财政管理广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法

广东省省级单位财政国库管理制度改革试点

资金会计核算暂行办法粤财库〔2002〕13号

1本办法使用范围业务流程简介财政总预算会计省财政厅国库支付局会计行政事业单位会计对账设置整理期年终决算

返回2本办法使用范围本办法适用于财政国库管理制度改革中,支付管理方式改变和资金流转变化引起的会计核算业务;对支付管理方式和资金流转未改变的会计核算业务,仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。基本建设支出会计核算仍按现行办法执行。

返回3业务流程简介

直接支付预算单位提出申请（要注意收款人有关资料要填列准确，并确保有效），省财政厅国库支付局审核后向中国人民银行广州分行和代理银行分别开具<<财政直接支付汇总清算通知单>>和<<财政直接支付凭证>>(支付令)，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。中国人民银行广州分行在<<财政直接支付汇总清算通知单>>确定的清算额度内,根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。代理银行办理资金支付后，开具《财政直接支付入账通知书》（其中收款人有关资料要与预算单位填写的财政直接支付申请书上的一致）发一级预算单位（备查）和基层预算单位（记账），作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出相应款项的凭证。

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授权支付省财政厅国库支付局根据批准的一级预算单位用款计划中各基层预算单位的月度财政授权支付额度，分别向中国人民银行广州分行和代理银行签发《财政授权支付汇总清算通知单》和《财政授权支付通知单》。预算单位在代理银行各分支机构发出的<<财政授权支付到账通知书>>所规定的授权额度和资金使用(预算科目、项目）范围内，向代理银行签发<<财政授权支付凭证>>(支付令)，代理银行根据支付指令，在省财政厅批准的用款额度和资金使用范围(预算科目)内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

返回5直接支付流程图支付局代理银行人行提出申请收款单位支付凭证清算清算通知单支付财政直接支付入帐通知书6授权支付流程图支付局代理银行人行申请月度限额收款单位支付通知单清算清算通知单支付财政授权支付入帐通知书调整财政授权支付凭证7财政总预算会计直接支付省财政厅总预算会计对通过省财政厅国库支付局直接支付的资金,根据省财政厅国库支付局当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》（附件一）与中国人民银行广州分行省国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款8授权支付：省财政厅总预算会计对授权支付的资金，根据省财政厅国库支付局当日报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行广州分行省国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款9退票处理：财政性资金需要退回国库单一账户的，由代理银行在当日（超过清算时间在第二个工作日）将已清算的资金退回国库单一账户时，财政总预算会计根据省财政厅国库支付局当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”登记的《财政资金支出明细表》与中国人民银行广州分行省国库退款凭证回单联核对无误后作相反会计分录。

10年终终预预算算结结余余资资金金实实行行权权责责发发生生制制的的账账务务处处理理：：1、、地地方方财财政政实实施施财财政政国国库库管管理理制制度度改改革革试试点点形形成成的的年年终终预预算算结结余余资资金金，，实实行行个个别别事事项项的的权权责责发发生生制制账账务务处处理理。。地地方方财财政政核核定定年年终终预预算算结结余余后后，，财财政政总总预预算算会会计计根根据据有有关关核核定定结结余余资资金金的的凭凭证证，，作作如如下下会会计计分分录录借：：一一般般预预算算支支出出或或基基金金预预算算支支出出贷：：暂暂存存款款2、、下下年年度度实实际际支支用用后后：：借：：暂暂存存款款贷：：国国库库存存款款返回回11国库库支支付付局局会会计计设置置会会计计科科目目会计计核核算算1、、直直接接支支付付2、、授授权权支支付付年终终转转账账下达达用用款款额额度度政府府采采购购会会计计核核算算12设置置会会计计科科目目在《《财财政政总总预预算算会会计计制制度度》》资资产产类类增增设设““财财政政零零余余额额账账户户存存款款（（编编号号为为103））””，，用用于于核核算算省省财财政政厅厅国国库库支支付付局局在在代代理理银银行行办办理理财财政政直直接接支支付付的的业业务务。。本本科科目目贷贷方方，，记记录录省省财财政政厅厅国国库库支支付付局局当当日日办办理理的的支支付付数数；；借借方方，，记记录录当当日日国国库库存存款款账账户户划划入入冲冲销销数数。。13在《《财财政政总总预预算算会会计计制制度度》》负负债债类类增增设设““已已结结报报支支出出（（编编号号为为213））””会会计计账账科科目目，，用用于于核核算算财财政政国国库库资资金金已已结结清清的的支支出出数数额额。。当当日日业业务务结结束束后后，，本本科科目目余余额额应应等等于于一一般般预预算算支支出出与与基基金金预预算算支支出出之之和和。。年年终终转转账账时时，，作作相相反反的的分分录录，，借借记记本本科科目目，，贷贷记记““一一般般预预算算支支出出””、、““基基金金预预算算支支出出””科科目目。。返回回14会计计核核算算国库库支支付付局局的的会会计计核核算算是是财财政政总总预预算算会会计计核核算算的的延延伸伸,必必须须严严格格按按照照<<财财政政总总预预算算会会计计制制度度>>进进行行账账务务处处理理。。直接接支支付付的的会会计计核核算算省财财政政厅厅国国库库支支付付局局为为预预算算单单位位直直接接支支付付款款项项时时，，根根据据《《财财政政直直接接支支付付凭凭证证》》回回单单联联，，按按部部门门分分““类类””、、““款款””、、““项项””（（科科技技三三项项费费用用、、专专项项类类支支出出明明细细账账还还需需按按项项目目））列列报报预预算算支支出出：：借：：一一般般预预算算支支出出或或基基金金预预算算支支出出贷：：财财政政零零余余额额账账户户存存款款15省财财政政厅厅国国库库支支付付局局当当日日将将按按部部门门分分““类类””、、““款款””、、““项项””汇汇总总的的《《财财政政资资金金支支出出明明细细表表》》与与中中国国人人民民银银行行广广州州分分行行省省国国库库划划款款凭凭证证核核对对无无误误后后，，送送省省财财政政厅厅总总预预算算会会计计结结算算资资金金：：借：：财财政政零零余余额额账账户户存存款款贷：：已已结结报报支支出出————财财政政直直接接支支付付财政政性性资资金金需需要要退退回回国国库库单单一一账账户户的的，，根根据据中中国国人人民民银银行行广广州州分分行行省省国国库库退退款款凭凭证证回回单单联联，，作作相相反反会会计计分分录录。。16授权权支支付付的的会会计计核核算算省财财政政厅厅国国库库支支付付局局对对于于授授权权支支付付的的款款项项，，根根据据代代理理银银行行次次日日报报来来的的《《财财政政资资金金支支出出日日（（旬旬、、月月））报报表表》》与与中中国国人人民民银银行行广广州州分分行行省省国国库库划划款款凭凭证证回回单单联联核核对对无无误误后后，，按按日日按按部部门门分分““类类””、、““款款””、、““项项””（（科科技技三三项项费费用用、、专专项项类类支支出出明明细细账账还还需需按按项项目目））列列报报预预算算支支出出，，并并登登记记预预算算支支出出明明细细账账：：借：：一一般般预预算算支支出出或或基基金金预预算算支支出出贷：：已已结结报报支支出出————财财政政授授权权支支付付财政政性性资资金金需需要要退退回回国国库库单单一一账账户户的的，，根根据据中中国国人人民民银银行行广广州州分分行行省省国国库库退退款款凭凭证证回回单单联联，，作作相相反反会会计计分分录录。。返回回17年终终转转账账：：年终终，，省省财财政政厅厅国国库库支支付付局局将将预预算算支支出出与与省省财财政政厅厅国国库库处处、、代代理理银银行行、、预预算算单单位位核核对对一一致致后后转转账账：：借：：已已结结报报支支出出贷：：一一般般预预算算支支出出或或基基金金预预算算下达达用用款款额额度度：：省财财政政厅厅国国库库支支付付局局对对省省财财政政厅厅批批准准下下达达各各预预算算单单位位的的财财政政授授权权支支付付额额度度，，不不作作正正式式会会计计分分录录，，但但需需建建立立登登记记簿簿备备查查。。返回回18政府府采采购购会会计计核核算算设置置会会计计科科目目设置置““其其他他财财政政存存款款””、、““暂暂存存款款””、、““已已结结报报支支出出””，，预预算算内内资资金金支支出出科科目目：：““一一般般预预算算支支出出””、、““基基金金预预算算支支出出””；；设设置置预预算算外外资资金金支支出出科科目目：：““行行政政事事业业支支出出””、、““专专项项支支出出””、、““基基本本建建设设支支出出””、、““其其他他支支出出””共共九九个个一一级级会会计计科科目目。。19账务处理理将预算资资金或财财政专户户资金划划入政府府采购资资金专户户时，根根据银行行划款回回单记：：借：其他他财政存存款贷：暂存存款———预算内内政府采采购款或贷：暂存存款———预算外外政府采采购款拨付政府府采购资资金时，，相应冲冲减“其其他财政政存款””和“暂暂存款””，同时时列报支支出：20借：暂存存款———预算内内政府采采购款暂存款———预算算外政府府采购款款贷：其他他财政存存款同时：借：一般般预算支支出或基基金预算算支出或借：行政政事业支支出等贷：已结结报支出出同时编制制当日汇汇总的政政府采购购资金支支出明细细表，报报送省财财政厅国国库处会会计组列列报支出出。收到代理理银行交交来的政政府采购购资金专专户发生生的利息息收入时时，记：：21借：其他他财政存存款贷：暂存存款———利息收收入年度终了了，将政政府采购购节约的的财政性性资金和和政府采采购资金金专户的的利息收收入全额额缴入银银行国库库时：借：暂存存款———预算内内政府采采购款暂存款———预算算外政府府采购款款暂存款———利息息收入贷：其他他财政存存款22年度终了了，将预预算支出出和预算算外支出出与国库库处、代代理银行行、预算算单位核核对一致致后转账账：借：已结结报支出出贷：一般般预算支支出或基基金预算算支出行政事业业支出等等返回23行政事业业单位会会计核算算会计科目目设置新增资产产类会计计科目——“零余额账账户用款款额度”（事业单单位编号号103，行政政单位编编号107）。。该科目目用于核核算预算算单位在在财政下下达授权权支付额额度内办办理的授授权支付付业务。。科目借借方，表表示收到到财政下下达的授授权支付付额度和和因特殊殊原因退退回该账账户的额额度资金金；科目目贷方，，表示授授权支付付的实际际支出数数和年终终未用注注销的额额度。银行存款款会计科目目，核算算内容改改变为预预算单位位的预算算外资金金、自筹筹资金收收入、以以前年度度结余、、各项往往来款项项和经财财政部门门批准的的其他资资金。现行《行行政单位位会计制制度》、、《事业业单位会会计制度度》的其其他会计计科目不不变。24直接支付付行政事事业单位位会计核核算（一一）行政单位位：根据代理理银行分分支机构构开具的的《财政政直接支支付入账账通知书书》第二二联及原原始凭证证作会计计分录。。借：经费费支出（（/库存存材料等等）贷：拨入入经费———财政政直接支支付25直接支付付行政事事业单位位会计核核算（二二）事业单位位：根据代理理银行分分支机构构开具的的《财政政直接支支付入账账通知书书》第二二联及原原始凭证证作会计计分录。。借：经费费支出、、材料等等贷：财政政补助收收入———财政直直接支付付26直接支付付行政事事业单位位会计核核算（三三）财政性性资金金需要要退回回的，，根据据代理理银行行的通通知作作相反反会计计分录录。直接支支付部部分的的支出出构成成新增增固定定资产产的，，应同同时登登记固固定资资产账账，作作会计计分录录：借：固固定资资产贷：固固定基基金27预算单单位凭凭“财财政直直接支支付入入账通通知书书”第第二联联进行行账务务处理理。28授权支支付行行政事事业单单位会会计核核算（（一））行政单单位：收到代代理银银行分分支机机构开开具的的《财财政授授权支支付到到账通通知书书》（（第一一联））时作作如下下会计计分录录：借：零零余额额账户户用款款额度度贷：拨拨入经经费———财财政授授权支支付29授权支支付行行政事事业单单位会会计核核算（（二））事业单单位：：收到代代理银银行分分支机机构开开具的的《财财政授授权支支付到到账通通知书书》（（第一一联））作如如下会会计分分录：：借：零零余额额账户户用款款额度度贷：财财政补补助收收入———财财政授授权支支付30预算单单位凭凭“财财政授授权支支付入入账通通知书书”第第一联联进行行账务务处理理。31预算单单位凭凭“财财政授授权支支付凭凭证””第二二联进进行账账务处处理。。32授权支支付行行政事事业单单位会会计核核算（（三））行政单单位：：从单位位零余余额账账户实实际办办理支支出时时，根根据《《财政政授权权支付付凭证证》回回单联联（第第一联联）进进行会会计核核算。。借：经经费支支出、、库存存材料料等贷：零零余额额账户户用款款额度度33授权支支付行行政事事业单单位会会计核核算（（四））事业单单位：：从单位位零余余额账账户实实际办办理支支出时时，根根据《《财政政授权权支付付凭证证》回回单联联（第第一联联）进进行会会计核核算。。借：事事业支支出、、材料料等贷：零零余额额账户户用款款额度度34授权支支付行行政事事业单单位会会计核核算（（五））财政性性资金金需要要退回回的，，根据据代理理银行行的通通知作作相反反会计计分录录。行政事事业预预算单单位从从单位位零余余额账账户提提取现现金，，均作作会计计分录录：借：现现金贷：零零余额额账户户用款款额度度35支用现现金时时，行政单单位：借：经经费支支出贷：现现金事业单单位：借：事事业支支出贷：现现金授权支支付行行政事事业单单位会会计核核算（（六））36授权支支付行行政事事业单单位会会计核核算（（七））1、预预算单单位和和代理理银行行在年年终对对账一一致后后，凭凭银行行对账账单按按照有有关规规定注注销单单位零零余额额账户户的财财政授授权支支付额额度，，并作作会计计分录录如下下：行政单单位借：拨拨入经经费———财财政授授权支支付贷：零零余额额账户户用款款额度度37事业单单位借：财财政补补助收收入———财财政授授权支支付贷：零余额额账户户用款款额度度2、年年度终终了，，预算算单位位办理理授权权支付付从零零余额额账户户提取取的库库存现现金余余额足足额退退回零零余额额账户户时：：借：零零余额额账户户用款款额度度贷：现现金38月末对对账示示意图图支付局局代理银银行人行预算单单位财财政授授权支支付情情况表表财政零零余额额账户户存款余余额对对账单单单位零零余额额账户户对账账单额度,支出出、结结余对对账单单签章返返回国库处处支出数数39设置整整理期期:年终,省财财政厅厅和预预算单单位设设置10天天的整整理期期,用用于处处理未未达账账项等等事宜宜.在在整理理期结结束后后,省省财政政厅、、省财财政厅厅国库库支付付局、、预算算单位位之间间、上上下级级预算算单位位之间间的各各有关关账务务必须须完全全一致致，不不应再再有未未达账账项。。40年终决决算：：年终决决算仍仍由各各预算算单位位负责责编制制、并并逐级级汇总总、由由一级级预算算单位位上报报省财财政厅厅。实实行财财政直直接支支付和和预算算单位位授权权支付付后，，一级级预算算单位位和上上级单单位在在汇总总资产产负债债表时时，将将所属属预算算单位位的数数字相相加，，不作作将上上级的的“拨拨出经经费””与下下级的的“拨拨入经经费””相抵抵冲的的处理理。各地财财政部部门对对采用用权责责发生生制账账务处处理的的有关关事项项，应应当在在财政政决算算报表表编报报说明明中作作出专专题说说明。41财政授授权支支付中中预算算科目目差错错更正正1、预预算单单位在在已下下达的的财政政授权权支付付额度度余额额内，，误支支其他他预算算科目目的，，可以以通知知代理理银行行及时时更正正。更正程程序：：预算单单位根根据误误支的的预算算科目目和额额度，，向代代理银银行签签发负负数的的《财财政授授权支支付凭凭证》》，恢恢复误误支预预算科科目的的额度度；同同时根根据应应支用用的预预算科科目，，向代代理银银行签签发等等额正正数的的《财财政授授权支支付凭凭证》》，并并提供供相应应的说说明材材料，，在应应支用用的预预算科科目的的额度度内办办理支支付。。代理理银行行据此此冲减减相应应预算算科目目的授授权支支付额额度，，恢复复误支支预算算科目目的财财政授授权支支付额额度，，同时时按规规定与与中国国人民民银行行进行行资金金清算算。会计账账务处处理：：预算单单位分分别根根据负负数和和正数数的《《财政政授权权支付付凭证证》，，冲销销原误误用的的预算算科目目，列列支正正确的的预算算科目目。国库支支付中中心根根据代代理银银行报报送的的《财财政资资金日日（旬旬、月月）报报表》》所单单独反反映的的该会会计事事项进进行调调整预预算科科目的的账务务处理理。财政总总预算算会计计根据据国库库支付付中心心报送送的日日或旬旬报表表进行行调整整预算算科目目的账账务处处理。。422、代代理银银行在在开具具《财财政直直接支支付入入账通通知书书》、、《财财政授授权支支付到到账通通知书书》和和编制制《财财政资资金支支出日日（旬旬、月月）报报表》》过程程中误误用预预算科科目的的。更正程程序：：由代理理银行行分别别按误误用预预算科科目和和应用用预算算科目目填制制负数数和正正数的的《财财政直直接支支付入入账通通知书书》、、《财财政授授权支支付到到账通通知书书》和和《财财政资资金支支出日日（旬旬、月月）报报表》》，并并提供供相应应的说说明材材料，，分别别送预预算单单位和和省财财政厅厅国库库支付付局作作账务务处理理，同同时相相应调调整预预算单单位预预算科科目额额度。。账务处处理：：预算单单位根根据上上述《《财政政直接接支付付入账账通知知书》》、《《财政政授权权支付付到账账通知知书》》进行行调整整预算算科目目的账账务处处理。。国库支支付中中心根根据上上述《《财政政资金金支出出日（（旬、、月））报表表》进进行调调整预预算科科目的的账务务处理理。财政总总预算算会计计根据据国库库支付付中心心报送送的日日或旬旬报表表进行行调整整预算算科目目的账账务处处理。。43财政授授权支支付资资金退退回预算单单位因因正常常原因因从其其零余余额账账户支支付的的资金金可以以退回回该账账户。。退回程程序：：同一年年度内内和跨跨年度度结算算支付付资金金的退退回，，由预预算单单位填填写负负数的的《财财政授授权支支付凭凭证》》送交交代理理银