《财务管理》课件

通过财务管理提升4S店盈利水平通过财务管理提升4S店盈利水平课程内容一、总经理的职责二、财务管理的重要性三、应掌握的财务基础知识四、财务管理功能描述五、财务风险控制举例六、经营案例分析课程内容一、总经理的职责

总经理的职责

——企业战略规划管理——运营管理——企业文化管理——人力资源管理——财务管理——公共关系管理 总经理的职责——企业战略规划管理财务管理的重要性概念：财务管理是利用经济数据资料，对企业未来的生产经营活动进行估计测算，为企业未来的财务活动确立目标，制订方案，编制计划。是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。财务管理的重要性概念：财务管理是利用经济数据资料，对企业未来财务管理的重要性重要性：财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。它通过对资金运动和价值形态的管理，像血液一样渗透贯通到企业的生产、经营等一切管理领域。财务管理的重要性重要性：财务管理是基于企业再生产过程中客观存财务管理在企业中的作用计划作用控制作用监督作用资本运营作用财务管理在企业中的作用计划作用财务管理在企业中的作用

计划作用对未来的财务指标作出估计和判断，制订财务计划；通过预测和分析，找到增收的渠道和节支的途径；主要包括：销售预测、资金预测、成本预测和利润预测四个方面。财务管理在企业中的作用计划作用财务管理在企业中的作用控制作用-----财务控制是保证企业财务活动符合既定目标，取得最佳经济效益的一种方法。有以下几点：（1）加强财务管理的各项基础工作----健全原始记录，加强定额管理（2）组织财务计划的实施----对各项指标完成情况的分析，评价（3）平衡财务收支-----平衡支出、降低消耗、节约开支财务管理在企业中的作用控制作用-----财务控制是保证企业财财务管理在企业中的作用监督作用利用货币形式对企业的生产经营活动所实行的监督，具体来说就是对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督。例如：通过资金周转指标的分析，能够反映企业物资的占用和使用情况。财务管理在企业中的作用监督作用财务管理在企业中的作用资本运营作用资本运营是企业管理的最高境界。采用财务管理中投资组合选择原理、资本结构理论等重要方法，将投资、融资和盘活存量资产作为主要内容。财务管理在企业中的作用资本运营作用

总经理必须掌握的财务基本知识六个要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润三个表：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表总经理必须掌握的财务基本知识六个要素一句话解释六要素资产：由固定资产、流动资产等组成；负债：由流动负债、长期负债等组成；所有者权益：由实收资本、盈余公积等组成；一句话解释六要素资产：由固定资产、流动资产等组成；一句话解释六要素收入：由主营业务收入、营业外收入等组成；费用：由经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润：由营业利润扣除各项开支后的项目等组成一句话解释六要素收入：由主营业务收入、营业外收入等组成；一句话解释三报表资产负债表反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单损益表反映企业经营的结果是否盈利的表单现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平一句话解释三报表资产负债表三个表三个表资产负债表资产负债表

资产负债表的阅读方法和技巧实施步骤方法和技巧解决的问题第一步总体观察观察财务发展变化的方向第二步具体项目浏览寻找财务发展变化的具体原因第三步计算相关财务比率检验公司财务的安全性第四步审视和评价资产项目评估资产的变化能力、成本与市价、资产的价值、资产的含水量第五步分析负债结构研究负债偿还是否与现金流量进行了比较好的衔接第六步审视所有者权益形成及变动的原因第七步关注受人为因素影响较多的报表服务评估对报表产生的影响资产负债表的阅读方法和技巧实施步骤方法和技巧解决的问损益表

损益表通常称作利润表，是用来解释企业的利润是如何产生的损益表记载企业在一定时期内的收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的是净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：利润=收入—成本费用损益表损益表通常称作利润表，是用来解释企业的利阅读损益表的方法和技巧阅读损益表的方法和技巧损益表损益表现金流量表定义：现金流量表，反映的是公司在某一特定时期内（如季末、年中、年末）现金流进、流出及流入净额状况的财务报表，它是对资产负债表和利润表（损益表）这二张静态报表的动态补充。特别提示：我们用的最多的实际是现金流量日报表现金流量表定义：现金流量表现金流量表财务报表作用企业财务报表能够帮助我们：了解企业以前、现在和未来的发展状况；准确分析企业目前存在的困难；采取有效的措施，去解决企业所面临的难题；预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响。财务报表作用企业财务报表能够帮助我们：

财务报表使用者看什么？报表使用者不同，关注的重点也不相同，作为管理者非常有必要了解，以便对症下药，解决问题。投资人（老板、股东）：关心的是经济效益和资金使用效果以及经济效益未来增长趋势。债权人：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。国家管理部门：税务：未交税金财政：存货、长期负债、对外投资、应收补贴款、应付工资、未分配利润工商：实收资本企业管理者：考核、分析企业财务、成本状况、评价经济工作总结经验、查明问题存在的原因。提高管理水平，预测经济前景并做出决定。财务报表使用者看什么？报表使用者不同，关特别提醒如果你一时看不懂这三个表，你一定要求你的财务人员给你送报表时，附上一份财务报表分析报告。人不会去做对自己没有要求的事情要求不做不要求做特别提醒如果你一时看不懂这三个表，你一定要求你的财务人员给你重点关注现金流量表一、看企业有没有钱现金不足——想办法二、看企业有多少钱现金多余——还能干些啥，再投资三、看钱从哪来又到哪去重点关注现金流量表一、看企业有没有钱现金的种类现金的种类关注现金流量表的原因1、能够弥补资产负债表和损益表的不足；2、反映企业资金周转不灵的原因：产品滞销、材料保存、固定资产扩充过渡、负债太多、账款收回太慢、营业发生亏损、盈余无适当保留关注现金流量表的原因1、能够弥补资产负债

企业现金流量的警示信号1、汽车销售后收到的现金小于付给奇瑞公司的货款和员工的工资。2、经营活动产生的现金为负值。这两种情况都表明你不得不主要靠向外融资度日。3、经营活动产生的现金低于税后经营利润。企业现金流量的警示信号1、汽车销售后收到的现金流量分析现金流量分析财务管理功能描述负责公司的营运资金的调拨；审批公司的营运费用与支出。税务筹划成本管理控制预算前两项功能很好理解，不用多言。财务管理功能描述负责公司的营运资金的调拨；税务案例企业发月饼应该交税吗？税务案例企业发月饼应该交税吗？税务案例税务案例税务案例税务案例税务案例税务案例税务案例税务案例税务筹划税负的问题：交税是我们始终要面对的问题，处理的好坏对企业的影响非常大。对汽车这个特殊商品来说，基数大，增值部分小。所以税务部门对我们的应税额总也不满意。所以这个猫与老鼠的关系很难平衡好。所以在交税环节应该特别注意，交多少？咋样交？什么时候交？税务筹划税负的问题：税额销售数量时间理想的税负曲线示意图税额销售数量时间理想的税负曲线示意图图表说明一企业的销售从无到有，应交税额也从少到多，逐渐增加。随着时间的推移，两条线逐渐走高。或随着销售额的减少而减少。但是这两者之间的波动是相互对应的，之间的变化幅度很小。图表说明一企业的销售从无到有，应交税额也从少到多，逐渐增加。企业成熟时理想的状态数量时间销售税额企业成熟时理想的状态数量时间销售税额图表说明二当企业发展到成熟阶段时，也就是销量和市占率都达到一定程度，短期内波动不大，加上一段时期内，企业所承受的税负条件也基本保持不变，这时的销售额和应交税金基本就是两条直线。图表说明二当企业发展到成熟阶段时，也就是销量和市占率都达到一税额销售数量时间实际存在的税负曲线情况税额销售数量时间实际存在的税负曲线情况图表说明三（之一）

但是企业实际存在的情况是，第一销售量不确定，每年的市场都有好有坏，有旺季有淡季。第二是企业的资金变化，本月钱紧了，就尽量少交或不交。这也是一种调整。第三是票据传递能否及时到企业，也需要相应进行调整，少开用户发票来少交税。所以实际的交税曲线应该是这样的。这些应该算内部因素影响。

图表说明三（之一）但是企业实际存在的情况是，图表说明三（之二）同时，交税金额的变化还要受到税务政策变化的影响。比如，专管员说本月任务没有完，或者有什么活动，要求本月多交，企业只能让步做出相应调整，多缴税。无论以上咋样调整，销售额和应交税金之间总有一个相互影响的关系。图表说明三（之二）同时，交税金额的变化还要受到税务政策变化的实际的交税额曲线示意图实际的交税额曲线示意图图表说明四以我们企业为例。去年实际的交税曲线是这样的形状。年初，往往都延续去年年底的销售旺季，销售继续火爆。厂里缺货，进货难，手续周转也慢，库存严重不足。而且税务部门也要搞开门红，所以交税多。4月以后销售进入淡季，厂里开始压库，经销商库存加大，这时基本就不交税了。这样的状态要持续4到5个月。8、9月开始市场好转，销量开始提升，就又开始交税。到年底时又一个高潮来到，进项税不够了，就又交多了。年中因为几个月光是报表不交税，税务就要检查，企业也要花费。连吃带拿，对企业来说也是一种变相的税负。如果把检查费用也作为一种税的话，那图表就变成以下的形状。图表说明四以我们企业为例。去年实际的交税曲线是这样的形状。年有因素影响以后的变化图有因素影响以后的变化图税务筹划公司成立初期:成长期：刚成立，对外关系还不成熟，税务部门查的多，骚扰的也多，名义是规范流程，监督工作，实际是吃、拿、卡、要。对内进货多，抵扣也就多，销售少，应交税金也少。如何处理？===认证部分，调整一部分成熟期：就是要针对以上情况进行调整。淡季、旺季、政策影响、资金因素、年头、年尾进行调整。税务筹划公司成立初期:税务筹划销售旺季：进货难，销售易，抵扣少，税额大？销售淡季：库存多，进货也多，销售下滑。应税额小？公司单一品牌经营：如有可能找寻新成立的合作伙伴。多公司多品牌经营:应该建立内部统筹管理机制，使有限的税金在几个企业中互相调剂。原则是：新企业也要有税交，老企业交的量不要增长太快，太多。税务筹划销售旺季：进货难，销售易，抵扣少，税额大？存货的风险控制配件盘点：工作量大，繁琐。管理和控制都比较难。盘盈与盘亏：三个月一次、半年一次、或一年一次进行。比例：盈亏比例应该在1%左右。分别计算判定：许多单位都是计算盈亏相抵后的余额，这样不全面，应该将盈亏分别判定。一般能盘盈的机会很少，除非特殊情况发生。盘亏比较常见。有些工作人员会用价值高的废件去顶，抵消一部分盘亏数额。分别计算很容易发现这些问题。建议财务人员保留每次查账单据，对大额备件不能轻易放过，多次比较就能查明问题根源，避免造成损失。存货的风险控制配件盘点：工作量大，繁琐。管理和控制都比较难。库存车辆的管理：基本都是露天存放，外观的损伤较多。先进先出是一般原则，真正贯彻有难度。客户原因：有新到的，不要放时间长的。自身原因：车多地方小，没法及时移库换位。频繁移动也不好操作。三个月期限：超过就是库存车。需要考虑增加的费用有：保管费用、处理提成、降价幅度。

主要考虑库存时间加长增加的资金占用利息部分。制定相应激励政策：一是展厅展示，装潢精品车。二是增加提成，提高销售积极性。注意：提成比例的提高，要结合新车提成和库存车辆提成来综合考虑计算。存货的风险控制库存车辆的管理：基本都是露天存放，外观的损伤较多。存货的风险应收账款概念应收账款主要是指企业在销售商品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。我们现阶段应收账款主要发生在销售二网的管理。保证金铺货应收账款概念应收账款主要是指企业在销售商品、提供劳务等业务时应收账款的冰山原理企业丧失再投资的机会坏账损失侵蚀企业利润增加融资管理成本影响企业的资金周转应收账款的冰山原理企业丧失再投资的机会坏账损失侵蚀企业利润增应收账款管理不好的内部原因

公司内部的管理控制不好，例如：负责二网管理的人员素质不高，责任心不强，在流程和程序上出了问题，这些都势必会导致应收账款拖欠以致无法收回。应收账款管理不好的内部原因公司内

应收账款管理不好的其他原因1、企业缺乏风险意识；2、管理无章，放任自流；3、内部激励机制不健全，奖罚不明；4、对账不及时，缺乏专人管理；5、对应收账款管理责任部门责任不清；6、未对应收账款按风险程度进行分类管理；7、一网和二网之间结算不及时，相互拖欠。应收账款管理不好的其他原因1、企业缺乏风险意识；

对二网经销商发生拖欠应注意的信号1、办公地点转换，由高档向抵挡搬迁；2、管理人员、业务人员频繁变更，离职人员增加；3、受到其他公司的法律诉讼；4、公司财务人员经常性回避；5、付款比过去延迟，经常超出最后期限；6、多次破坏付款承诺；7、经常找不到公司有关负责人；8、公司负责人发生意外；9、公司管理者之间有了较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。对二网经销商发生拖欠应注意的信号1、办公地点转换，由

对二网经销商发生拖欠应注意的信号10、公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；11、不正常的不回复电话；12、开出大量的期票；14、应收账款太多，资金回笼困难；15、银行转换过于频繁；16、以低价抛售商品（低于供货商低价）；17、突然下过大的订单（远远超出所在区域的销售能力）；18、发展过快，管理、经营都跟不上了，不能同步发展。以上这些信号出现时，就要重点关注并采取迅速的应变措施，降低风险。对二网经销商发生拖欠应注意的信号10、公司有其他的1、指定专人负责，我单位是网络经理负责；2、信息与二网的联系不仅体现在信息传递上，明确要求网络经理与信息部门之间有数量上核对相符的要求。3、财务部对二网的回款有专人负责，每日在提报现金流量表里单列反映回款情况。4、二网的定期回访配合不定期抽查，保证车辆安全。5、由销售副总牵头，网络经理、财务、信息三方协作配合共同监管。回款比例与三方人员的工资挂钩。对二网经销商经营的管理1、指定专人负责，我单位是网络经理负责；对二成本管理一、变动成本：成本总额随业务量的增减变动而呈正比例变动的成本。如材料成本、人工成本，销售人员的提成等。二、固定成本：成本总额不受业务量变动的影响，在一定时期和一定业务量范围内，相对固定的成本。如展厅、售后设备、厂房的折旧，管理人员工资、广告费等。举例：山西大昌集团老总在企业还是以汽车修理为主业时，曾对员工提出过一个要求：每人多动一扳手。这句话的背后其实很好地解释了固定成本和变动成本的关系。成本管理一、变动成本：综合案例分析吕梁太极龙旗云系列促销计划

山西太极龙汽车销售服务有限公司吕梁分公司2011年7月21日综合案例分析吕梁太极龙旗云系列促销计划山西太极龙汽车销售服务起因公司面临状况说明：1、公司现在面临最严重的问题是资金困难，为解决资金问题只能考虑再融资或加速消化库存。但是再融资说起来容易办起来难，就算办成也同时需要增加利息支出。目前来看合理也可行的只有消化库存一条路。2、销售数量下滑，进入淡季。3、把库存与销量进行对比，可以看出，库存太大，高达289辆。QQ3与旗云系列相比，压力要小一些，清理消化库存，使之合理化是目前的当务之急。4、照二季度的销售速度来计算，消化现有库存，QQ3需要3个月，旗云系列大约需要5个月。也就是不算后续进货量，能卖到11月底。特别是旗云2，照现有速度需要10个月。5、不仅如此，还有新车型上市的冲击。如E5，还有下月要上市的旗云运动版。所以，解决旗云系列的问题就是重中之重。起因公司面临状况说明：现状说明库存积压严重，销量大幅下滑。总存销比是4,25.其中：QQ3存销比是3.71

旗云1存销比是4.54

旗云2存销比是15.5

旗云3存销比是4

尽管旗云公司已经采取了一些措施，减小了订货量，但是旗云系列存销比仍然居高不下。现在的销售也进入了淡季。在这种情况下提出来了促销计划。现状说明库存积压严重，销量大幅下滑。总存销比是4,25.现有库存明细车型QQ3旗云1旗云2旗云3

合计数量171593128118（不含Q3）金额暂不考虑2195567147243815393845207389（不含Q3）现有库存明细车型QQ3旗云1旗云2旗云3合计数量1二季度销售数量月份QQ3旗云1旗云2旗云34月61174105月5512396月461327小计16242926二季度销售数量月份QQ3旗云1旗云2旗云34月6117410现阶段采用的销售政策旗云系列：惠民3000元+3000元大礼包（展厅销售）网点价格：旗云1:7500

旗云2:8000

旗云3:8000说明：1、因为淡季促销，展厅实际也在实行网点价格。2、按以上价格实现销售后，约有1200到1500元得毛利润。3、不考虑装潢、保险等项目。4、用户上牌后，退惠民补贴3000元。现阶段采用的销售政策旗云系列：惠计划采用的销售方法计划实行的销售方法：旗云系列（展厅销售）旗云1：购车时享受3000元惠民补贴+3000油卡。（用户上牌后，退惠民补贴3000元）。第二年购车日补客户2000元油卡；第三年购车日再补客户1000元油卡。累计补贴3000元+6000元油卡。共计优惠9000元。旗云2、3：购车时享受3000元惠民补贴+3000油卡。（用户上牌后，退惠民补贴3000元）。第二年购车日补客户3000元油卡；第三年购车日再补客户2000元油卡。累计补贴3000元+8000元油卡。共计优惠11000元。网点销售：只采取订货登记的办法，有客户登记购买后直接补贴网点每台200元。如果是客户提取现有网点车辆，可以换货也可以退现金。要求:三年内必须回本店进行维修和保养计划采用的销售方法计划实行的销售方法：问题讨论：1、现在提出来是否合适？2、让利幅度是不是大了？如果你是老板会答应吗？3、所列出来的计算你咋样看？4、还有那些内容是遗漏了？5、如果让你来执行还会补充那些？6、让利幅度是不是还可以再大？7、你对该方案的执行前景如何看？问题讨论：1、现在提出来是否合适？附：案例计算旗云1优惠构成3000元：国家惠民补贴；5692元：奇瑞公司政策；其余308元：节约占用利息等。旗云2优惠构成3000元：国家惠民补贴；6318元：奇瑞公司政策；其余1682元：节约占用利息等。旗云3优惠构成3000元：国家惠民补贴；8485元：奇瑞公司政策；剩余485元。不用考虑利息节约。附：案例计算旗云1优惠构成奇瑞公司给予政策支持部分奇瑞公司给予政策支持部分

根据奇瑞公司政策计算列表

车型数量政策补贴合计备注旗云1598692512828含惠民3000旗云2319318288858含惠民3000旗云3281068129906822512含惠民3000均价11811232669519说明：22512是旗云3政策由2%到2000元调整后的补差。根据奇瑞公司政策计算列表车型数量政策补库存利息计算旗云系列库存占用利息计算：上季度月平均销售（42-3）/3=139/3=3

（26-3）/3=8月销售金额：13X37213=4837693X47498=1424948X54978=439824小计：1066087元库存利息计算旗云系列库存占用利息计算：库存利息计算第一月：5207389元x1%X1月=52073.89元第二月：（5207389-1066087）x1%X1月=41413.02第三月：（5207389-1066087X2）x1%X1月=30752.15第四月：（5207389-1066087X3）x1%X1月=20091.28第五月：（5207389-1066087X4）x1%X1月=9430.41合计：153760.75元每台车平均占用利息：153760.75/118=1303元库存利息计算第一月：5207389元x1%X1月=52073个人评价：1、政策支持：季度返利2、机会成本未加考虑和计算；3、增加售后进站台次能够带来的效益。4、旗云3的政策有保留，没有用好、用足。冲击力不够大。5、销售顾问的提成没有解决好，政策带来的好处与提成的平衡点没有处理好。6、库存时间的长短应该再细分，相应提成也应有对应变化。个人评价：1、政策支持：季度返利感谢您的分享感谢您的分享通过财务管理提升4S店盈利水平通过财务管理提升4S店盈利水平课程内容一、总经理的职责二、财务管理的重要性三、应掌握的财务基础知识四、财务管理功能描述五、财务风险控制举例六、经营案例分析课程内容一、总经理的职责

总经理的职责

——企业战略规划管理——运营管理——企业文化管理——人力资源管理——财务管理——公共关系管理 总经理的职责——企业战略规划管理财务管理的重要性概念：财务管理是利用经济数据资料，对企业未来的生产经营活动进行估计测算，为企业未来的财务活动确立目标，制订方案，编制计划。是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资）、资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。财务管理的重要性概念：财务管理是利用经济数据资料，对企业未来财务管理的重要性重要性：财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。它通过对资金运动和价值形态的管理，像血液一样渗透贯通到企业的生产、经营等一切管理领域。财务管理的重要性重要性：财务管理是基于企业再生产过程中客观存财务管理在企业中的作用计划作用控制作用监督作用资本运营作用财务管理在企业中的作用计划作用财务管理在企业中的作用

计划作用对未来的财务指标作出估计和判断，制订财务计划；通过预测和分析，找到增收的渠道和节支的途径；主要包括：销售预测、资金预测、成本预测和利润预测四个方面。财务管理在企业中的作用计划作用财务管理在企业中的作用控制作用-----财务控制是保证企业财务活动符合既定目标，取得最佳经济效益的一种方法。有以下几点：（1）加强财务管理的各项基础工作----健全原始记录，加强定额管理（2）组织财务计划的实施----对各项指标完成情况的分析，评价（3）平衡财务收支-----平衡支出、降低消耗、节约开支财务管理在企业中的作用控制作用-----财务控制是保证企业财财务管理在企业中的作用监督作用利用货币形式对企业的生产经营活动所实行的监督，具体来说就是对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督。例如：通过资金周转指标的分析，能够反映企业物资的占用和使用情况。财务管理在企业中的作用监督作用财务管理在企业中的作用资本运营作用资本运营是企业管理的最高境界。采用财务管理中投资组合选择原理、资本结构理论等重要方法，将投资、融资和盘活存量资产作为主要内容。财务管理在企业中的作用资本运营作用

总经理必须掌握的财务基本知识六个要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润三个表：资产负债表、损益表（利润表）、现金流量表总经理必须掌握的财务基本知识六个要素一句话解释六要素资产：由固定资产、流动资产等组成；负债：由流动负债、长期负债等组成；所有者权益：由实收资本、盈余公积等组成；一句话解释六要素资产：由固定资产、流动资产等组成；一句话解释六要素收入：由主营业务收入、营业外收入等组成；费用：由经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润：由营业利润扣除各项开支后的项目等组成一句话解释六要素收入：由主营业务收入、营业外收入等组成；一句话解释三报表资产负债表反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单损益表反映企业经营的结果是否盈利的表单现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平一句话解释三报表资产负债表三个表三个表资产负债表资产负债表

资产负债表的阅读方法和技巧实施步骤方法和技巧解决的问题第一步总体观察观察财务发展变化的方向第二步具体项目浏览寻找财务发展变化的具体原因第三步计算相关财务比率检验公司财务的安全性第四步审视和评价资产项目评估资产的变化能力、成本与市价、资产的价值、资产的含水量第五步分析负债结构研究负债偿还是否与现金流量进行了比较好的衔接第六步审视所有者权益形成及变动的原因第七步关注受人为因素影响较多的报表服务评估对报表产生的影响资产负债表的阅读方法和技巧实施步骤方法和技巧解决的问损益表

损益表通常称作利润表，是用来解释企业的利润是如何产生的损益表记载企业在一定时期内的收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的是净利润（或净亏损）。损益表遵循的会计等式：利润=收入—成本费用损益表损益表通常称作利润表，是用来解释企业的利阅读损益表的方法和技巧阅读损益表的方法和技巧损益表损益表现金流量表定义：现金流量表，反映的是公司在某一特定时期内（如季末、年中、年末）现金流进、流出及流入净额状况的财务报表，它是对资产负债表和利润表（损益表）这二张静态报表的动态补充。特别提示：我们用的最多的实际是现金流量日报表现金流量表定义：现金流量表现金流量表财务报表作用企业财务报表能够帮助我们：了解企业以前、现在和未来的发展状况；准确分析企业目前存在的困难；采取有效的措施，去解决企业所面临的难题；预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响。财务报表作用企业财务报表能够帮助我们：

财务报表使用者看什么？报表使用者不同，关注的重点也不相同，作为管理者非常有必要了解，以便对症下药，解决问题。投资人（老板、股东）：关心的是经济效益和资金使用效果以及经济效益未来增长趋势。债权人：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。国家管理部门：税务：未交税金财政：存货、长期负债、对外投资、应收补贴款、应付工资、未分配利润工商：实收资本企业管理者：考核、分析企业财务、成本状况、评价经济工作总结经验、查明问题存在的原因。提高管理水平，预测经济前景并做出决定。财务报表使用者看什么？报表使用者不同，关特别提醒如果你一时看不懂这三个表，你一定要求你的财务人员给你送报表时，附上一份财务报表分析报告。人不会去做对自己没有要求的事情要求不做不要求做特别提醒如果你一时看不懂这三个表，你一定要求你的财务人员给你重点关注现金流量表一、看企业有没有钱现金不足——想办法二、看企业有多少钱现金多余——还能干些啥，再投资三、看钱从哪来又到哪去重点关注现金流量表一、看企业有没有钱现金的种类现金的种类关注现金流量表的原因1、能够弥补资产负债表和损益表的不足；2、反映企业资金周转不灵的原因：产品滞销、材料保存、固定资产扩充过渡、负债太多、账款收回太慢、营业发生亏损、盈余无适当保留关注现金流量表的原因1、能够弥补资产负债

企业现金流量的警示信号1、汽车销售后收到的现金小于付给奇瑞公司的货款和员工的工资。2、经营活动产生的现金为负值。这两种情况都表明你不得不主要靠向外融资度日。3、经营活动产生的现金低于税后经营利润。企业现金流量的警示信号1、汽车销售后收到的现金流量分析现金流量分析财务管理功能描述负责公司的营运资金的调拨；审批公司的营运费用与支出。税务筹划成本管理控制预算前两项功能很好理解，不用多言。财务管理功能描述负责公司的营运资金的调拨；税务案例企业发月饼应该交税吗？税务案例企业发月饼应该交税吗？税务案例税务案例税务案例税务案例税务案例税务案例税务案例税务案例税务筹划税负的问题：交税是我们始终要面对的问题，处理的好坏对企业的影响非常大。对汽车这个特殊商品来说，基数大，增值部分小。所以税务部门对我们的应税额总也不满意。所以这个猫与老鼠的关系很难平衡好。所以在交税环节应该特别注意，交多少？咋样交？什么时候交？税务筹划税负的问题：税额销售数量时间理想的税负曲线示意图税额销售数量时间理想的税负曲线示意图图表说明一企业的销售从无到有，应交税额也从少到多，逐渐增加。随着时间的推移，两条线逐渐走高。或随着销售额的减少而减少。但是这两者之间的波动是相互对应的，之间的变化幅度很小。图表说明一企业的销售从无到有，应交税额也从少到多，逐渐增加。企业成熟时理想的状态数量时间销售税额企业成熟时理想的状态数量时间销售税额图表说明二当企业发展到成熟阶段时，也就是销量和市占率都达到一定程度，短期内波动不大，加上一段时期内，企业所承受的税负条件也基本保持不变，这时的销售额和应交税金基本就是两条直线。图表说明二当企业发展到成熟阶段时，也就是销量和市占率都达到一税额销售数量时间实际存在的税负曲线情况税额销售数量时间实际存在的税负曲线情况图表说明三（之一）

但是企业实际存在的情况是，第一销售量不确定，每年的市场都有好有坏，有旺季有淡季。第二是企业的资金变化，本月钱紧了，就尽量少交或不交。这也是一种调整。第三是票据传递能否及时到企业，也需要相应进行调整，少开用户发票来少交税。所以实际的交税曲线应该是这样的。这些应该算内部因素影响。

图表说明三（之一）但是企业实际存在的情况是，图表说明三（之二）同时，交税金额的变化还要受到税务政策变化的影响。比如，专管员说本月任务没有完，或者有什么活动，要求本月多交，企业只能让步做出相应调整，多缴税。无论以上咋样调整，销售额和应交税金之间总有一个相互影响的关系。图表说明三（之二）同时，交税金额的变化还要受到税务政策变化的实际的交税额曲线示意图实际的交税额曲线示意图图表说明四以我们企业为例。去年实际的交税曲线是这样的形状。年初，往往都延续去年年底的销售旺季，销售继续火爆。厂里缺货，进货难，手续周转也慢，库存严重不足。而且税务部门也要搞开门红，所以交税多。4月以后销售进入淡季，厂里开始压库，经销商库存加大，这时基本就不交税了。这样的状态要持续4到5个月。8、9月开始市场好转，销量开始提升，就又开始交税。到年底时又一个高潮来到，进项税不够了，就又交多了。年中因为几个月光是报表不交税，税务就要检查，企业也要花费。连吃带拿，对企业来说也是一种变相的税负。如果把检查费用也作为一种税的话，那图表就变成以下的形状。图表说明四以我们企业为例。去年实际的交税曲线是这样的形状。年有因素影响以后的变化图有因素影响以后的变化图税务筹划公司成立初期:成长期：刚成立，对外关系还不成熟，税务部门查的多，骚扰的也多，名义是规范流程，监督工作，实际是吃、拿、卡、要。对内进货多，抵扣也就多，销售少，应交税金也少。如何处理？===认证部分，调整一部分成熟期：就是要针对以上情况进行调整。淡季、旺季、政策影响、资金因素、年头、年尾进行调整。税务筹划公司成立初期:税务筹划销售旺季：进货难，销售易，抵扣少，税额大？销售淡季：库存多，进货也多，销售下滑。应税额小？公司单一品牌经营：如有可能找寻新成立的合作伙伴。多公司多品牌经营:应该建立内部统筹管理机制，使有限的税金在几个企业中互相调剂。原则是：新企业也要有税交，老企业交的量不要增长太快，太多。税务筹划销售旺季：进货难，销售易，抵扣少，税额大？存货的风险控制配件盘点：工作量大，繁琐。管理和控制都比较难。盘盈与盘亏：三个月一次、半年一次、或一年一次进行。比例：盈亏比例应该在1%左右。分别计算判定：许多单位都是计算盈亏相抵后的余额，这样不全面，应该将盈亏分别判定。一般能盘盈的机会很少，除非特殊情况发生。盘亏比较常见。有些工作人员会用价值高的废件去顶，抵消一部分盘亏数额。分别计算很容易发现这些问题。建议财务人员保留每次查账单据，对大额备件不能轻易放过，多次比较就能查明问题根源，避免造成损失。存货的风险控制配件盘点：工作量大，繁琐。管理和控制都比较难。库存车辆的管理：基本都是露天存放，外观的损伤较多。先进先出是一般原则，真正贯彻有难度。客户原因：有新到的，不要放时间长的。自身原因：车多地方小，没法及时移库换位。频繁移动也不好操作。三个月期限：超过就是库存车。需要考虑增加的费用有：保管费用、处理提成、降价幅度。

主要考虑库存时间加长增加的资金占用利息部分。制定相应激励政策：一是展厅展示，装潢精品车。二是增加提成，提高销售积极性。注意：提成比例的提高，要结合新车提成和库存车辆提成来综合考虑计算。存货的风险控制库存车辆的管理：基本都是露天存放，外观的损伤较多。存货的风险应收账款概念应收账款主要是指企业在销售商品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。我们现阶段应收账款主要发生在销售二网的管理。保证金铺货应收账款概念应收账款主要是指企业在销售商品、提供劳务等业务时应收账款的冰山原理企业丧失再投资的机会坏账损失侵蚀企业利润增加融资管理成本影响企业的资金周转应收账款的冰山原理企业丧失再投资的机会坏账损失侵蚀企业利润增应收账款管理不好的内部原因

公司内部的管理控制不好，例如：负责二网管理的人员素质不高，责任心不强，在流程和程序上出了问题，这些都势必会导致应收账款拖欠以致无法收回。应收账款管理不好的内部原因公司内

应收账款管理不好的其他原因1、企业缺乏风险意识；2、管理无章，放任自流；3、内部激励机制不健全，奖罚不明；4、对账不及时，缺乏专人管理；5、对应收账款管理责任部门责任不清；6、未对应收账款按风险程度进行分类管理；7、一网和二网之间结算不及时，相互拖欠。应收账款管理不好的其他原因1、企业缺乏风险意识；

对二网经销商发生拖欠应注意的信号1、办公地点转换，由高档向抵挡搬迁；2、管理人员、业务人员频繁变更，离职人员增加；3、受到其他公司的法律诉讼；4、公司财务人员经常性回避；5、付款比过去延迟，经常超出最后期限；6、多次破坏付款承诺；7、经常找不到公司有关负责人；8、公司负责人发生意外；9、公司管理者之间有了较严重的内部矛盾，未来发展方向不明确。对二网经销商发生拖欠应注意的信号1、办公地点转换，由

对二网经销商发生拖欠应注意的信号10、公司有其他的不明确赢利的投资（投机）如：股票、期货等；11、不正常的不回复电话；12、开出大量的期票；14、应收账款太多，资金回笼困难；15、银行转换过于频繁；16、以低价抛售商品（低于供货商低价）；17、突然下过大的订单（远远超出所在区域的销售能力）；18、发展过快，管理、经营都跟不上了，不能同步发展。以上这些信号出现时，就要重点关注并采取迅速的应变措施，降低风险。对二网经销商发生拖欠应注意的信号10、公司有其他的1、指定专人负责，我单位是网络经理负责；2、信息与二网的联系不仅体现在信息传递上，明确要求网络经理与信息部门之间有数量上核对相符的要求。3、财务部对二网的回款有专人负责，每日在提报现金流量表里单列反映回款情况。4、二网的定期回访配合不定期抽查，保证车辆安全。5、由销售副总牵头，网络经理、财务、信息三方协作配合共同监管。回款比例与三方人员的工资挂钩。对二网经销商经营的管理1、指定专人负责，我单位是网络经理负责；对二成本管理一、变动成本：成本总额随业务量的增减变动而呈正比例变动的成本。如材料成本、人工成本，销售人员的提成等。二、固定成本：成本总额不受业务量变动的影响，在一定时期和一定业务量范围内，相对固定的成本。如展厅、售后设备、厂房的折旧，管理人员工资、广告费等。举例：山西大昌集团老总在企业还是以汽车修理为主业时，曾对员工提出过一个要求：每人多动一扳手。这句话的背后其实很好地解释了固定成本和变动成本的关系。成本管理一、变动成本：综合案例分析吕梁太极龙旗云系列促销计划

山西太极龙汽车销售服务有限公司吕梁分公司2011年7月21日综合案例分析吕梁太极龙旗云系列促销计划山西太极龙汽车销售服务起因公司面临状况说明：1、公司现在面临最严重的问题是资金困难，为解决资金问题只能考虑再融资或加速消化库存。但是再融资说起来容易办起来难，就算办成也同时需要增加利息支出。目前来看合理也可行的只有消化库存一条路。2、销售数量下滑，进入淡季。3、把库存与销量进行对比，可以看出，库存太大，高达289辆。QQ3与旗云系列相比，压力要小一些，清理消化库存，使之合理化是目前的当务之急。4、照二季度的销售速度来计算，消化现有库存，QQ3需要3个月，旗云系列大约需要5个月。也就是不算后续进货量，能卖到11月底。特别是旗云2，照现有速度需要10个月。5、不仅如此，还有新车型上市的冲击。如E5，还有下月要上市的旗云运动版。所以，解决旗云系列的问题就是重中之重。起因公司面临状况说明：现状说明库存积压严重，销量大幅下滑。总存销比是4,25.其中：QQ3存销比是3.71

旗云1存销比是4.54

旗云2存销比是15.5

旗云3存销比是4

尽管旗云公司已经采取了一些措施，减小了订货量，但是旗云系列存销比仍然居高不下。现在的销售也进入了淡季。在这种情况下提出来了促销计划。现状说明库存积压严重，销量大幅下滑。总存销比是4,25.现有库存明细车型QQ3旗云1旗云2旗云3

合计数量171593128118（不含Q3）金额暂不考虑2195567147243815393845207389（不含Q3）现有库存明细车型QQ3旗云1旗云2旗云3合计数量1二季度销售数量月份QQ3旗云1旗云2旗云34月61174105月5512396月461327小计16242926二季度销售数量月份QQ3