企业风险管理与内部控制课件

企业风险管理与内部控制西南财经大学会计学院唐国琼企业风险管理与内部控制1企业成功的要素分为必不可少的四个层次说明确的、鼓舞人心的公司发展远景目标清晰实现远景目标所需的积极的致胜战略远景目雄心勃勃的业绩目标标及战略确保战略有效实施的公司组织结构合理的组织结分工合理、职责分明的高层管理队伍及构及决策体系高效的决策体系指引公司发展方向,指导下属业务单元经营发展及促进业务单元业绩改善的战略规有效的管理程序划及经营预算计划程序确保所需管理资源及后备力量的人力资源管理及完善的激励机制优秀的严格的核心绍内控程日常经营活动所需的专业技能及程序营程序序确保公司经营安全,规避风险的内控程序企业成功的要素分为必不可少的四个层次2今天将讨论的内容:围绕财务管理分别归属于不同的层次i说明清晰以创造价值为导向的战略思想的远景目标及条理清晰的财务组织模式合理的组织结构及决策体系指导业务单元发展方向的规划程序有效的管理指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序程序建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序优秀的核心·严格的内经营程序控程序日常经营活动所需的专业技能及程序确保公司经营安全,规避风险的内控程序今天将讨论的内容:围绕财务管理分别归属于不同的层次3任何内部控制程序都具有三个主要的成功因素清晰地定义每通过设立独立的个内控流程,其组织机构如风险中可能包括交易管理部和资金管审批的流程,客内控户资信管理的流流程组织上的理部门对公司根平衡与制本性的风险进行程和资金管理流约机制集中管控程分离风险的引入每个流程的每个部门和风险的控环节要有明确的业绩文化与内控环境制部门,使其达活动和负责人以到相互制约及最终产品不同岗位设计关键业绩指标制度化地报告这些指标,并将这些指标与奖惩相联系对以多种理由违反内控规定的行为给以严厉的处罚任何内部控制程序都具有三个主要的成功因素4内控与谁有关?大企业的专业人士治理层“三会”企业:财务总监、管理层高管、中干财务经理、内部审有志上位者计师控或被控中小企业的:直接间接-中介:注册会计师所有者,小老板管理咨询师、注册一经营者内部控制师?内控与谁有关?5国内公司内部控制存在的典型问题内控流程某些关键的内控流程如客户资信管理流程根本不存在造成大量的逾期应收款某些关键的内控流程虽然有成型的文件规定,但是不被严格规范化地执行内控流程中涉及到的人员/部门职责不清,出现损失之后无法分清责任组织上的平衡缺乏独立的有权威的风险管理组织来对业务员引入与制约机制的风险进行监控和管理业务员经常对一笔交易的所有环节负责,没有其他的人员/部门对其进行平衡和制约内部审计稽核工作只是起到事后调查的作用业绩文化与缺乏内控关键指标监测和报告系统,管理层对风险内控环境不了解,不把握不恰当的关键业绩指标经常引至巨大的损失对违反内控制度的行为处罚普遍不力国内公司内部控制存在的典型问题6主要内容体系:◆一、人类早期的风险管理意识◆二、企业内部控制和风险管理理论发展概述一美国企业内部控制和风险管理标准与框架一中国◆四、风险管理的本质五、企业风险与健康的标准◆六、企业法律风险的类型◆七、部分内控指引介绍主要内容体系:7一、人类早期的风险管理思想一风险管理常识◆◆《周易》是中华传统文化的源头,是群经之首,大道之源《易传》开宗明义指出:“作《易》者其有危机乎?”,“文王拘而演《周易》《庄子天下篇》说“《易》以道阴阳”,《周易》的核心思想是阴阳学说。◆◆《易传·文言传》:积善之家必有余庆,积不善之家必有余殃。臣弑其君,子弑其父,非一朝一夕之故,其所由来者渐矣。由辩之不早辩也。《易》曰:“履霜,坚冰至。”一、人类早期的风险管理思想一风险管理常识8一、人类早期的风险管理思想一风险管理常识◆菩萨畏因,凡夫畏果。◆孔子“人无远虑,必有近忧”,孟子“生于忧患,死于安乐”、范仲淹“先天下之忧而忧,后天下之乐而乐”◆在国外,古代巴比伦、埃及、希腊和罗马等文明古国也很早就有互助救济、损失补偿的风险处理方法,并逐渐演变成为现代保险。一、人类早期的风险管理思想一风险管理常识9、企业内部控制和风险管理理论发展概述一美国阶|时间定义内容段内部牵柯氏会计辞典:职责分工;3600以任何个人或部门不能单独控交互检查至制任何一项或一部分业务权利制936的方式,进行组织上的职责分四项职能工,使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的职能进行交实物牵制、物理叉检查或交叉控制。牵制、分权牵制、簿记牵制、企业内部控制和风险管理理论发展概述一美国10企业风险管理与内部控制课件11企业风险管理与内部控制课件12企业风险管理与内部控制课件13企业风险管理与内部控制课件14企业风险管理与内部控制课件15企业风险管理与内部控制课件16企业风险管理与内部控制课件17企业风险管理与内部控制课件18企业风险管理与内部控制课件19企业风险管理与内部控制课件20企业风险管理与内部控制课件21企业风险管理与内部控制课件22企业风险管理与内部控制课件23企业风险管理与内部控制课件24企业风险管理与内部控制课件25企业风险管理与内部控制课件26企业风险管理与内部控制课件27企业风险管理与内部控制课件28企业风险管理与内部控制课件29企业风险管理与内部控制课件30企业风险管理与内部控制课件31企业风险管理与内部控制课件32企业风险管理与内部控制课件33企业风险管理与内部控制课件34企业风险管理与内部控制课件35企业风险管理与内部控制课件36企业风险管理与内部控制课件37企业风险管理与内部控制课件38企业风险管理与内部控制课件39企业风险管理与内部控制课件40企业风险管理与内部控制课件41企业风险管理与内部控制课件42企业风险管理与内部控制课件43企业风险管理与内部控制课件44企业风险管理与内部控制课件45企业风险管理与内部控制课件46企业风险管理与内部控制课件47企业风险管理与内部控制课件48企业风险管理与内部控制课件49企业风险管理与内部控制课件50企业风险管理与内部控制课件51企业风险管理与内部控制课件52企业风险管理与内部控制课件53企业风险管理与内部控制课件54企业风险管理与内部控制课件55企业风险管理与内部控制课件56企业风险管理与内部控制课件57企业风险管理与内部控制课件58企业风险管理与内部控制课件59企业风险管理与内部控制课件60企业风险管理与内部控制课件61企业风险管理与内部控制课件62企业风险管理与内部控制课件63企业风险管理与内部控制课件64企业风险管理与内部控制课件65企业风险管理与内部控制课件66企业风险管理与内部控制课件67企业风险管理与内部控制课件68企业风险管理与内部控制课件69企业风险管理与内部控制课件70企业风险管理与内部控制课件71企业风险管理与内部控制课件72企业风险管理与内部控制课件73企业风险管理与内部控制课件74企业风险管理与内部控制课件75企业风险管理与内部控制课件76企业风险管理与内部控制课件77企业风险管理与内部控制课件78企业风险管理与内部控制课件79企业风险管理与内部控制课件80企业风险管理与内部控制课件81企业风险管理与内部控制课件82企业风险管理与内部控制课件83企业风险管理与内部控制课件84企业风险管理与内部控制课件85企业风险管理与内部控制课件86企业风险管理与内部控制课件87企业风险管理与内部控制课件88企业风险管理与内部控制课件89企业风险管理与内部控制课件90企业风险管理与内部控制课件91企业风险管理与内部控制课件92企业风险管理与内部控制课件93企业风险管理与内部控制课件94企业风险管理与内部控制课件95企业风险管理与内部控制课件96企业风险管理与内部控制课件97企业风险管理与内部控制课件98企业风险管理与内部控制课件99企业风险管理与内部控制课件100企业风险管理与内部控制课件101企业风险管理与内部控制课件102企业风险管理与内部控制课件103企业风险管理与内部控制课件104企业风险管理与内部控制课件105企业风险管理与内部控制课件106企业风险管理与内部控制课件107企业风险管理与内部控制课件108企业风险管理与内部控制课件109企业风险管理与内部控制课件110企业风险管理与内部控制课件111企业风险管理与内部控制课件112企业风险管理与内部控制课件113企业风险管理与内部控制课件114企业风险管理与内部控制课件115企业风险管理与内部控制课件116企业风险管理与内部控制课件117企业风险管理与内部控制课件118企业风险管理与内部控制课件119企业风险管理与内部控制课件120企业风险管理与内部控制课件121企业风险管理与内部控制课件122企业风险管理与内部控制课件123企业风险管理与内部控制课件124企业风险管理与内部控制课件125企业风险管理与内部控制课件126企业风险管理与内部控制课件127企业风险管理与内部控制课件128企业风险管理与内部控制课件129企业风险管理与内部控制课件130企业风险管理与内部控制课件131企业风险管理与内部控制课件132企业风险管理与内部控制课件133企业风险管理与内部控制课件134企业风险管理与内部控制课件135企业风险管理与内部控制课件136企业风险管理与内部控制课件137企业风险管理与内部控制课件138企业风险管理与内部控制课件139企业风险管理与内部控制课件140企业风险管理与内部控制课件141企业风险管理与内部控制课件142企业风险管理与内部控制课件143企业风险管理与内部控制课件144企业风险管理与内部控制课件145企业风险管理与内部控制西南财经大学会计学院唐国琼企业风险管理与内部控制146企业成功的要素分为必不可少的四个层次说明确的、鼓舞人心的公司发展远景目标清晰实现远景目标所需的积极的致胜战略远景目雄心勃勃的业绩目标标及战略确保战略有效实施的公司组织结构合理的组织结分工合理、职责分明的高层管理队伍及构及决策体系高效的决策体系指引公司发展方向,指导下属业务单元经营发展及促进业务单元业绩改善的战略规有效的管理程序划及经营预算计划程序确保所需管理资源及后备力量的人力资源管理及完善的激励机制优秀的严格的核心绍内控程日常经营活动所需的专业技能及程序营程序序确保公司经营安全,规避风险的内控程序企业成功的要素分为必不可少的四个层次147今天将讨论的内容:围绕财务管理分别归属于不同的层次i说明清晰以创造价值为导向的战略思想的远景目标及条理清晰的财务组织模式合理的组织结构及决策体系指导业务单元发展方向的规划程序有效的管理指导业务单元日常经营活动的经营预算计划程序程序建立业绩至上企业文化的人才考核激励程序优秀的核心·严格的内经营程序控程序日常经营活动所需的专业技能及程序确保公司经营安全,规避风险的内控程序今天将讨论的内容:围绕财务管理分别归属于不同的层次148任何内部控制程序都具有三个主要的成功因素清晰地定义每通过设立独立的个内控流程,其组织机构如风险中可能包括交易管理部和资金管审批的流程,客内控户资信管理的流流程组织上的理部门对公司根平衡与制本性的风险进行程和资金管理流约机制集中管控程分离风险的引入每个流程的每个部门和风险的控环节要有明确的业绩文化与内控环境制部门,使其达活动和负责人以到相互制约及最终产品不同岗位设计关键业绩指标制度化地报告这些指标,并将这些指标与奖惩相联系对以多种理由违反内控规定的行为给以严厉的处罚任何内部控制程序都具有三个主要的成功因素149内控与谁有关?大企业的专业人士治理层“三会”企业:财务总监、管理层高管、中干财务经理、内部审有志上位者计师控或被控中小企业的:直接间接-中介:注册会计师所有者,小老板管理咨询师、注册一经营者内部控制师?内控与谁有关?150国内公司内部控制存在的典型问题内控流程某些关键的内控流程如客户资信管理流程根本不存在造成大量的逾期应收款某些关键的内控流程虽然有成型的文件规定,但是不被严格规范化地执行内控流程中涉及到的人员/部门职责不清,出现损失之后无法分清责任组织上的平衡缺乏独立的有权威的风险管理组织来对业务员引入与制约机制的风险进行监控和管理业务员经常对一笔交易的所有环节负责,没有其他的人员/部门对其进行平衡和制约内部审计稽核工作只是起到事后调查的作用业绩文化与缺乏内控关键指标监测和报告系统,管理层对风险内控环境不了解,不把握不恰当的关键业绩指标经常引至巨大的损失对违反内控制度的行为处罚普遍不力国内公司内部控制存在的典型问题151主要内容体系:◆一、人类早期的风险管理意识◆二、企业内部控制和风险管理理论发展概述一美国企业内部控制和风险管理标准与框架一中国◆四、风险管理的本质五、企业风险与健康的标准◆六、企业法律风险的类型◆七、部分内控指引介绍主要内容体系:152一、人类早期的风险管理思想一风险管理常识◆◆《周易》是中华传统文化的源头,是群经之首,大道之源《易传》开宗明义指出:“作《易》者其有危机乎?”,“文王拘而演《周易》《庄子天下篇》说“《易》以道阴阳”,《周易》的核心思想是阴阳学说。◆◆《易传·文言传》:积善之家必有余庆,积不善之家必有余殃。臣弑其君,子弑其父,非一朝一夕之故,其所由来者渐矣。由辩之不早辩也。《易》曰:“履霜,坚冰至。”一、人类早期的风险管理思想一风险管理常识153一、人类早期的风险管理思想一风险管理常识◆菩萨畏因,凡夫畏果。◆孔子“人无远虑,必有近忧”,孟子“生于忧患,死于安乐”、范仲淹“先天下之忧而忧,后天下之乐而乐”◆在国外,古代巴比伦、埃及、希腊和罗马等文明古国也很早就有互助救济、损失补偿的风险处理方法,并逐渐演变成为现代保险。一、人类早期的风险管理思想一风险管理常识154、企业内部控制和风险管理理论发展概述一美国阶|时间定义内容段内部牵柯氏会计辞典:职责分工;3600以任何个人或部门不能单独控交互检查至制任何一项或一部分业务权利制936的方式,进行组织上的职责分四项职能工,使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的职能进行交实物牵制、物理叉检查或交叉控制。牵制、分权牵制、簿记牵制、企业内部控制和风险管理理论发展概述一美国155企业风险管理与内部控制课件156企业风险管理与内部控制课件157企业风险管理与内部控制课件158企业风险管理与内部控制课件159企业风险管理与内部控制课件160企业风险管理与内部控制课件161企业风险管理与内部控制课件162企业风险管理与内部控制课件163企业风险管理与内部控制课件164企业风险管理与内部控制课件165企业风险管理与内部控制课件166企业风险管理与内部控制课件167企业风险管理与内部控制课件168企业风险管理与内部控制课件169企业风险管理与内部控制课件170企业风险管理与内部控制课件171企业风险管理与内部控制课件172企业风险管理与内部控制课件173企业风险管理与内部控制课件174企业风险管理与内部控制课件175企业风险管理与内部控制课件176企业风险管理与内部控制课件177企业风险管理与内部控制课件178企业风险管理与内部控制课件179企业风险管理与内部控制课件180企业风险管理与内部控制课件181企业风险管理与内部控制课件182企业风险管理与内部控制课件183企业风险管理与内部控制课件184企业风险管理与内部控制课件185企业风险管理与内部控制课件186企业风险管理与内部控制课件187企业风险管理与内部控制课件188企业风险管理与内部控制课件189企业风险管理与内部控制课件190企业风险管理与内部控制课件191企业风险管理与内部控制课件192企业风险管理与内部控制课件193企业风险管理与内部控制课件194企业风险管理与内部控制课件195企业风险管理与内部控制课件196企业风险管理与内部控制课件197企业风险管理与内部控制课件198企业风险管理与内部控制课件199企业风险管理与内部控制课件200企业风险管理与内部控制课件201企业风险管理与内部控制课件202企业风险管理与内部控制课件203企业风险管理与内部控制课件204企业风险管理与内部控制课件205企业风险管理与内部控制课件206企业风险管理与内部控制课件207企业风险管理与内部控制课件208企业风险管理与内部控制课件209企业风险管理与内部控制课件210企业风险管理与内部控制课件211企业风险管理与内部控制课件212企业风险管理与内部控制课件213企业风险管理与内部控制课件214企业风险管理与内部控制课件215企业风险管理与内部控制课件216企业风险管理与内部控制课件217企业风险管理与内部控制课件218企业风险管理与内部控制课件219企业风险管理与内部控制课件220企业风险管理与内部控制课件221企业风险管理与内部控制课件222企业风险管理与内部控制课件223企业风险管理与内部控制课件224企业风险管理与内部控制课件225企业风险管理与内部控制课件226企业风险管理与内部控制课件227企业风险管理与内部控制课件228企业风险管理与内部控制课件229企业风险管理与内部控制课件230企业风险管理与内部控制课件231企业风险管理与内部控制课件232企业风险管理与内部控制课件233企业风险管理与内部控制课件234企业风险管理与内部控制课件235企业风险管理与内部控制课件236企业风险管理与内部控制课件237企业风险管理与内部控制课件238企业风险管理与内部控制课件239企业风险管理与内部控制课件240企业风险管理与内部控制课件2