筹资过程供应过程与生产过程的核算

资金来源所有者投入向债权人举债第一节筹资过程的核算第四章复式记账筹集资金的核算程序国家投入资本法人投入资本个人投入资本一、接受投资的核算p.46资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，也是企业依法筹集、长期拥有，可自主支配的资金。按其投资主体的不同外商投入资本资本金的形式货币形式实物形式无形资产注意：投资者投入企业的资金，虽属投资者所有，但在企业存续期间应当保全，除法律法规另有规定外，只能依法转让，不得抽回。（资本保全原则）复习:

账户的基本结构资产类增加数减少数余权益类减少数增加数余费用类减少数增加数增加数减少数收入类银行存款1.借：银行存款贷：库存现金实收资本短期（长期）借款主营业务收入等2、借：库存现金制造费用/管理费用应付账款/应付票据短期（长期）借款贷：银行存款企业存在银行或其他金融机构的款项借银行存款的增加银行存款的减少贷1、“银行存款”账户的帐户设置及其账务处理核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款

无形资产1.借：无形资产贷：库存现金实收资本银行存款企业无形资产的成本借无形资产价值的增加无形资产价值的减少贷2、“无形资产”账户的帐户设置及其账务处理核算企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。固定资产固定资产原始价值的增加1.借：固定资产贷：库存现金/银行存款实收资本短期（长期）借款待处理财产损溢2、借：固定资产清理累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产借固定资产原始价值的减少贷3、“固定资产”账户的帐户设置及其账务处理期末企业现有固定资产的原始价值核算企业固定资产原始价值的增减变动和结存情况实收资本1.借：银行存款/库存现金固定资产/无形资产资本公积贷：实收资本

2、借：实收资本贷：银行存款库存现金企业实有的资本或股本借贷企业收到投资人投入的资本投资人按规定收回投资4、“实收资本”账户的帐户设置及其账务处理核算投资者按规定投入企业的资本。股份有限公司的投资者投入的资本称为“股本”资本公积登记资本公积的减少数额1.借：银行存款贷：实收资本资本公积-资本溢价

2、借：资本公积贷：实收资本借登记企业取得的资本公积数额贷5、“资本公积”账户的帐户设置及其账务处理企业实有的资本公积数额核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分按“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”短期借借款登记偿偿还的的各种种借款款2.借借：短短期借借款贷：库库存现现金银行存存款借贷6、““短期期借款款”账账户的的帐户户设置置及其其账务务处理理企业尚尚未偿偿还的的各种种借款款核算企企业向向银行行或金金融机机构借借入的的，偿偿还期期限在在一年年以内内（含含1年年）的的借款款。借入的的各种种短期期借款款1.借借：库库存现现金银行存存款贷：短短期借借款长期借借款登记偿偿还的的各种种长期期借款款2.借借：长长期借借款贷：库库存现现金银行存存款短期借借款借贷7、““长期期借款款”账账户的的帐户户设置置及其其账务务处理理企业尚尚未偿偿还的的长期期借款款核算企企业向向银行行或金金融机机构借借入的的，偿偿还期期限在在一年年以上上的借借款。。借入的的各种种长期期借款款1.借借：库库存现现金银行存存款应付账账款贷：长期借借款财务费用发生的各项项财务费用用2.借：本本年利润银行存款贷：财务费费用借贷8、“财务务费用”账账户的帐户户设置及其其账务处理理核算企业为为筹集生产产经营所需需资金而发发生的费用用，包括利利息支出以以及相关的的手续费等等。期末结转计计入“本年年利润”帐帐户的金额额1.借：财财务费用贷：应付利利息（计提提）银行存款应付利息实际支付的的利息2.借：应应付利息贷：库存现现金/银行行存款借贷9、“应付付利息”账账户的帐户户设置及其其账务处理理企业应付未未付的利息息核算企业按按照合同约约定应支付付的利息应付未付利利息1.借：财财务费用贷：应付利利息筹集资金阶阶段主要经经济业务的的核算1、银行存款款的核算算2、无形资产的核核算3、固定资产的核核算4、实收资本的核核算5、资本公积的核核算6、短期借款的核核算7、长期借款的核核算8、财务费用的核核算9、应付利息息的核算银行存款的核核算要求:(1)根据据所给转账支支票，说明发发生的业务内内容（2）编制相相应的会计分分录。借贷借贷银行存款应付账款95，00095，000借:应付账款-新新兴公司司95，000贷:银行存款95，000（1）内容：：企业2008年10月月6日开出转转账支票一张张，以偿还前前欠新兴公司司购料款95，000元元。业务流程会计分录【例1】12月3日，，收到B公司司投入的专利利权，双方协协商以150，000元元作为投入资资本入账。借贷借贷实收资本无形资产150,000150,000借:无形资产150,000贷:实收资本———B公司150,000会计分录业务流程无形资产的核核算注：购入无形资产产的成本为购购入时发生的的全部价款，，包括买价、、相关税费以以及为使该项项资产达到预预定用途所发发生的其他支支出。【例2】2008年6月份，W公公司购入一台台不需要安装装的生产设备备，该设备的的原始价值为为85，000元，运杂杂费1，500元，企业业开出转账支支票支付款项项，该设备已已运达企业并并交付生产使使用。借贷银行存款固定资产86,50086,500借:固定资产86,500贷:银行存款86,500借贷会计分录业务流程固定资产的核核算注：购入不需安装装的固定资产产的入账价值值为购入时发发生的全部价价款，包括买买价、保险费费、运输费和和包装费等。。【例3】某一一般纳税企业业购入不需要要安装设备一一台，取得的的增值税专用用发票注明：：买价40，，000元，，增值税6，，800元，，另支付运杂杂费1，200元，保险险费600元元。则设备的的入帐价值为为（））元。A、41，800B、48，600C、48，000D、、41，200补充内容计算过程固定资产的核核算设备入账价值值=40，000+1，，200+600=41，800（（元）2008年11月10日日国务院令第第538号公公布修订的《《增值税暂行行条例》，自自2009年年1月1日起起施行。修订订后《增值税税暂行条例》》删除了有关关不得抵扣购购进固定资产产的进项税额额的规定，允允许抵扣购进进固定资产的的进项税额，，实现了增值值税由生产型型向消费型的的转换。【例4】2009年1月1日，A、B、C三三公司共同投投资组成ABC有限责任任公司。按规规定注册资本本为900万万元，A公司司以价值为300万元厂厂房投资；B公司以价值值200万元元的新设备一一套和价值为为100万元元的一项专利利权投资；C公司以货币币资金300万元投资，，已存入银行行。（单位以以万元计）借贷固定资产900借:固定资资产500无形资产100银行存款300贷:实收资资本——A投资人300——B投资人人300——C投资人人300借贷实收资本会计分录业务流程借贷借贷无形资产银行存款500100300【例例5】】2008年年10月月25日日，，W公公司司原原由由甲甲乙乙二二人人各各投投入入500，，000元元，，现现丙丙想想加加入入，，经经协协商商，，丙丙方方必必须须投投入入800，，000元元，，方方可可拥拥有有三三分分之之一一的的股股份份。。现现丙丙以以800，，000元元的的机机器器设设备备投投资资。。请请作作出出W公公司司的的处处理理。。借贷固定定资资产产500，，000借贷实收资本会计计分分录录业务务流流程程借贷资本本公公积积800，000300，000借:固固定定资产产800，，000贷:实实收收资本本———丙丙公司司500，，000资本公公积————资本本溢价价300，，000【例6】A股股份有有限公公司于于2007年1月1日向向银行行借入入一笔笔生产产经营营用短短期借借款，，120，，000元元，期期限为为6个个月，，年利利率为为8%。根根据与与银行行签署署的借借款协协议，，该项项借款款的本本金到到期后后一次次归还还；利利息分分月预预提，，按季季支付付。（1））1月月1日日取得得借款款，存存入银银行（2））1、、2、、4、、5月月月末末计提提借款款利息息（3））3月月末、、6月月末支支付借借款利利息(4)7月月1日日偿还还借款款本金金短期借借款的的核算算借：银行存存款120，，000贷：短期借借款120，，000借：财务费费用800贷：应付利利息800借：应付利利息1，600财务费用800贷：银行存存款2，400借：短期借借款120，，000贷：银行存存款120，000【例7】2008年12月月30日，，W公司向向银行借入入偿还期为为两年、年年利率8%的借款1，000，000元，每年年付息一次次，期满还还本付息。。请作出如如下情况的的会计分录录。（1）取得得借款，存存入银行（2）每年年年末计提提借款利息息（3）每年年年末支付付借款利息息(4)期满满偿还借款款本金长期借款的的核算借：银行存存款1，000，000贷：长期借借款1，000，000借：财务费费用80，000贷：应付利利息80，000借：应付利利息80，000贷：银行存存款80，000借：长期借借款1，000，000贷：银行存存款1，000，000【例8】某某企业12月发生部部分财务费费用的业务务如下，请请作出相应应的会计分分录。（1）8日日，开出现现金支票一一张支付银银行手续费费6，000元（2）31日，取得得当月的利利息收入2，000元，存入入银行（3）31日，将本本月的“财财务费用””结转到““本年利润润”财务费用的的核算借：财务费费用6，000贷：银行存存款6，000借：银行存存款2，000贷：财务费费用2，000借：本年利利润4，000贷：财务费费用4，000（三）“应应付账款””余：尚未偿还的货款—供应单位位（负债)应付未付的的货款偿还应付帐帐款核算企业因因购买材料料、商品和和接受劳务务供应等而而应付给供供应单位的的款项。应付账款余：多付（（预付）的的货款应付账款不不多的企业业，也可将将“应付账账款”记入入“预付账账款”的贷贷方第二节供供应过程程的核算一、供应过过程核算的的主要内容容1.购买材材料,支付付买价及增增值税2.支付运运输费、装装卸费等采采购费用3.计算确确认材料采采购成本4.材料验验收入库，，按实际成成本转账5.与供应应单位结清清应付债务务二、外购材材料的采购购成本主要要内容1.材料的的买价：供供货单位的的发票价格格2.采购费费用（1）运杂杂费（包括运输输费、装卸卸费、保险险费、包装装费等）（2）运输输途中的合合理损耗（3）入库库前的整理理挑选费用用（4）发生生的进口关关税等注：企业供供应部门及及仓库的经经常性费用用和采购购员的的差旅费一一般作为管理费用处理，不计计入采购成成本（一）“在在途物资””购入材料时的采购成成本（买价价+采购费费用）验收入库材材料的实际际采购成本本—类别或品品种（资产产）余：在途材料结转后一般无余额三、设置账账户p.44原材料核算企业采采用实际成成本进行材材料日常核核算时，材材料已采购购但尚未到到达或验收收入库的材材料采购成成本。在途物资（二）“原原材料”验收入库材材料的实际际采购成本本发出材料的的实际成本本余:库存材料的实际成本—类别、品品种或规格格（资产））在途物资核算企业库库存原材料料的收入、、发出、结结存情况。。原材料（四）“应应付票据””尚未偿付的应付票据款—债权人（（负债)企业开出的的应付票据据的金额应付票据的的已偿付金金额核算企业因因购买材料料、商品和和接受劳务务供应等而而开出的商商业汇票，，包括银行行承兑汇票票和商业承承兑汇票。。应付票据（五）“应应交税费””余:企业尚未交纳的税金—税种（（负债）应交纳的各各种税金实际交纳的的各种税金金余:企业多多交或尚未抵扣的税税金。核算企业应应缴纳的各各种税金，，包括增值值税、消费费税、营业业税和所得得税等。应交税费如应交税费费出现期末末借方余额额，在资产产负债表中中应在其金金额前加““-”号表表示。“应交税税费—应应交增值值税”下下设子目目：P45进项税税额额已交税税金金销项税税额额进项税额额转出反映企业业购进货货物或接接受应税税劳务所所支付的的增值税税反映企业业缴纳本本月应缴缴的增值值税反映企业业销售货货物或提提供应税税劳务所所代收的的增值税税反映企业因改改变用途而转转出的增值税税额发生额在借方方发生额在借方方发生额在贷方方发生额在贷方方（六）“预付付账款”（资产）购进货物所需需支付的款项项及退回多余余的款项预付及补付的的款项尚未结算的预付款项核算企业按照照购货合同的的规定预付给给供应单位的的款项。预付账款尚未补付/支支付的款项预付账款不多多的企业，也也可将“预付付账款”记入入“应付账款款”的借方1.购入原材材料四、账务处理理借:在途物资资—×材料（买价）应交税费—应应交增值税(进项税额)（买价×17%）贷:银行存款款(买价+税金金)应付账款预付账款应付票据2.支付购买买原材料的采采购费用3.原材料料验收入库，，按其实际采采购成本转账(1.+2.)借：在途物资资—×材料(运杂费等)贷：银行存款款(或库存现现金)借：原材料——×材料（买价+采购购费用）贷：在途物资资—×材料【例9】以银银行存款支付付甲材料买价价10000元，增值值税1700元。【例10】以以现金支付甲甲材料的运输输费100元元，搬运费40元。借：在途物资资—甲材料10000应交税费—应应交增值税(进项税额)1700贷：银行存款款11700借：在途物资资—甲材料140贷:库存现现金140【例11】结结转已入库甲甲材料的成本本借：原材料——甲材料10，，140贷:在途物资资—甲材料10，，140【例12】以以银行存款支支付乙材料的的买价20000元元，增值税款款3400元，以现金金支付乙材料料的运杂费600元、运运输费200元。乙材料料已验收入库库，按实际采采购成本转账账。借：在途物资资—乙材料20600应交税费—应应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款款23400库存现金600借：原材料——乙材料20600贷：在途物资资—乙材料20600借：原材料——乙材料20600应交税费—应应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款款23400库存现金600（一）材料采采购成本的构构成五、材料采购购成本的计算算p.50采购成本=买买价+采购费费用买价：采购费用：从供货方取得得的发票上列列明的材料价价款。材料采购过程程中发生的运运杂费、运输输途中的合理理损耗、入库库前的挑选整整理费和相关关税金。买价:采购费用:直接计入“在途物资—×材料”账账户能分清材料品品种的采购费费用直接计入“在途物资—×材料”账账户不能分清材料料品种的采购购费用分配计入“在途物资—×材料”账账户（二）材料采采购成本的归归集（三）共同性性采购费用的的分配1.分配标标准按买价比例按重量比例按体积比例2.计算公公式=材料采购费用分配率应分配的采购费用额采购材料的总重量（总体积或买价总额）某种材料应分配的采购费用＝该种材料的重量（体积或买价等）×材料采购费用分配率【例13】购购进甲、乙两两种材料,货货款未付。甲:6000kg@10.00计计60000元元；乙:4000kg@5.00计计20000元元；增值税率17%，材料尚尚未入库。3.计算举举例借:在途物资—甲材料60000—乙材料20000应交税费—应应交增值税(进项税额)13600贷：应付账款款93600甲材料分摊的的采购费用＝＝6000×0.08＝480(元)【例14】用用银行存款支支付甲,乙材材料运输费800元。。(按重量比比例分配)材料采购费用分配率=——————=0.08

8006000+4000乙材料分摊的的采购费用＝＝4000×0.08＝320(元)借：在途物资资—甲材料480—乙材料320贷:银行存存款800结转入库甲、、乙材料成本本的分录：借：原材料——甲材料60，，480—乙材料20，，320贷：在途物资资80，800练习一（先收收料后付款））1、2008年3月2日，W公司向中华华公司购入A材料50吨吨，单价200元，增值值税进项税额额1700元元。材料均已已收到并已验验收入库，但但款项尚未支支付。2、2008年3月4日，企企业开出转账账支票支付A材料的运杂杂费共计1500元，其其中运费1000元，按按照税法规定定7%计算，，允许抵扣的的增值税进项项税额70元元。3、2008年3月5日，结结转上述入库库材料的采购购成本4、2008年3月12日，，W公司以银银行存款支付付前欠中华公公司购货款11，700元。1、借：在途途物资—A材材料10，000应交税费—应应交增值税（（进项税额））1，700贷：应付账款款—中华公司司11，7002、借：在途途物资—A材材料1，430应交税费—应应交增值税（（进项税额））70贷：银行存款款1，5003、借：原材材料—A材料料11，，430贷：在途物资资—A材料11，4304、借：应付付账款—中华华公司11，700贷：银行存款款11，700练习二（先付付款后收料））1、2008年3月12日，W公司司从京华公司司购入B材料料40吨，单单价245元元，京华公司司代垫运费200元，增增值税进项税税额1680（1666+14）元元。买价和支支付给供应单单位的增值税税进项税额合合计11666元，已开开出银行转账账支票付讫，，材料尚在运运输途中。2、2008年3月23日，上述B材料运达企企业经验收合合格入库。1、借：在途途物资—B材材料9，986应交税费—应应交增值税（（进项税额））1，680贷：银行存款款11，6662、借：原材材料—B材料料9，986贷：在途物资资—B材料9，，986练习三（收料料的同时支付付货款）1、2008年3月15日，W公司司从光华厂购购入C材料200千克，，每千克25元，运费100元，增增值税进项税税额857元元（850+7）全部款款项以转账支支票付讫，材材料已到达企企业验收入库库。1、根据从供供应单位取得得的发票、运运费单据、转转账支票存根根借：在途物资资—C材料5，093应交税费—应应交增值税（（进项税额））857贷：银行存款款5，9502、根据材料料验收入库单单借：原材料——C材料5，093贷：在途物资资—C材料5，0933、也可以只只编制一个会会计分录借：原材料——C材料5，093应交税费—应应交增值税（（进项税额））857贷：银行存款款5，950练习四（采用用预付款项购购货）1、2008年3月15日，，W公司以银银行存款向恒恒昌公司预付付采购C材料料款2，000元2、2008年3月31日，，恒昌公司发发来C材料，，W公司已验验收入库。发发票价款为3000元，，增值税进项项税额510元。W公司司以银行存款款补付余额3、2008年4月8日，W公司开出出现金支票补补付恒昌公司司的货款1510元1、、借借：：预预付付账账款款——恒恒昌昌公公司司2，，000贷：：银银行行存存款款2，，0002、、借借：：原原材材料料——C材材料料3，，000应交交税税费费——应应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））510贷：：预预付付账账款款——恒恒昌昌公公司司3，，5103、、借借：：预预付付账账款款——恒恒昌昌公公司司1，，510贷：：银银行行存存款款1，，5101.发发出出存存货货的的计计价价方方法法五、、存存货货发发出出成成本本的的计计算算1、、个个别别计计价价法法2、、先先进进先先出出法法3.加加权权平平均均法法4、、移移动动加加权权平平均均法法注意意：：发发出出原原材材料料的的核核算算一一般般会会集集中中在在月月末末一一次次进进行行核核算算。。1.个个别别计计价价法法（（又又称称个个别别认认定定法法、、具具体体辨辨认认法法））是指指按按各各种种存存货货逐逐一一辨辨认认批批次次，，并并以以收收入入时时确定定的的单单位位成成本本作作为为计计算算确确定定各各批批发发出出存存货货和和期期末末存存货计计价价的的一一种种方方法法。。（（适适用用于于能能分分清清批批别别的的材材料料））计算算公公式式：：本期期发发出出材材料料成成本本=∑∑发发出出材材料料数数量量××该该件件（（批批））材材料料单单价价期末末结结存存材材料料成成本本=期期初初结结存存材材料料成成本本+本本期期收收入入材材料料成成本本-本本期期发发出出材材料料成成本本2、、个个别别计计价价法法【例例15】】某企企业业A材材料料购购进进和和发发出出情情况况如如下下：：假设设5月月1日日A材材料料结结存存金金额额为为零零。。5月月3日日购购进进1000斤斤，，每每斤斤2元元，，编编号号015月月5日日购购进进500斤斤，，每每斤斤2.5元元，，编编号号025月月10日日发发出出800斤斤，，其其中中01号号500斤斤，，02号号300斤斤5月20日购进进600斤，每每斤3元元，编号号035月30日发出出500斤，其其中03号400斤，，01号号100斤要求用个个别计价价法完成成以下项项目的计计算：计算5月月10日日A材料料的发出出成本；；计算5月月份A材材料的发发出总成成本；计算5月月末A材材料的结结存成本本。解答：5月10日A材材料的发发出成本本＝500×2＋300×2.5＝＝1750（元元）5月份A材料的的发出总总成本＝＝1750＋400××3＋100××2＝3150（元））5月末A材料的的结存成成本＝1000×2＋＋500×2.5＋600××3－3150＝1900（（元）3、先进进先出法法先进先出出法是以以先购入入的存货货应先发发出（销销售或耗耗用）这这样一种种存货实实物流动动假设为为前提，，对发出出存货进进行计价价从而确确定发出出材料成成本的方方法采用先先进先先出法法期末末结存存材料料成本本反映映的是是近期期入库库材料料的成成本，，因而而期末末结存存成本本近于于市场场价。。同时时该方方法能能随时时结转转发出出材料料成本本，但但计算算工作作量大大，适适用于于收发发材料料次数数不多多的材材料计计价。。【例16】】采用用例15中中的资资料，，要求求用先先进先先出法法完成成以下下各项项目的的计算算（1））5月月10日A材料料的发发出成成本；；（2））5月月份A材料料的发发出总总成本本；（3））5月月末A材料料的结结存成成本。。解答：：原材料料明细细账（先进进先出出法））材料种种类：：A材材料计计量量单位位：斤斤和元元年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初余额03略购进1000220001000220005略购进5002.5125015001000×2500×2.5325010略发出80021600700200×2500×2.5165020略购进600318001300200×2500×2.5600×3345030略发出500200×2300×2.51150800200×2.5600×3230031本月合计2100505013002750800200×2.5600×323004.月末一一次加权平平均法（也也称加权平平均法）月末一次加加权平均法法是指以当当月全部进进货数量加加上月初存存货数量作作为权数，，去除当月月全部进货货成本加月月初存货成成本，计算算出存货的的加权平均均单位成本本，以此为为基础计算算出当月发发出存货的的成本和期期末存货的的成本的一一种方法。。采用加权平平均法不能能随时结出出发出材料料成本，月月末计算工工作量较大大，适用于于前后材料料单价相差差幅度较大大的材料发发出成本的的计算。计算公式为为：期初结存材材料成本＋＋本期收入入材料成本本加权平均单单价＝————————————————————————期初结存材材料数量＋＋本期收入入材料数量量本月发出存存货的成本本=∑本月发出存存货数量*加权平均均单价本月月末库库存存货成成本=月末末库存存货货数量*加加权平均单单价加权平均单单价若能整整除，发出材料成成本＝∑发出材料数数量×加权权平均单价价加权平均单单价若不能能整除，发出材料成成本＝期初初结存材料料成本＋本本期收入材材料成本－－期末结存存材料成本本其中：期末末结存材料料成本＝期期末结存材材料数量××加权平均均单价【例17】】采用例15中的资资料，要求求用月末一一次加权平平均法完成成以下各项项目的计算算。（1）5月月份A材料料的加权平平均单价；；（2）5月月份A材料料的发出成成本；（3）5月月末A材料料的结存成成本。解答：材料明细账账（月末一次次加权平均均法）A材料单位：斤、、元年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初余额03购进10002200010005购进5002.51250150010发出80070020购进60031800130030发出50080031本月合计2100505013003126.168002.40481923.845.移动加加权平均法法移动加权平平均法是指指以每次进进货的成本本加上原有有库存存货货的成本，，除以每次次进货数量量与原有库库存存货的的数量之和和，据以计计算加权平平均单位成成本，作为为在下次进进货前计算算各次发出出存货成本本的依据。。采用移动加加权平均法法每次收货货都要计算算一次平均均单价，计计算工作量量较大，对对收发存货货较频繁的的企业不适适用。计算公式为为：原有库存存存货的实际际成本＋本本次进货的的实际成本本移移动加权平平均单价＝＝———————————————————————原有库存存存货的数量量＋本次进进货的数量量本次发出存存货成本=本次发出出存货数量量*移动加加权平均单单价本月月末库库存存货成成本=月末末库存存货货数量*本本月月末存存货的单位位成本【例18】】采用例15中的资资料，要求求用移动加加权平均法法完成以下下各项目的的计算（1）5月月10日A材料的发发出成本；；（2）5月月份A材料料的发出总总成本；（3）5月月末A材料料的结存成成本。解答：材料明细账账（移动加权权平均法））A材料单位：斤、、元年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初余额03购进1000220001000220005购进5002.5125015002.1667325010发出8002.16671733.367002.16671516.6420购进6003180013002.55133316.6430发出5002.55131275.658002.55132040.9931本月合计2100505013003009.018002.55132040.99解答答：：5月月5日日A材材料料收收货货后后的的单单位位成成本本＝＝（（2000+1250））/（（1000+500））=2.1667（（元元/公公斤斤））5月月10日日发发出出材材料料的的成成本本＝＝2.1667*800=1733.365月月20日日A材材料料收收货货后后的的单单位位成成本本＝＝（（3250-1733.36+1800)/(700+600)=2.5513（（元元/公公斤斤））5月30日A材料的发出出成本＝2.5513*500=1275.655月30日A材料的结存存成本=3316.64-1275.65=2040.99（元）先进先出法解解答：原材料明细账账（先进先出法法）材料种类：B材料计计量单位位：斤和元2007年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初结存300010300005略购进90001199000300090001011300009900010略发出30007500101130000825001500111650020略购入60001272000150060001112165007200025略发出15004500111216500540001500121800031本月合计150001710001650018300015001218000（二）月末一次加权权平均法计算算B材料的成成本如下：B材料加权平平均单位成本本=（30，，000+171，000）/（3000+15000））=11.17（元/公公斤）本月发出存货货的成本=16500*11.17=184，，305（元元）月末库存成本本=30，000+171，000-184，，305=16，695（元）（三）移动加加权平均法计计算B材料的的成本如下：：1、5日收货货后的平均单单位成本=（（30，000+99，，000）/（3000+9000）=10.75（元/公斤）10日发出存存货的成本=10500*10.75=112，875（（元）10日库存的的成本=1500*10.75=16，125（元）2、20日收收货后的平均均单位成本=（16，125+72，000））/（1500+6000）=11.75（元元/公斤）25日发出存存货的成本=6000*11.75=70，500（元））25日库存的的成本=1500*11.75=17,625（元）【例19】丁公司2007年3月1日结存B材材料3000公斤，每公公斤实际成本本为10元；；3月5日和和3月20日日分别购入9000公斤斤和6000公斤，每公公斤实际成本本分别为11元和12元元；3月10日和3月25日分别发发出该材料10500公公斤和6000公斤。要求：（1））按先进进先出出法计计算发发出材材料的的成本本和结结存材材料的的成本本。（2））按月末末一次次加权权平均均法计计算发发出材材料的的成本本和结结存材材料的的成本本。（3））按移动动加权权平均均法计计算发发出材材料的的成本本和结结存材材料的的成本本。供应过过程的的核算算程序序一、生生产过过程核核算的的主要要内容容第三节节生生产过过程的的核算算生产过程在产品产成品原材料工人工资及福利费制造费用其他生产费用生产费用直接费费用(只与与一种种产品品有关关)间接接费费用用(与与多多种种产产品品有有关关)期间间费用用“销销售售费费用用””“管管理理费费用用””“财财务务费费用用””直接接计计入入当期期损损益益费用用二、费用的分析:直接计入产品“生产成本”先计入“制造费用”再分配计入产品“生产成本”应计入入产产品品成成本本的的各各项项费费用用完工入入库库产产品品的的实实际际生生产产成成本本—产产品品品品种种（（成成本本、、资资产产））余：在产品的实际生产成本三、、设设置置账账户户p.50（一一））““生生产产成成本本””用来来归归集集和和分分配配产产品品生生产产过过程程中中发发生生的的各各项项费费用用，，以以便便正正确确计计算算产产品品成成本本。。借：：生生产产成成本本——某某产产品品贷：：原原材材料料应付付职职工工薪薪酬酬应付付账账款款制造造费费用用借：：库库存存商商品品贷：：生生产产成成本本制造造过过程程中中发发生生的的各各项项间间接接费费用用月末末转转入入““生生产产成成本本””账账户户—生生产产部部门门（（成成本本））月末一般无余额（如有余额表示在产品成本）（二二））““制制造造费费用用””用来来归归集集和和分分配配企企业业制制造造部部门门（（车车间间））为为生生产产产产品品和和提提供供劳劳务务而而发发生生的的各各项项间间接接费费用用。。企业业发发生生的的各项项管管理理费费用用期末末转转入入““本本年年利利润润””账账户户的的金金额额—费费用用项项目目（（损损益益））月末无余额（三）““管理费费用”核算企业业为组织织和管理理企业生生产经营营所发生生的管理理费用。。包括企企业在筹筹建期间间内发生生的开办办费、董董事会和和行政管管理部门门在企业业的经营营管理中中发生的的或者应应由企业业统一负负担的公公司经费费（包括括行政管管理部门门职工工工资及福福利费、、物料消消耗、低低值易耗耗品摊销销、办公公费和差差旅费等等）、工工会经费费、董事事会费（（包括董董事会成成员津贴贴、会议议费和差差旅费等等）、聘聘请中介介机构费费、咨询询费（含含顾问费费）诉讼讼费、业业务招待待费、房房产税、、土地使使用税、、印花税税、技术术转让费费、矿产产资源补补偿费、、研究费费用、排排污费、、车间固固定资产产修理费费等实际支付付的职工工薪酬应付职工工的各种种薪酬余：应付付未付的的职工薪薪酬（四）应应付职工工薪酬的的核算p.51核算企业业根据有有关规定定应付给给职工的的各种薪薪酬设置明细细账户：：“工资资”、““职工工福利””、““社会保保险费””、““住房公公积金””、““工会经经费”、、“职职工教育育经费””、““非货币币性福利利”余：多付付的职工工薪酬注意：应应付职工工薪酬出出现期末末借方余余额时，，在编制制资产