《会计基础实训教程》第四章建账

第四章建账

一、账簿设置原则各单位的账簿设置，要在符合国家统一会计制度规定的前提下，根据本单位经济业务的特点和管理的需要，遵照以下原则进行：１．账簿的设置要组织严密，能够全面、分类、序时地反映和监督经济业务活动情况，便于提供全面、系统的核算资料。２．要科学划分账簿的核算范围及层次，账簿之间既要互相联系，能清晰地反映账户间的对应关系，也要防止相互重叠，避免重复记账。３．账页格式要符合所记录的经济业务的内容要求，力求简明实用，既要防止过于繁琐，又要避免过于简单，以致于不能满足日常管理和编制报表的资料需求。二、建账步骤：（1）启用账簿①填写“账簿启用表”每本账簿的扉页均附有“账簿启用表”，内容包括单位名称、账簿名称、账簿号码、账簿页数、启用日期、单位负责人、单位主管财会工作负责人、会计机构负责人、会计主管人员等，启用账簿时，应填写表内各项内容，并在单位名称处加盖公章、各负责人姓名后加盖私章。②填写“经管本账簿人员一览表”账簿经管人员指负责登记使用该账簿的会计人员，当账簿的经管人员调动工作时，应办理交接手续，填写该表中的账簿交接内容，并由交接双方人共同签名或盖章。账簿启用表单位名称：单位盖章账簿名称账簿编号年总册第册账簿页数本账簿共计页第页启用日期年月日至年月日经管人员负责人主办会计记账职别姓名盖章职别姓名盖章职别姓名盖章交接记录职别姓名接管移交印花税票粘贴处年月日盖章年月日盖章河南惠开有限公司总分类账200811201200812121200831主管李刚李刚主管会计李刚李刚李亮李亮主管李刚2008121李四2008121河南惠开有限公司会计员李亮印花税票印花税票粘贴在账簿扉页的右下角“印花粘贴处”框内，并在印花税票中间划几条平行横线即行注销，注销标记应与骑缝处相交。（2）设置总分类账户总分类账簿中包括本企业使用的全部总分类账户，因此需指定每一总分类账户在总分类账簿中的登记账页，在相应账页的“会计科目及编号”栏处填写指定登记账户的名称及编码。由于总分类账采用的是订本式账簿，为了便于账户的查找，各总账账户的排列顺序应有一定的规律，一般应按会计科目表中编码顺序排列，因此，只要本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。（3）登记期初余额对于有期初余额的总账账户，根据相关资料登记账户记录。在该账户账页的第一行日期栏中填入期初的日期、在摘要栏填入“期初余额”（年度更换新账簿时填入“上年结转”）、在借贷方向栏标明余额的方向、在余额栏填入账户的期初余额。对于没有余额的总账账户，无需特别标识其余额为零。

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1012其他货币资金4562只要本单位会计核算涉及到的总账账户，不论期初是否有余额，都需在总账中设置出相应账户，并根据实际需要预留账页。

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

1211应收账款121期初余额4562566在登记账簿记录时应注意：①使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。②账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。③账簿的阿拉伯数字应会计数字的规范书写要求书写。④账簿中的小写金额前不用加上币别符号。（4）填写账户目录由于总账是订本式，在各账页中预先印有连续编号，为方便查找，所有总账账户设置完后，应在账簿启用页后的“账户目录表”中填入各账户的科目编号、名称及起始页码。账户目录顺序编号名称页号顺序编号名称页号顺序编号名称页号116312173231833419345203562136722378233892439102540112641122742132843142944153045账户目录

1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1121应收票据135791122应收账款（5）日记账为了加强对货币资金的监督和控制，应设置现金、银行存款日记账各一本。采用订本式账簿、三栏式账页格式。建账步骤：（1）启用账簿（2）设置账户现金日记账按现金的币种分别开设账户，银行存款日记账按单位在银行开立的账户和币种开设账户，每一账户要预留账页。因外币现金和银行存款需采用包含原币信息的复币账页，因此，本位币与外币现金、银行存款分别开设账簿。（3）登记期初余额对于有期初余额的“库存现金”账户，根据相关资料在账户中登记期初余额。对于有期初余额的“银行存款”账户，根据相关资料在账户中登记期初余额。

现金日记账

CASHJOURNAL

第

1页071201期初余额414000第

1

页开户银行账

号银行存款日记账

CASHJOURNAL

工商银行20020021087071201期初余额20120000借（6）明细分类账明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式及多栏式多种账页格式，相同格式的账页装订成本。由于活页账可以在使用过程中根据需要增减账页，以及对账页的顺序进行调整，因此，设置明细分类账时，不用给每一明细账户预留账页，可以先在相关账簿中设置出有期初余额的明细账户，对期初无余额的明细账户，可暂时不设，待日常账务处理中用到时再行设置，并插入账簿中同属一个总分类账户的明细账户顺序中去。明

细

分

类

账

SUBSIDIARYLEDGER

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第

页112201河南惠开公司应收账款071201期初余额23400000借1

进

销

存

SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG

部类.

产地

单位

规格

品名

总第

页分第

页原材料公斤甲材料071201期初结存8500000085001001总账科目

产品名称规格型号

计量单位

生

产

成

本

账

SUBSIDIARYLEDGEROFPRODUCTIVECOST

生产成本B产品个1071201期初余额11200005000