生产过程的核算课件

03一月20231第三节生产过程的核算29十二月20221第三节生产过程的核算一、消费进程的核算内容消费进程的费用—消费费用核算内容消费费用发作、归集和分配—依照产品种类确定产品本钱对象化支出非对象化支出直接材料直接人工制造费用材料费用人工费用固定资产耗费等间接费用期间费用产品成本一、消费进程的核算内容消费进程的费用—消费费用消费费用发作、二、消费进程的账户设置消费本钱—属于本钱类账户，核算企业消费或提供劳务所发作的各项直接可以归属于某种产品的消费费用借贷生产成本为消费产品发作的本钱完工验支出库的产品的实践本钱余额：尚未加工终了的在产品本钱依照产品品种设置明细账户二、消费进程的账户设置消费本钱借贷生产成本为消费产品发作的完〔例5-1〕A企业本月消费车间领用消费甲产品用资料50000元，消费乙产品用资料40000元，计算出消费甲产品工人工资84000元，应计提职工福利费11760元；计算出消费乙产品工人工资21000元，应计提职工福利费2940元。该企业资料日常核算按实践本钱计价。〔例5-1〕A企业本月消费车间领用消费甲产品用资料50000借：消费本钱-甲产品145760-乙产品63940贷：原资料90000应付职工薪酬119700

借：消费本钱-甲产品145760二、消费进程的账户设置制造费用—属于本钱类账户，核算企业车间范围内为消费产品和提供劳务而发作的各项直接消费费用借贷制造费用本期发作的各项制造费用依照种类分配计入产品本钱的制造费用，转入〝消费本钱〞依照不同车间、部门设置明细账户包括车间管理人员的工资水电费，消费线上固定资产的折旧等二、消费进程的账户设置制造费用借贷制造费用本期发作的各项制造〔例5-2〕A企业本月以银行存款支付电费84200元，分配电费如下：消费车间〔甲产品耗用〕52000元消费车间〔乙产品耗用〕4700元消费车间〔普通耗用〕5300元行政管理部门耗用22200元借：消费本钱-甲产品52000消费本钱-乙产品4700制造费用5300管理费用22200贷：银行存款84200〔例5-2〕A企业本月以银行存款支付电费84200元，分配电〔例5-3〕某企业领用消费车间辅佐资料，实践本钱1320元，本月发作车间管理人员工资15000元，应提取职工福利费2100元。借：制造费用18420贷：原资料1320应付职工薪酬17100

〔例5-3〕某企业领用消费车间辅佐资料，实践本钱1320元，二、消费进程的账户设置库存商品—属于活动资产类账户，核算企业曾经完工并且验支出库的可用于销售的产品的收、发、存的状况借贷库存商品完工入库的产成品的消费本钱出库销售的产成品的消费本钱依照产成品的种类等设置明细账户期末库存的产成品的消费本钱二、消费进程的账户设置库存商品借贷库存商品完工入库的产成品出二、消费进程的账户设置管理费用—属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管理消费运营活动而发作的各项管理费用借贷管理费用本期发作的各项管理费用转入〝本年利润〞依照不同车间、部门设置明细账户包括行政管理人员的工资行政部门固定资产的折旧、水电费等二、消费进程的账户设置管理费用借贷管理费用本期发作的各项管理例5-4：B企业本月应支付行政管理人员工资60000元，应提职工福利费8400元。借：管理费用68400贷：应付职工薪酬68400

例5-5：B企业本月行政管理部门以银行存款支付修缮费2400元，领用修缮用资料1140元。借：管理费用3540贷：银行存款2400原资料1140例5-4：B企业本月应支付行政管理人员工资60000元，应例5-6：月末，C企业计算提取工会经费36000元。借：管理费用36000贷：应付职工薪酬36000例5-7：期末，C企业将管理费用的余额189000元转入〝本年利润〞借：本年利润189000贷：管理费用189000例5-6：月末，C企业计算提取工会经费36000元。二、消费进程的账户设置应付职工薪酬—属于活动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利借贷应付职工薪酬实践支付的薪酬及福利应该支付的职工薪酬及福利依照不同车间、部门设置明细账户期末应该支付而未支付的职工薪酬二、消费进程的账户设置应付职工薪酬借贷应付职工薪酬实践支付的例5-8嘉家公司本月依据有关出勤、产量等记载和工资规范，计算出20**年12月应付职工薪酬31462元，其中，消费A产品的工人应付职工薪酬为9400元，消费B产品的工人应付职工薪酬为10600元，车间管理人员的职工薪酬为4862元，企业管理人员的职工薪酬为6600元。借：消费本钱-A产品9400-B产品10600制造费用4862管理费用6600贷：应付职工薪酬31462例5-8嘉家公司本月依据有关出勤、产量等记载和工资规范，例5-9从银行提取现金31462元，备发工资。借：库存现金31462贷：银行存款31462例5-10以现金31462元支付本月职工薪酬。借：应付职工薪酬31462贷：库存现金31462例5-9从银行提取现金31462元，备发工资。三、消费进程的账务处置

—资料费用普通顺序生产车间填领料单仓库办理领料手续仓库交领料单给财务财务凭领料单做会计分录（编制记账凭证）三、消费进程的账务处置

—资料三、消费进程的账务处置

—资料费用领用时原那么：某产品领用—直接资料—某产品〝消费本钱〞车间普通耗用—直接资料—〝制造费用〞—分配计入某产品消费本钱其他部门耗用—时期费用借：消费本钱—产品A—产品B制造费用贷：原资料—资料C—资料D直接资料直接资料三、消费进程的账务处置

—资料费三、消费进程的账务处置

—人工费用人工费用的内容：工资及各种福利原那么直接参与某产品消费的工人工资—某产品〝消费本钱〞车间行政管理人员工资—〝制造费用〞—分配计入某产品消费本钱行政管理部门人员工资—〝管理费用〞—时期费用销售部门人员的工资—〝销售费用〞—时期费用三、消费进程的账务处置

—人工费三、消费进程的账务处置

—固定资产损耗运用的特点：运用—不时的损耗—构成费用折旧的定义：固定资产的损耗会计账户：累计折旧原那么①车间运用—产品本钱—〝制造费用〞②其他部门运用—依据部门来定三、消费进程的账务处置

—固定资产损耗运三、消费进程的账务处置

—固定资产损耗〝累计折旧〞账户—属于〝固定资产〞账户的备抵账户，用于反映固定资产由于运用发作损耗，关于固定资产原始价值的影响借贷累计折旧固定资产损耗的添加固定资产由于出售、报废等分开企业需求转销的折旧余额：固定资产损耗的累计数，作为固定资产原始价值的抵减该账户通常依据固定资产的类别设置明细账三、消费进程的账务处置

—固定资产损耗〝例5-11依据企业的实践状况和规则采用的方法，计算出本月应计提的固定资产折旧48000元，其中消费车间的折旧37000元，企业行政管理部门的折旧11000元。借：制造费用37000管理费用11000贷：累计折旧48000例5-11依据企业的实践状况和规则采用的方法，计算出本月应〝财务费用〞账户1、账户类别：损益类2、核算内容：该账户用于核算企业为筹集消费运营所需资金等而发作的筹资费用，包括利息支出〔减利息支出〕、汇兑差额以及相关的手续费、企业发作的现金折扣或收到的现金折扣等。3、明细账户设置：依照费用项目停止明细核算。〝财务费用〞账户1、账户类别：损益类借方财务费用贷方本期发作的各项财务费用期末转入〝本年利润〞账户的数额期末有余额借方财务费用贷方例5-12企业计算本月应担负的短期借款利息1500元，该短期借款用于补充消费活动资金。借：财务费用1500贷：应付利息1500例5-13企业将财务费用的余额9000元转入〝本年利润〞借：本年利润9000贷：财务费用9000例5-12企业计算本月应担负的短期借款利息1500元，该其他应收款1、账户性质：资产类账户2、核算内容：该账户用来核算和监视企业除了应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。包括不设置〝备用金〞科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，应收出租包装物的租金、存储的保证金以及已不契合预付账款性质而按规则转入的预付账款等。其他应收款1、账户性质：资产类账户借方其他应收款贷方期初余额其他各种应收其他各种应收暂付款项添加数暂付款项减少数期末余额应收未收的款项借方其他应收款贷方例5-17签发现金支票从银行提取差旅费5000元。借：库存现金5000贷：银行存款5000例5-18以库存现金5000元预付职工的差旅费。借：其他应收款5000贷：库存现金5000例5-19职工出差回企业报销差旅费5500元，余款以现金补付。借：管理费用5500贷：其他应收款5000库存现金500例5-17签发现金支票从银行提取差旅费5000元。本月支付的其他费用内容1、水费、电费2、办公用品费3、固定资产的修缮费用等基本原那么1、消费车间—〝制造费用〞2、行政管理部门—〝管理费用〞3、销售部门—〝销售费用〞本月支付的其他费用内容第三节生产过程的核算课件产品消费本钱的计算1.产品制形本钱的内容〔1〕休息资料的消耗：厂房、修建物、机器设备等〔2〕休息对象的消耗：原资料、辅佐资料、燃料〔3〕活休息的消耗：职工薪酬〔4〕其他费用支出：其他为消费产品而发作的直接费用产品制形本钱=直接资料+直接人工+制造费用2.制造费用的归集〔1〕制造费用的归集：找本月记账凭证借：制造费用〔2〕分配规范的选择：思索各种直接费用的发作与该种分配规范能否有因果关系常用分配规范：消费工人工资、消费工人工时、机器工时、直接资料本钱、直接总本钱等。产品消费本钱的计算1.产品制形本钱的内容〔3〕制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额分配规范的算计数〔4〕某种产品应分配的制造费用=分配率×该种产品的分配规范例7：请将本月发作的制造费用18500元分配计入消费本钱。〔A、B两种产品的消费工人工资为14000、6000元〕制造费用分配率=1850014000+6000=0.925A产品应分配的制造费用=14000元×0.925=12950元B应分配的制造费用=6000元×0.925=5550元借：消费本钱——A产品12950——B产品5550贷：制造费用18500〔3〕制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额分配规范的算资料：某企业6月份发作的经济业务如下：〔1〕从仓库领用以下资料，用于产品消费和普通耗用：

借：消费本钱—A产品10400—B产品9200制造费用4000管理费用400货：原资料24000用途甲材料乙材料数量（千克）金额数量（千克）金额生产A产品耗用生产B产品耗用车间一般耗用管理部门耗用1000100050080008000400060030010024001200400合计25002000010004000会计核算练习资料：某企业6月份发作的经济业务如下：用途〔2〕从银行提取现金24000备发工资。借：现金24000贷：银行存款24000〔3〕以现金24000元支付职工工资。借：应付工资24000贷：现金24000〔4〕结算本月应付工资24000元，其中：A产品消费工人工资14000元；B产品消费工人工资6000元；车间管理人员工资1600元；厂部管理人员工资2400元。借：消费本钱—A产品14000—B产品6000制造费用1600管理费用2400贷：应付工资24000〔2〕从银行提取现金24000备发工资。〔5〕按工资的14％计提应付福利费。借：消费本钱—A产品1960〔14000×14％〕—B产品840〔6000×14％〕制造费用224〔1600×14％〕管理费用336〔2400×14％〕贷：应付福利费3360〔6〕计提本月固定资产折旧12600元，其中车间8000元，厂部4600元。借：制造费用8000管理费用4600贷：累计折旧12600〔5〕按工资的14％计提应付福利费。〔7〕用银行存款购置办公用品2600元，其中车间领用1000元，厂部办公部门领用1600元。借：制造费用1000管理费用1600贷：银行存款2600

〔7〕用银行存款购置办公用品2600元03一月202336第三节生产过程的核算29十二月20221第三节生产过程的核算一、消费进程的核算内容消费进程的费用—消费费用核算内容消费费用发作、归集和分配—依照产品种类确定产品本钱对象化支出非对象化支出直接材料直接人工制造费用材料费用人工费用固定资产耗费等间接费用期间费用产品成本一、消费进程的核算内容消费进程的费用—消费费用消费费用发作、二、消费进程的账户设置消费本钱—属于本钱类账户，核算企业消费或提供劳务所发作的各项直接可以归属于某种产品的消费费用借贷生产成本为消费产品发作的本钱完工验支出库的产品的实践本钱余额：尚未加工终了的在产品本钱依照产品品种设置明细账户二、消费进程的账户设置消费本钱借贷生产成本为消费产品发作的完〔例5-1〕A企业本月消费车间领用消费甲产品用资料50000元，消费乙产品用资料40000元，计算出消费甲产品工人工资84000元，应计提职工福利费11760元；计算出消费乙产品工人工资21000元，应计提职工福利费2940元。该企业资料日常核算按实践本钱计价。〔例5-1〕A企业本月消费车间领用消费甲产品用资料50000借：消费本钱-甲产品145760-乙产品63940贷：原资料90000应付职工薪酬119700

借：消费本钱-甲产品145760二、消费进程的账户设置制造费用—属于本钱类账户，核算企业车间范围内为消费产品和提供劳务而发作的各项直接消费费用借贷制造费用本期发作的各项制造费用依照种类分配计入产品本钱的制造费用，转入〝消费本钱〞依照不同车间、部门设置明细账户包括车间管理人员的工资水电费，消费线上固定资产的折旧等二、消费进程的账户设置制造费用借贷制造费用本期发作的各项制造〔例5-2〕A企业本月以银行存款支付电费84200元，分配电费如下：消费车间〔甲产品耗用〕52000元消费车间〔乙产品耗用〕4700元消费车间〔普通耗用〕5300元行政管理部门耗用22200元借：消费本钱-甲产品52000消费本钱-乙产品4700制造费用5300管理费用22200贷：银行存款84200〔例5-2〕A企业本月以银行存款支付电费84200元，分配电〔例5-3〕某企业领用消费车间辅佐资料，实践本钱1320元，本月发作车间管理人员工资15000元，应提取职工福利费2100元。借：制造费用18420贷：原资料1320应付职工薪酬17100

〔例5-3〕某企业领用消费车间辅佐资料，实践本钱1320元，二、消费进程的账户设置库存商品—属于活动资产类账户，核算企业曾经完工并且验支出库的可用于销售的产品的收、发、存的状况借贷库存商品完工入库的产成品的消费本钱出库销售的产成品的消费本钱依照产成品的种类等设置明细账户期末库存的产成品的消费本钱二、消费进程的账户设置库存商品借贷库存商品完工入库的产成品出二、消费进程的账户设置管理费用—属于损益类账户，核算企业行政管理部门为组织和管理消费运营活动而发作的各项管理费用借贷管理费用本期发作的各项管理费用转入〝本年利润〞依照不同车间、部门设置明细账户包括行政管理人员的工资行政部门固定资产的折旧、水电费等二、消费进程的账户设置管理费用借贷管理费用本期发作的各项管理例5-4：B企业本月应支付行政管理人员工资60000元，应提职工福利费8400元。借：管理费用68400贷：应付职工薪酬68400

例5-5：B企业本月行政管理部门以银行存款支付修缮费2400元，领用修缮用资料1140元。借：管理费用3540贷：银行存款2400原资料1140例5-4：B企业本月应支付行政管理人员工资60000元，应例5-6：月末，C企业计算提取工会经费36000元。借：管理费用36000贷：应付职工薪酬36000例5-7：期末，C企业将管理费用的余额189000元转入〝本年利润〞借：本年利润189000贷：管理费用189000例5-6：月末，C企业计算提取工会经费36000元。二、消费进程的账户设置应付职工薪酬—属于活动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付给职工的薪酬、各种福利借贷应付职工薪酬实践支付的薪酬及福利应该支付的职工薪酬及福利依照不同车间、部门设置明细账户期末应该支付而未支付的职工薪酬二、消费进程的账户设置应付职工薪酬借贷应付职工薪酬实践支付的例5-8嘉家公司本月依据有关出勤、产量等记载和工资规范，计算出20**年12月应付职工薪酬31462元，其中，消费A产品的工人应付职工薪酬为9400元，消费B产品的工人应付职工薪酬为10600元，车间管理人员的职工薪酬为4862元，企业管理人员的职工薪酬为6600元。借：消费本钱-A产品9400-B产品10600制造费用4862管理费用6600贷：应付职工薪酬31462例5-8嘉家公司本月依据有关出勤、产量等记载和工资规范，例5-9从银行提取现金31462元，备发工资。借：库存现金31462贷：银行存款31462例5-10以现金31462元支付本月职工薪酬。借：应付职工薪酬31462贷：库存现金31462例5-9从银行提取现金31462元，备发工资。三、消费进程的账务处置

—资料费用普通顺序生产车间填领料单仓库办理领料手续仓库交领料单给财务财务凭领料单做会计分录（编制记账凭证）三、消费进程的账务处置

—资料三、消费进程的账务处置

—资料费用领用时原那么：某产品领用—直接资料—某产品〝消费本钱〞车间普通耗用—直接资料—〝制造费用〞—分配计入某产品消费本钱其他部门耗用—时期费用借：消费本钱—产品A—产品B制造费用贷：原资料—资料C—资料D直接资料直接资料三、消费进程的账务处置

—资料费三、消费进程的账务处置

—人工费用人工费用的内容：工资及各种福利原那么直接参与某产品消费的工人工资—某产品〝消费本钱〞车间行政管理人员工资—〝制造费用〞—分配计入某产品消费本钱行政管理部门人员工资—〝管理费用〞—时期费用销售部门人员的工资—〝销售费用〞—时期费用三、消费进程的账务处置

—人工费三、消费进程的账务处置

—固定资产损耗运用的特点：运用—不时的损耗—构成费用折旧的定义：固定资产的损耗会计账户：累计折旧原那么①车间运用—产品本钱—〝制造费用〞②其他部门运用—依据部门来定三、消费进程的账务处置

—固定资产损耗运三、消费进程的账务处置

—固定资产损耗〝累计折旧〞账户—属于〝固定资产〞账户的备抵账户，用于反映固定资产由于运用发作损耗，关于固定资产原始价值的影响借贷累计折旧固定资产损耗的添加固定资产由于出售、报废等分开企业需求转销的折旧余额：固定资产损耗的累计数，作为固定资产原始价值的抵减该账户通常依据固定资产的类别设置明细账三、消费进程的账务处置

—固定资产损耗〝例5-11依据企业的实践状况和规则采用的方法，计算出本月应计提的固定资产折旧48000元，其中消费车间的折旧37000元，企业行政管理部门的折旧11000元。借：制造费用37000管理费用11000贷：累计折旧48000例5-11依据企业的实践状况和规则采用的方法，计算出本月应〝财务费用〞账户1、账户类别：损益类2、核算内容：该账户用于核算企业为筹集消费运营所需资金等而发作的筹资费用，包括利息支出〔减利息支出〕、汇兑差额以及相关的手续费、企业发作的现金折扣或收到的现金折扣等。3、明细账户设置：依照费用项目停止明细核算。〝财务费用〞账户1、账户类别：损益类借方财务费用贷方本期发作的各项财务费用期末转入〝本年利润〞账户的数额期末有余额借方财务费用贷方例5-12企业计算本月应担负的短期借款利息1500元，该短期借款用于补充消费活动资金。借：财务费用1500贷：应付利息1500例5-13企业将财务费用的余额9000元转入〝本年利润〞借：本年利润9000贷：财务费用9000例5-12企业计算本月应担负的短期借款利息1500元，该其他应收款1、账户性质：资产类账户2、核算内容：该账户用来核算和监视企业除了应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。包括不设置〝备用金〞科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，应收出租包装物的租金、存储的保证金以及已不契合预付账款性质而按规则转入的预付账款等。其他应收款1、账户性质：资产类账户借方其他应收款贷方期初余额其他各种应收其他各种应收暂付款项添加数暂付款项减少数期末余额应收未收的款项借方其他应收款贷方例5-17签发现金支票从银行提取差旅费5000元。借：库存现金5000贷：银行存款5000例5-18以库存现金5000元预付职工的差旅费。借：其他应收款5000贷：库存现金5000例5-19职工出差回企业报销差旅费5500元，余款以现金补付。借：管理费用5500贷：其他应收款5000库存现金500例5-17签发现金支票从银行提取差旅费5000元。本月支付的其他费用内容1、水费、电费2、办公用品费3、固定资产的修缮费用等基本原那么1、消费车间—〝制造费用〞2、行政管理部门—〝管理费用〞3、销售部门—〝销售费用〞本月支付的其他费用内容第三节生产过程的核算课件产品消费本钱的计算1.产品制形本钱的内容〔1〕休息资料的消耗：厂房、修建物、机器设备等〔2〕休息对象的消耗：原资料、辅佐资料、燃料〔3〕活休息的消耗：职工薪酬〔4〕其他费用支出：其他为消费产品而发作的直接费用产品制形本钱=直接资料+直接人工+制造费用2.制造费用的归集〔1〕制造费用的归集：找本月记账凭证借：制造费用〔2〕分配规范的选择：思索各种直接费用的发作与该种分配规范能否有因果关系常用分配规范：消费工人工资、消费工人工时、机器工时、直接资料本钱、直接总本钱等。产品消费本钱的计算1.产品制形本钱的内容〔3〕制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额分配规范的算计数〔4〕某种产品应分配的制造费用=分配率×该种产品的分配规范例7：请将本月发作的制造费用18500元分配计入消费本钱。〔A、B两种产品的消费工人工资为14000、6000元〕制造费用分配率=1850014000+6000=0.925A产品应分配的制造费用=14000元×0.925=12950元B应分配的制造费用=6000元×0.925=5550元借：消费本钱——A产品12950——B产品5550贷：制造费用18500〔3〕制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额分配规范的算资料：某企业6月份发作的经济业务如下：〔1〕从仓库领用以下资料，用于产品消费和普通耗用：

借：消费本钱—A产品10400—B产品9200制造费用4000管理费用400货：原资料24000用途甲材料乙材料数量（千克）金额数量（千克）金额生产A产品耗用生产B产品