失未按规定转转出进项税额额（3）购入存货用用于非应税项项目、集体福福利和个人消消费应转未转转增值税进项项税额。（4）应冲减增值值税进项税额额的返利、折折让，未作增增值税进项税税额转出。购进哪些固定定资产不能抵抵扣进项税额额？《财政部、国家家税务总局关关于固定资产产进项税额抵抵扣问题的通通知》（财税[2009]113号）规定：“以以建筑物或者者构筑物为载载体的附属设设备和配套设设施，无论在在会计处理上上是否单独记记账与核算，，均应作为建建筑物或者构构筑物的组成成部分，其进进项税额不得得在销项税额额中抵扣。附附属设备和配配套设施是指指：给排水、、采暖、卫生生、通风、照照明、通讯、、煤气、消防防、中央空调调、电梯、电电气、智能化化楼宇设备和和配套设施。。”不动产装饰装装修的费用计计入房产原值值吗？《国家税务总局局关于进一步步明确房屋附附属设备和配配套设施计征征房产税有关关问题的通知知》（国税发〔2005〕〕173号）的规定：““为了维持和和增加房屋的的使用功能或或使房屋满足足设计要求，，凡以房屋为为载体，不可可随意移动的的附属设备和和配套设施，，如给排水、、采暖、消防防、中央空调调、电气及智智能化楼宇设设备等，无论论在会计核算算中是否单独独记账与核算算，都应计入入房产原值，，计征房产税税；对于更换换房屋附属设设备和配套设设施的，在将将其价值计入入房产原值时时，可扣减原原来相应设备备和设施的价价值；对附属属设备和配套套设施中易损损坏、需要经经常更换的零零配件，更新新后不再计入入房产原值””。思考题：1、购进的工程程物资有专用用发票能抵进进项吗？（举例说明））2、企业取得虚虚开发票的税税务处理？（（进项抵扣、、滞纳金、罚罚款等）①国税发〔2000〕〕187号②国税函（2007）1240号③国税发[2000]182号④国税发发［1997］134号3、什么是是虚开开发票票？所所得税税能税税前扣扣除吗吗？4、购进货货物的的发票票丢失失还能能抵扣扣进项项税额额吗？？5、购进货货物的的普通通发票票丢失失怎么么处理理？四、在在生产产加工工环节节中的的处理理技巧巧与操操作实实务武汉长长春/%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%E8%B4%A2%E4%BC%9A%5b2013%5d17%E5%8F%B7%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%88%B6%E5%BA%A6.docx2、税法法关于于计入入产品品成本本的方方法：：3、材料料费、、人工工费等等计入入成本本的诊诊断方方法举例说说明：：生产加加工环环节常常见涉涉税风风险诊诊断（1）利用用虚开开发票票或人人工费费等虚虚增成成本。。（2）资本本性支支出一一次计计入成成本。。（3）将将基建建、福福利等等部门门耗用用的料料、工工、费费直接接计入入生产产成本本等以以及对对外投投资发发出的的货物物，直直接计计入成成本、、费用用等。。（4）擅擅自改改变成成本计计价方方法，，调节节利润润。（5）收入入和成成本、、费用用不配配比。。（6）原材材料计计量、、收入入、发发出和和结存存不正正确。。（7）周转转材料料不按按规定定的摊摊销方方法核核算摊摊销额额，多多计生生产成成本费费用。。（8）成本本分配配不正正确。。五、在在销售售和利利润计计算环环节中中的处处理技技巧与与操作作实务务（一））所得得税应应税收收入与与非应应税收收入的的诊断断要点点（1）收入入总额额的构构成所得税税法第第五条条企企业每每一纳纳税年年度的的收入入总额额，减减除不不征税税收入入、免免税收收入、、各项项扣除除以及及允许许弥补补的以以前年年度亏亏损后后的余余额，，为应应纳税税所得得额。。所得税税法第第六条条企企业以以货币币形式式和非非货币币形式式从各各种来来源取取得的的收入入，为为收入入总额额。具体内内容包包括：①销售售货物物收入入；②提供供劳务务收入入；③转让让财产产收入入；（（举例例说明明固定定资产产转让让的处处理方方法，，股权转转让案案例）④股息息、红红利等等权益益性投投资收收益；；（具具备条条件的的免税税收益益）可以享享受免免税优优惠的的居民民企业业之间间的股股息、、红利利等权权益性性投资资收益益，需需要具具备两两个条条件：：第一，，仅限限于居居民企企业直直接投投资于于其它它居民民企业业取得得的投投资收收益。。直接投投资的的主要要形式式包括括：（1）投资资者开开办独独资企企业，，并独独资经经营；；（2）与其其他企企业合合作开开办合合资企企业或或合作作企业业，从从而取取得各各种直直接经经营企企业的的权力力，并并派人人员进进行管管理或或参与与管理理；（3）投资资者投投入资资本，，不参参与经经营，，必要要时可可派人人员任任顾问问或指指导；；（4）投资资者在在股票票市场场上买买入现现有企企业一一定数数量的的股票票，通通过股股权获获得全全部或或相当当部分分的经经营权权，从从而达达到收收购该该企业业的目目的。。第二、、不包包括连连续持持有居居民企企业公公开发发行并并上市市流通通的股股票不不足十十二个个月而而取得得的权权益性性投资资收益益。因因为这这些具具有较较大的的投机机成分分，因因而不不在优优惠范范围之之内。。⑤利息收收入；；无偿让让渡资资金给给他人人使用用利息息收入入问题题《营业税税暂行条条例实实施细细则》第三条条规定定，条条例第第一条条所称称提供供条例例规定定的劳劳务、、转让让无形形资产产或者者销售不动产产，是是指有有偿提提供条条例规规定的的劳务务、有有偿转转让无无形资资产或或者有有偿转转让不不动产产所有有权的的行为为。前前款所所称有有偿，，是指指取得得货币币、货货物或或者其其他经经济利利益。。因此，，公司司之间间或个个人与与公司司之间间发生生的资资金往往来（（无偿偿借款款），，若没没有取取得货货币、、货物物或者者其他他经济济利益益，不不缴纳纳营业业税。。思考题题：关联企企业之之间的的借款款不收收利息息纳所所得税税吗？？？【问】关联企企业企企业之之间无无息借借款，，如果果按照照同期期银行行贷款款利率率核定定利息息收入入按金金融业业税目目交营营业税税的话话，不不符合合《中华人人民共共和国国营业业税暂暂行条条例实实施细细则》中第十十条规规定的的“负负有营营业税税纳税税义务务的单单位为为发生生应税税行为为并收收取货货币、、货物物或者者其他他经济济利益益的单单位””。关关联企企业无无息贷贷款实实际上上并没没有收收取利利息货货币，，所以以我认认为不不应该该按金金融保保险业业缴纳纳应计计未计计利息息的营营业税税，我我的理理解是是否正正确？？据国家家税务务总局局网站站披露露：3月30日上午午10时，国国家税税务总总局局局长肖肖捷，，副局局长解解学智智、宋宋兰来来到中中国政政府网网访谈谈室，，同广广大网网友进进行在在线交交流。。【肖捷】按照现现行营营业税税暂行行条例例及其其实施施细则则规定定，有有偿提提供应应税劳劳务、、转让让无形形资产产或者者销售售不动动产的的单位位和个个人是是营业业税纳纳税的的义务务人。。有偿偿是指指取得得货币币、货货物或或者其其他经经济利利益。。因此此，关关联企企业之之间无无息借借款，，如果果贷款款方未未收取取任何何货币币、货货物或或者其其他经经济利利益形形式的的利息息，则则贷款款方的的此项项贷款款行为为不属属于营营业税税的应应税行行为，，也就就是说说不征征收营营业税税。如如果没没有收收取利利息货货币，，但收收取了了其他他形式式的经经济利利益，，那也也要征征收营营业税税。⑥租金收收入；⑦特许许权使使用费费收入入；⑧接受受捐赠赠收入入；⑨其他他收入入。（（包括括企业业资产产溢余余收入入、逾逾期未未退包包装物物押金金收入入、确确实无无法偿偿付的的应付付款项项、已已作坏坏账损损失处处理后后又收收回的的应收收款项项、债债务重重组收收入、、补贴贴收入入、违违约金金收入入、汇汇兑收收益等等。））（2）企业所所得税税法实实施条条例第第二十十五条条企业发发生非非货币币性资资产交交换，，以及及将货货物、、财产产、劳劳务用用于捐捐赠、、偿债债、赞赞助、、集资资、广广告、、样品品、职职工福福利或或者利利润分分配等等用途途的，，应当当视同同销售售货物物、转转让财财产或或者提提供劳劳务，，但国国务院院财政政、税税务主主管部部门另另有规规定的的除外外。增值税税条例例实施施细则则第四四条单单位位或者者个体体工商商户的的下列列行为为，视视同销销售货货物:①①将货物物交付付其他他单位位或者者个人人代销销；②②销售售代销销货物物；③③设有有两个个以上上机构构并实实行统统一核核算的的纳税税人，，将货货物从从一个个机构构移送送其他他机构构用于于销售售，但但相关关机构构设在在同一一县（（市））的除除外；；④将自自产或或者委委托加加工的的货物物用于于非增增值税税应税税项目目；非增值值税应应税项项目，是指指提供供非增值值税应应税劳劳务、转让让无形形资产产、销销售不不动产产和不不动产产在建建工程程。非增值值税应应税劳劳务，，是指属属于应应缴营营业税税的建建筑业业、金金融保保险业业、文文化体体育业业、娱娱乐业业、服服务业业税目目征收收范围围的劳劳务。。不动产产是指不不能移移动或或者移移动后后会引引起性性质、、形状状改变变的财财产，，包括括建筑筑物、、构筑筑物和和其他他土地地附着着物。。纳纳税税人新新建、、改建建、扩扩建、、修缮缮、装装饰不不动产产，均均属于于不动产产在建建工程程。”⑤将自产产、委委托加加工的的货物物用于于集体体福利利或者者个人人消费费；⑥⑥将将自产产、委委托加加工或或者购购进的的货物物作为为投资资，提提供给给其他他单位位或者者个体体工商商户；；⑦⑦将自自产、、委托托加工工或者者购进进的货货物分分配给给股东东或者者投资资者；；⑧⑧将自自产、、委托托加工工或者者购进进的货货物无偿偿赠赠送送其他他单单位位或或者者个个人人。。（买买一一赠赠一一不不是是赠赠送送，，理理解解成成捆捆绑绑销销售售））思考考题题：：买买一一赠赠一一的的财财税税处处理理？？比比如如买买车车送送装装饰饰？？？？国家家税税务务总总局局关于于确确认认企企业业所所得得税税收收入入若若干干问问题题的的通通知知国税税函函【2008】】第875号三、、企企业业以以买买一一赠赠一一等等方方式式组组合合销销售售本本企企业业商商品品的的，，不不属属于于捐捐赠赠，，应应将将总总的的销销售售金金额额按按各各项项商商品品的的公公允允价价值值的的比比例例来来分分摊摊确确认认各各项项的的销销售售收收入入。。根据据《增值值税税暂暂行行条条例例》，对对于于增增值值税税视视同同销销售售行行为为，，可可归归纳纳为为：：一一是是将将货货物物(有形形动动产产)用于于在在建建工工程程、、职职工工福福利利、、个个人人消消费费等等非非生生产产性性用用途途及及非非增增值值税税应应税税项项目目，，要要考考虑虑货货物物的的来来源源，，如如果果货货物物是是外外购购的的，，为为进进项项税税额额不不得得抵抵扣扣的的行行为为，，需需要要将进进项项税税额额转转出出；如如果果货货物物是是自自产产或或者者委委托托加加工工收收回回的的，，则则视视同同销销售售行行为为。。二二是是将将货货物物用用于于投投资资、、偿偿债债、、捐捐赠赠、、利利润润分分配配、、非非货货币币性性资资产产交交换换，，包包括括总总公公司司将将货货物物移移送送分分公公司司销销售售等等，，无无论论货货物物的的来来源源如如何何．．均均为为增增值值税税的的视视同同销销售售行行为为。。（3）企企业业所所得得税税法法第第六六条条所所称称企企业业取取得得收收入入的的货货币币形形式式，，包包括括现现金金、、存存款款、、应应收收账账款款、、应应收收票票据据、、准准备备持持有有至至到到期期的的债债券券投投资资以以及及债债务务的的豁豁免免等等。。企企业业所所得得税税法法第第六六条条所所称称企企业业取取得得收收入入的的非非货货币币形形式式，，包包括括固固定定资资产产、、生生物物资资产产、、无无形形资资产产、、股股权权投投资资、、存存货货、、不不准准备备持持有有至至到到期期的的债债券券投投资资、、劳劳务务以以及及有有关关权权益益。。（4）采采取取以以非非货货币币形形式式取取得得的的收收入入，，应应当当按按照照公公允允价价值值确确定定收收入入额额。。所所称称公公允允价价值值，，是是指指按按照照市市场场价价格格确确定定的的价价值值。。（5）采采取取产产品品分分成成方方式式取取得得收收入入的的，，按按照照企企业业分分得得产产品品的的日日期期确确认认收收入入的的实实现现，，其其收收入入额额按按照照产产品品的的公公允允价价值值确确定定。。（6）企企业业与与其其关关联联方方之之间间的的业业务务往往来来，，不不符符合合独独立立交交易易原原则则而而减减少少企企业业或或者者其其关关联联方方应应纳纳税税收收入入或或者者所所得得额额的的，，税税务务机机关关有有权权按按照照合合理理方方法法调调整整。。（二二））增增值值税税销销售售收收入入的的诊诊断断要要点点1、增增值值税税暂暂行行条条例例实实施施细细则则第第三三十十八八条条按按销销售售结结算算方方式式的的不不同同，，具具体体为为:⑴采取取直直接接收收款款方方式式销销售售货货物物，，不不论论货货物物是是否否发发出出，，均均为为收收到到销销售售款款或或者者取取得得索索取取销销售售款款凭凭据据的的当当天天；；⑵采采取取托托收收承承付付和和委委托托银银行行收收款款方方式式销销售售货货物物，，为为发发出出货货物物并并办办妥妥托托收收手手续续的的当当天天；；⑶⑶采采取取赊赊销销和和分分期期收收款款方方式式销销售售货货物物，，为为书书面面合合同同约约定定的的收收款款日日期期的的当当天天，，无无书书面面合合同同的的或或者者书书面面合合同同没没有有约约定定收收款款日日期期的的，，为为货货物物发发出出的的当当天天；；（4）采采取取预预收收货货款款方方式式销销售售货货物物，，为为货货物物发发出出的的当当天天，，但但生生产产销销售售生生产产工工期期超超过过12个月月的的大大型型机机械械设设备备、、船船舶舶、、飞飞机机等等货货物物，，为为收收到到预预收收款款或或者者书书面面合合同同约约定定的的收收款款日日期期的的当当天天；；（（5）委委托托其其他他纳纳税税人人代代销销货货物物，，为为收收到到代代销销单单位位的的代代销销清清单单或或者者收收到到全全部部或或者者部部分分货货款款的的当当天天。。未未收收到到代代销销清清单单及及货货款款的的，，为为发发出出代代销销货货物物满满180天的的当当天天；；（（6）销销售售应应税税劳劳务务，，为为提提供供劳劳务务同同时时收收讫讫销销售售款款或或者者取取得得索索取取销销售售款款的的凭凭据据的的当当天天；；2、销销售售额额的的确确认认销售售额额为为纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者应应税税劳劳务务向向购购买买方方收收取取的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用，，但但是是不不包包括括收收取取的的销销项项税税额额。。价外外费费用用，，包包括括价价外外向向购购买买方方收收取取的的手手续续费费、、补补贴贴、、基基金金、、集集资资费费、、返返还还利利润润、、奖奖励励费费、、违违约约金金、、滞滞纳纳金金、、延延期期付付款款利利息息、、赔赔偿偿金金、、代代收收款款项项、、代代垫垫款款项项、、包包装装费费、、包包装装物物租租金金、、储储备备费费、、优优质质费费、、运运输输装装卸卸费费以以及及其其他他各各种种性性质质的的价价外外收收费费。。但但下下列列项项目目不不包包括括在在内内:（一一））受受托托加加工工应应征征消消费费税税的的消消费费品品所所代代收收代代缴缴的的消消费费税税；；（二二））同同时时符符合合以以下下条条件件的的代代垫垫运运输输费费用用:1.承运运部部门门的的运运输输费费用用发发票票开开具具给给购购买买方方的的；；2.纳税税人人将将该该项项发发票票转转交交给给购购买买方方的的。。（三三））同同时时符符合合以以下下条条件件代代为为收收取取的的政政府府性性基基金金或或者者行行政政事事业业性性收收费费：：１.由国务院院或者财财政部批批准设立立的政府府性基金金，由国国务院或或者省级级人民政政府及其其财政、、价格主主管部门门批准设设立的行行政事业业性收费费；２.收取时开开具省级级以上财财政部门门印制的的财政票票据；３.所收款项项全额上上缴财政政。（四）销销售货物物的同时时代办保保险等而而向购买买方收取取的保险险费，以以及向购购买方收收取的代代购买方方缴纳的的车辆购购置税、、车辆牌牌照费。。3、收入常见见涉税问问题（1）收入计计量不准准。（2）隐匿实实现的收收入。（3）实现收收入入账账不及时时。（4）视同销销售行为为未作纳纳税调整整。（5）销售货货物的税税务处理理不正确确。思考题：：武汉长春春/151%20%2070%20%20%20%202014%E5%B9%B4%E7%AC%AC29%E5%8F%B7%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%20%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%B3%E4%BA%8E%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%80%A7%E8%B5%84%E9%87%912008%20%20151%20%20%202011%20%2070.docx2、企业收到到的违约约金纳税税吗？违违约金开开票吗？？（二）成成本费用用项目涉涉税诊断断1、基本原原则⑴真实性原原则。⑵权责发生生制原则则。⑶相关性原原则。⑷确定性原原则。⑸合理性原原则。⑹配比原则则。⑺收益性支支出与资资本性支支出划分分原则。。2、成本的的诊断（1）企业所所得税法法第八条条所称成成本，是是指企业业在生产产经营活活动中发发生的销销售成本本、销货货成本、、业务支支出以及及其他耗耗费。（2）企业使使用或者者销售存存货，按按照规定定计算的的存货成成本，准准予在计计算应纳纳税所得得额时扣扣除。3、费用的的诊断（1）政策依依据企业所得得税法第第八条所称费用用，是指指企业在在生产经经营活动动中发生生的销售售费用、、管理费费用和财财务费用用，已经经计入成成本的有有关费用用除外。。①工资及及福利费费：企业所得得税法实实施条例例第三十十四条企业发生生的合理理的工资资薪金支支出，准准予扣除除。前款所称称工资薪薪金，是是指企业业每一纳纳税年度度支付给给在本企企业任职职或者受受雇的员员工的所所有现金金形式或或者非现现金形式式的劳动动报酬，，包括基基本工资资、奖金金、津贴贴、补贴贴、年终终加薪、、加班工工资，以以及与员员工任职职或者受受雇有关关的其他他支出。。企业发生生的职工工福利费费支出，，不超过过工资薪薪金总额额14%的部分，，准予扣扣除。国家税务务总局《关于企业业工资薪薪金及职职工福利利费扣扣除问题题的通知知》国税函【2009】第003号思考题（参考新新扣除办办法第二二讲）1、季节工工、临时时工、实实习生、、返聘离离退休人人员等工工资薪金金如何扣扣除？有何限制制？2、离退退休人员员等工资资薪金交个税吗吗？中华人民民共和国国个人所所得税法法第四条下下列各项个个人所得，，免纳个人人所得税：：七、按照国国家统一规规定发给干干部、职工工的安家费费、退职费费、退休工工资、离休休工资、离离休生活补补助费；②企业拨缴的的工会经费费，不超过过工资薪金金总额2%的部分，准准予扣除。。《国家税务总总局关于工工会经费企企业所得税税税前扣除除凭据问题题的公告2010年第24号》自2010年7月1日起，企业业拨缴的职职工工会经经费，不超超过工资薪薪金总额2%的部分，凭凭工会组织织开具的《工会经费收收入专用收收据》在企业所得得税税前扣扣除。《国家税务总总局关于税税务机关代代收工会经经费企业所所得税税前前扣除凭据据问题的公公告2011年第30号》为进一步加加强对工会会经费企业业所得税税税前扣除的的管理，现现就税务机机关代收工工会经费税税前扣除凭凭据问题公公告如下：：自2010年1月1日起，在委委托税务机机关代收工工会经费的的地区，企企业拨缴的的工会经费费，也可凭凭合法、有有效的工会会经费代收收凭据依法法在税前扣扣除。③除国务院财财政、税务务主管部门门另有规定定外，企业业发生的职职工教育经经费支出，，不超过工工资薪金总总额2.5%的部分，准准予扣除；；超过部分，，准予在以以后纳税年年度结转扣扣除。④企业发生的的与生产经经营活动有有关的业务务招待费支支出，按照照发生额的的60%扣除，但最最高不得超超过当年销销售（营业业）收入的的5‰。⑤企业发生的的符合条件件的广告费费和业务宣宣传费支出出，除国务务院财政、、税务主管管部门另有有规定外，，不超过当当年销售（（营业）收收入15%的部分，准准予扣除；；超过部分，，准予在以以后纳税年年度结转扣扣除。财政部、国国家税务总总局关于广广告费和业业务宣传费费支出税前前扣除政策策的通知财财税[2012]48号对化妆品制制造与销售售、医药制制造和饮料料制造（不不含酒类制制造，下同同）企业发发生的广告告费和业务务宣传费支支出，不超超过当年销销售（营业业）收入30%的部分，准准予扣除；；超过部分分，准予在在以后纳税税年度结转转扣除。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。。⑥企业依照法法律、行政政法规有关关规定提取取的用于环环境保护、、生态恢复复等方面的的专项资金金，准予扣扣除。上述述专项资金金提取后改改变用途的的，不得扣扣除。⑦企业根据据生产经营营活动的需需要租入固固定资产支支付的租赁赁费，按照照以下方法法扣除：以以经营租赁赁方式租入入固定资产产发生的租租赁费支出出，按照租租赁期限均均匀扣除。。⑧企业之间支支付的管理理费、企业业内营业机机构之间支支付的租金金和特许权权使用费，，以及非银银行企业内内营业机构构之间支付付的利息，，不得扣除除。⑨非居民企企业在中国国境内设立立的机构、、场所，就就其中国境境外总机构构发生的与与该机构、、场所生产产经营有关关的费用，，能够提供供总机构出出具的费用用汇集范围围、定额、、分配依据据和方法等等证明文件件，并合理理分摊的，，准予扣除除。⑩企业在生生产经营活活动中发生生的合理的的不需要资资本化的借借款费用，，准予扣除除。⑪企业在生产产经营活动动中发生的的下列利息息支出，准准予扣除：：（一）非非金融企业业向金融企企业借款的的利息支出出、金融企企业的各项项存款利息息支出和同同业拆借利利息支出、、企业经批批准发行债债券的利息息支出；（（二）非金金融企业向向非金融企企业借款的的利息支出出，不超过过按照金融企业同同期同类贷贷款利率计算的数额额的部分。。思考题：金融企业同同期同类贷贷款利率的的确定方法法？？（国家税务总总局关于企企业所得税税若干问题题的公告2011年第34号）⑫企业从其关关联方接受受的债权性性投资与权权益性投资资的比例超超过规定标标准而发生生的利息支支出，不得得在计算应应纳税所得得额时扣除除财政部国国家税务总总局关于企企业关联方方利息支出出税前扣除除标准有关关税收政策策问题的通通知财税【2008】第121号国家税务总总局关关于企业向向自然人借借款的利息息支出企业业所得税税税前扣除问问题的通知知国税函[2009]777号思考题：资金池的问问题