《企业财务会计》学习情境6.2：其他资产业务核算

企业财务会计学习情境6无形资产及其他资产业务核算开办费业务的核算租入固定资产改良支出业务的核算明确学习任务其他资产业务学习子情境6.2其他资产业务的核算学习子情境6.2其他资产业务本学习子情境引例

3月1日，东方股份有限公司采用经营租赁方式租入营业用房一间。租赁合同规定，租期为5年，房屋装修及修理费由租入方负责。东方股份有限公司租入后开始装修，用银行存款支付装修费12万元，在租赁期内平均摊销。学习子情境6.2其他资产业务工作过程与岗位对照表

学习子情境6.2其他资产业务的核算知识准备

长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在一年以上的各项费用。包括开办费和经营租入固定资产改良支出。

开办费是指企业在筹建期间发生的不能计入各项资产价值的支出，主要包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的汇兑损益、利息支出等。开办费在企业生产经营以后的第一个月全部摊销。

企业采用经营租入固定资产改良支出，所有权属于出租方，企业只享有该项固定资产的使用权。在租赁期内，企业按期缴纳租赁费，不能将其作为固定资产入账。

学习子情境6.2其他资产业务的核算知识准备一定要记住吆！学习子情境6.2其他资产业务的核算职业判断与业务操作

（1）设置“长期待摊费用”账户，核算企业经营租入固定资产改良的各项支出。（2）计算每个月的摊销额：月摊销额=120000÷5÷12=2000（元）学习子情境6.2其他资产业务的核算

（3）记录经济业务，会计分录：借：长期待摊费用——开办费

3000000贷：银行存款3000000职业判断与业务操作

学习子情境6.2其他资产业务的核算典型任务举例

任务1：4月1日，东方股份有限公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料80000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为30000元；有关人员工资等职工薪酬14400元。2016年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年开始进行摊销。学习子情境6.2其他资产业务的核算

任务分析

递延收益（1）装修领用原材料时，“长期待摊费用”账户增加记借方，“原材料”账户减少记贷方。

借：长期待摊费用80000

贷：原材料80000

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任务分析

（2）辅助生产车间为装修工程提供劳务时，“长期待摊费用”账户增加记借方，“生产成本——辅助生产成本”账户减少记贷方。借：长期待摊费用30000

贷：生产成本——辅助生产成本30000学习子情境6.2其他资产业务的核算

任务分析

递延收益（3）确认工程人员职工薪酬时，“长期待摊费用”账户增加记借方，“应付职工薪酬”账户减少记贷方。

借：长期待摊费用14400

贷：应付职工薪酬14400

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任务分析

（4）12月摊销装修支出时，“管理费用”账户增加记借方，“长期待摊费用”账户减少记贷方。

借：管理费用1036.67

贷：长期待摊费用1036.67学习子情境6.2其他资产业务的核算

本学习情景小结

一定要记住吆！学习子情境