社会保障理论与制度3

社会保障理论与制度分析

中国人民大学财政金融学院朱青

国外本科《财政学》教材关于社会保障的基本内容《财政学》（第四版，陈共教授编著）第六章第一节“社会保障支出”的内容介绍我国社会保障制度的现状及面临的主要问题第一部分国外本科《财政学》教材关于社会保障的基本内1.本国社会保障制度的产生与发展HolleyUlbrich:PublicFinanceinTheoryandPracticeChapter18,Welfare,SocialSecurity,andtheSocialSafetyNetTheEvolvingSocialWelfareStateNeilBruce：PublicFinanceandtheAmericanEconomyChapter9,SocialsecurityandMedicareSocialSecurity:thenation’sbiggestgovernmentprogramABriefhistoryofSocialSecurityintheUnitedStates2.政府为什么要举办社会保险HarveyS.Rose:PublicFinance,FifthEditionChapter10,SocialInsuranceⅠ:SocialSecurityandUnemploymentInsuranceWhyHaveSocialInsurance?NeilBruce：PublicFinanceandtheAmericanEconomyChapter9,SocialsecurityandMedicareWhySocialInsurance

R.A.Musgrave:PublicFinanceinTheoryandPractice,FifthEdition（中译本）第十一章支出政策的案例分析：（2）低收入援助与社会保险第四节“老年、遗属保险的有关问题”公共供应与私人供应3.社会保障制度的基本内容：保险项目、筹资模式、津贴结构、资金来源HarveyS.Rose:PublicFinanceFifthEditionChapter10,SocialInsuranceⅠ:SocialSecurityandUnemploymentInsuranceStructureofSocialSecurity:BasicComponentsHolleyUlbrich:PublicFinanceinTheoryandPracticeChapter18,Welfare,SocialSecurity,andtheSocialSafetyNetWhatisSocialSecurity?NeilBruce：PublicFinanceandtheAmericanEconomyChapter9,SocialsecurityandMedicareSocialSecurity:thenation’sbiggestgovernmentprogramThesocialsecuritybenefitsstructureFinancingsocialsecurity

DavidN.Hyman:PublicFinanceChapter8,SocialsecurityandSocialInsuranceTheSocialSecurityRetirementSystemPay-as-yougoversusfullyfundedpensionsystemHowretirementbenefitsarecomputedundersocialsecurityFullretirementageR.A.Musgrave:PublicFinanceinTheoryandPractice,FifthEdition（中译译本））第十一一章支支出出政策策的案案例分分析：：（2）低低收入入援助助与社社会保保险第三节节社社会保保险项项目4.社社会保保障基基金与与政府府预算算的关关系HolleyUlbrich:PublicFinanceinTheoryandPracticeChapter18,Welfare,SocialSecurity,andtheSocialSafetyNetTheTrustFundandtheFederalBudget5.社社会保保障对对人们们经济济行为为的影影响HarveyS.Rose:PublicFinanceFifthEditionChapter10,SocialInsuranceⅠ:SocialSecurityandUnemploymentInsuranceEffectsonEconomicBehavior(SavingBehavior;RetirementDecisions)UnemploymentInsurance:EffectsonUnemploymentNeilBruce：：PublicFinanceandtheAmericanEconomyChapter9,SocialsecurityandMedicareSocialSecurity:thenation’’sbiggestgovernmentprogramEconomicEffectsofSocialSecurityDavidN.Hyman:PublicFinanceChapter8,SocialsecurityandSocialInsuranceTheImpactofSocialSecurityonSavingsandWorkIncentivesR.A.Musgrave:PublicFinanceinTheoryandPractice,FifthEdition第十一一章支支出出政策策的案案例分分析：：（2）低低收入入援助助与社社会保保险第四节节““老年年、遗遗属保保险的的有关关问题题”对资本本形成成的影影响；；对劳劳动力力供给给的影影响6.社社会保保障制制度的的改革革HarveyS.Rose:PublicFinanceFifthEditionChapter10,SocialInsuranceⅠ:SocialSecurityandUnemploymentInsuranceSocialSecurityReformHolleyUlbrich:PublicFinanceinTheoryandPracticeChapter18,Welfare,SocialSecurity,andtheSocialSafetyNetProposalsforReformSocialSecurityinTwentyyearsDavidN.Hyman:PublicFinanceChapter8,SocialsecurityandSocialInsuranceProposalstoReformSocialSecurity:MaintainingBenefitsversusPartialPrivatization第二部部分《《财财政学学》（（第四四版，，陈共共教授授编著著）第第六章章第一一节““社会会保障障支出出”的的内容容介绍绍一、社社会保保障支支出和和社会会保障障制度度1.社社会保保障支支出的的性质质2.市场经经济体体制下下社会会保障障制度度的经经济意意义（1））社会会保障障是宏宏观经经济的的“内内在稳稳定器器”（2））社会会保障障是政政府矫矫正收收入分分配不不公的的重要要手段段（3））社会会保障障制度度可以以弥补补私人人保险险市场场的缺缺陷3.世界各各国社社会保保障制制度的的建立立和发发展（1））西方方国家家社会会保障障制度度的共共同特特点（2））各国国社会会保障障制度度的分分类4.我我国社社会保保障制制度的的建立立和发发展二．我我国的的基本本社会会保障障制度度本部分分从保保险覆覆盖范范围、、保费费筹集集、运运行模模式、、津贴贴发放放等角角度，，对不不同险险种的的基本本情况况进行行了介介绍。。1.养养老保保险2.失失业保保险3.医医疗保保险三．我我国的的辅助助社会会保险险项目目1.工工伤保保险2.生生育保保险社会救救济和和社会会福利利项目目四．我我国社社会保保障制制度进进一步步改革革的方方向和和有待待完善善的问问题1.进进一步步改革革的方方向2.养养老社社会保保险的的筹资资模式式问题题（1））现收收现付付式和和基金金式养养老保保险计计划的的特点点（2））我国国养老老社会会保险险计划划从现现收现现付式式转向向基金金式的的困难难（3））辽宁宁省养养老保保险制制度改改革试试点的的做法法3.开开征社社会保保险税税的问问题4.广广大农农村的的社会会保障障问题题第三部部分我我国国社会会保障障制度度的现现状及及面临临的主主要问问题一、社社会主主义市市场经经济条条件下下完善善社会会保障障制度度的重重要意意义二、我我国社社会保保障制制度的的基本本内容容三．我我国的的主要要社会会保险险计划划四、财财政与与社会会保障障之间间的资资金关关系五．完善我我国社社会保保障制制度需需要研研究解解决的的几个个问题题一、社社会主主义市市场经经济条条件下下完善善社会会保障障制度度的重重要意意义1.市市场分分配机机制与与社会会保障障的““社会会稳定定器””功能能市场分分配机机制必必然导导致社社会成成员的的收入入差距距拉大大，造造成贫贫富悬悬殊，，引发发社会会矛盾盾激化化，破破坏社社会的的稳定定，而而社会会保障障制度度可以以起到到社会会稳定定器的的作用用。亚当．．斯密密在《《国富富论》》中说说：对对于每每一个个富人人必定定有500个穷穷人与与之相相对应应，………富富人的的富有有激起起了穷穷人的的愤怒怒，于于是在在需求求和恶恶意的的驱使使下去去侵犯犯他人人的财财产，，………只有有在国国家法法律的的保护护下，，财产产的所所有者者才能能安全全地睡睡上一一夜。。亚当．．斯密密在《《关于于法学学的讲讲演》》中还还说：：法律律和政政府可可以被被认为为是富富人在在任何何情况况下压压迫穷穷人的的联合合体。。它们们还能能保护护富人人对商商品的的过多多的占占有，，否则则会迅迅速被被穷人人攻击击破坏坏。如如果没没有政政府的的阻止止，穷穷人会会用公公开的的暴力力手段段使富富人的的财富富减少少到与与自己己相等等。面对社会贫贫富差距扩扩大，人们们对未来失失去希望，，不公平感感增加，这这种不满情情绪会引发发社会动荡荡。正如希希勒教授在在《金融新新秩序》一一书中指出出的：“如如果不平等等加剧，会会产生对社社会充满怨怨恨的阶层层，从而改改变社会的的性质。这这种冲击会会给我们的的生活带来来灾难”。。2002年年11月党党的十六大大报告指出出：“建立立健全同经经济发展水水平相适应应的社会保保障体系，，是社会稳稳定和国家家长治久安安的重要保保证”。2.经济发发展与社会会保障斯蒂格利茨茨教授在《《全球化及及其不满》》一书中指指出：“发发展不是帮帮助少数人人致富，它它不是让都都市中的富富人能消费费得起世界界名牌而把把穷人遗弃弃在穷困和和悲惨之中中”。“发发展是整个个社会的转转型，要能能够改善穷穷人的生活活，使得人人人都有机机会获得成成功，并且且能享受良良好的医疗疗和教育””。3.社会伦理道道德与社会会保障一般认为，，市场经济济条件下一一个人的收收入高低可可以让市场场进行裁决决，但一个个人的生与与死不能由由市场进行行裁决。阿阿瑟·奥肯肯在《平等等与效率》》中指出：：“政府虽虽不能阻止止老天下雨雨，但可以以制造雨伞伞”。他还还主张社会会应“在平平等中注入入一些合理理性，在效效率中注入入一些人道道”。4.人权与与社会保障障在中国，人人的生存权权和发展权权是最基本本的人权。。社会保障障可以看作作是人们生生存权的保保障机制。。为了尊重重基本人权权，我国新新的宪法修修正案将““建立和完完善社会保保障制度””写进了宪宪法。5.社会主义制制度与社会会保障消灭贫困，，实现收入入分配公平平，是社会会主义经济济制度的必必要条件。。作为政府府转移支付付手段的社社会保障计计划，则是是社会主义义市场经济济体制运行行的基本前前提。原国家统计计局局长朱朱之鑫：2000年年中国的基基尼系数是是0.417,超过过发达国家家1990年代0.338的的平均水平平。胡鞍钢和王王绍光在《《战略与管管理》2002年第第3期发表表的文章中中认为，中中国的基尼尼系数已经经超过了0.5根据李实、、岳希明撰撰写的《中中国城乡收收入差距调调查》，中中国的基尼尼系数1995年为为0.437,2002年年为0.454。主要国家1990年年代初的基基尼系数：：瑞典和日日本，0.25；奥奥地利，0.27；；德国，0.28；；印度，0.3；加加拿大和韩韩国，0.32；法法国，0.38；美美国，0.41；尼尼日利亚，，0.45；俄国，，0.47；哥伦比比亚，0.57（《《1999—2000世界发发展报告》》）6.对外开放与与社会保障障一个国家对对外开放度度越高，其其对他国的的经济依赖赖程度就越越大，本国国经济受到到其他国家家经济波动动影响的可可能性也就就越大。这这就需要国国家用一定定规模的社社会保障支支出来稳定定社会。分分析表明，，许多国家家的开放度度与社会保保障支出规规模呈正相相关的关系系。斯蒂格利茨茨教授在《《全球化及及其不满》》中指出的的：“因为为贸易自由由化出现在在安全网到到位之前，，那些失去去工作的人人们被迫陷陷入贫困。。因此，（（自由化））承诺的增增长并没有有随之而来来，随之而而来的是悲悲惨困境的的增加。甚甚至那些并并没有失去去工作的人人也被一种种已经增加加的不安全全感所笼罩罩”。二、我国社社会保障制制度的基本本内容1.社会保保险社会保险是是政府按照照保险原则则举办的一一种社会保保障计划，，它要求受受保人和其其就业单位位向社会保保障机构缴缴纳一定的的费用，同同时政府在在保险计划划出现入不不敷出时给给予一定的的补贴。目目前主要包包括养老、、医疗、失失业、工伤伤、生育等等项目。2.社会救救济社会救济是是国家财政政通过财政政拨款，向向生活确有有困难的城城乡居民提提供资助的的社会保险险计划。它它目前包括括：（1）城镇镇居民最低低生活保障障计划即家庭人均均收入达不不到当地的的低保线时时，由当地地政府出资资补足到低低保线。2003年年底，全国国低保对象象2247万人，较较上年增加加193万万人；占非非农人口的的6.8%。2002年12月底，全全国低保线线平均为每每月190元；广州州为300元，上海海、北京为为290元元，郑州180元，，南昌143元。另据2002年民政政部“百城城万户”低低保对象的的调查，低低保对象中中63%的的家庭都有有病人，因因病至贫现现象十分严严重。另外，2002年上上海、深圳圳、厦门的的低保水平平均低于当当地上一年年人均食品品支出，前前者分别只只相当于后后者的83%、86%和99%。只有有北京和天天津低保标标准超过了了人均食品品开支标准准。（2）下岗岗职工生活活补贴计划划1998年年至2003年，国国有企业累累计有2818万人人下岗；1999～～2001年，全国国进入再就就业服务中中心的国有有企业下岗岗职工每年年有600多万人，，他们每月月可以享受受一定的基基本生活费费，到2003年底底，滞留在在下岗职工工再就业服服务中心的的职工已经经减少到195万。。2002年年底全国平平均水平为为375元元（人均月月工资为1031元元）。该计计划的资金金来源从制制度上说由由企业、政政府和社会会三方负担担，但实际际上基本是是由各级政政府和当地地的失业保保险计划出出资解决。。执行结果果是：各级级财政出资资60%，，社会30%，企业业10%。。根据劳社保保发2003年24号文，北北京、天津津、辽宁等等10个地地区已经完完成了并轨轨工作。（3）农村村“五保户户”救济即由民政部部门对农村村中的一部部分“五保保户”（即即享受保吃吃、保穿、、保住、保保医、保葬葬的孤寡老老人、残疾疾人）的供供养提供定定期定量资资助。现行行政策根据据国务院1994年年1月颁发发的《农村村五保供养养工作条例例》由各省省具体规定定。2003年底，，已保人数数254.5万，占占应保人数数的44.6%；其其中集中供供养占20%。（4）农村村贫困户定定期定量救救济即政府向农农村的特困困户和部分分贫困户提提供的定期期定量补助助。（5）灾民民救济即政府向遭遭受严重自自然灾害而而遇到生活活困难的城城乡居民提提供的必要要资助。3.一部分分民政社会会福利服务务即国家民政政部门举办办的社会福福利项目，，包括对盲盲聋哑和鳏鳏寡孤独的的社会成员员给予的各各种物质帮帮助，如社社会福利院院（孤儿院院、敬老院院、精神病病福利院等等）、烈属属和残废军军人抚恤金金计划以及及对孤老复复员军人的的定期定量量补助。其其资金大部部分来源于于国家预算算拨款。三．我国的的主要社会会保险计划划1.养老保保险现行基本养养老保险制制度是按照照国务院1997年年颁布的《《关于建立立统一的企企业职工基基本养老保保险制度的的决定》建建立的，到到2002年未，参参保人数11128万人（含含实行企业业化管理的的事业单位位），领取取养老金人人数3603万人。。2003年养老计计划支出约约2741亿元。基本养老保保险主要由由企业和职职工个人缴缴费筹集资资金：企业业的缴费率率目前全国国平均为20%，但但有些地区区较高，如如上海、辽辽宁和黑龙龙江为23%，吉林林为24%，新疆建建设兵团为为25%；；个人的缴缴费率目前前大多数地地区为7%，今后将将提高到8%。基本养老保保险实行社社会统筹和和个人账户户相结合的的运行模式式。养老保保险基金分分为社会统统筹基金和和个人账户户两部分，，企业缴费费大部分计计入统筹基基金，一部部分计入个个人账户；；职工个人人缴费全部部计入个人人账户；计计入个人账账户的企业业缴费比例例加个人缴缴费比例应应达到11%。企业社会统筹基基金个人个人账户基础养老金金个人账户养养老金基本养老保保险计划的的养老金分分为基础养养老金和个个人账户养养老金两部部分。基础础养老金的的月标准为为当地（省省、自治区区、直辖市市）上年职职工月平均均工资的20%。个个人账户养养老金的月月标准为本本人个人账账户存储额额除以120。个人缴费年年限累计不不满15年年的，退休休后不能享享受基础养养老金，其其个人账户户的存储额额可一次性性提取。职职工调动时时，其个人人账户存储储额全部随随同转移。。职工在职职或退休后后死亡的，，其个人账账户中的个个人缴费部部分可以继继承。目前基基本养养老保保险计计划以以县级级统筹筹为主主，但但大多多数省省建立立了资资金调调剂机机制。。实行行省级级统筹筹的有有北京京、上上海、、天津津、福福建和和陕西西等。。按照规规定，，各地地养老老保险险基金金的结结余额额除预预留2个月月的支支付费费用外外，应应全部部购买买国家家债券券和存存入银银行专专户，，严格格禁止止投入入其他他金融融和经经营性性事业业。到到2003年底底，全全国养养老保保险基基金累累计结结余2051亿亿元。。2.失失业保保险1986年年我国国开始始在国国营企企业职职工中中实施施失业业保险险，企企业的的缴费费率为为1％％。1999年年1月月，国国务院院颁布布《失失业保保险条条例》》，从从而确确立了了现行行的失失业保保险制制度。。到2003年年底，，参加加失业业保险险的职职工已已达10373万人人，领领取失失业保保险金金的人人数为为415万万人。。失业业保险险支出出203.5亿亿。失业救救济金金标准准约为为地方方规定定的最最低工工资的的70%。。2002年年全国国平均均标准准为每每月195元，，北京京295元元，上上海297元，，广州州395元元，兰兰州、、西宁宁180元元，南南昌188元。。2003年年失业业保险险计划划的缴缴费收收入为为252.2亿亿元，，支出出为203.9亿元元，当当年结结余48.6亿亿元（（但有有5个个省收收不抵抵支）），累累计结结余304亿元元。城镇企企业、、事业业单位位要按按照本本单位位工资资总额额的2%缴纳纳失业业保险险费；；职工工个人人要按按照本本人工工资的的1%缴纳纳失业业保险险费；；但城城镇企企业、、事业业单位位招用用的农农民合合同制制工人人本人人不缴缴纳失失业保保险费费。失业人人员失失业前前所在在单位位和本本人按按照规规定累累计缴缴费时时间满满1年年不足足5年年的，，领取取失业业保险险金的的期限限最长长为12个个月；；累计计缴费费时间间满5年不不足10年年的，，领取取失业业保险险金的的期限限最长长为18个个月；；累计计缴费费时间间10年以以上的的，领领取失失业保保险金金的期期限最最长为为24个月月。3.医医疗保保险现行的的医疗疗保险险是根根据国国务院院1998年发发布的的《关关于建建立城城镇职职工基基本医医疗保保险制制度的的决定定》建建立的的。到到2002年底底，全全国参参加医医疗保保险的的人数数达到到9400万人人，其其中退退休职职工2479万万人。。医疗疗保险险参保保人数数截至至到2003年年6月月30日为为10094万万人。。2002年年,医医疗保保险基基金收收入为为600亿亿元，，支出出411.3亿亿元，，期末末累计计结余余441.3亿亿元。。2003年支支出为为636.8亿亿;累累计结结余680亿。。按照文文件规规定，，基本本医疗疗保险险费由由用人人单位位和职职工共共同缴缴纳。。用人人单位位缴费费率应应控制制在职职工工工资总总额的的６％％左右右，职职工缴缴费率率一般般为本本人工工资收收入的的２％％。目前少少数地地区单单位缴缴费率率低于于4%或高高于8%，，如吉吉林舒舒兰县县为1%，，山东东菏泽泽的东东明县县为2%；；上海海12%，，云南南、青青海、、海南南海口口10%，，北京京、江江苏镇镇江和和苏州州9%。另另外，，浙江江和四四川一一些地地区规规定退退休职职工也也要缴缴费。。基本医医疗保保险基基金由由统筹筹基金金和个个账户户构成成。职职工个个人缴缴纳的的基本本医疗疗保险险费全全部计计入个个人账账户；；用人人单位位缴纳纳的基基本医医疗保保险费费分为为两部部分，，一部部分用用于建建立统统筹基基金，，一部部分划划入个个人账账户，，划入入个人人账户户的比比例一一般为为用人人单位位缴费费的３３０％％左右右，具具体比比例由由统筹筹地区区根据据个人人账户户的支支付范范围和和职工工年龄龄等因因素确确定。。统筹基基金的的起付付标准准原则则上应应控制制在当当地职职工年年平均均工资资的１１０％％左右右，最最高支支付限限额（（封顶顶金额额）原原则上上控制制在当当地职职工年年平均均工资资的４４倍左左右；；起付付标准准以下下的医医疗费费用从从个人人账户户中支支付或或由职职工个个人负负担；；起付付标准准以上上、最最高支支付限限额以以下的的医疗疗费用用，主主要从从统筹筹基金金中支支付，，个人人也要要支付付一定定的比比例。。在实际际执行行中，，各地地的做做法不不同。。起付付标准准多数数按当当地平平均工工资计计算，，但有有的按按本人人工资资水平平计算算（如如山西西晋城城规定定为本本人工工资的的5%），，还有有一些些地区区规定定为固固定金金额（（如北北京为为1300元，，有的的地区区只为为100元元）；；另外外，多多数地地区退退休职职工的的起付付标准准低于于在职职职工工，如如上海海在职职职工工为1400元元，退退休职职工为为700元元。起付线线以上上个人人支付付的比比例各各地做做法也也不完完全相相同：：一些些地区区根据据医疗疗费的的大小小确定定个人人支付付比例例；有有的地地区根根据退退休与与否确确定支支付比比例；；少数数地区区不分分医疗疗费大大小规规定一一个支支付比比例。。封顶的的金额额的确确定也也有不不同的的做法法：多多数地地区规规定为为某个个固定定的金金额，，也有有一些些地区区按社社会平平均工工资的的4倍倍确定定，个个别地地区按按本人人工资资水平平的一一定倍倍数封封顶；；另外外，一一些地地区退退休职职工的的封顶顶金额额高于于在职职职工工。四、、财财政政与与社社会会保保障障之之间间的的资资金金关关系系1.社社会会救救济济、、民民政政福福利利服服务务完完全全由由政政府府预预算算出出资资，，支支出出列列入入各各级级政政府府的的财财政政预预算算。。其其中中，，低低保保计计划划的的资资金金60%～～70%由由中中央央财财政政提提供供；；国国有有企企业业下下岗岗职职工工生生活活保保障障资资金金的的75%由由中中央央财财政政提提供供。。2.社社会会保保险险有有独独立立的的缴缴费费收收入入，，但但目目前前这这部部分分收收入入不不纳纳入入政政府府预预算算，，而而是是作作为为““线线下下列列支支””。。但但财财政政也也要要承承担担一一部部分分供供应应资资金金的的责责任任。。根根据据规规定定，，当当养养老老、、失失业业等等社社会会保保险险计计划划收收不不抵抵支支时时，，地地方方财财政政有有义义务务弥弥补补赤赤字字。。由于于地地方方财财政政困困难难，，近近年年来来，，中中央央财财政政对对地地方方的的社社会会保保险险计计划划也也给给予予了了大大量量的的补补贴贴。。2003年年中中央央财财政政对对养养老老保保险险的的补补贴贴是是474亿亿元元。。2003年年，，各各级级财财政政预预算算内内用用于于社社会会保保障障的的资资金金为为2844.8亿亿元元。。五．．完善善我我国国社社会会保保障障制制度度需需要要研研究究解解决决的的几几个个问问题题1.农农村村的的社社会会保保障障问问题题党的的十十六六大大报报告告指指出出：：““发发展展城城乡乡社社会会救救济济和和社社会会福福利利事事业业。。有有条条件件的的地地方方，，探探索索建建立立农农村村养养老老、、医医疗疗保保险险和和最最低低生生活活保保障障制制度度””。。党的的十十六六届届三三中中全全会会通通过过的的《《中中共共中中央央关关于于完完善善社社会会主主义义市市场场经经济济体体制制若若干干问问题题的的决决定定》》指指出出：：““农农村村养养老老保保障障以以家家庭庭为为主主，，同同社社区区保保障障、、国国家家救救济济相相结结合合。。有有条条件件的的地地方方探探索索建建立立农农村村最最低低生生活活保保障障制制度度””。。2.社社会会保保障障的的资资金金紧紧缺缺问问题题社会保障障属于““高消费费”的公公共产品品，政府府要想实实施完善善的社会会保障制制度，就就必须拿拿出大量量的财政政资金给给予支持持。政府府为社会会保障筹筹资有两两个方式式：一是是通过雇雇主和雇雇员的社社会保险险缴费；；二是通通过所得得税、增增值税等等一般税税收收入入。目前我国国企业的的社会保保险缴费费率已达达30%左右，，高于许许多发达达国家，，再提高高缴费率率已没有有很大余余地。如如美国为为5.35%，，奥地利利为12.55%(包包括养老老和残疾疾保险)，芬兰兰为16.6%，德国国为9.3%，，日本为为8.25%。。ChristothePlanas根根据1970-2002年的的数据分分析，发发现劳动动力课税税对欧盟盟国家的的失业率率有很大大影响，，劳动力力课税减减少3个个百分点点，可以以导致失失业率下下降1个个百分点点。Daveri和和Tabellini的研研究表明明，欧盟盟国家的的失业税税收弹性性为0.5,即即劳动力力课税增增加1个个百分点点，失业业率就会会上升0.5个个百分点点。鉴于社会会保险缴缴费对劳劳动力市市场均衡衡的负面面效应，，一些经经济学家家主张应应当增加加个人所所得税或或增值税税在公共共养老金金筹资制制度中的的作用。。美国著著名经济济学家、、诺贝尔尔经济学学奖获得得者莫顿顿就曾指指出：““用政府府的一般般财政收收入为公公共养老老金制度度筹资的的最大好好处是它它不像社社会保险险缴费那那样仅对对工资收收入课征征，从而而可以在在各要素素之间分分散风险险”。从1995年到到2001年，，欧盟15国中中，法国国、爱尔尔兰、意意大利、、比利时时、德国国、荷兰兰、奥地地利、芬芬兰等九九国降低低了社会会保险缴缴费占GDP的的比重，，其中，，法国、、荷兰社社会保险险缴费占占GDP的比重重下降了了2个百百分点以以上。国外用一一般税收收取代社社会保险险费的途途径有两两个：一一是用个个人所得得税部分分地取代代社会保保险缴费费。这种种改革主主要发生生在一些些北欧国国家和西西欧国家家。例如如，荷兰兰已将社社会保险险税与个个人所得得税合并并征收，，个人要要就第一一和第二二收入段段（0～～15331和和15331～～27847欧欧元）缴缴纳个人人所得税税和国民民保险税税两种税税收，国国民保险险税的税税率为29.4%，个个人所得得税税率率为2.95%和8.45%。另一个改改革方向向是用增增值税为为社会保保险筹资资。德国国政府从从2000年起起提高了了增值税税的税率率，用增增加的增增值税收收入为养养老社会会保险筹筹资。瑞瑞士在2000为了解解决公共共养老金金制度的的资金不不足，也也将增值值税税率率提高了了1个百百分点。。日本政政府为了了应付不不断增长长的社会会福利开开支，也也准备动动用一部部分消费费税资助助社会福福利计划划。3.养老老社会保保险的筹筹资模式式是否应应当转向向基金式式国外学者者主张实实行基金金式养老老社会保保险的理理论依据据有二：：（1）现现收现付付式不利利于提高高国民储储蓄率以美国著著名经济济学家费费尔德斯斯坦为代代表的一一派经济济学家反反对实行行现收现现付式的的养老保保险计划划，其主主要理由由是：现现收现付付式的养养老金计计划会降降低国民民储蓄率率，从而而不利于于一国的的经济增增长。这这种观点点是基于于著名经经济学家家莫迪利利亚尼的的生命周周期理论论基础之之上提出出来的。。根据生命命周期理理论，费费尔德斯斯坦认为为，政府府的养老老社会保保障计划划未来将将向退休休职工提提供公共共养老金金的承诺诺会产生生一种““资产替替代效应应”，即即年轻职职工会把把政府提提供养老老金的承承诺视为为是自己己的一种种隐性的的财富，，是个人人养老储储蓄的一一种替代代品，从从而减少少自己在在工作期期的退休休储蓄。。另一方面面，这种种现收现现付式养养老金计计划并不不能像基基金式公公共养老老金计划划那样能能够相应应地增加加政府的的强制性性储蓄，，它实际际上是政政府债务务的一种种特殊形形式，这这两方面面的影响响叠加在在一起必必然会阻阻碍国民民总储蓄蓄率的提提高。（2）现现收现付付式养老老保险计计划不利利于应付付人口老老化1958年，美美国著名名经济学学家萨缪缪尔森在在《政治治经济学学》杂志志上发表表文章，，提出现现收现付付式养老老金计划划的“生物收益益率”(biologicalrateofreturn)概念。。萨缪尔森森认为，，现收现现付式养养老金计计划虽然然不能取取得金融融投资收收益，但但它却可可以取得得“生物物收益””，其““生物收收益率””的数值值约等于于人口增增长率和和工资增增长率之之和。1966年，亨亨利·艾艾隆在萨萨缪尔森森“生物物收益率率”概念念的基础础上又进进一步指指出：只有当人人口增长长率和工工资增长长率之和和大于市市场实际际利息率率时，现现收现付付式养老老金计划划才是可可取的。从养老老金计划划的筹资资角度看看，由于于这时它它的“生生物收益益率”高高于市场场利息率率，所以以它优于于基金式式的养老老金计划划。后来来人们把把亨利··艾隆的的这一观观点称为为“艾隆条件件”(Aaroncondition)。。一些经济济学家根根据“艾艾隆条件件”反对对实行现现收现付付式养老老社会保保险计划划。他们们认为，，世界许许多国家家尤其是是发达国国家人口口增长率率已经放放慢，甚甚至出现现下降的的趋势，，而且各各国都面面临着人人口老化化的问题题，加之之许多国国家受经经济衰退退的影响响职工工工资的增增长速度度也开始始放缓，，在这种种情况下下，“艾艾隆条件件”已得得不到满满足，实实行现收收现付式式养老金金计划的的社会经经济基础础已不再再具备。我国养老老社会保保险筹资资模式不不具备转转轨的必必要性我国的储储蓄率过过高，而而且没有有大幅度度下降的的迹象，，所以没没有必要要通过基基金式养养老保险险计划来来增加政政府储蓄蓄。伴随人口口老化，，我国的的少儿负负担率将将趋于下下降，未未来人口口的总负负担系数数没有大大的增加加，这将将有利于于我们应应付人口口老化。。从1970年代代起我国国实行计计划生育育政策，，我国的的人口出出生率出出现了大大幅度下下降的趋趋势。随随着出生生率的下下降，我我国14岁以下下人口占占总人口口的比重重也开始始呈下降降的趋势势。据统统计，我我国少儿儿负担系系数(14岁岁以下人人口占总总人口的的比重)1982年为33.45%，，1990年为为27.7%，，根据国国家统计计局公布布的研究究报告，，到2025年年我国少少儿负担担系数将将降至18.83%。由于少儿儿负担系系数呈下下降趋势势，我国国未来的的总负担担系数(0—14岁和和60岁岁以上人人口占总总人口的的比重)将不会会有很大大的提高高。例如如，1990年年的人口口普查表表明，我我国当年年的总负负担系数数为36.29%，根根据上述述国家统统计局公公布的研研究报告告，到2025年，我我国的总总负担系系数为37.3%，仅仅增长1个百分分点。即即使到2050年，我我国的总总负担系系数也只只为43.44%，这这个比重重仅比1982年人口口普查公公布的总总负担系系数41.05%增加加了2.4个百百分点。。未来我国国在相当当长时期期内仍能能够满足足“艾隆隆条件””（见下下表）通过养老老保险计计划本身身的制度度性调整整，我国国老年人人的制度度性依赖赖率将会会有所下下降。老老年人制制度性依依赖率等等于退休休职工人人数与全全部在职职职工人人数之比比，目前前为23%，但但我国60岁以以上老人人占全部部劳动人人口的比比重低于于这个比比例，通通过扩大大参保范范围，可可以降低低制度性性依赖率率。从可能性考考虑，我国国养老社会会保险转轨轨的难度也也很大隐性养老金金负债：政政府向“老老人”和““中人”所所作的没有有储备基金金对应的支支付养老金金的承诺年轻职工在在转轨中承承受的双重重养老负担担转轨国家隐隐性养老金金负债的几几种弥补方方式政府发行转转轨债券（（智利的““承认债券券”），这这种做法是是将隐性负负债显性化化出售国有资资产（玻利利维亚模式式）开征专项税税为“老人人”的养老老金筹资（（阿根廷模模式）4.关于开开征社会保保险税大多数国家家在法律条条文中称社社会保险缴缴费为“捐捐”，如英英国叫“国国民保险捐捐”（NationalInsuranceContributions)，，也有的国国家称其为为“付款””或“保险险费”，如如爱尔兰叫叫“社会保保障付款””（PayRelatedSocialSecurity）），加拿大大联邦政府府征收的失失业保险缴缴费叫“失失业保险费费”（UIPremium）。其次，社会会保险缴费费在许多国国家实际上上是由政府府的社会保保障部门负负责征收的的，而由税税务部门负负责征收的的只有美国国、英国、、荷兰、瑞瑞典、挪威威、马耳他他等少数国国家。第三，国外外的社会保保险缴费也也并不都是是纳入国家家预算的。。例如，在在欧洲主要要国家中，，法国、意意大利、荷荷兰、英国国的社会保保险收支就就不纳入国国家预算。。美国从1987年年开始也不不再将老年年、遗属保保险计划(OASI)的收支支纳入联邦邦政府的一一般预算，，而是作为为政府的预预算外资金金进行管理理。其实实，，把把社社会会保保险险缴缴费费普普遍遍称称作作社社会会保保险险税税只只不不过过是是国国外外理理论论界界对对社社会会保保险险缴缴费费形形式式的的一一种种学学术术归归类类而而已已。。鉴鉴于于这这类类社社会会保保险险缴缴费费具具有有强强制制性性、、无无偿偿性性和和固固定定性性的的特特征征，，所所以以许许多多西西方方学学者者将将其其归归入入税税收收范范畴畴进进行行研研究究。。但上上述述情情况况并并不不影影响响我我国国开开征征社社会会保保险险税税。。实实际际上上，，开开征征社社会会保保险险税税其其管管理理上上的的意意义义远远大大于于理理论论意意义义。。开开征征社社会会保保险险税税后后，，《《税税收收征征管管法法》》就就可可以以适适用用于于社社会会保保险险缴缴费费的的征征收收。。从从而而有有利利于于提提高高社社会会保保险险缴缴费费的的严严肃肃性性和和可可靠靠性性；；同同时时，，也也可可以以解解决决税税务务机机关关““只只征征不不管管””的的问问题题。。但我我国国的的养养老老和和医医疗疗社社会会保保险险实实行行的的是是社社会会统统筹筹与与