税务会计教案2.5

《税务会计》课程单元教学设计单元（模块）名称：增值税的会计核算所属系部：制定人：制定时间：

《税务会计》课程单元教学设计一、教案头模块2.5标题：增值税简易计税方法的核算授课对象：大数据会计班学时：上课地点：教学目标能力（技能）目标知识目标素质目标.熟练进行增值税应纳税额的确定.准确进行会计科目设置的判断与小规模纳税人应纳税额的核算,了解小规模纳税人应纳税额的核算.掌握一般纳税人按简易计税方法应纳税额的核算.掌握增值税会计科目设置的相关规定1.培养团队合作能力，认真细致一丝不苟的工作态度，精益求精的工作精神。2•提高独立学习、获取新知识技能的能力。.提高税务专业能力。.具有依法节税的意识。教学设计过程任务初探.组织教学（素养小课堂）稳定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上来。（布置任务：关于小规模纳税人偷漏增值税的案例，企业生产经营中存在的增值税的相关问题，让学生带着问题开始学习，培养其具有合法纳税、依法节税的意识；）.任务初探本课题由增值税的应纳税额计算公式引入，课前，我们给学生分好组。学生通过课程前期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有了一定的了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织学生进行互动，以小组抢答的方式对增值税基本知识进行回答，有针对性的让学生记忆。引导学生理解：根据应税业务的不同，把增值税简易计税方法的核算分为两部分：一是小规模纳税人应纳税额的核算；二是一般纳税人按简易计税方法应纳税额的核算。一般纳税人简易计税方法小规模纳税人给出相关的增值税应纳税额计算案例，针对案例的几种情况，让学生指出其属于上述那种。【设计目的】询问学生已获得相关知识的情况，稳定学生的情绪，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上来。通过学生的小组互评，找出本节课的知识难点。一、任务解析请大家看多媒体课件演示，然后进行讲解。针对学生在认识增值税应纳税额上出现的问题展开知识点解析，明确企业的具体要求。一、小规模纳税人应纳税额的核算小规模纳税人应纳税额的计算（一）小规模纳税人简易办法计算应纳税额1.一般业务小规模纳税人应按照不含税销售额和征收率计算应纳税额,且不得抵扣进项税额。应纳税额=不含税销售额X征收率=含税销售额+（1+征收率）义征收率2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货情形税务处理其他个人销售自己使用过的物品免征增值税其他小规模纳税人销售自己使用过的设备等固定资产（不动产除外）应缴纳的增值税=含税售价+（1+3%）X2%销售旧货应缴纳的增值税=含税存价+（1+3%）X2%销售自己使用过的固定资产以外的其他物品应缴纳的增值税=含税售价+（1+3%）X3%4.个人将购买的住房对外销售地区购置时间住房性质税务处理北、上、广、深个人将购买不足2年的住房对外销售的不必区分住房性质按5%征收率全额缴纳增值税个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售非普通住房以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照5%征收率缴纳增值税普通住房免征增值税其他城市个人将购买不足2年的住房对外销售的不必区分住房性质按5%征收率全额缴纳增值税个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售不必区分住房性质免征增值税举例说明，学生做练习，实现做中学。01.购进业务的账务处理（二）小规模纳税人增值税账务处理02.销售业务的账务处理01.购进业务的账务处理（二）小规模纳税人增值税账务处理02.销售业务的账务处理03.缴纳增值税的账务处理1.购进业务的账务处理【工作实例2-50］某企业为增值税小规模纳税人，以银行存款支付税控系统专用设备技术维护费600元。其会计处理如下。①支付技术维护费。借：管理费用600贷：银行存款600②抵减应纳税额。借：应交税费——应交增值税600贷：管理费用600.销售业务的账务处理按采用简易计税方法计算的应纳增值税税额，贷记”应交税费一一应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。会计分录如下。借：银行存款（应收账款、应收票据等）贷：主营业务收入（其他业务收入、固定资产清理等）应交税费一一应交增值税.缴纳增值税的账务处理【工作实例2-51］某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。202X年6月提供汽车修理业务取得收入210000元，销售汽车装饰用品取得收入150000元；当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的购进金额为19000元，税额2470元。计算该企业应纳增值税税额并编制会计分录。小规模纳税人不得抵扣任何进项税额，所以应纳税额计算如下。应纳增值税税额=（210000+150000）4-（1+3%）X3%=10485.44（元）实际缴纳增值税时。借：应交税费一应交增值税10485.441.1.购进业务的账务处理【工作实例2-50］某企业为增值税小规模纳税人，以银行存款支付税控系统专用设备技术维护费600元。其会计处理如下。①支付技术维护费。借：管理费用600贷：银行存款600②抵减应纳税额。借：应交税费——应交增值税600贷：管理费用600.销售业务的账务处理按采用简易计税方法计算的应纳增值税税额，贷记”应交税费一一应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。会计分录如下。借：银行存款（应收账款、应收票据等）贷：主营业务收入（其他业务收入、固定资产清理等）应交税费一一应交增值税.缴纳增值税的账务处理【工作实例2-51］某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。202X年6月提供汽车修理业务取得收入210000元，销售汽车装饰用品取得收入150000元；当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的购进金额为19000元，税额2470元。计算该企业应纳增值税税额并编制会计分录。小规模纳税人不得抵扣任何进项税额，所以应纳税额计算如下。应纳增值税税额=（210000+150000）4-（1+3%）X3%=10485.44（元）实际缴纳增值税时。借：应交税费一应交增值税10485.44贷：银行存款10485.44二、一般纳税人按简易计税方法应纳税额的核算一般纳税人按简易方法计税的规定（一）应税服务（二）建筑服务（三）销售不动产（四）不动产经营租赁服务（五）不动产融资性租赁服务（六）金融服务（七）其他应税行为及规定（A）纳税人销售旧货适用征收率的规定上述规定重点了解前四个，以列举法或概括法表示。按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额X2%举例说明。【工作实例2-531202X年2月，尚佳公司将2015年3月在外地购进的一栋办公楼出售，购置原价为2000万元，以2378万元出售。其会计处理如下。尚佳公司销售2015年购进的办公楼，可以选择简易计税方法按差额计算增值税。①计算应纳税额。应交增值税税额=（23780000-20000000）4-（1+5%）X5%=180000（元）。借：银行存款23780000贷：固定资产清理23600000应交税费——简易计税180000②尚佳公司在不动产所在地税务机关按差额预缴增值税，适用征收率为5%o预缴增值税税额=（23780000-20000000）4-（1+5%）X5%=180000（元）。借：应交税费一一预缴增值税180000贷:银行存款180000③月末结转“预缴增值税”明细科目。借：应交税费——未交增值税180000贷：应交税费一预缴增值税180000

三、任务实施在学生掌握简易计税的核算方法，对生产经营活动中的增值税应税行为进行准确识别的能力的相关知识后，老师以“任务指导书”为依据，对学生的任务提出新的要求。结合企业实际情况，对学生进行分组，分为纳税人和税务机关。.纳税人本月涉税业务展示。.纳税人分析各项业务行为，进行所涉及增值税简易计税方法的核算。.税务机关审核。四、任务拓展给我们的校外实训基地中大贝莱特进行上月增值税应纳税额的计算。五、课堂小结布置作业: