投资管理战略规划

企业预算编制

预算管理概述

年度预算编制

什么是预算？正式的预算制度将如何帮助琼斯医生摆脱财务困境？你编制预算吗？为什么？

企业预算是量化的经营目标，是用数量、金额表述的经营计划。■什么是预算管理？●预算管理是实现预算目标的管理活动，它包括：预算制定、预算实施和实施预算过程中的预算控制多方面的内容。战略计划长期目标短期目标预算短期计划反馈

监控实际活动

比较实际与计划结果调查纠正措施计划控制■预算管理步骤和过程预算制定预算实施预算控制

目标

实际—

差异=

分析反馈控制措施目标管理过程示意图■预算管理的作用：●明确目标

●控制日常活动●

考核业绩●协调部门关系■预算委委员会会●是企业业编制制预算算不可可缺少少的组组织机机构●委员会会组织织成员员:总经理理、总总监、、部门经理理、总总会计计师等等预算算委委员员会会提出目目标制订草草案批准实实施职能能部部门门自上而而下自自下下而上上再再自自上而而下预算编编制程程序图图预算算编编制制程程序序10月上旬旬，预预算委委员会会确定定目标标利润润及初初步要要求下发会会议通通知10月中旬旬召开开预算算准备备会12月初，，财务务部门门制订订本企企业（（公司司）预预算草草案12月中旬旬，草草案报报预算算委员员会审审批次年1月1日正式式实施施通知知兹定于于2000年10月11日上午午9：00，在办办公楼楼主楼楼三层层小会会议室室召开开2001年预算算准备备会（（第一一次会会议）），讨讨论确确定2001年经营营目标标。请请下列列部门门负责责人及及相关关人员员届时时参加加，全全部列列席，，不许许请假假并带带本部部门准准备的的相关关文件件与资资料。。参加人人员有有：总总经理理、副副总经经理、、财务务总监监、生生产总总监、、设备备部门门负责责人、、采购购部门门负责责人、、库管管部门门负责责人、、人事事部门门负责责人、、科技技部门门负责责人。。以上部部门负负责人人、信信息提提供人人或分分析人人,均携相相关资资料到到会。。请接到到通知知后在在回执执上签签字。。董事长长2000年10月7日通知回回执会议通通知已已收到到，我我能（（不能能）准准时参参加，，谢谢谢。部门负负责人人签名名：年月月日日■各部门门准备备资料料●财务部部门1、当年年财务务分析析：A、内部部；B、外部部：C、各部部门指指标完完成情情况，，周期期对比比；部部门费费用。。2、当年年主要要财务务报表表；；；3、对固固定资资产使使用、、折旧旧情况况分析析；4、应收收账款款情况况；5、融资资能力力分析析、预预测；；6、下年年目标标利润润草案案。●营销部部门1、当年年营业业状况况；销销售、、市场场反馈馈信息息；2、下年年市场场分析析预测测，以以及目目标销销售收收入规规划；；3、到目目前为为止，，已签签订、、批签签订，，须下下年供供货的的所有有销售售合同同汇总总情况况；4、本年年各种种销售售费用用的使使用情情况；；5、下年年促销销活动动、广广告宣宣传的的规划划及预预计的的费用用支出出情况况；6、下年年销售售利润润率。。●生产部部门：1、本年年度生生产情情况，，包括括生产产能力力利用用情况况。2、本企企业质质量状状况；；3、库存存情况况；4、对设设备、、生产产能力力的评评估；；5、对产产品合合格率率的控控制；；6、对成成本率率的控控制、、分析析；●技术部部门：1、新产产品开开发情情况；；2、技措措合技技改完完成情情况；；3、新增增的设设备；；4、技术术发展展规划划的目目标；；5、根据据生产产、市市场情情况制制定开开发规规划；；6、本年年项目目计划划和概概算；；7、项目目要求求及人人力资资源需需求情情况；；8、本年年质量量检查查结果果及质质量分分析。●设备动动力：1、本年年度设设备维维修、、保养养情况况；2、设备备更新新；3、与同同行业业、同同水平平比、、与先先进水水平比比；4、下年年度维维修、、保养养、更更新规规划及及费用用预算算。●人事部部门：1、各部部门人人员需需求情情况；；2、各岗岗位人人员素素质情情况；；3、本年年培训训情况况及下下年培培训计计划；；4、总的的人力力成本本状况况；5、同行行业对对比。。●采购部部门：原辅料料市场场情况况分析析、预预测■预算准准备会会上向各部部门下下达任任务●营销部部门：确定预预算年年度各各类产产品的的价格格和销销量；；（总总销量量和平平均单单价、、经营营目标标已确确定））销售费费用预预算。。●生产部部门：重新核核对每每年产产品的的单位位变动动成本本；实现最最大生生产力力的规规划以以及为为实现现最大大生产产力所所必须须的投投入；；即确定定：生生产多多少产产品，，这些些产品品须多多少人人、多多少原原材料料。●采购部部门：如何降降低采采购价价格和和采购购质量量的方方案；；如何降降价采采购成成本的的措施施。●设备部部门：设备、、维修修预算算；设备采采购方方案。。（买买什么么、多多少））●财务部部门确定原原材料料价格格信息息表；；接到各各部门门资料料后，，编制制年度度预算算。二、年年度度预预算算■年年度预预算的的种类类●营业预预算●财务预预算■营业预预算●销售预预算●制造费费用预预算●生产预预算●成本预预算●采购预预算●期末存存货预预算●直接人人工预预算●销售、、管理理费用用预算算■财务预预算●预计资资产负负债表表●预计损损益表表●预计现现金预预算●预计资本支支出预预算■目标利润规规划●项目投资预预算给本年年度的目标标利润.●历年及本年度实际际经营状况况●对预算年度度的市场分分析●量本利分析析目标利润=销量×（单价－单单位变动本本）－固定成本本全面预算编编制结构和和系统流程程销售预算期末存货预预算生产预算直接材料预预算制造费用预预算直接人工预预算产品成本预预算现金预算预计损益表表预计资产负负债表预计财务状状况变动表表长期销售预预测销售、管理理费用预算算资本预算■编制年度财财务预算的的数据源●市场营销数数据的准备备。●如何制作反反映结算规规律的货款款回收数据据和货款支支付数据。。●收付实现制制数据是确确认收入和和编制销销售预算的的依据。●编制业务预预算要考虑虑存货控制制要求。●编制预计资资产负债表表和预计损损益表需用用哪些些数据？■编制年度财财务预算的的数据源年度预预算编编制实例（分季度））营业预算ABC公司销售预算（单位：元）2005年１季度２季度３季度４季度年预计销售量量预计单价×¥20×¥20×¥20×¥20×¥20预计销售额额¥100000¥300000¥400000¥200000¥1000000预计现金收收入表（单位：元元）2004年12月31日应收账款4000040000一季度销售售额7000030000100000二季度销售售额三季度销售售额四季度销售售额现金收入合合计注：每季度度销售额中中70%在当季收到到现金，其其余30%在下季度收收回表1表2ABC公司生产预算2005年一季度二二季度三三季度度四四季季度全全年年预计销售量量(表1)+:期末产成品品存货量+3000+4000+2000+2000+2000产成品需要要量合计-:期初产成品品存货量-1500-3000-4000-2000-1500生产量（件件）说明:期末产成品品存货量按按下季销售售量的20%储备,年初期末产产成品存货货量为为1500件销货成本=期初产成品品存货成本本+本期生产成成本-期末产成品品存货成本本一季度二二季度三三季度四四季度全全年年生产量直接材料单耗（公斤）×4×4×4×4×4总耗用量（公斤）26000640007200040000202000加：期末直接材料存货（公斤）-6400-7200-4000-5500-5500减：期初直接材料存货（公斤））-5000-6400-7200-4000-5000直接材料采购量量（公斤）27400648006880041500202500直接材料单价（元）×0.5×0.5×0.5×0.5×0.5直接材料采购金金额（元）¥13700¥32400¥34400¥20750¥101250说明:期末直接材料存货按按下季生产产量的40%储备,期初直接材料存货量量为5000公斤,直接材料单耗为为4元,直接材料单价为为0.5元元.ABC公司直接材料预预算2005年表2表32004年12月31日应付账款95009500一季度购料料额8220548013700二季度购料料额三季度购料料额206401376034400四季度购料料额1245012450合计现金支支出¥17720¥24920¥33600¥26210¥102450注：材料款款当季度付付６０％，，下季度付付４０％。。（表3附表）预计现金支支出表（单位：元元）ABC公司直接成本预预算2005年单位成本生生产成本期期末存货成成本销销售售成本项目目（（元元）（（元元）（（元）单价（元））单耗量（（元）成本本（元）（（50500件）（（2000件）（（50500件）直接材料（（表3）直接人工（（表4）50.8420200080002000000变动制造费费用（表5）固定制造费费用（表5）合计计表6ABC公司销售及管理理费用预算算2005年一季度二二季度三三季季度四四季度全全年年预计销售量（（表1）单位变动销管管费用耗用额额（元）×1.5×1.5×1.5×1.5×1.5预计变动销管管费用耗用额额（元)750022500300001500075000固定销管费用用：广告费2500025000450002500120000管理人员工资资32000320003200032000128000保险费20000---10000---30000财产税+---+---+---+12000+12000固定销管费用用合计（元））77000570008700069000290000预计销管费用用合计（元））表7财务预算算ABC公司资本预算2005年项目目一一季度度二二季度三三季度四四季度全全年年购置生产设备备支付股利合计表8■现金预算的编编制●年度预算控制制要以现金预预算控制为重重点。●现金预算的控控制功能。●现金预算规定定了现金流入入量、现金流流出量的途径径、方式和期期限要求。●编制现金预算算要考虑企业业的还贷、融融资和投资。。现金预算的的编制过程。。现金预算期初现金余额额＋现金收入入可共使用的现现金－现金支付付－最低现金金余额现金溢余或短短缺＋借款，或－－还款＋最低现金余余额期末现金余额额ABC公司现金预算2005年一季度二季度三季度四季度全年期初现金余额31000

30130

31360

31460

31000加：销售现金收入（表1）

+110000

+240000

+370000

+260000

+980000现金收入合计¥141000

¥270130

¥401360

¥291460

¥1011000直接材料（表3）

17720249203360026210102450直接人工（表4）

26000640007200040000202000制造费用（表5）

20650533505655026250156800销售费用（表7）

845007950011700084000365000所得税1700017000170001700068000购置生产设备（表8）

2000010000100001000050000发放股利（表8）

+10000

+----

+10000

+----

+20000现金支出合计¥195870

¥248770

¥316150

¥203460

¥964250现金多余（不足））¥（54870）

¥21360

¥85210

¥88000

¥46750资金融通借款850001000095000还款--------（50000）（45000）（95000）偿付利息+----

+----

+（3750）+（4250）

+（8000）合计¥85000

¥10000

¥（53750

）¥（49250）

¥（8000）期末现金余额

¥30130

¥

31360

¥

31460

¥38750

¥38750说明：1、借款应为1000元地整数倍，，假定所有借借款发生在期期初还款发生生在期末。2、借款年利率率为10%.3、ABC公司最低现金金余额为30000元，因此一季季度借款应为为:54870+30000=84870元由于借款为1000元的整数倍，，故取整为85000元。4、偿付的利息息就当期偿还还的本金部分分计算。因此此本例中：第第三季度偿付付利息为：50000元*10%*4/3=3750元