财政管理财政国库管理制度改革有关情况介绍2

财政国库管理制度改革有关情况介绍财政部国库司二○○八年十一月二十日1目录一、现代财政国库管理制度概述二、国库集中收付制度改革总体介绍三、国库集中支付主要业务内容四、下一步工作展望2一、现代财政国库管理制度概述（一）现代财政国库的职能定位（二）现代财政国库管理制度的主要内容（三）现代财政国库管理制度的基本特征（四）国际通行做法和经验3（一）现代财政国库的职能定位我国的传统意义上的国库，概念范围比较简单——国家金库，是一个实体性概念。目前国际上对国库职能的定位，一般采用国际货币基金组织（IMF）的定义，即国库不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。4（一）现代财政国库的职能定位第一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政府履行职能的一种体现；第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支操作，而是一系列管理职能的集中体现；第三，财政国库重在控制预算执行，要保证财政资金收支严格按照部门预算规定执行；第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，要提高政府资产和负债的管理效率。5（二）现代财政国库管理制度的主要内容现代财政国库管理制度是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。6（二）现代财政国库管理制度的主要内容国库集中收付制度：国库集中收付制度是市场经济国家普遍采用的国库管理制度，指的是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对国库现金进行集中管理。国库集中收付制度主要有三个基本特征：一是财政部门统一开设国库单一账户（即国库）。二是财政资金收付方式规范。三是实现财政收支实时动态监控。7（二）现代财政国库管理制度的主要内容政府采购制度：政府采购制度是市场经济国家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各级政府及其所属机构，为开展日常政务活动或为满足社会公共需要，运用财政资金按照国家法律、法规及相关政策规定及相关程序和方式采购工程、货物和服务的行为。政府采购制度是对政府采购行为的制度化和规范化，是为规范政府采购行业而制定的一系列法律、法规、规章和办法的总称。8（二）现代财政国库管理制度的主要内容国债与国库现金管理制度：国债管理制度是以政府借贷方式，集中部分社会资金支持经济发展，并实现宏观经济政策目标的有效手段。国债管理通常与国库现金管理密不可分，既包括宏观的国债政策管理，也包括微观的现金流量管理。国债管理与国库现金制度通常是财政政策与货币政策的有效结合。

9（三）现代财政国库管理制度的基本特征对现代财政国库管理制度的基本特征，国际上基本形成了共识，这就是以国际货币基金组织为代表的标准，即：效益

透明

监控10（三）现代财财政国库管理理制度的基本本特征所谓效益，是指提高财财政资金效益益和运行效率率。主要体现在三三个方面：1、通过制度设设计，简化资资金收付流程程，减少资金收付付中间环节，，提高财政资资金入库效率和和支付效率。。11（三）现代财财政国库管理理制度的基本本特征2、通过高效管管理国库现金金流量，使国国库资金保值增值值，提高国库库资金使用效效益。3、通过国库资资金调度与短短期国债发行行的有机结合，降降低国债筹资资成本，提高高国债发行效益益。12（三）现代财财政国库管理理制度的基本本特征所谓透明，就是提高透透明度，政府府财政收支活活动向纳税人人、社会公众众透明。政府是受全体体纳税人委托托管理政府资资产和资源，，因此有责任任向纳税人披披露履行受托托责任情况，，包括政府资资产负债等财财务状况、政政府运营情况况和宏观经济济运行情况。。具体可分两个个方面来讲：：一是财政部部门在预算执执行上程序透透明。另一方方面，预算部部门及预算单单位资金支付付使用过程透透明。13（三）现代财财政国库管理理制度的基本本特征所谓监控，是指对预算算执行进行控控制监督。通过制度设计计和利用现代代信息网络系系统，对所有有财政资金的的收付活动进进行动态监控控，对违规或或不规范操作作进行及时核核查处理，强强化预算执行行，保证财政政资金支付使使用的安全性性、规范性和和有效性。14（三）现代财财政国库管理理制度的基本本特征从我国财政国国库管理改革革实践来看，，我国现代财财政国库管理理制度除了上上述三个特征征外，还要强强调“规范”和“安全”。主要考虑是，，与国际上市市场经济国家家相比，我国国实施国库集集中收付制度度改革时间不不长，还缺乏乏各方面成熟熟的经验。一一是制度体系系建设还不甚甚完备，需要要进一步健全全；二是改革革初期在运作作机制上，有有些操作还属属于过渡性质质，不很规范范；三是技术术系统还在进进一步建设之之中。15（三）现代财财政国库管理理制度的基本本特征所谓“规范”和“安全”，是指所有财财政资金纳入入国库单一账账户体系管理理，并按照规规范的设计程程序、运转机机制进行收付付。161、国际上衡量量国库管理水水平的指标主主要有两个：：一是国库现金金与债务管理理的效益，也也就是说，是是否能够根据据宏观经济发发展，有效配配合财政政策策实施，实现现对国库现金金与债务的高高效管理；二是能否及时时准确地提供供完整的预算算执行报告，，为财政管理理和宏观调控控提供依据。。（四）国际通行做法法和经验17美国：劳动密密集型的集中中支付法国：国库银银行统一集中中支付英国、澳大利利亚、新西兰兰：“隔夜清清零”支付资资金意大利：商业业银行先垫后后拨匈牙利、巴西西：先拨后付付信息系统的优优化（四）国际通行做法法和经验2、一些国家的的主要做法18财政部中央银行美国国预算单位位用款人(社保等)①申请③清算收款人②支付③清算19520211.3CENTRALBANKTRANSACTIONALBANKERAuth.toReleaseFundsAgencyPaymentsFrom

AdministeredReceiptsDailyClearance(oneentry)ReturnofSweptFundsSweepfromTransactionalBankers

TermDepositInstructionInterestAreaRepaymentSweeptoCentralBank(Incl.Receipts)NewFunds&ReturnofSweepFundsAgencyDepartmentalPaymentsAgencyAdministeredReceiptsAgencyAdministeredPaymentsPaymentHubCentralReportingSystemTreasuryRBA(DM)DOFA1.3.4TermDeposit1.3.1OfficialPublicAccount(OPA)1.3.2AgencyOvernightBalanceAccount1.3.3ReceiptsConsolidationAccountJStMPayne-22/2/1999SweeptoCentralBankAgencyIncentiveSchemeGroupSetoff“Other”PaymentstoOPA“Other”PaymentstoOPACommonwealthBalanceTOAgencyTermDepositsTOAgencyTermDeposits财政部中央银行英国、澳大利利亚、新西兰兰预算算单位位商业银行（预算单位账账户）①申请②支付令③拨款收款人⑥余额清回④⑤合同23财政部法兰西银行预算单位收款人法国预算单位预算单位收款人收款人……采购合同或有有关法令①申请②支付令③支付24财政部中央银行意大利、匈牙牙利、巴西预算单位位商业银行①申请②指令④清算收款人③支付合同②指令25二、国库集中中收付制度改改革总体介绍26二、国库集中中收付制度改改革总体介绍绍（一）国库集集中收付制度度改革的背景景（二）国库集集中收付制度度改革的主要要内容（三）国库集集中收付制度度改革的进展展与成效（四）继续深深化改革面临临的问题27（一）国库集集中收付制度度改革的背景景改革前国库管管理制度的基基本状况：多重和分散设设置财政资金金账户财政收入通过过过渡性账户户收缴财政支出层层层拨付28（一）国库集集中收付制度度改革的背景景多重和分散设设置财政资金金账户各级预算单位位均在商业银银行开设财政政资金账户,并按财政资金金的不同性质质开设多个银银行账户。财政部2001年对中央125个单位银行账账户进行初步步清理，单位位自报账户67006个，其中中央央本级1997个。大量预算外资资金游离于预预算管理之外外。1999年全国预算外外资金收入3385亿元，其中中有907亿元未纳入财财政专户管理理，截留、坐坐支、挪用等等问题比较突突出。29（一）国库集集中收付制度度改革的背景景财政收入通过过过渡性账户户收缴大量财政收入入（主要是非非税收入）通通过征收机关关设置的过渡渡性账户收缴缴，不是直接接缴入国库或或财政专户。。（见图1）过渡性账户归归执收单位所所有，包括““待结算账户户”、“待结结算财政款项项——待解税金账户户”等，是收收入入库时间间延滞、退库库不规范、收收入流失的主主要原因。财政部驻地方方专员办2000年对239户国税机关收收入征管情况况进行检查，，各类收入过过渡性账户共共有174个。30图1：改革前财政政收入收缴流流程图执收单位过渡账户缴款缴款人国库财政专户预算内收入预算外收入上级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户缴款…缴款31（一）国库集集中收付制度度改革的背景景财政支出层层层拨付财政支出先由由财政部门拨拨付主管部门门，再由主管管部门拨付到到所属下级单单位，然后逐逐级支付到收收款人或用款款单位。（见图2）资金拨付环节节多，例如某某项建设资金金从财政部门门到用款单位位要经过七个个中间环节，，平均每月有有几十亿元资资金滞留在相相关单位的银银行账户。现行的财政资资金拨付方式式降低了资金金使用效率，，容易诱发腐腐败现象。32图2：改革前财政政资金拨付流流程资金账户主管部门拨付……财政部门账户资金账户二级单位资金账户二级单位拨付资金账户基层单位资金账户基层单位收款人账户拨付拨付拨付拨付收款人账户33（一）国库集集中收付制度度改革的背景景改革前国库管管理制度的弊弊端：监管不严——不利于有效实实施全面监督督,挤占、挪用甚甚至是一些触触犯刑律的事事件一定程度度与此有关透明度差——难以为预算编编制、预算执执行、财政宏宏观调控提供供可靠依据，，也不能满足足社会公众的的知情权。效率不高——层层沉淀，拨拨付和使用效效率低截至2001年8月底，铁道部部、信息产业业部等39个中央部门及及所属二级三三级单位银行行存款账户资资金达到1268亿元，一级单单位1030亿元，国家预预算资金380亿元。34（一）国库集集中收付制度度改革的背景景从整个公共财财政改革脉络络看：国库集中收付付支付制度改改革是与部门门预算、政府府采购、收支支两条线改革革一脉相承的的，属于规范范公共财政支支付管理的范范畴，这是对对98年之前，分税税制改革、工工商税制等规规范收入分配配环节一系列列改革的延续续与发展。35（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容建立国国库单单一账账户体体系规范财财政收收入收收缴程程序规范支支出拨拨付程程序36（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容建立国国库单单一账账户体体系国库单单一账账户：财政政部门门在中中央银银行开开设国国库单单一账账户，，用于于记录录、核核算和和反映映纳入入预算算管理理的财财政收收入和和支出出活动动，并并与财财政部部门在在商业业银行行开设设的零零余额额账户户进行行清算算，实实现支支付。。国库库单一一账户户按收收入和和支出出设置置分类类账，，收入入账按按预算算科目目进行行明细细核算算，支支出账账按资资金使使用性性质设设立分分账册册。37（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容财政部部门和和预算算单位位零余余额账账户：财政政部门门按资资金使使用性性质在在商业业银行行开设设零余余额账账户；；在商商业银银行为为预算算单位位开设设零余余额账账户。。财政政部门门的零零余额额账户户，用用于财财政直直接支支付和和与国国库单单一账账户支支出清清算。。预算算单位位的零零余额额账户户，在在支出出管理理中，，用于于财政政授权权支付付和与与国库库单一一账户户清算算；在在收入入收缴缴管理理中，，财政政汇缴缴专户户作为为零余余额账账户，，用于于非税税收入入收缴缴和资资金清清算。。38（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容财政专专户：财政政部门门在商商业银银行开开设财财政专专户，，按收收入和和支出出设置置分类类账。。财政政专户户用于于记录录、核核算和和反映映非税税收入入的收收支活活动，，用于于非税税收入入资金金的日日常收收支清清算。。39（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容特设专专户：经国国务院院和省省级人人民政政府批批准或或授权权财政政部门门开设设特殊殊过渡渡性专专户（（以下下简称称特设设专户户），，用于于记录录、核核算和和反映映预算算单位位的特特殊专专项支支出活活动，，并与与国库库单一一账户户清算算。（见图3）40图3：国库库单一一账户户体系系图部门汇缴专户国库单一账户体系国库单一账户预算收入预算支出财政部门零余额账户（工资）财政部门零余额账户（政府采购）国务院或授权财政部门批准设立的账户部门部门部门部门明细部门零余额账户部门零余额账户部门零余额账户支付机构账册…...财政专户（非税收入）部门汇缴专户…明细41（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容规范财财政收收入收收缴程程序主要是是规范范预算外外资金金收缴缴程序序取消收收入过过渡户户，改改由财财政部部门为为执收收单位位开立立财政政汇缴缴专户户。财政汇汇缴专专户只能用用于财财政资资金的的收入入收缴缴，不不得用用于执执收单单位的的支出出。财财政汇汇缴专专户实实行零零余额额管理理，每每日营营业终终了，，由代代理银银行通通过资资金汇汇划清清算系系统将将缴入入财政政汇缴缴专户户的资资金划划转到到财政政专户户，或或直接接缴入入国库库单一一账户户。42（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容规范财财政收收入收收缴程程序取消按按财务务隶属属关系系层层层上缴缴收入入的缴缴库方方式，，改为为直接接缴入入财政政专户户或国国库。直接缴缴库：由执收收单位位开具具缴款款书，，缴款款人直直接将将资金金缴入入汇缴缴专户户，汇汇缴专专户每每日与与财政政专户户清零零。（见图4）集中汇汇缴：执收收单位位收取取缴款款人的的应缴缴款项项，并并按收收入项项目汇汇总后后，集集中缴缴入汇汇缴专专户。。主要要适用用于需需要当当场执执收，，同时时不便便于现现场电电子开开具缴缴款书书的情情况。。（见图5）43（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容规范财财政收收入收收缴程程序使用统统一、、规范范化的的执收收票据据。目前非非税收收收入入缴款款书种种类繁繁多，，内容容上难难以满满足信信息化化管理理的需需要。。改革后后，缴缴款凭凭单和和执收收票据据合并并为统统一的的缴款款书。。通过过代理理银行行与财财政部部门间间信息息传递递，以以信息息手段段实现现对执执收单单位的的监控控管理理，同同时也也方便便有关关部门门对账账。44图4：直接接缴库库程序序图执收单位缴款人非税收入零余额账户

非税收入财政专户财政部门主管部门缴款回单开具缴款书汇划资金缴款回单收支报告传送收缴信息传送收缴信息缴款(1)(2)(3)(4)收款收据(5)(6)(7)(8)(9)国库账户（央行）预算内收入定期向国库缴款45图5：集中中汇缴缴程序序图执收单位缴款人非税收入零余额账户

非税收入财政专户财政部门主管部门现金缴款汇划资金收支报告传送收缴信息传送收缴信息(1)收款收据(2)(5)(4)(7)(8)国库账户（央行）预算内收入定期向国库缴款汇总缴款(3)46（二））国库库集中中收付付制度度改革革的主主要内内容规范支支出拨拨付程程序财政直直接支支付：由财财政部部门开开具支支付令令，通通过国国库单单一账账户体体系，，直接接将财财政资资金支支付到到收款款人（（即商商品和和劳务务供应应者，，下同同）或或用款款单位位账户户。（（见图6）财政授授权支支付：预算单单位根根据财财政授授权，，自行行开具具支付付令，，通过过国库库单一一账户户体系系将资资金支支付到到收款款人账账户。。（（见图7）47图6：财政政直接接支付付程序序图财政部门财政在中国人民银行开设的国库单一账户清算系统收款人开户银行及账户代理银行财政部门支付机构预算单位（部门.下级财政）

(12)报告(11)报告

(3)用款计划(13)报告(2)批复用款计划(1)申请用款计划(4)支付申请(5)拒绝支付(6)支付令(7)支付令(8)清算(9)支付通知(8a)清算(10)报告(7a)支付（6)支付信息说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时预算单位向支付机构直接报告。

2、虚线（7a）、（8a）表示未实现电子化的银行清算系统之前的支付流程。48图7：财政政授权权支付付程序序图财政部门财政在中国人民银行开设的国库单一账户清算系统收款人开户行及账户预算单位（部门）财政部门支付机构

代理银行(1)申请用款计划(2)批复用款计划(3)用款计划(6)支付令(8)清算(7)支付通知(10)报告(8)报告

(9)报告(8a)清算(6a)支付(11)报告说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时，预算单位向支付机构直接报告；

2、虚线(5a)、(6a)表示未实现电子化的银行清算系统之前的支付流程。（4’)支付信息(5)支付令(4)支付信息49（三））国库库集中中收付付制度度改革革的进进展与与成效效改革总总体进进展改革取取得的的成效效50国库集集中支支付改改革的的进展展情况况国库集集中支支付制制度改改革的的进展展情况况2001年，6家中央央部门门正式式实施施国库库集中中支付付试点点改革革；2002年，改改革部部门增增加到到38个；2003年，80个部门门实施施改革革；2004年，又又增加加了60个中央央部门门实施施改革革；2005年，所所有160多中央央部门门已经经全面面实施施国库库集中中支付付改革革，并将改改革实实施到到所属属3300多个基基层单单位，，涉及及预算算资金金3700多亿元元。地地方36个省市市区全全面推推行改改革，，并将将改革革推进进到200多个地地市和和500多个县县。51截至2008年10月底情情况：：从中央央来看看：截至2008年10月底，，中央央所有有部门门及所所属10000多个基基层预预算单单位实实施了了国库库集中中支付付制度度改革革；一一般预预算资资金、、政府府性基基金、、国有有资本本经营营预算算支出出以及及中央央补助助地方方专款款的部部分项项目已已纳入入改革革范围围。从地地方方来来看看：：截至至2008年10月底底,全国国36个省省、、自自治治区区、、直直辖辖市市和和计计划划单单列列市市本本级级，，300多个个地地市市，，1900多个个县县（（区区）），，超超过过28万个个基基层层预预算算单单位位实实施施了了改改革革。。52非税收入入收缴改革方面面：2002年，15家中央部部门实施施改革。。2003-2004年，实施施非税收收入收缴缴改革部部门不断断增加，，改革实实施范围围全面扩扩大；；2005年，最后后一批近近30个中央部部门纳入入非税收收入收缴缴改革范范围，使使得中央央70多个有非非税收入入的部门门全部纳纳入改革革范围。。地方也也加快推推进非税税收入收收缴制度度改革。。在改革革范围不不断扩大大的同时时，实施施改革的的收入项项目也逐逐步扩大大到所有有非税收收入，实实施改革革的进程程不断加加快。53（三）国国库集中中收付制制度改革革进展与与成效实施财政政国库管管理制度度改革成成效显著著1、预算执执行监督控制制机制实现现历史性性突破。。2001年至2003年，中央央财政通通过国库库动态监监控系统统及时发发现和纠纠正了不不规范支支付和使使用资金金达55亿元。由由于监控控系统的的威慑作作用，先先行实施施改革的的中央部部门违规规问题这这两年明明显减少少。这是是传统的的支付方方式难以以做到的的。54（三）国国库集中中收付制制度改革革进展与与成效2、预算算执行管管理手段段实现历历史性发发展。改革后，，预算执执行信息息来源于于基层预预算单位位零余额额账户的的每一笔笔支付交交易记录录，不仅仅信息生生成机制制不一样样，而且且通过信信息网络络传输，，预算执执行信息息的完整整性、准准确性、、及时性性大幅度度提高，，有效增增加了预预算执行行透明度度，为财财政运行行管理和和宏观经经济调控控提供了了更为及及时可靠靠的信息息基础。。55（三）国国库集中中收付制制度改革革进展与与成效3、财政资资金运行行效率和和效益实实现历史史性提升升。改革后，，财政资资金收缴缴和支付付运行避避免了中中间环节节的层层层滞留，，大幅度度提高了了运行效效率。。所有未支支付到供供应商和和最终用用款单位位的资金金余额都都由财政政部门持持有和掌掌握，并并集中在在国库单单一账户户中，国国库存款款余额大大幅上升升（见图8），可进进行国库库现金运运作管理理，为降降低财政政筹资成成本、提提高财政政资金运运行效益益提供了了必要条条件。。56图8：国库存存款余额额走势57（四）深深化改革革面临的的主要问问题1、改革进进展不平衡。从整体体上看，，还有近近千个县县没有实实施改革革；从资资金范围围来讲，，中央补补助地方方专款还还没有完完全纳入入改革实实施范围围。582、一些改改革措施施还不够规范范。改革还还保留了了一定的的过渡性性措施，，国库单单一账户户体系还还不甚规规范，运运转流程程有待完完善。593、信息系系统建设还没没有完全全到位。。预算编编制、预预算执行行、动态态监控及及账户管管理等各各个系统统分立，，没有整整合到一一起，难难以实现现信息资资源的高高效利用用。4、法规制制度建设还没没有到位位。改革革成果还还没有以以法律形形式确立立，《财政资金金支付条条例》已列入国国务院立立法计划划但由于于各方面面原因迟迟迟未有有进展，，国家金金库条例例、预算算法、中中国人民民银行法法等法律律修订有有待将改改革内容容纳入进进去。60三、国库库集中支支付主要要业务内内容（一）零零余额账账户管理理（二）用用款计划划管理（三）财财政授权权支付（四）财财政直接接支付（五）资资金支付付清算（六）结结余资金金管理61零余额账账户管理理62财政部门门为本部部门和预预算单位位在商业业银行开开设的账账户，用用于财政政直接支支付和财财政授权权支付及及资金清清算。该该账户无无余额过过夜,故故称零余余额账户户。我国保持持零余额额的基本本做法是是，每日日营业时时，财政政支出通通过该账账户进行行支付，，营业业终了，，该账户户与国库库单一账账户清算算，做到到零余额额。（一）零余余额账户的的概念3863零余额账户户首先要有有财政部门门下达的用用款额度,才能办理理资金支付付业务。额额度到账，，即有可用用资金。零余额账户户的用款额额度是由财财政部门,按预算科科目的类款款项,分基基本支出和和项目支出出分别下达达。零余额额账户可以以看作是各各个子账户户的集合，，基建等各各类资金可可以在该账账户内分账账核算。零余额账户户中各个类类款项的额额度不可以以调剂使用用，预算单单位必须按按各科目的的额度规范范使用资金金。（二）零余余额账户的的用款额度度38641、零余额额账户的开开设和撤消消，应当由由财政部根根据预算单单位的申请请，通知代代理银行办办理，单位位不得自行行办理。2、只有独独立核算的的基层预算算单位，才才能开设一一个零余额额账户。一一级、二级级、三级等等各级管理理单位本级级，在开设设零余额账账户方面视视同一个基基层预算单单位管理，，只能开设设一个零余余额账户。。非独立核核算的单位位，包括单单位财务机构以外的的职能部门门，均不得得开设零余余额账户。。（三）零余余额账户的的管理要求求653、独立核核算的异地地非法人机机构、同一一单位的异异地办公机机构，经财财政部批准准，可以开开设一个零零余额账户户。4、零余额额账户原则则上只能用用于本级开开支，不得得用于资金金转拨。上上下级单位位之间，如如果均已实实施改革，，不得从一一个单位零零余额账户户向另一个个单位零余余额账户或或原有资金金账户划转转资金划拨拨资金。（三）零余余额账户的的管理要求求665、如果上上级单位向向没有实施施改革或没没有开设零零余额账户户的下级单单位、异地地分支机构构转拨资金金，可以从从上级单位位零余额账账户，按财财政授权支支付方式，，支付到下下级单位实实有资金账账户(如支支社、记者者站等)。6、预算单单位零余额额账户原则则上不得向向本单位实实有资金账账户划拨资资金，但《《支付管理理办法》规规定的住房房公积金、、提租补贴贴、工会会会费三类经经费除外。。（三）零余余额账户的的管理要求求38677、如果有特殊殊情况，确确需将资金金从本单位位零余额账账户拨入本本单位实有有资金账户户，需要报报财政部审审核，收到到批准文件件后方可办办理转账业业务。8、预算单单位零余额额账户只用用于办理支支付业务，，单位的经营营收入、往往来收入等等非财政性性资金，不不得进入零零余额账户户。（三）零余余额账户的的管理要求求38689、如果因差错错等原因，，已从零余余额账户支支付的资金金，可按规规定填具退退款指令，，将资金退退回零余额额账户，并并由代理银银行恢复预预算单位相相应额度。。10、若因因正常的技技术性差错错，误用预预算科目类类款项的，，可按规定定填据更正正指令，通通知代理银银行进行更更正。不需需要先退回回资金在支支付等其他他措施。（三）零余余额账户的的管理要求求38691、财政国国库管理制制度改革之之后，预算算单位申请请和使用财财政资金通通过零余额额账户办理理。改革实实施前财政政已拨付的的资金，继继续在预算算单位原开开设的银行行账户中使使用和核算算；原开设设银行账户户中相关用用途的财政政资金作用用完毕后，，启用新开开设的预算算单位零余余额账户，，并按规定定从中支用用有关款项项。（四）开设设零余额账账户后原实实有资金账账户管理38702、改革部部门已纳入入集中支付付资金范围围的原财政政领拨款银银行账户（（如基本建建设支出的的基建账户户等），原原则上“只只出不进””，尚未用用完的资金金，包括改改革实施前前领取的财财政拨款、、转拨性资资金、历年年滚存留归归单位使用用的经费性性质和基建建投资性质质的结余资资金等，应应转入单位位经批准保保留的“基基本存款账账户”，分分账核算，，并及时办办理原账户户的清理撤撤户和备案案手续。（四）开设设零余额账账户后原实实有资金账账户管理38713、对于基基建投资性性质的结余余资金，确确因管理需需要，经批批准可以单单独开设一一个“基本本建设资金金专用存款款账户”，，从试点之之日起给予予２年使用用期，使用用期满后撤撤户，其余余资金转入入财政部允允许保留的的基本存款款账户分账账核算。（四）开设设零余额账账户后原实实有资金账账户管理3872用款计划管管理73分月用款计计划是办理理财政性资金金支付的依依据（一）原则则要求财政直接支支付申请财政授权支支付业务如何理解用用款计划的的重要性：：（1）预算算执行（可可控制预算算）;（2）加强财财政资金管管理（宏观观）；（3）加强强单位财务务管理（微微观）。74一是财政部部批复的部部门预算—申请的资资金量方面面（包括“一一下”预算算控制数））二是财政部部批复的范范围划分文文件—资金支付付方式和项项目编码等等方面三改革后的的有关制度度规定－主要是表格格编制方面面（主要是本本办法）（二）编制制依据751、基本支支出用款计计划预算单位1-5月基基本支出分分月用款计计划表（或或6-12月）预算单位1-5月基基本支出分分月用款计计划汇总表表（或6-12月））2、项目支支出用款计计划预算单位项项目支出分分月用款计计划表（按按季分月））预算单位项项目支出分分月用款计计划汇总表表（按季分分月）（三）用款款计划的种种类和格式式761、预算管管理信息：：（1）预预算管理类类型－基本本支出项目支出（2）预算算科目————类、款款、项（3）支出出类型————2、资金支支付方式－财政直接接支付财政授权支支付实行财政直直接支付的的资金应当当填写财政政国库部门门确定的项项目编码和和项目名称称，实行财财政授权支支付的资金金暂不填写写项目编码码和项目名名称。（四）用款款计划编报报的内容771、基本支支出按均衡性原原则编报。。（即全年年预算按月月份均衡，，遇有元以以下金额的的将零数放放在编报当当月，下同同）。如果果是追加的的基本支出出预算，按按追加预算算文件金额额（500万元以以上）均衡衡在以后各各月核批。。对500万元（含含）以下的的，可一次次性申请。。（五）用款款计划编报报的原则782、项目支支出按基本均衡衡原则和项项目进度编编报。如果果是追加的的项目支出出预算，按按追加预算算金额（2000万万元以上））均衡在以以后各月核核批。对2000万万元（含））以下的，，可一次性性核批、拨拨付。对于于基建款和和其他特别别的款项，，部门要求求一次拨付付，或不按按均衡要求求的，用款款部门在报报送用款计计划时要附附书面说明明。（六）用款款计划编报报的原则791、审：一级单位的的汇总数；；项目支出；；其他类支出出2、批：原则上按季季批复；按按月下额度度。（六）财政政部审批内内容：80财政直接支支付业务81财政直接支支付的资金金范围：１、纳入财财政统发范范围的工资资性支出２、财政投投资200万元以上上工程采购购支出３、单件或或单项购买买80万元元以上的物物品和服务采购支支出4、转移性性支出5、国有资本本经营预算算支出（拨拨付企业））821、基层预预算单位申申请并填写写申请书2、报所在在地财政专专员办审核核签署意见见3、报一级级预算单位位审核汇总总4、一级预预算单位填填写汇总申申请书报财财政部5、财政部部审核6、财政部部发出清算算与支付指指令（人行行、代理行行）7、代理银银行及时办办理支付8、代理银银行当日与与国库单一一账户清算算财政直接支支付的基本本业务流程程83财政直直接支支付操操作流流程七件附附件八附件九结算系统附件十附件十附件十附件六一级预算单位财政部收款人基层预算单位二级预算单位人民银行代理银行84一、工资支支出1、工资实实行财政直直接支付的的范围行政事业单单位财政供供养的在编编人员2、工资支支付执行的的标准及政政策国家规定的的工资标准准和有关政政策（体制方面面的有关问问题）85二、工程采采购支出1、实行财财政直接支支付的主体体范围建设单位（（项目法人人问题）2、资金范范围年度财政投投资超过500万元（含））的基建支支出建安工程设设备备采购工程监理设设计计服务等等支出863、工程采采购支出的的具体操作作程序（1）建设设单位按规规定提出申申请（2）财政政专员办审审核签署意意见（3）报一一级预算单单位审核汇汇总（4）一级级预算单位位向财政部部提出汇总总申请（5）财政政部审核（6）财政政部向代理理银行签发发支付指令令（7）代理理银行按规规定支付资资金（8）代理理银行向中中国人民银银行清算资资金874、工程采采购支出的的申请依据据（1）年度度部门预算算（2）分月月用款计划划（3）有关关凭证（4）符合合工程进度度88注：工程采购支支出需要提提供哪些凭凭证？1、年度预预算、概算算批复（或或调概批复复）2、年度投投资计划批批复3、用款计计划批复文文件（加盖盖公章的复复印件）4、施工合合同5、监理合合同6、工程价价款结算单单（监理签签字）7、购货合合同8、发票（（视情况而而定）上述凭证选选择使用，，且仅用于于专员办审审核，不需需上报财政政部。895、具体申申请时（1）财政政直接支付付申请书－－项目监理理签字（2）分月月用款计划划－加盖单单位公章的的复印件（3）按规规定程序报报送专专员办审审核906、专员办办审核内容容（1）是否否符合预算算（2）是否符合规规定程序（3）用款款额度（4）项目目进度（5）相关关凭证、附附件是否齐齐全相符对于凭证齐齐全和符合合规定程序序的支付付申请，2日内917、工程采采购支出资资金支付的的具体对象象建安、设备备、监理、、土地出让让金、土土地有偿偿使用费---收款款人或用款款单位移民征地拆拆迁资金等等----收款人-----直接向个个人支付的的单位工程质量保保证金-------收款人人（合同、、期满）928、工程采采购支出中中特殊事项项的处理（1）拼拼盘项目（2）项项目概算及及预算调整整（3）与与政府采购购工作的衔衔接按政府采购购有关规定定实行直接接支付93（1）必须须严格按照照批复的预预算和用款款计划提出出支付申请请（2）原则则上列入《《中央预算算单位政府府集中采购购目录及标标准》的工程程项目，必必须实行财财政直接支支付（3）必须须订立规范范的工程建建设合同，，有总包和和分包情况况的，资金应应当按照总总包和分包包合同，直直接支付到到分包单位。代代建制问题题按财政部部规定办理理（4）不得得超进度支支付，也不不得无故拖拖欠、滞压压工程款。。9、工程采采购财政直直接支付需需要注意的的问题941、范围：：单件商品或或单项服务务购买额大大于或等于100万元的支出出2、特殊情情况不实行行直接支付付管理的，，需经一级预预算单位同同意并报财财政部批准准三、物品服服务采购支支出95（1）基层层预算单位位提出申请请（2）按规规定程序报报专员办审审核签署意意见（3）按规规定报上级级预算单位位审核汇总总（4）一级级预算单位位审核汇总总（5）一级级预算单位位填写汇总总申请报财财政部（6）财政政部审核（7）财政政部审核无无误后向代代理银行签签发支付指指令（8）代理理银行按规规定办理支支付3、物品服服务采购支支出财政直直接支付程程序964、特殊之之处：（1）适用用范围不同同（2）要求求的凭证不不同（3）审核核程序不同同－一级预预算单位97财政授授权支支付98（一）财政政授权支付付的适用范范围除财政直接接支付以外外的所有财财政性资金金的支出1、单件或或单项100万元以下的的购买支出出2、年度财财政投资500万元以下的的基建支出出3、特别紧紧急支出4、经财政政部批准的的其他支出出（范围以上上、转移性性）99（二）财政政授权支付付额度的下下达1、每月25日前，，财政部向向央行与代代理银行签签发汇总清清算额度通通知单与额额度通知单单2、代理银银行在1个个工作日内内通知到基基层预算单单位的开户户行3、开户行行在1个工工作日内以以额度到账账通知书的的形式通知知基层预算算单位100（三）财政政授权支付付额度的使使用与管理理1、使用年度内的月月份间额度度：可累加加使用基层预算单单位：在下下达的额度度内支付代理银行：：在下达的的额度内受理业务控制支付金金额与国库单一一账户清算算2、管理年终未用完完额度余额额的处理——年终结余资资金处理101财政授授权支支付操操作流流程附件十一附件十二结算系统附件十三附件十四102（四）财政授授权支付的结结算方式（一）提现业业务（二）转账业业务（三）汇兑业业务（四）同城特特约委托收款款业务103介绍一下当前前的公务卡改改革1041、公务卡改革革的背景和意意义。（1）必要性。对对现金支出的的管理。（2）通过改革，，建立公务卡卡制度，逐步步实现使用公公务卡办理公公务消费支出出，是深化预预算制度改革革、加强公共共财政管理的的必然要求；；是方便预算算单位用款、、提高财务管管理水平的重重要措施；是是提高政府支支出透明度、、加强惩防体体系建设的制制度创新，对对全国银行卡卡产业及商业业银行中间业业务发展也具具有重要意义义。（3）改革的主要要目标.是通过制度创创新，在公务务支出领域引引进具有“雁雁过留声、消消费留痕”特特点的公务卡卡，减少现金金支出，打造造“阳光财政政”，加强管管理监督。1052、改革的总体体思路和原则则。（1）公务卡的概念念。所谓公务卡，，是指预算单单位工作人员员持有的，主主要用于日常常公务支出和和财务报销业业务的信用卡卡（贷记卡）），公务卡制制度的直接作作用是将传统统现金支付结结算改为用公公务卡支付结结算。（2）改革的总体体思路。是坚持公共财财政改革方向向，以公务卡卡及电子转账账支付系统为为媒介，以国国库单一账户户体系为基础础，以现代财财政国库管理理信息系统为为支撑，逐步步实现使用公公务卡办理公公务支出，最最大程度地减减少单位现金金支付结算，，强化财政动动态监控，健健全现代财政政国库管理制制度。（3）改革坚持的的原则。一是有利于完完善国库单一一账户体系。。二是有利于于方便预算单单位用款。三三是有利于加加强财政动态态监控。1063、公务卡改革革后的操作管管理机制。按照上述总体体思路和基本本原则，财政政部设计了““银行授信额额度，个人刷刷卡消费，单单位报销还款款，财政实时时监控”的公公务卡操作管管理机制。1074、公务卡改革革的进展情况况（1）中央预算部部门改革进展展情况。截至2008年10月底，共有140多个中央预算算部门正式启启动了公务卡卡改革试点，，办理公务卡卡20000多张。（2）地方公务卡卡改革进展情情况。13个省在省本级级全面推行了了公务卡改革革，21个省在部分单单位启动了试试点。（3）发卡与交易易情况。截至2008年10月底，全国发发行公务卡120万张，其中628专用BIN号公务卡突破破80万张，跨行交交易突破25亿元。108资金银行支付付清算工作109零余额账户以以及财政直接接支付和财政政授权支付在在资金流上是是如何完成的的？资金支付清算算是指通过中中国人民银行行和商业银行行资金汇划系系统，将财政政资金由国库库单一账户体体系划拨给收收款人或用款款单位（以下下简称收款人人）账户，以以及国库单一一账户体系中中各账户之间间资金划拨的的行为。110（二）财政直直接支付的清清算流程111（三）财政授授权支付的清清算流程112年终结余资金金处理113(一)年终结余资资金范围按照有关财财政、财务务制度规定定，允许留留归预算单单位继续使使用的预算算资金。包包括行政事事业单位经经费结余、、政府采购购资金结余余、留归预预算单位使使用的项目目经费结余余、基本建建设竣工结结余和投资资包干节余余等。结余资金＝当年核批批的预算指指标+上上年结余余数－当年财政政国库已支支付数-应应缴中央财财政数（含直接支支付和授权支付）零余余额账户支支用数114（二）预算算单位结余余资金确认认程序1、额度注注销2、申报结结余数3、批复结余余1151、下年度度1月份，，财政部下下达结余资资金的50％，其余资资金在每个个月将未下下达的结余余用款计划划额度20％重新下下达各部门门（单个基基层预算单单位单个科科目结余不不足10万万元的，全全部结转在在1个月内内），6月月份下达完完毕。2、财政政部按比例例下达不能能满足预算算单位特殊殊需要的，，由一级预预算单位提提出申请，，财政部根根据库