接受业务委托与计划审计工作概述课件

第五章接受业务委托与计划审计工作5主讲：梁婷第五章5主讲：梁婷1计划审计工作2.初步业务活动1.3.审计风险审计的重要性4.计划审计工作2.初步业务活动1.3.审计风险审计的重要性4.审计准备阶段1.ONE审计程序广义的审计程序：审计实施阶段2.TWO审计报告阶段3.THREE针对的是审计过程，说明在一定时期内审查具体的对象或项目所需要的步骤审计1.ONE审计程序广义的审计程序：审计2.TWO审计3.准备阶段1、业务承接与被审计单位签订审计业务约定书2、计划审计工作3、风险评估1、控制测试2、实质性程序1、整理评价执行审计业务中收集到的审计证据2、复核审计工作底稿3、汇总差异，提请调整4、形成审计意见，编制审计报告审计程序实施阶段报告阶段准备阶段1、业务承接1、控制测试1、整理评价执行审计业务中收*我国《审计准则》第1201号指出：“注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行”。*《国际审计准则—会计报表审计的目标和一般原则》第六条指出：“审计人员应持专业怀疑态度计划和执行审计工作”；*美国注册会计师协会发布的公认审计准则明确规定：“外勤工作应充分计划，如有助理人员参加，应给予适当的监督和指导”；*我国《审计准则》第1201号指出：“注册会计师应当计划审审计计划审计计划审计计划审计计划签订审计业务约定书的步骤签约初步业务活动初步业务活动签订审计业务签约初步业务活动初步业务初步业务活动审计工作前初步业务活动的目的确保不存在对业务约定条款的误解确保不存在影响接受审计业务的管理层诚信问题确保独立性和专业胜任能力.知己知彼相互了解初步业务活动确保不存在对业务约定条款的误解确保不存在影响接受初步业务活动审计工作前初步业务活动的内容审计业务约定条款达成一致意见评价遵守相关职业道德要求的情况针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序.初步业务活动审计业务约定条款达成一致意见评价遵守相关职业道考题.（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性【答案】D考题.（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公初步业务活动的程序初步业务活动初步业务活动的程序初步业务活动审计业务约定书的定义

指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同.明确委托人与受托人的责任与义务敦促双方遵守约定事项并加强合作以保护会计师事务所和被审计单位的各自利益签订审计业务约定书签订审计业务约定书的目的审计业务约定书的定义指会计师事务所与客户签订的，用签订审计业务约定书初步业务活动明确审计业务的性质和范围初步了解基本情况评价专业胜任能力商定审计费用明确被审计单位协助的工作（执行能力、独立性）签订审计业务约定书初步业务明确审计业务的性质和范围初步了解基审计业务约定书的内容财务报表审计的目标与范围注册会计师的责任管理层的责任指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明签订审计业务约定书审计业务约定书的内容签订审计业务约定书对于连续审计:注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改对于连续审计:考题.（单项选择题，2010年，1分）如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动【答案】D考题.（单项选择题，2010年，1分）如果是连续审计业务，在下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:①环境变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解；③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:考题.（单项选择题，2010年，1分）在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

C.甲公司提出大幅度削减审计费用

D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

【答案】D考题.（单项选择题，2010年，1分）在完成审计业务前，如果总体审计策略1具体审计计划2计划审计工作注册会计师为了完成各项审计业务，达到与其的审计目的，在具体情况审计程序之前编制的工作计划计划审计工作定义总体审计策略1具体审计计划2计划审计工作注册会计师为了完成各1.风险评估2.风险应对3.报告审计计划[贯穿全局]根据要求持续不断地更新和修改计划总体审计策略[贯穿全局]审计范围报告目标/时间审计方向审计资源具体审计计划[从风险应对开始]应对评估的风险的措施审计程序的性质、时间和范围与管理层和治理层沟通[贯穿全局]1.风险评估2.风险应对3.报告审计计划[贯穿全局]根据要求审计计划总体审计策略具体审计计划

确定审计范围确定时间安排确定方向审计资源

1.风险评估程序；2.计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）3.其他审计程序计划审计工作审计总体审计策略具体审计计划计划审计工作计划审计工作（一）审计范围1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制2.特定行业的报告要求3.预期审计工作涵盖的范围4.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表……计划审计工作（一）审计范围计划审计工作（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质1.被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段2.与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围；3.与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项（口头或书面沟通），包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项4.与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通计划审计工作（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质计划审计工作(三)审计方向1.重要性方面（1）为计划目的确定重要性（2）为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通（3）在审计过程中重新考虑重要性（4）识别重要的组成部分和账户余额2.重大错报风险较高的审计领域3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响4.项目组人员的选择计划审计工作(三)审计方向计划审计工作(四)审计资源1.向具体审计领域调配的资源2.向具体审计领域分配资源的多少3.何时调配这些资源4.如何管理、指导、监督这些资源计划审计工作(四)审计资源审计计划总体审计策略具体审计计划

确定审计范围确定时间安排确定方向审计资源

1.风险评估程序；2.计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）3.其他审计程序计划审计工作审计总体审计策略具体审计计划计划审计工作

识别和评估财务报表重大错报风险风险评估程序计划审计工作进一步审计程序其他审计程序计划风险评估程序性质、时间和范围针对评估的认定层次的重大错报风险计划进一步审计程序性质时间和范围计划其他审计程序性质时间和范围识别和评估风险评估程序计划审计工作进一步审计程序其他审计程接受业务委托与计划审计工作概述（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间【答案】A（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公司20审计风险审计风险的定义：（,简称）是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性面临的审计风险可接受的审计风险（审计前的审计风险）（审计后的审计风险）审计风险审计风险的定义：（,简称）面临的审计风险可接受的审审计风险审计风险风险取决于●被审单位财务报表中存在重大错报审计过程之外●审计人员发表了不恰当审计意见审计过程之内审计风险审计风险●被审单位财务报表中存在审计过●审计人审计风险组成要素分析被审计单位注册会计师财务报表层次的错报风险认定层次的错报风险检查风险财务报表中存在重大错报重大错报风险审计查不出错报的可能性审计风险审计风险组成要素分析被审计单位注册会计师财务报表层次的错报风重大错报风险审计风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性与被审计单位的风险相关，独立存在于财务报表的审计财务报表层次的重大错报风险1.ONE交易账户列报层次的重大错报风险2.TWO控制环境经济萧条（直接与进一步审计程序的性质、时间安排和范围有关）重大错报风险审计风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性财取决于内控设计和运行的有效性审计风险交易账户列报层次的重大错报风险2.TWO.固有风险（）是指假定不存在相关内部控制时，某一认定发生错报的可能性控制风险（）是指某项认定发生了重大错报，该错报未能被企业内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。取决于内控设计和运行的有效性审计风险交易账户列报层次的(2008年，单项选择题，1分)下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(

)。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C(2008年，单项选择题，1分)下列与重大错报风险相关的表述检查风险审计风险指某一认定存在错报，但注册会计师未能发现这种错报的可能性检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性检查风险审计风险指某一认定存在错报，检查风险取决于审计程序设(2008年，单项选择题，1分)在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是(

)。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【答案】C(2008年，单项选择题，1分)在实施进一步审计程序后，如(2008年，单项选择题，1分)在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是(

)。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】D(2008年，单项选择题，1分)在控制检查风险时，B注册会计审计风险要素之间的关系审计风险可接受的检查风险（）=———————————————重大错报风险可接受的审计风险（）审计风险=重大错报风险×检查风险审计风险要素之间的关系审计风险可接受的检查风险（）=——（2008年，单项选择题，1分）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指(

)。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】B（2008年，单项选择题，1分）在审计风险模型中，“重大错报(2007年，单项选择题，1分)审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降低至可接受水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见【答案】D(2007年，单项选择题，1分)审计风险取决于重大错报风险重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D．财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定【答案】D重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。

A．重大错报风险为低水平

B．重大错报风险为高水平

C．重大错报风险与检查风险无关

D．重大错报风险不管是高水平还是低水平【答案】B如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，重要性审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性的定义：《中国注册会计师审计准则第1221号—重要性》重要性审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。重重要性水平审计重要性的数量和质量称为重要性水平是金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度重要性水平越高，说明可容许错报的范围或金额越大重要性的特征重要性水平重要性的特征概念中的错报包括漏报重要性重要性概念的理解针对财务报表使用者决策的信息需求而言的包括对数量和性质两个方面的考虑重要性的确定离不开具体的环境对重要性的评估需要运用职业判断判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的概念中的错报包括漏报重要性重要性针对财务报表使用者决策的信息重要性与审计风险的关系重要性审计风险重要性水平越高，审计风险越低重要性水平越低，审计风险越高重要性与审计风险的关系重要性审计风险重要性水平越高，审计风财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额及其波幅度审计目标对被审计单位及其环境的了解计划的重要性水平确定计划的重要性水平应考虑的因素重要性的运用财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额审计目标对重要性的特征（2007年，单项选择题，1分）在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果【答案】C重要性的特征（2007年，单项选择题，1分）在执行审计业务时重要性（2010年，单项选择题，1分）在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是(

)。A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境【答案】C重要性（2010年，单项选择题，1分）在选择确定重要性的基准重要性数量性质重要性的特征重要性数量性质重要性的特征金额达到一定程度，为重要错报；若未达到一定程度为不重要错报数量特征1.涉及舞弊与违法行为的错报或漏报2.可能引起履行合同义务的错报或漏报3.影响收益趋势的错报或漏报4.不期望出现的错报或漏报重要性质量特征金额达到一定程度，数量特征1.涉及舞弊与违法行为的错报或漏报计划阶段重要性的运用运用范围报告阶段确定审计程序的性质、时间和范围即确定所需审计证据的数量确定是否影响财务报表使用者的判断和决策（临界点），运用重要性原则主要与评价审计结果相关计划阶段重要性的运用运用范围报告阶段确定审计程序的确定是否影231初步确定重要性水平.将初步确定的重要性水平分配给各账户余额.估计可能的错报并将其总额与初步确定的重要水平进行比较重要性的运用运用重要性的步骤231初步确定重要性水平.将初步确定的重要性水平分配给各账户计划的重要性水平初步评估的两个层次财务报表层次12重要性的运用各类交易、账户余额、列报层次总体审计策略时考虑计划的重要性水平初步评估的两个层次财务报表层次12重要性的运何时确定：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。怎样确定：是注册会计师运用职业判断的结果。很多注册会计师根据所在会计师事务所的惯例及自己的经验，考虑重要性。一般步骤：先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。重要性的运用财务报表层次的重要性重要性的运用财务报表层次的重要性在选择基准时，需要考虑的因素包括：(1)财务报表要素(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(5)基准的相对波动性。

重要性的运用财务报表层次的重要性在选择基准时，需要考虑的因素包括：重要性的运用财务报表层次的考题.(单项选择题，1分)在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B考题.(单项选择题，1分)在确定重要性水平时，下列各项中通常1.判断基础：总资产、净资产、总收入、净利润2.计算方法：（1）固定比率：总资产0.5%～1%；净资产1%；总收入0.5%～1%；净利润5%～10%（2）如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应取最低者

重要性的运用财务报表层次的重要性重要性的运用财务报表层次的重要性1.确定时应考虑的因素：（1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性（2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与报表重要性水平的关系（3）审计成本2.确定的方法：（1）分配法确定（2）单独确定重要性的运用各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性1.确定时应考虑的因素：重要性的运用各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的性质标准：(1)财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)重要性的运用各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性认定层次重要性的性质标准：重要性的运用各类交易、账户余额、列重要性的运用评价审计结果时对重要性的考虑（1）重新评价重要性水平初步判断数的合理性，以确定收集的证据是否充分（2）汇总错报：已发现的错报推断的错报（3）汇总结果的处理：

①汇总数超过重要性水平时考虑扩大实质性程序范围或提请被审计单位调账，如被审计单位拒绝调账，应发表保留意见或否定意见。②汇总数接近重要性水平时应考虑实施追加审计程序或提请被审计单位调账。重要性的运用评价审计结果时对重要性的考虑（1）重新评价重要性演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！第五章接受业务委托与计划审计工作5主讲：梁婷第五章5主讲：梁婷65计划审计工作2.初步业务活动1.3.审计风险审计的重要性4.计划审计工作2.初步业务活动1.3.审计风险审计的重要性4.审计准备阶段1.ONE审计程序广义的审计程序：审计实施阶段2.TWO审计报告阶段3.THREE针对的是审计过程，说明在一定时期内审查具体的对象或项目所需要的步骤审计1.ONE审计程序广义的审计程序：审计2.TWO审计3.准备阶段1、业务承接与被审计单位签订审计业务约定书2、计划审计工作3、风险评估1、控制测试2、实质性程序1、整理评价执行审计业务中收集到的审计证据2、复核审计工作底稿3、汇总差异，提请调整4、形成审计意见，编制审计报告审计程序实施阶段报告阶段准备阶段1、业务承接1、控制测试1、整理评价执行审计业务中收*我国《审计准则》第1201号指出：“注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行”。*《国际审计准则—会计报表审计的目标和一般原则》第六条指出：“审计人员应持专业怀疑态度计划和执行审计工作”；*美国注册会计师协会发布的公认审计准则明确规定：“外勤工作应充分计划，如有助理人员参加，应给予适当的监督和指导”；*我国《审计准则》第1201号指出：“注册会计师应当计划审审计计划审计计划审计计划审计计划签订审计业务约定书的步骤签约初步业务活动初步业务活动签订审计业务签约初步业务活动初步业务初步业务活动审计工作前初步业务活动的目的确保不存在对业务约定条款的误解确保不存在影响接受审计业务的管理层诚信问题确保独立性和专业胜任能力.知己知彼相互了解初步业务活动确保不存在对业务约定条款的误解确保不存在影响接受初步业务活动审计工作前初步业务活动的内容审计业务约定条款达成一致意见评价遵守相关职业道德要求的情况针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序.初步业务活动审计业务约定条款达成一致意见评价遵守相关职业道考题.（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性【答案】D考题.（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公初步业务活动的程序初步业务活动初步业务活动的程序初步业务活动审计业务约定书的定义

指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同.明确委托人与受托人的责任与义务敦促双方遵守约定事项并加强合作以保护会计师事务所和被审计单位的各自利益签订审计业务约定书签订审计业务约定书的目的审计业务约定书的定义指会计师事务所与客户签订的，用签订审计业务约定书初步业务活动明确审计业务的性质和范围初步了解基本情况评价专业胜任能力商定审计费用明确被审计单位协助的工作（执行能力、独立性）签订审计业务约定书初步业务明确审计业务的性质和范围初步了解基审计业务约定书的内容财务报表审计的目标与范围注册会计师的责任管理层的责任指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明签订审计业务约定书审计业务约定书的内容签订审计业务约定书对于连续审计:注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改对于连续审计:考题.（单项选择题，2010年，1分）如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是（）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动【答案】D考题.（单项选择题，2010年，1分）如果是连续审计业务，在下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:①环境变化对审计服务的需求产生影响；②对原来要求的审计业务的性质存在误解；③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。下列原因可能导致被审计单位要求变更业务:考题.（单项选择题，2010年，1分）在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（）。

A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

C.甲公司提出大幅度削减审计费用

D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解

【答案】D考题.（单项选择题，2010年，1分）在完成审计业务前，如果总体审计策略1具体审计计划2计划审计工作注册会计师为了完成各项审计业务，达到与其的审计目的，在具体情况审计程序之前编制的工作计划计划审计工作定义总体审计策略1具体审计计划2计划审计工作注册会计师为了完成各1.风险评估2.风险应对3.报告审计计划[贯穿全局]根据要求持续不断地更新和修改计划总体审计策略[贯穿全局]审计范围报告目标/时间审计方向审计资源具体审计计划[从风险应对开始]应对评估的风险的措施审计程序的性质、时间和范围与管理层和治理层沟通[贯穿全局]1.风险评估2.风险应对3.报告审计计划[贯穿全局]根据要求审计计划总体审计策略具体审计计划

确定审计范围确定时间安排确定方向审计资源

1.风险评估程序；2.计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）3.其他审计程序计划审计工作审计总体审计策略具体审计计划计划审计工作计划审计工作（一）审计范围1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制2.特定行业的报告要求3.预期审计工作涵盖的范围4.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表……计划审计工作（一）审计范围计划审计工作（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质1.被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段2.与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围；3.与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项（口头或书面沟通），包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项4.与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通计划审计工作（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质计划审计工作(三)审计方向1.重要性方面（1）为计划目的确定重要性（2）为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通（3）在审计过程中重新考虑重要性（4）识别重要的组成部分和账户余额2.重大错报风险较高的审计领域3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响4.项目组人员的选择计划审计工作(三)审计方向计划审计工作(四)审计资源1.向具体审计领域调配的资源2.向具体审计领域分配资源的多少3.何时调配这些资源4.如何管理、指导、监督这些资源计划审计工作(四)审计资源审计计划总体审计策略具体审计计划

确定审计范围确定时间安排确定方向审计资源

1.风险评估程序；2.计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）3.其他审计程序计划审计工作审计总体审计策略具体审计计划计划审计工作

识别和评估财务报表重大错报风险风险评估程序计划审计工作进一步审计程序其他审计程序计划风险评估程序性质、时间和范围针对评估的认定层次的重大错报风险计划进一步审计程序性质时间和范围计划其他审计程序性质时间和范围识别和评估风险评估程序计划审计工作进一步审计程序其他审计程接受业务委托与计划审计工作概述（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是（）。A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间【答案】A（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公司20审计风险审计风险的定义：（,简称）是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性面临的审计风险可接受的审计风险（审计前的审计风险）（审计后的审计风险）审计风险审计风险的定义：（,简称）面临的审计风险可接受的审审计风险审计风险风险取决于●被审单位财务报表中存在重大错报审计过程之外●审计人员发表了不恰当审计意见审计过程之内审计风险审计风险●被审单位财务报表中存在审计过●审计人审计风险组成要素分析被审计单位注册会计师财务报表层次的错报风险认定层次的错报风险检查风险财务报表中存在重大错报重大错报风险审计查不出错报的可能性审计风险审计风险组成要素分析被审计单位注册会计师财务报表层次的错报风重大错报风险审计风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性与被审计单位的风险相关，独立存在于财务报表的审计财务报表层次的重大错报风险1.ONE交易账户列报层次的重大错报风险2.TWO控制环境经济萧条（直接与进一步审计程序的性质、时间安排和范围有关）重大错报风险审计风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性财取决于内控设计和运行的有效性审计风险交易账户列报层次的重大错报风险2.TWO.固有风险（）是指假定不存在相关内部控制时，某一认定发生错报的可能性控制风险（）是指某项认定发生了重大错报，该错报未能被企业内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。取决于内控设计和运行的有效性审计风险交易账户列报层次的(2008年，单项选择题，1分)下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是(

)。A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制【答案】C(2008年，单项选择题，1分)下列与重大错报风险相关的表述检查风险审计风险指某一认定存在错报，但注册会计师未能发现这种错报的可能性检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性检查风险审计风险指某一认定存在错报，检查风险取决于审计程序设(2008年，单项选择题，1分)在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是(

)。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【答案】C(2008年，单项选择题，1分)在实施进一步审计程序后，如(2008年，单项选择题，1分)在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是(

)。A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序【答案】D(2008年，单项选择题，1分)在控制检查风险时，B注册会计审计风险要素之间的关系审计风险可接受的检查风险（）=———————————————重大错报风险可接受的审计风险（）审计风险=重大错报风险×检查风险审计风险要素之间的关系审计风险可接受的检查风险（）=——（2008年，单项选择题，1分）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指(

)。A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【答案】B（2008年，单项选择题，1分）在审计风险模型中，“重大错报(2007年，单项选择题，1分)审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降低至可接受水平注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以控制重大错报风险注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序以消除检查风险注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见【答案】D(2007年，单项选择题，1分)审计风险取决于重大错报风险重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D．财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定【答案】D重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。

A．重大错报风险为低水平

B．重大错报风险为高水平

C．重大错报风险与检查风险无关

D．重大错报风险不管是高水平还是低水平【答案】B如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，重要性审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性的定义：《中国注册会计师审计准则第1221号—重要性》重要性审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。重重要性水平审计重要性的数量和质量称为重要性水平是金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度重要性水平越高，说明可容许错报的范围或金额越大重要性的特征重要性水平重要性的特征概念中的错报包括漏报重要性重要性概念的理解针对财务报表使用者决策的信息需求而言的包括对数量和性质两个方面的考虑重要性的确定离不开具体的环境对重要性的评估需要运用职业判断判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的概念中的错报包括漏报重要性重要性针对财务报表使用者决策的信息重要性与审计风险的关系重要性审计风险重要性水平越高，审计风险越低重要性水平越低，审计风险越高重要性与审计风险的关系重要性审计风险重要性水平越高，审计风财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额及其波幅度审计目标对被审计单位及其环境的了解计划的重要性水平确定计划的重要性水平应考虑的因素重要性的运用财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额审计目标对重要性的特征（2007年，单项选择题，1分）在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果【答案】C重要性的特征（2007年，单项选择题，1分）在执行审计业务时重要性（2010年，单项选择题，1分）在选择确定重要性的基准时，A注册会计师通常无需考虑的因素是(

)。A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境【答案】C重要性（2010年，单项选择题，1分）在选择确定重要性的基准重要性数量性质重要性的特征重要性数量性质重要性的特征金额达到一定程度，为重要错报；若未达到一定程度为不重要错报数量特征1.涉及舞弊与违法行为的错报或漏报2.可能引起履行合同义务的错报或漏报3.影响收益趋势的错报或漏报4.不期望出现的错报或