生产过程的核算培训课件 二

二、成本与费用的区别与联系第三节生产过程的核算内容讲解一、成本计算的概念三、设置的账户四、生产过程的核算●●●●●主讲人：李敏

一、成本计算的概念第六节成本计算●●●●●

(一)费用

企业在一定时期内发生的各种耗费的货币表现称为费用。

一、成本计算的概念第六节成本计算

(二)成本

不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，就是该对象的成本。●●●●●

二、成本与费用的区别与联系第六节成本计算区别联系(1)费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。

(2)成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。●●●●●成本费用的构成生产经营过程中各种耗费支出生产成本期间费用直接成本直接材料其他直接费用直接计入产品成本间接费用：制造费用按内容不同分为财务费用管理费用销售费用成本费用的构成直接人工二、成本费用核算的基本工作内容

成本费用的核算就是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。材料费用的核算成本费用核算的基本工作内容其他费用的核算工资及福利费的核算产品完工入库的核算依据领料单和发出材料汇总表进行会计核算依据职工薪酬相关的工资结算单和各项经费计提表进行会计核算依据固定资产折旧表，水电费、报刊费、保险费等相关费用单据及相关费用分配表进行会计核算先进行成本计算，然后依据完工产品成本汇总表及验收合格的完工产品入库单等进行会计核算(一)“生产成本”账户借生产成本贷生产产品直接耗用的材料和人工费用；期末，分配转入的“制造费用”月末转出的完工产品的生产成本期末余额：尚未完工的产品的生产成本账户结构

是成本类。核算在生产过程中发生的直接的成本。

——甲产品

——乙产品

——丙产品产品的类别(一)材料费用的核算(二)“制造费用”账户借制造费用贷生产部门为组织和管理生产所发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的间接费用数额账户结构

是成本类。核算在生产过程中发生的间接费用。例如：车间的水电费、折旧费等。

——水费

——电费

——折旧费费用的项目(一)材料费用的核算(三)“管理费用”账户借管理费用贷企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构

是损益类。核算在生产过程中发生的管理费用。例如：业务招待费、办公用品费、印花税、差旅费、行政管理部门的职工工资等。

——招待费

——办公费

——差旅费费用的项目(一)材料费用的核算

【例5】12月31日，本月领用材料根据领料凭证汇总表。●●●●●举例借：生产成本——甲产品118000——乙产品31000

制造费用8500

管理费用14000

贷：原材料——A材料78000——B材料25000——C材料3500——D材料35000●●●●●解答举例【例13.1】月末，仓库库转来根据领领料单汇总的的“材料耗用用汇总表”，，如表13-1所示。借：生产成本本——甲产品94450——乙产品88250制造费用6550管理费用891贷：原材料——D材料142641——F材料47500解答作业：（粉）习题集集P64业务四1、8、P66业务五8、（绿）习题集集P60实训四1、9、实训五2、6、(二)工资费用的核核算账户结构

借应付职工薪酬贷企业实际支付给职工的薪酬及职工福利费等，并结转各项代扣扣款分配给各受益对象的报酬及相关经费的计提是负债类。核核算在生产产过程中发生生的各项工资资。例如：工工资、职工福福利费、社会会保险费、住住房公积金、、工会经费等等。——工资——职工福利——社会保险(五)“应付职工薪酬酬”账户工资的项目(二)工资费用的核核算举例【例13.3】月末，会计计根据工资发发放表，编制制“工资费用用分配表”，，如表13-2所示，并进行行工资费用分分配核算。(二)工资费用的核核算举例600001100049000合计

1100011000管理费用80008000制造费用

1800018000生产成本—乙产品

2300023000生产成本—甲产品

合计管理部门车间

部门应借账户表13-3工资费用分配表(二)工资费用的核核算借：生产成本本——甲产品品23000——乙产品18000制造费用8000管理费用11000贷：应付职工工薪酬——工资60000解答(二)工资费用的核核算【例13.2】2月8日，从银行提提取现金60000元，以备发放放工资。解答借：库存现金金60000贷：银行存款款60000举例【例13.2】2月8日，从银行提提取现金60000元，以备发放放工资。举例【例13.2】2月8日，从银行提提取现金60000元，以备发放放工资。(二)工资费用的核核算解答借：：应应付付职职工工薪薪酬酬———工资资60000贷：：库库存存现现金金60000举例【例例13.3】2月9日，，用用库库存存现现金金发发放放工工资资60000。

【例6】12月31日，结算本月应付职工工资50000元，其中：甲产品生产工人工资30000元，乙产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资4000元，企业管理人员工资6000元。借：生产成本——甲产品30000——乙产品10000

制造费用4000

管理费用6000

贷：应付职工薪酬——工资50000●●●●●举例解答

【例7】12月31日，按本月工资总额的14%提取职工福利费7000元，其中甲产品生产工人4200元，乙产品生产工人1400元，车间管理人员560元，企业管理人员840元。借：生产成本——甲产品4200——乙产品1400

制造费用560

管理费用840

贷：应付职工薪酬——职工福利7000●●●●●举例解答1、企企业业月月末末编编制制““工工资资及及福福利利费费分分配配表表””。。假假设设决决定定按按本本企企业业工工资资费费用用的的10%发放放福福利利费费用用习题2、企企业业本本月月实实发发工工资资为为23600元，，开开出出现现金金支支票票提提取取现现金金，，备备发发工工资资。。3、用用现现金金发发放放职职工工工工资资23600元。。4、职职工工张张华华领领取取生生活活困困难难补补助助500元，现金金付讫。。习题作业：（粉）习习题集P64业务四11、12P66业务五10、11、（绿）习习题集P60实训四14、15、实训五五16、17、(三)固定资产产折旧费费用的核核算（六）““累计折折旧”账账户资产类的的备抵账账户，与与资产类类账户结结构正好好相反，，用于核核算累计计提取的的折旧额额。账户结构

借累计折旧贷企业固定资产减少时冲销的已提累计折旧数额应计提的折旧数额期末余额：现有固定资产的累计提取的折旧数(三)固定资资产折折旧费费用的的核算算举例【例13.5】月末末，按按规定定计提提固定定资产产折旧旧10000元，其其中生生产车车间固固定资资产折折旧6500元，行行政管管理部部门固固定资资产折折旧3500元。(三)固定资产折折旧费用的的核算借：制造费费用6500管理费用3500贷：累计折折旧10000解答

【例9】12月31日，计提本月固定资产折旧6100元，其中生产车间4100元，管理部门2000元。借：制造费用4100

管理费用2000

贷：累计折旧6100●●●●●举例解答作业：（粉）习题题集P64业务四10、P66业务五12、（绿）习题题集P60实训四16、实训五18、(七)“财务费用””账户借财务费用贷企业发生的各项筹资费用期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构

是损益类。。核算在在生产过程程中发生的的财务费用用。例如：：利息费、、手续费、、现金折扣扣等。——利息费——手续费费用的项目(四)短期借款款的核算算(八)“应付利息息”账户户借应付利息贷实际支付利息应付未付的利息账户结构

是负债类类。核核算在生生产过程程中发生生的应付付的利息息费用。。(四)短期借款款的核算算未付的利利息

企业取得一项期限为3个月，年利率为3.6%，到期还本付息的银行借款100000元，所得款项存入银行。借：银行存款100000

贷：短期借款100000●●●●●举例解答

企业取得一项期限为3个月，年利率为3.6%的借款，按月计提利息。借：财务费用300

贷：应付利息300●●●●●举例解答企业用银行存款偿还上述短期借款及三个月利息。借：短期借款100000

应付利息900

贷：银行存款100900●●●●●举例解答作业：（粉）习习题集P64业务四4、P66业务五4、13（绿）习习题集P60实训四12、实训五五15、(七)“管理费用用”账户户借管理费用贷企业发生的各项行政管理费用支出期末转入“本年利润”账户的费用数额账户结构

是损益类类。核核算在生生产过程程中发生生的管理理费用。。例如：：业务招招待费、、办公用用品费、、印花税税、差旅旅费、行行政管理理部门的的职工工工资等。。——招待费——办公费——差旅费费用的项目(五)其他费用用的核算算(八)“制造费用用”账户户借制造费用贷生产部门为组织和管理生产所发生的各项间接费用月末分配转入“生产成本”账户的间接费用数额账户结构

是成本类类。核核算在生生产过程程中发生生的间接接费用。。例如：：车间的的水电费费、折旧旧费等。。——水费——电费——折旧费费用的项目(五)其他费用用的核算算12月31日，用银行存款支付本月水电费38000元，其中：生产车间33000元，管理部门

5000元。借：制造费用33000

管理费用5000

贷：银行存款38000●●●●●举例解答借：制造费用300

管理费用500

贷：银行存款800●●●●●举例解答企业用银银行存款款支付生生产车间间的办公公费200元、电话费100元；后勤办公公费300元、电话费200元厂办张辉预借差旅费1000元，现金付讫。借：其他应收款——张辉1000

贷：库存现金1000●●●●●举例解答张辉报销差旅费800元，收回余款。借：管理费用800

库存现金200

贷：其他应收款——张辉1000●●●●●举例解答企业用银行存款支付下半年办公用房租金2400元。借：预付账款2400

贷：银行存款2400●●●●●举例解答作业：（粉）习题集集P64业务四2、3、7、9、P66业务五1、3、7、（绿）习题集集P60实训四2、4、7、8、10、11、13、实训五1、3、7、8、9、10、12、13、14、（六）制造费费用的归集和和分配●●●●●①企业发生的制制造费用通过过“制造费用用”账户的借借方进行归集集。以粉色习题集集P64业务四为例请同学们把业业务四所有的的“制造费用用”账户的借借方金额加在在一起，算出出合计数。（六）制造费费用的归集和和分配●●●●●②按照一定的分分配标准将““制造费用””分配计入各各种产品之中中，计算确定定每种产品负负担的制造费费用。分配标准：生生产工人工资资、生产工时时、机器工时时。计算公式：1、制造费用分配配率=制造费用总额额÷生产工人工工资（工时））等总额2、某种产品应应负担的制造造费用=制造费用分配配率×该产品生产工工人的工资（（工时）等以粉色习题集集P64业务四为例请请同学们做出出13题。作业：（绿）习题集集P60实训四17、实训五第二二个要求。（六）制造费费用的归集和和分配业务举例

【例10】12月31日，分配并结转制造费用50400元。制造费用按甲、乙产品的生产工人工资比例分配，其中甲产品的生产工人工资为30000元，乙产品的生产工人工资为10000元。制造费用分配率＝30000＋1000050400＝1.26甲产品应付的制造费用＝30000×1.26＝37800(元)乙产品应付的制造费用＝10000×1.26＝12600(元)●●●●●四、产品生产产成本的计算算第六节成本计算(三)举例说明产品品生产成本的的计算会计分录借：生产成本——甲产品37800——乙产品12600

贷：制造费用50400●●●●●(九)“库存商品”账账户借库存商品贷验收入库的库存商品成本发出库存商品的成本账户结构

是资产类。核核算企业库库存的各种商商品的成本。。库存产成品品、外购商品品、存放在门门市部准备出出售的商品、、发出展览的的商品及寄存存在外的商品品——甲产品——乙产品产品的类别(七)计算并结转完完工产品的生生产成本结存商品的成成本（七）计算并并结转完工产产品的生产成成本的核算●●●●●企业生产完工工验收入库的的产品，应于于月末按其实实际成本转账账。从“生产成本”转到“库存商品”账户中。月末，结转本本月完工入库库产品的生产产成本。其中中：A产品12000元，B产品22000元。借：库库存商商品——A产品12000——B产品22000贷：生生产成成本——A产品12000——B产品22000举例作业：：（粉））习题题集P64业务四四14（绿））习题题集P60实训训四四18三、、产产品品生生产产成成本本的的计计算算第六六节节成本本计计算算

●●●●●1、完工工产产品品成成本本的的构构成成：完完工工产产品品负负担担的的直直接接材材料料、、直直接接人人工工和和制制造造费费用用2、完工工产产品品成成本本的的计计算算公公式式：完工工产产品品总总成