《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1

《营改增税负分析测算明细表》

填报解读《营改增税负分析测算明细表》

填报解读主要文件依据：《国家税务总局关于印发〈全面推开营改增试点税负分析和整体运行情况分析工作方案〉的通知》（税总函〔2016〕202号）《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局2016年30号公告）主要文件依据：《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1一、填报要点二、填报说明三、政策差异一、填报要点一、填报要点1、纳税人兼营多种应税行为的，应该分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。2、纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。3、纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。一、填报要点1、纳税人兼营多种应税行为的，应该分项目填报《测4、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。5、纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期发生额”。4、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。根据项目适用的增值税税率或征收率填写。根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时第1列：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。第2列：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。第1列：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件11.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。2.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。1.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。《营改增税负分析测算明细表》第3列“价税合计”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。《营改增税负分析测算明细表》第3列“价税合计”＝《增值税纳税《营改增税负分析测算明细表》第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。《营改增税负分析测算明细表》第4列“服务、不动产和无形资产扣三、政策差异（一）增值税无差额扣除政策，营业税有差额扣除政策三、政策差异（一）增值税无差额扣除政策，营业税有差额扣除政策（二）增值税有差额扣除政策，营业税无差额扣除政策根据《营业税暂行条例》第五条第（三）项规定，分包给其他公司的款项可扣除，分包给个人的款项不可扣除，但增值税可扣除。安全保护服务增值税政策下有差额，营业税政策无差额。人力资源外包服务增值税政策下有差额，营业税政策无差额。房地产企业采用一般计税方法，增值税扣除项目为土地出让金、土地价款，原营业税制度下不可以扣除。根据国家税务总局公告2016年第69号，旅游服务业，签证费营业税不可差额扣除，增值税可扣除。非保本理财产品不征增值税，累计调整以前月份收入。（二）增值税有差额扣除政策，营业税无差额扣除政策谢谢观赏！谢谢观赏！《营改增税负分析测算明细表》

填报解读《营改增税负分析测算明细表》

填报解读主要文件依据：《国家税务总局关于印发〈全面推开营改增试点税负分析和整体运行情况分析工作方案〉的通知》（税总函〔2016〕202号）《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（国家税务总局2016年30号公告）主要文件依据：《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1一、填报要点二、填报说明三、政策差异一、填报要点一、填报要点1、纳税人兼营多种应税行为的，应该分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。2、纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。3、纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。一、填报要点1、纳税人兼营多种应税行为的，应该分项目填报《测4、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。5、纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期发生额”。4、纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。根据项目适用的增值税税率或征收率填写。根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时第1列：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。第2列：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。本列各行次＝第1列对应各行次×增值税税率或征收率。第1列：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件1《营改增税负分析测算明细表》填报解读-课件11.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。2.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。1.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。《营改增税负分析测算明细表》第3列“价税合计”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。《营改增税负分析测算明细表》第3列“价税合计”＝《增值税纳税《营改增税负分析测算明细表》第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。《营改增税负分析测算明细表》第4列“服务、不动产和无形资产扣三、政策差异（一）增值税无差额扣除政策，营业税有差额扣除政策三、政策差异（一）增值税无差额扣除政策，营业税有差额扣除政策（二）增值税有差额扣除政策，营业税无差额扣除政策根据《营业税暂行条例》第五条第（三）项规定，分包给其他公司的款项可扣除，分包给个人的款项不可扣除，但增值税可扣除。安全保护服务增值税政策下有差额，营业税政