《国际税收学》课程教学大纲

PAGE《国际税收学》目录一、课程简介二、教学目标三、教学中需注意的问题四、教材与参考书目五、教学课时分配六、教学内容第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章国际避税的主要防范措施第七章其他反避税法规与措施.第八章国际税收协定第九章税收优惠与吸引外资第十章商品课税的国际税收问题《国际税收学》教学大纲一、课程简介《国际税收学》是大学财政学专业的一门专业课程。它是近几十年来出现的一门新学科。它是随着国家间经济往来的发展和扩大而出现的。它是国家之间由于征税引起的一系列税收活动，其本质反映了国家之间的税收分配关系。它主要研究所得与财产收益的课说问题，涉及税收管辖权、国家重复征税、国际避税和逃税、国际税收协定等主要问题。二、教学目标本课程的教学宗旨在于：要求学生学习、研究、了解和掌握国际税收基本知识、国际税收惯例和国际反避逃税等问题，并能面临全球经济一体化的态势，懂得妥善处理一些频繁出现的国际税收问题。本课程教学时数共32课时。三、教学中需注意的问题1、注意与相关课程的衔接。国际税收学的先修课是财政学，后续课包括中国税制、外国税制；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。教学或学习中应注意本学科与上述学科的课程的相互衔接，以便更好地学习和掌握本门课程。2、采用理论联系实际的教学方法。国际税收学与实际生活有着密切的联系。教学应密切联系实际，可采用案例教学、专题讨论等方法，必要时可以组织学生实习。该课程实用性强，理论性复杂，学习本课程要求理论指导实践，注意解决实际工作中面临的问题；对理论问题要理解透彻；对业务方法要熟练掌握。四、教材与参考书目授课教材：朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社参考书目：1.朱青（主编）：《国际税收》，中国人民大学出版社2.董再平（主编），2013：《国际税收》，东北财大出版社3.葛惟熹（主编）2007：《国际税收学》，中国财政经济出版社4.黄衍电（著），2010：《国际税收》，经济科学出版社5.王铁军，苑新丽（著），2009：《国际税收》，经济科学出版社6.2012中国税收发展报告-中国国际税收发展战略研究,2013，中国税务出版社。7.国际税收业务手册(2013年版)，2013，中国税务出版社。8.《涉外税务》，20002014年各期

9.《国际税讯》，20002014年各期五、教学课时分配▲表示选学内容，教师视情况分配学时。

章节名称课时分配（学时）授课实验上机讨论备注第一章国际税收导论第二章所得税的税收管辖权第三章国际重复征税及其解决方法第四章国际避税概论第五章国际避税方法第六章国际避税的主要防范措施第七章其他反避税法规与措施第八章国际税收协定第九章税收优惠与吸引外资第十章商品课税的国际税收问题总复习2242242422222合计284总授课课时32六、教学内容以章节形式规划教学内容，具体教学过程可以依据学生专业特点和学时分配进行适当安排教学顺序、教学内容以及侧重点。第一章国际税收导论本章教学要求：第一章的主题是阐述开放经济下种种税收现象背后所隐含的国与国之间的税收关系，即国际税收的本质问题，核心在于如何理解国际税收与国家税收的关系。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：

理解国际税收的含义和本质；

掌握国际税收和国家税收的区别和联系；

理解商品课税对国际贸易的影响；

理解所得课税对国际投资的影响；

了解国际税收关系的发展趋势。本章教学重难点：本章重点与难点问题主要有：国际税收的含义，国际税收和国家税收的区别。第一节国际税收的含义1.国际税收的含义：强调国际税收是纳税人的经济活动扩大到境外所引发的一些税收问题和税收现象。举例说明国际重复征税和国际避税等国际税收现象。

2.国际税收的本质：强调国际税收的本质是国家之间的税收关系，这种国际税收关系可分为税收分配关系和税收协调关系。税收协调有合作性和非合作性协调之分。税收竞争的含义。解释80年代中期以来国际上发生的税收竞争。

3.国际税收和国家税收的联系和区别：指出两点联系和三点区别。第二节国际税收问题的产生1.简介税收的分类：商品税、所得税和财产税

2.税收对国际经济活动的影响：商品课税对国际贸易的影响：（1）关税与国际贸易：①关税对国际贸易会产生壁垒作用；②关税可以影响国际贸易条件；（2）国内商品税在一定条件下也可以影响国际贸易。

3.所得课税对国际投资的影响：①东道国的公司所得税和利润预提数对跨国母公司的税后利润有重要影响；②东道国课征的股息预提数对跨国间接投资有重要影响。4.财产课税对国际投资的影响：主要分析财产课税与所得课税的等效性。第三节国际经济发展与国际税收问题的产生1.在商品课税方面国内商品税的国际协调日益重要；

2.所得课税的国际竞争日趋严重，国际社会有必要进行干预；

3.财产课税的协调也成为国际社社会避免双重征税的重要任务。

本章思考与讨论：1.国际税收与国家税收之间的联系与区别是什么？

2.税收对国际经济活动有何影响？

3.如何理解所得税的国际竞争？

4.为什么说涉外税收不等同于国际税收?

5.国与国之间的税收分配关系是如何产生的？

6.电子商务的发展给国际税收带来了哪些新的问题？

7.什么是国际税收？它的本质是什么？第二章所得税的税收管辖权本章教学要求：第二章的主题是所得税税收管辖权的确定，核心在于若干判定标准的应用。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：

掌握税收管辖权的定义

掌握税收居民的判定标准

掌握所得来源地的判定标准

掌握居民与非居民的纳税义务

了解政府行使管辖权的属地原则和属人原则

了解三种税收管辖权本章教学重难点：本章重点与难点问题主要有：税收管辖权的定义，行使管辖权的两种原则。所得税管辖权的类型1.税收管辖权的定义：税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。分为地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

2.各国税收管辖权的现状：大多数国家都同时实行地域管辖权和居民管辖权，有一些国家和地区仅实行单一的地域管辖权，只有极少数国家同时实行三种税收管辖权。第二节税收居民的判定标准1.自然人税收居民的判定标准：①住所标准；②居所标准；③停留时间标准。

2.法人税收居民的判定标准：①注册地标准；②管理机构所在地标准，管理机构的判断；③总机构标准，什么是总机构；④选举权控制标准。第三节所得来源地的判定标准1.经营所得：①常设机构标准，常设机构的定义；②交易地点标准。欧洲大陆国家多实行常设机构标准，英美法系的国家多实行交易地点标准；我国实行常设机构标准。

2.劳务所得：①劳务所得可以分为独立劳务和受雇劳务；②我国的判定标准为劳务提供地标准，但有些国家实行劳务所得支付地标准。

3.投资所得：①股息来源地的判定；②利息来源地的判定；③特许权使用费来源地的判定；④财产所得来源地的判定。第四节居民与非居民纳税义务1.居民的纳税义务：①长期居民负有无条件的无限纳税义务；②非长期居民负有有条件的无限纳税义务；③按照国际税收协定的要求，在我国居住满1年但不满5年的个人为非长期居民，其来源于境外同时由境外雇主支付或负担的所得部分可以在我国免税；④我国关于非长期居民临时离境并在境外有所得的征税公式。

2.非居民的纳税义务：①对于在我国停留不足183天(90天)的非居民其来源于我国境内但由境外雇主支付或负担的所得可以在我国免税；②外国企业和三资企业的高级管理人员不是我国的居民，其在境外天数部分由我国境内企业支付或负担的工资薪金部分仍要向我国纳税。本章思考与讨论：1．所得税税收管辖权有哪几种类型？

2．目前各国所得税管辖权的状况如何？

3．税收居民的判定标准是什么？

4．什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？

5．根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定？第三章国际重复征税及其减除方法本章教学要求：第三章的主题是阐述所得的国际重复征税问题，核心在于国际重复征税的减除方法。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：

掌握国际重复征税的定义

了解国际重复征税产生的原因

掌握解决同种税收管辖权冲突造成的重复征税的方法

掌握消除不同种税收管辖权交叉冲突所造成的重复征税的方法

理解双重征税减除方法的经济分析本章教学重难点：本章重点与难点问题主要有：国际重复征税产生的原因，消除重复征税的方法。第一节所得国际重复征税问题的产生1.国际重复征税的定义：①法律性国际重复征税；②经济性国际重复征税。

2.所得国际重复征税产生的原因：①国与国之间税收管辖权的交叉冲突是造成所得国际重复征税的原因；②国与国之间税收管辖权交叉冲突的类型。第二节避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法1.通过税收协定对有关国家居民管辖权的行使进行约束：①按照一定的判定顺序确定自然人的最终居民身份：永久性住所；重要利益中心；习惯性居所；国籍。②对法人的居民管辖权行使有以下规定，即注册地标准要服从于管理机构所在地标准；③有关国家也可以直接通过协商确定由谁对该自然人或法人行使居民管辖权。

2.通过税收协定对有关国家的地域管辖权进行约束：①经营所得根据常设机构标准确定行使地域管辖权的国家；②对于独立的劳务所得OECD和UN范本有不同的规定，但对于受雇劳务所得即工资薪金两个范本有统一的规定，即如果一国居民在东道国停留的天数超过了183天，或者虽不到183天但其取得的工资薪金是由东道国雇主支付或负担的，则东道国可以对这笔工资薪金征税，否则应由居住国征税；③投资所得，除了特许权使用费外，两个协定范本都主张对消极投资所得由居住国和东道国共享征税权；④财产所得，不动产的所得一般应由不动产所在国对其征税。第三节不同种税收管辖权重叠所造成的重复征税的减除方法1扣除法：一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税的方法叫做扣除法。缓解但不能免除重复征税

2减免法：又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。只能减轻而不能免除国际重复征税。

3免税法：免税法是指一国政府对本国居民的国外所得全部或部分免予征税。有两种：全部免税法，一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得；累进免税法，一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑。

4抵免法：全称为外国税收抵免法，即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。抵免法可以有效地免除国际重复征税。（1）抵免法的抵免限额问题：①抵免限额的计算方法，分国限额抵免法和综合抵免限额法，我国对企业实行分国不分项的抵免限额计算法。②哪种方法对企业有利。③超限抵免额的处理办法，我国规定可以向后结转5年。（2）直接抵免和间接抵免：①二者的区别；②间接抵免法的计算公式；③多层间接抵免的计算；④直接抵免和间接抵免的应用情况。（3）外国税收抵免的汇率问题：历史汇率和当期汇率。（4）税收饶让：①税收饶让的定义，指出税收饶让是居住国政府给于本国纳税人的一种税收优惠，它有利于东道国吸引外资，但它不属于解决居住国和东道国之间双重征税的方法；②居住国实行税收饶让的具体做法，一是虚拟抵免，二是定率抵免；③我国对外签订的税收协定中税收饶让条款简介。第四节双重征税减除方法的经济分析1.抵免法和免税法：①税收的资本输出中性；②税收的资本输入中性；③税收抵免法可以保证税收的资本输出中性，而外国税收免税法可以保证资本输入中性。

2.抵免法和扣除法：从资本输出国的经济利益来看，扣除法优于抵免法。本章思考与讨论：1.什么是国际重复征税？为什么会发生所得的国际重复征税？

2.减除国际重复征税有哪些方法？

3.免税法一般适用于那些所得？

4.什么是抵免限额？怎样计算间接抵免额？

5.母公司如何在外国税收抵免的情况下缴纳本国税款？

6.什么是税收饶让？它有何意义？第四章国际避税概论本章教学要求：第四章的主题是阐述国际避税的主要理论，核心问题是转让定价及其对跨国公司的意义。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：

掌握国际避税的概念以及其与相关概念的区别；

了解国际避税的成因；

了解避税地与自由港的区别；

了解国际避税地的类型和特征；

掌握转让定价的含义及其对跨国公司的作用。本章教学重难点：本章重点与难点问题主要有：国际避税的概念，转让定价的含义。第一节什么是国际避税

1.避税的定义：（1）避税以及相关概念：偷税；漏税；逃税；抗税；骗税；避税；节税。（2）避税与偷税的区别：①纳税人的纳税义务是否发生；②是否违反税法；③是否违反了刑法和民法。

2.什么是国际避税：国际避税既不同于国内避税又不同于国际偷税。

3.国际避税的成因：①国与国之间在税收管辖权和居民及所得来源地判定标准方面都存在差异，从而造成了国家间税收管辖权的真空；②国与国之间存在所得税税率的差异，尤其是有大量的国际避税地，这是跨国纳税人进行国际避税的前提条件；③国际税收协定的大量存在给滥用协定造成了可乘之机；④一些国家的国内税法存在有利于本国居民国际避税的漏洞，如推迟课税的规定。第二节国际避税地1.国际避税地的定义：指那些可以被人们用来进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区，它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。（1）避税港与自由港的区别：前者涉及所得税和财产税，后者涉及关税。（2）如何界定国际避税地：各国判定国际避税地的标准。

2.国际避税地的类型：①纯国际避税地，这类避税港无任何直接税，代表地区有巴哈马和百慕大群岛等；②税率较低的国家和地区，如瑞士；③实行单一地域管辖权的国家和地区，如中国的香港，拉美国家；④对特定公司(一般为控股公司或离岸公司)实行税收优惠的国家和地区，如卢森堡等；⑤拥有大量的国际税收协定的国家，如荷兰和瑞士等。

3.国际避税地的非税特征：①政治和社会稳定；②通讯和交通便利；③有严格的银行保密制度；④外汇资本可以自由流动。第三节转让定价转让定价的含义：强调转让定价是关联企业之间的内部交易作价，它可以按市场原则制定，也可以不按照市场原则制定。

1.转让定价的管理功能：①是跨国公司内部资源配置的“指示器”。②是跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障。③是跨国公司实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具。

2.跨国公司的转让定价策略：强调转让定价是跨国公司进行内部经营管理的工具，而不单只是跨国公司进行避税的一种工具。具体说明转让定价的各种非税目标，如将产品打入国外市场；降低国外关税对关联企业出口产品的影响；独占或多得合资企业的利润；绕过东道国的外汇管制等。本章思考与讨论：1.避税与偷税有何不同？

2.国际避税产生的客观原因是什么？

3.什么是国际避税地？它有哪几种类型？

4.转让定价对跨国公司的经营有何重要意义？第五章国际避税方法本章教学要求：第五章的主题是阐述国际避税的主要实践，核心是我国外商投资企业的避税问题。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：

掌握跨国公司从事国际避税的主要手段；

了解跨国公司国际避税的任务；

了解跨国公司通过中介公司进行国际避税的方法；

掌握外商投资企业在我国从事避税活动的特点和手段。本章教学重难点：本章重点与难点问题主要有：国际避税的主要手段，外商投资企业在我国从事避税活动的特点和手段。第一节国际避税的主要手段

跨国公司从事国际避税活动主要有以下手段：

1利用转让定价转移利润:利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现，这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。

2滥用国际税收协定:所谓滥用国际税收协定，一般是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。

3利用信托方式转移财产:信托又称信任委托，是指财产所有人将财产委托给自己信任的人或机构代为管理的一种法律行为。信托行为通常涉及到三方，即信托财产的委托人、信托财产的受托人以及信托财产的受益人。

4组建内部保险公司:组建内部保险公司的原因：内部保险公司可以直接进入再保险市场；通过内部保险公司投保可避免在常规保险市场投保所发生的一系列费用；常规保险公司的保险范围往往不能适应某一公司集团的特殊保险需要，而内部保险公司的保险范围、保险条件可以为一个公司集团单独制定，适应性强.

5资本弱化:资本弱化（thinCapitalization）是指在公司的资本结构中债务融资的比重大大超过了股权融资比重.

6选择有利的公司组织形式:当一个国家的法人居民公司对外投资时，可以选择不同的组织形式，或是在东道国建立子公司，或是建立分公司。从跨国公司居住国的税收规定上看，对在国外设立子公司或是分公司的财务处理是不一样的，从而达到避税的目的。

7纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民:在实行居民管辖权的国家，如果纳税人属于该国的居民，则就要向居住国政府负无限纳税义务，其在全世界范围内取得的所得都要向居住国政府纳税。纳税人可从高税国迁往低税地区，纯避税区或一个仅实行地域管辖权的国家，成为其居民，达到避税的目的。第二节跨国公司的国际税务筹划1.利用中介国际控股公司避税。建立中介控股公司的目的有二：①混合海外公司的利润，充分利用居住国的税收抵免限额；②滥用其他两个国家之间的税收协定，规避来源国的高预提税。

2.利用中介金融公司避税：通过利用中介金融公司安排借款和安排贷款，规避有关国家的利息预提税。

3.利用中介贸易公司避税：当关联的制造公司和销售公司都处于高税国时，高税国的制造公司可以通过避税地的中介贸易公司避税，中介贸易公司采用高进低出的办法使利润在避税地形成。

4.利用中介国际许可公司避税：高税国的特许权所有人可以把特许权出售给避税地的最终许可公司，该许可公司再通过设在避税地的二级许可公司把特许权转让给子公司，这样就可以避免高税国母公司直接向境外子公司转让特许权所面临的高预提税。第三节我国外商投资企业的避税问题1.外商投资企业在我国避税问题十分严重，影响我国的税收利益。

2.外商投资企业在我国避税的特点：从本质上看，外商投资企业向境外转移利润主要是从经营战略和管理角度考虑的，但客观上规避了我国的税收。

3.外商投资企业在我国避税的主要手段：①利用转让定价转出利润；②不按协议的要求投足股本；③将技术转让费打入设备的价格，规避我国的预提所得税；④利用“两免三减半”的规定避税。本章思考与讨论：1.避税与偷税有何不同？2.国际避税地产生的客观原因是什么？3.什么是国际避税地？它有哪几种类型？4.转让定价对跨国公司的经营有何重要意义？5.跨国纳税人进行国际避税的手段主要有哪些？6.跨国公司如何制定国际税收计划？7.外国投资者在我国进行的避税有什么特点？8.外商在我国避税主要采取哪些手段？第六章国际避税的主要防范措施本章教学要求：第六章的主题是各国政府在国际反避税中采用的主要手段，核心问题是如何通过国内税收立法抑制跨国公司转移利润。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：

了解有关的转让定价法规；

掌握关联企业的判定；

了解跨国关联企业之间的收入和费用分配的原则；

掌握转让定价的审核和调整标准；

了解预约定价协议；

了解我国转让定价法规的基本内容；

理解我国转让定价法规存在的问题。本章教学重难点：本章重点与难点问题主要有：关联企业的判定，转让定价的审核和调整标准，我国转让定价法规存在的问题。第一节转让定价法规1.转让定价法规的产生和发展。

2.关联企业的判定:构成跨国关联企业的关联关系条件：一是缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；二是同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。第二节转让定价审核、调整的原则与方法1.跨国关联企业间收入和费用分配的原则：目前主要有总利润原则和正常交易定价原则。

2.转让定价的审核和调整标准：根据正常交易定价原则，各国税务部门在审核和调整跨国关联企业间的转让定价时，可以采用以下几个标准：市场标准；比照市场标准；组成市场标准；成本标准。

3.转让定价的调整方法：目前，各国对跨国关联企业间不合理转让定价进行调整的方法主要有四大类，即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法。

4.转让定价调整中的国际重复征税问题：在实践中，解决转让定价调整中国际重复征税问题的办法之一，是有关国家在双边税收协定中承担在对方国家对转让定价做初次调整后进行相应调整的义务。第三节预约定价协议(APA)1.什么是预约定价协议：转让定价既是跨国公司的一个内部管理问题，同时又是一个涉及相关国家税收利益的国际税收问题。跨国公司的转让定价策略即使不是出于避税考虑，也会在客观上损害有关国家的税收利益。

2.预约定价协议(APA)产生的历史背景:首先，美国《国内收入法典》第482节的内容经过一系列的修订虽然更加强化了税务部门对跨国公司转让定价的管理，但新的转让定价法规仍然不能解决所有有关转让定价的争议。另外，国与国之间在转让定价问题上矛盾不断激化，从而要求有关国家尽快达成双边或多边预约定价协议.3.预约定价协议的主要目标：(1)使纳税人在三个基本问题上与税务部门达成谅解。（2）创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、相互合作的环境。（3）能够以比传统方法更快的方式与纳税人达成协议。（4）以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、更有效率的方式达成转让定价协议。

4.预约定价协议给各方带来的利益：纳税人、税务局及主管税务部门两个方面。

5．什么样的企业适合于申请预约定价协议：在与国外关联企业进行交易时需要采用非标准的转让定价方法；与国外关联企业有大量的业务往来；本企业产品在国外面临激烈的市场竞争，因而必须在国外市场设立受控子公司来满足该市场的需求。

6.纳税人签订预约定价协议的法律限制：申请人必须位于一个有执行预约定价协议法律基础的国家；还有一些国家在国内的预约定价协议法规中加进了对纳税人申请的法律限制

7.预约定价协议的谈签程序:预备阶段；正式申请；审查和评估；磋商；预约定价协议草案；签订正式协议。

8.预约定价协议的局限性:尽管预约定价协议可以给纳税人带来一定的利益，但其申请的复杂程度之高，信息披露的要求之严，给纳税人带来的成本之大，确实使许多纳税人望而生畏。经合组织的转让定价报告与准则经合组织1979年转让定价报告

2.经合组织1984年转让定价报告

3.经合组织1995年转让定价报告

4.美、欧、日围绕利润法的争论：在发达国家中，美国是坚持采用可比利润法（CPM）审核和调整关联企业转让定价的少数国家之一。由于欧洲国家和日本都反对这一方法，所以美、日之间和美、欧之间经常为此发生争执。我国的转让定价法规我国转让定价法规的基本内容：对有形资产购销业务转让定价的调整；对关联企业之间融通资金的利息参照正常利率水平进行调整；对关联企业之间的劳务费用参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整；对关联企业间以租赁等形式提供有形资产的使用权而收取或支付的使用费（租金）的调整；关联企业之间转让无形资产的作价或收取的使用费参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。

2.我国对跨国关联企业间业务往来的税务管理：关联企业间业务往来的申报；关联企业交易额的确定；调查审计对象的选择；调查审计的内容；企业的举证责任；举证材料的核实；转让定价调整的实施。

3.我国转让定价法规存在的问题：（1）缺乏相关的程序性立法。(2)转让定价法规过于粗略。(3)对违反转让定价法规的纳税人没有处罚的规定。本章思考与讨论：关联企业的判定标准有哪些？

2.转让定价的调整方法有哪些？

3.什么是预约定价协议？它的目标是什么？

4.预约定价协议可以给征纳双方带来什么利益？

5.我国对跨国关联企业间业务往来有哪些税务管理办法？

6.我国的转让定价法规在立法和执法环节还存在哪些问题？其它反避税法规与措施本章教学要求：的主题是各国政府在国际反避税中采用的其它手段。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：

了解发达国家对付避税地的主要方法；

掌握如何防止滥用国际税收协定；

掌握资本弱化法规；本章教学重难点：重点是外汇和汇率的概念、汇率套算；难点是外汇交易。对付避税地的法规对付避税地法规的产生：到2001年，全世界已经有23个国家实施了对付避税地的法规。我国由于税法中没有推迟课税或对国外所得免税的规定，所以不需制定对付避税地的法规。

2.各国对付避税地法规的基本内容：受控外国子公司（CFC）；应税的外国公司保留利润；立法适用的纳税人。防止滥用税收协定制定防止税收协定滥用的国内法规：目前采取此做法的惟一国家是瑞士。

2.在双边税收协定中加进反滥用条款：具体方法有以下几种：排除法、真实法、纳税义务法、受益所有人法、渠道法、禁止法。

3.严格对协定受益人资格的审查程序：从2000年1月1日起，缔约国居民申请美国的预提所得税减免必须填报申报表W—8BN限制资本弱化法规如果一国税务当局对本国企业的资本弱化状况没有一定的限制，那么该国的税收利益可能就会受到损害。因此，目前许多国家包括印度、韩国等发展中国家都采取了一些限制措施，防范跨国公司通过资本弱化方式减少本国企业的纳税义务。限制避税性移居限制自然人移居的措施：许多国家，政府一般不能干预公民的移居避税，只能从经济上对其采取一些限制措施，使移居给政府造成的税收利益损失降低到最小程度。

2.限制法人移居的措施：目前大多数发达国家都同时采用两个标准来判定法人的居民身份：注册地标准和管理机构所在地标准。加强防范国际避税的行政管理加强国内税务行政管理：（1）外商投资企业和外国企业必须定期向主管税务部门报送与关联企业开展业务往来情况的申报表；（2）企业负有向税务机关就其转让定价进行举证的责任；（3）明确了税务机关对企业转让定价行为进行调查审计的内容和程序。

2.加强反避税的双边或多边国际合作：在与国际避税和国际逃税行为作斗争的过程中，各国除了以单边方式加强国内反逃避税的立法和行政措施外，还采取了双边或多边国际合作的形式。本章思考与讨论：发达国家对付避税地法规的主要内容是什么？

2.如何防止滥用国际税收协定？

3.为什么要规定资本弱化法规？各国资本弱化法规的主要内容是什么？国际税收协定本章教学要求：的主题是阐述国与国之间签订的有关税收问题的具有法律效力的书面协议，核心是介绍狭义国际税收协定的主要内容。具体来说，主要是要掌握和理解以下的问题：

理解国与国之间签订国际税收协定的原因；

了解两大国际税收协定范本的产生过程；

掌握国际税收协定的主要内容；

了解OECD范本和UN范本的区别。本章教学重难点：本章重点与难点问题主要有：国与国之间签订国际税收协定的原因，国际税收协定的主要内容。国际税收协定及其范本的产生国际税收协定的必要性：弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷。兼顾居住国和来源国的税收利益。在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作。

2.国际税收协定及其范本的产生：1928年双边税收协定范本、1935年的协定草案、1943年墨西哥范本和1946年伦敦范本。

3.国际税收协定的法律地位：从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，国际税收协定处于优先执行的地位。国际税收协定的主要内容国际税收协定适用的范围：（1）协定涉及的人：在经合组织和联合国的两个范本中，都把协定包括的纳税人（包括自然人、公司、社团以及基金会等）限制在缔约国一方或同时成为缔约国双方的居民。（2）协定包括的税种：在两个税收协定范本中，均规定协定仅适用于对所得和财产征收的各种直接税。

2.国际税收协定的有关定义：（1）居民：按照该国法律，由于住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准，负有纳税义务的人。（2）常设机构：两个协定范本规定，常设机构一语“是指一个企业进行其全部或部分营业的固定场所”。两个协定范本除了列有常设机构的肯定目录，还列出了常设机构的否定目录。被排除在常设机构范畴的场所包括五类。

3.税收协定的冲突规范：当某一税收客体涉及到两个国家时，究竟应由哪个国家行使征税权力，就需要运用冲突规范，在两个国家之间合理划分税收管辖权。税收协定范本中对各类所得都划分了征税权，规定了不同的征税原则

4.消除国际双重征税的方法:各国签订双边税收协定，在选择免税法和抵免法时，一般有三种组合方式：缔约国双方都采用抵免法；缔约国一方采用免税法加部分抵免法，另一方采用抵免法；缔约国双方都采用免税法加部分抵免法。

5.有关特别规定:缔约国之间为妥善处理税收关系，还需要在税务行政协助等方面作出一些特别规定，如税收无差别待遇、相互同意程序和情报交换等。经合组织范本与联合国范本的主要区别常设机构的范围：发展中国家主张扩大常设机构概念的范围，而一些发达国家持相反态度。这一分歧有六点主要反映。

2.对常设机构经营利润的征税问题：经合组织范本和联合国范本的征税原则有不同的规定。

3.关于对船运和空运收入的征税问题：经合组织范本把对国际船运和空运利润的征税权完全划给了国际运输企业的管理机构所在国，强调企业管理机构所在国的垄断征税地位。而在对国际运输利润征税权划分问题上，联合国范本采用可选择的A与B两个方案。

4.关于对股息的征税问题：经合组织范本和联合国范本都主张对股息可以由支付股息公司的所在国和股息收款人所在国分享征税权。

5.关于对利息的征税问题：对于利息，经合组织范本和联合国范本都主张由利息的来源国(发生国)和利息收款人的居住国共享征税权。

6.关于特许权使用费的征税问题：在这个问题上，两个协定范本分歧较大。

7.关于对劳务所得的征税问题：两个协定范本的差异主要体现在对独立个人劳务所得的征税方面。

8.关于对退休金的征税问题：经合组织范本规定对由于过去的雇佣关系支付给另一国居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该另一国征税。联合国范本则较为灵活，列举了A与B两种方案，供缔约国双方选用。

9.关于税收情报交换的规定：对税收情报交换的规定，两个范本稍有不同。我国对外缔结税收协定的概况我国对外缔结税收协定的进展情况：截止到2003年12月底，我国已先后同82个国家缔结了全面性的双边税收协定，从而使我国成为世界上对外签订双边税收协定较多的国家。

2.我国对外谈签税收协定所遵循的原则:坚持所得来源国与居住国共享征税权的原则；坚持税收待遇对等的原则；灵活对待税收饶让的原则。本章思考与讨论：试述国际税收协定的必要性

2.国际税收协定于国内税法的关系是什么？

3.国际税收协定有哪些主要内容？

4.《经合组织范本》和《联合国范本》的主要区别有哪些？

5.我国对外谈签税收协定一般坚持哪些原则？税收优惠与吸引外资本章教学要求：的主题是阐述各国为吸引外资而采取的一些税收（所得税）优惠措施，核心问题是涉外税收的原则和发展中国家的税收优惠措施。需要理解和掌握的问题主要包括：

掌握一国对外资征税遵循的原则；

掌握税收优惠的形式；

理解发展中国家实行税收优惠应注意的问题本章教学重难点：本章重点与难点问题主要有：一国对外资征税遵循的原则，税收优惠的形式。第一节涉外税收的原则优惠原则：它分为全面优惠和特定优惠两种做法。我国过去实行的税收优惠属于全面优惠，即对外资企业和外国公民的税负全面低于我国内资企业和中国公民。

2.平等原则：即对内资和外资企业一视同仁，在税负上不偏不倚。发达国家和大多数发展中国家对外资企业的税收政策属于平等原则。

3.最大负担原则：过去广大的发展中国家实行该原则，它们对外资心存疑虑，为了保护民族工业，对外商投资企业采取重税的政策。但从80年代开始越来越多的发展中国家放弃了最大负担原则，开始对外商实行平等征税原则。第二节发展中国家的税收优惠措施税收优惠的形式：①加速折旧；②投资税收抵免；③费用加倍扣除；④再投资退税；⑤免税期的规定；⑥特定收入免税；⑦低税率优惠；⑧承诺税收政策不变。

2.享受税收优惠的条件。可以分为以下税收优惠政策：①产业政策；②地区政策；③出口政策；④技术政策。结合我国税法分析上述政策。第三节发展中国家实行税收优惠应注意的问题税收优惠的程度要结合本国的国情，并从整体投资环境来考虑。

2.发展中国家不应为吸引外资而开展激烈的税收竞争，这样会损害各国的财政利益。